上海ABC集团公司内部审计问题研究

　　21世纪以来，我国市场经济体制不断的发展，集团公司的内部审计也成为了公司内部管理的重要部分。本文的文献参考情况为：

　　世界范围内国外内部审计有着较早的历史，在1941年，X组建了第一个审计部门，就是X的“内部审计师协会”。布拉德福在《业务审计手册》当中，详细的介绍了集团内部审计的具体内容与方法，并且指出内部审计是对于企业的管理职能之一，公司的治理问题。在公司的治理问题上，内部审计制度对于公司的管理有着非常重要的作用

　　X学者James(2003)发表的文章《内部审计机构设置》中指出，内部审计部门的报告应当为审计委员会，而非高管层，这样更加有利于发现错误以及积极的上报发现的错误。而Hermanson（2009）则在其文章《内部审计的一般方法》中指出内部审计在公司治理中发挥作用的前提是要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系。澳大利亚学者Goodwin（2009）通过对2008年澳大利亚100多家私营公司进行样本分析，分析影响公司设立内部审计机构的主要因素，最后得出结论是治理机制和公司内部审计机构的设立并没有直接的影响。而马来西亚学者Zain以同样的方法，最后得出的结果体现在其文章《内部审计与审计委员的关系》中，指出，审计委员会越有效，内部审计安排就越加合理。

　　国内对于内部审计理论的研究起步较晚，内部审计的发展大概只有不到30年的时间，对于内部审计的研究对象也以国有企业为主。唐厚燕（2008）在其文章《内部审计报告关系的转变对价值增值的影响——基于价值链视角的讨论》中指出，内部审计向董事会或审计委员会报告，能够显著的提高公司的效率，实现价值增值，李昌洪（2009）认为专业化较强的集团公司应在集团总部设计比较强大的内部审计机构，具体体现在其SCI文章《国有企业集团内部审计工作思考》，崔刚（2007）在其文章《对国有企业内部审计发展定位的思考》中认为企业内部审计在内部控制系统、现代审计监督体系中的角色定位入手，指出我国企业在内部审计的只能拓展定位方面，缺乏一个融合事前筹算、事中监控和事后评议于一体的系统的全过程审计，张怡东在其研究文章《浅析国有企业内部审计的现状和对策》中更加具体的指出当前我国国有企业的内部审计存在内部审计机构地位低、独立性差等严重的问题，提出要进一步转变审计理念，科学定位审计职能。

　　综上所述，笔者所收集的中外文献，对于上市公司或者国有企业内部审计的研究较多，但是对于私有中小企业的研究却很少。因此，针对上海ABC集团公司内部审计问题研究，应当立足于这些参考文献，同时要针对上海ABC集团的个案进行更细致的分析。

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