原平市巨丰装饰有限公司 内部审计存在的问题及对策

　摘　要

内部审计对提升中小企业经济效益的有重要意义,但是目前我国中小企业的内部审计发展缓慢，存在许多弊端。巨丰公司作为我国中小企业之一，内部审计过程中也存在着很多问题。因此，有必要对巨丰公司的内部审计现状进行案例分析，找出其存在的问题，并针对性地提出解决对策，以此来推动中小企业在内部审计方面的发展。本文首先介绍了巨丰公司内部审计的研究背景，然后对巨丰公司的基本情况和内部审计现状进行了介绍与分析。在对巨丰公司内部审计现状的分析下，提出其在内部审计过程中存在的审计机构设置不合理、审计方法落后、审计范围狭窄、审计制度缺失、审计流程不完善以及审计人员综合素质低这六方面问题。针对巨丰公司存在的这些问题，本文逐一进行完善和丰富，通过提出合理设置审计机构、充分利用信息技术、扩大审计范围、健全审计制度、完善审计流程以及优化审计队伍这六点对策，来帮助巨丰公司解决内部审计中存在的问题，同时也对推动中小企业内部审计的发展具有十分重要的意义。

关键词：巨丰公司；内部审计；企业发展

一、前言

内部审计，是建立于企业组织内部、为管理部门服务的独立的检查、监督和评价活动，它既可以用于充分、有效地检查、监督和评价内部牵制制度，又可以用于检查、监督和评价会计及相关信息是否真实、合法以及企业的资产是否安全、完整。通常国际上的内审协会给其的定义是:内审作为一种独立和客观的确认与咨询活动，主要是为组织增加价值、提高组织运作的效率。中国的内审协会为其定义是：内审通过审查、评价企业经营活动和内控是否适当、合法与有效来促进企业组织目标的实现。而一般给内部审计的定义是：企业各部门及其单位内部设置的专门的人员或机构实施的内审，主要作用是核查和监视本企业的财务状况和管理活动。内审作为现代企业制度的重要组成部分，是内部控制的重要环节和维护企业正常经营的重要手段，同时也为企业的生存和发展保驾护航。然而，目前许多中小企业依然将内部控制审计的重点放在对财务数据的真实性、完整性、合法性的审查防弊上，存在内部审计机构定位不准确、审计范围不广泛、内容不全面、制度不完善等问题，不能适应现代企业治理机制下建立健全内部控制制度的要求。因此，对中小企业内部审计存在的问题及对策进行研究，对提升中小企业的经济效益、助力中小企业的快速发展，具有十分重要的现实意义。

　二、巨丰公司内部审计现状分析

巨丰公司成立于1996年2月12日，在原平市的市场和质量监督管理局登记后开业，它位于人口稠密且劳动力充足的山西省原平市，是山西省原平市重要的家具建材公司，详细地址为山西省原平市平安大街公检法附近。巨丰公司有200名员工，经营业务主要涉及到施工总承包、专业承包、销售壁纸及其配件、销售建筑装饰材料、销售木材及制品、销售卫浴用品、销售水泵阀门等；其他业务涉及到：园林绿化工程、机电安装工程、环保设备、机电设备、防水材料、经营材料等。公司的经营业务点多面广，纷繁复杂。

（一）内部审计机构

巨丰公司董事长是最高权力执行人，下设总经理对公司的日常经营业务管理负责，总经理下面又设有综合办公室、财务部、审计部、研发部、生产部及市场部等六个部门。具体组织结构图如下：

图1 巨丰公司的组织结构图

　（二）内部审计方法

从对巨丰公司开展内部审计已经使用的审计方法来看，主要涉及到观察法和抽样法这两种方法：

1.观察法

观察法是审计人员对被审计单位经营场所、实物资产以及有关业务活动和内部控制执行情况进行实地察看的一种审计方法。巨丰公司内部审计过程中对观察法的使用主要表现在以下两方面：一、观察有关人员正在进行的活动或正在实施的程序。比如观察员工正在执行的存货盘点；二、进行内部审计的人员到巨丰公司的经营场所进行实地察看以此来获取审计证据。

2.抽样法

抽样法是指进行内部审计的人员在对被审计单位进行审计时，从总体中抽取一些样本详细审计，然后根据样本结果来推断总体情况的方法。巨丰公司的内部审计人员按照一定的方法从会计资料里抽出部分来进行审查，从而推断总体有没有错误和舞弊，进一步来判断公司的经济活动是否合法和真实。

（三）内部审计范围

       1.高层限定内部审计范围

巨丰公司管理者认为，公司正处于成长期，存在着会计处理不规范、对外提供的信息不透明真实、薪酬分配不合理等问题，担心内部审计的设计范围过广、内容过深，对企业有负面影响，这在一定程度上对巨丰公司内部审计的范围进行了限制。

2.审查账簿是内部审计重点

巨丰公司把财务数据是否真实、完整以及合法作为内部审计的重点，主要进行的工作是查阅公司的会计报表、公司的账簿、凭证以及其他的相关资料。例如：在审计公司的经济效益时，审计人员将重点放到了公司财务报表的审核。

（四）内部审计制度

巨丰公司根据相关的国家法律法规，同时结合了当前的社会经济环境变化以及公司内审的需求和实际的经营情况，制定了如表1的内部审计制度。

表1巨丰公司的内部审计制度表

（五）内部审计流程

巨丰公司内部审计流程包括审计计划、审计实施、审计终结阶段三个阶段。巨丰公司审计经理在每个会计年度结束前一个月围绕公司的中心工作，遵循谨慎性和重要性原则，确定审计重点，编制以及提交下年度的审计计划，总经理通过审批后开始实施。审计的经理根据总经理批准后的审计计划，从而确定审计的事项和大致的时间安排，然后编制审计工作的方案。审计组会围绕审计的目标来收集审计证据，编制审计底稿，汇总审计发现，同时与相关人员沟通审计发现，并形成记录，然后五个工作日内出具审计报告，并报送总经理。待审计项目结束之后，审计组按有关规定和要求收集、整理审计过程中形成的文件和材料，待审核之后移交公司档案管理人员。巨丰公司的具体流程图如下：

图2巨丰公司内部审计流程图

（六）内部审计人员

巨丰公司共有200名员工，但是审计部门只有5名工作人员，其中3人为财务会计专业，2人为建筑专业。下表为巨丰公司内部审计人员的具体情况：

1.巨丰公司人员数量结构表2巨丰公司人员数量结构

2.巨丰公司内部审计人员专业结构表3巨丰公司内部审计人员专业结构

　3.巨丰公司内部审计人员年龄结构表4巨丰公司内部审计人员年龄结构

　三、巨丰公司内部审计中存在的问题

       （一） 内部审计机构设置不合理

由图1可以看出，巨丰公司的内部审计机构隶属于总经理，这就有一定的局限性。因为在实际工作中更多为自身利益考虑，从而使得总经理的职责凌驾在内部审计之上，公司内审的范围会被控制在其权责范围内，使得内部审计机构很难审查公司的高级管理层，从而不能对总经理的责任进行监督和评价。特别是在大多数的公司中总经理授意和控制管理部门的活动，在对这部分活动检查时内部审计机构很难保证应有的独立性、客观性，这严重影响了巨丰公司内部审计的独立性，不利于公司的长足发展。

　（二）内部审计的方法落后

        1.观察法

巨丰公司为了节约审计成本、了解公司经营概况，观察法在审计过程中也被经常使用。但是观察法的审计方法能提供的证据只是限于审计人员观察发生的时点，同时正在工作的人员可能因为被观察受到影响，也会使得观察所提供的证据因此受到限制。

　2.抽样法

巨丰公司的内部审计人员在审计业务中普遍使用抽样法，忽略了抽取的样本是由审计人员随机抽取的，具有很强的主观性，并不一定准确反映总体全部项目的特征，因此产生了抽样风险，具体包括抽取的样本本身不具有代表性和审计人员对样本分析不到位这两种风险。

由此看出，目前巨丰公司开展内部审计所采用的审计方式技术含量较低,主要采用观察法、抽样法这两种简单方法，内部审计人员通常是根据自身的经验来判断审计手段的选择，大部分人员缺乏使用计算机信息系统审计的意识和专业技术，过于依赖主观判断，一天到晚只是做些简单的检查和计算工作，而不是较高层次的监督或服务职能，无法正确操作先进的抽样技术导致审计风险加大，审计结果的准确性降低；在计算机网络广泛应用的大背景下，仍然选择账项基础审计方法来进行内部审计，无法运用最新的风险导向审计方法，亡羊补牢，一味地注重事后审计，不从源头（事前审计）和过程（事中审计）中发现问题，这种方式已经与建设现代化企业内部审计的要求严重脱节，无法满足信息时代的公司审计要求，给公司内部审计人员的工作造成了一定的障碍,使其很难深入发现问题的本质,审计报告质量不高,影响了公司内部审开展工作和发挥作用。

（三）内部审计的范围狭窄

      1. 对内部审计价值有认识盲区

巨丰公司管理者认为，公司现在正处于成长期，本身存在的问题很多，而内部审计只是找出公司存在的漏洞，忽视了内部审计对巨丰公司经营发展的重要作用。管理者盲目的认为内部审计对公司发展的弊端而没有看到内部审计对公司长远发展的积极作用。

　2.内部审计仍停留在查账方面

巨丰公司的内部审计仅仅局限在财务领域。最近几年巨丰公司内部审计人员主要注重监督公司财务数据的真实和合法，使得其主要的职能变成了查错防弊而不是分析和评价企业管理，把公司的会计报表、账簿、各类凭证作为主要的审计对象，工作重心在财务领域而没有深入到企业的经营管理领域。

　（四）巨丰公司内部审计制度缺失

由表1可以看出巨丰公司内部审计制度不健全，公司有关内部审计的范围的制度仅限于对财务审计方面的规定，即会计核算和财务报表这两方面的审计。巨丰公司的内部审计制度只规定了财务审计的相关方面，并没有对营运审计、信息系统审计等方面做出规定说明，这将导致巨丰公司内部审计范围狭窄，降低内部审计质量，影响公司发展。

（五）巨丰公司内部审计流程不完善

由图2可以看出巨丰公司内部审计流程不完善，虽然内部审计人员通过事前充分审核和事中的沟通，然而，没有在规定的时间里对审计项目进行后续审计环节，没有对前期审计中查出问题的纠正情况进行复查，没有做到延伸审计。后续审计指的是内部审计机构针对审计发现的问题采取纠正措施从而跟踪检查被审计单位及其改进效果而进行的审查和评价活动。巨丰公司并没有对对审计业务进行后续审计，对于被审计单位是否进行了切实整改、整改的实际效果如何、类似问题是否重复出现缺乏关注，疏忽了重要环节。

（六）巨丰公司审计人员综合素质低

由表2、表3及表4可以看出，巨丰公司审计人员存在以下三方面缺陷：

　1.内部审计人员数量不足

由表2可以看出，巨丰公司共有200名员工，其中60名为财务人员，占总员工数的30%；5名为审计人员，占总员工数的2.5%；100名为建筑人员，占总员工数的50%；35名为其他人员。占总员工数的17.5%。由此可以看出巨丰公司审计人员数量不足，无法满足集团管理需要的，这就造成了一些大型审计项目无法开展。

2，内部审计人员专业结构不合理

由表3可以看出，巨丰公司5名内部审计人员中，3名为财务会计专业，占内部审计人员总人数的60%；2名为建筑专业，占内部审计人员总人数的40%。缺乏专业的内部审计人员，导致公司内审人员专业结构不合理。

　3.内部审计人员年龄结构不合理

由表4可以看出，巨丰公司5名内部审计人员中，50岁以上的员工有3人，在内审人员总人数中的占比为60%；30岁至50岁以上的员工有2人，在内审人员总人数中的占比为40%；而30岁以下的员工则没有，审计队伍老化严重，后备力量不足。

四、巨丰公司内部审计对策

       （一）合理设置内部审计机构

内部审计组织机构是公司开展内审工作的基础，科学合理的内审组织机构可以更好的发挥公司内审的作用，巨丰公司应该遵循独立性和权威性的原则来设置内审机构，使得内审部门直接对董事长负责，具体组织结构图如下：

图3巨丰公司可采取的组织结构图

　（二）充分利用信息技术辅助审计方法

伴随信息化时代的到来和我国经济运行步入新常态的发展轨道，审计信息化已成为企业内部审计技术创新中最重要的内容。巨丰公司应立足长远考虑，建立相对完善的内部审计软硬件环境，弥补传统审计方式的不足。通过运用审计软件和数据分析模型，借助程SQL、ACL、EXCEL等数据分析工具，开展筛查线索、搜跟集分析、计算排序等工作，对审计对象进行系统、动态的评价，第一时间发现异常问题，从而确定公司内部审计的高点，加强审计项目的质量控制。同时计算机辅助审计技术还可以用于细节测试以及对审计抽样的辅助。在控制测试中内部审计人员采用计算机辅助审计技术有利于对每一笔交易进行测试（包括主文件和交易文件），从而确定在审计过程中是否有控制失效；同时也有助于详审海量的数据，可用于辅助检查舞弊的工作。首先要采取措施，辅助计算机审计发展。聘请有经验的审计人员，做好审计系统的设计和优化，加强开发者和使用者之间的联系，及时进行意见反馈和修改。其次，要大力培养专业人才，在XXX里，无法使用新技术的审计人员人员将寸步难行，一方面，在招聘时将计算机水平作为硬性条件，帮助其在实际工作中提高技能；另一方面，对现有审计人员进行培训和激励，支持和鼓励大家补充新的知识，还要持续进行后续教育。最后，加快使用计算机审计的进程。完善硬件，打造物质基础，广泛积极的使用，不要让新的系统形同虚设。

（三）扩大公司内部审计范围

       1.加强对内部审计的重视

定期给公司管理层召开有关内部审计对公司重要性的会议，加强公司管理层对内部设计重要性的认识。让高层明白公司内部审计的作用与内部审计的内容和范围成正比，内部审计对完善公司内部治理结构有重要意义,可以监督好企业内部运作, 调整企业平常的业务项目,从而提升企业的项目质量, 促进单位改进工作或生产，提高经济效益，为企业业务发展铺平道路。

2.拓展内部审计的业务范围

随着经济的发展和企业管理的日益完善，巨丰公司内部审计领域要从财务审计延伸到公司治理、经济效益、内部控制、成本费用效益、工程项目管理等领域的审计上。要将审计关口前移，做好由事后监督向过程控制的转移，重视事前审计和事中审计，制定审计的跟踪管理制度，及时向企业递交具有建设性作用的审计结论，把企业的生产经营管理风险降到最低限度，提高企业的自我免疫力。

（四）健全公司内部审计制度

由表1可以看出，巨丰公司内部审计制度对公司审计范围的规定说明不完整，仅限于对财务审计的规定，而没有对营运审计、信息系统审计、风险管理审计、公司治理审计及其他审计方面的规定，使得公司的审计范围狭窄，审计工作受限。所以，巨丰公司应该尽快完善对内部审计制度在公司内部审计范围方面的规定。具体内部审计制度可以参考表5。

表5巨丰公司可参考的内部审计制度表

（五）完善公司内部审计流程

由图2可知，巨丰公司在内部审计过程中缺乏后续审计环节。巨丰公司应该在审计任务后的规定时间，开展后续审计，复查在前期审计中问题的纠改情况，下图为巨丰公司可采取的审计流程图：

图4巨丰公司可采取的内部审计流程图

（六）优化内部审计队伍结构

要想充分地发挥内部审计的职能，必须建设一支人员数量、专业结构、年龄结构合理的内部审计队伍。但目前，巨丰公司内部审计人员存在数量严重不足、专业较为局限、老龄化严重的问题。因此为加强内部审计队伍建设，巨丰公司应该优化内审结构。

1.合理配置公司内审人员数量

巨丰公司可以依据以下四个影响因素来充分配置内部审计人员数量：一、保证公司现有的审计人员能够完成全部的审计流程；二、确保现有的审计人员数量在多数情况下都能够在不加班的情况下就能完成巨丰公司的审计任务；三、确保现有的审计人员数量能够高质量地完成巨丰公司的内部审计工作；四、确保现有的审计人员数量不会造成巨丰公司机构臃肿、人员冗杂。

2.吸收并培养复合型审计人才

复合型审计人才是指能够满足审计工作需要、掌握多种专业技能的审计人才。而巨丰公司当前的内部审计队伍中复合型人才严重匮乏，因此，巨丰公司应加快引进和培养复合型审计人才的步伐。首先，专业知识强。除了要具备与职业相关的会计、审计知识，又要有一定的税法、管理、计算机等知识，更要熟悉会计制度和会计准则，掌握相关的法律条文和行业规章，不断更新知识，成为复合型人才。其次，职业经验广。审计工作具有很强的实践性，要想以敏捷的思维发现问题并找到根源，离不开职业经验的积累，当经验足够丰富时，就可以准确无误的解决问题，事半功倍。再次，专业训练强。执业环境的不断变化要求审计人员接受专业训练，进行后续教育，保持并提升胜任能力。最后，业务能力高。有宏观思维能力，从宏观的角度分析问题，抓主要矛盾和矛盾的主要方面；有职业敏感和洞察能力，该能力的培养离不开经验和训练，准确地找到问题的切入点；有综合分析和判断能力，以事实为依据，以制度为准绳，做到审计程序合法，提出的建议针对性强。

　3.配置不同年龄层次的内部审计人员

合理的内部审计人员年龄结构配置有利于提高审计工作质量。因此，巨丰公司应改相应地提高青年审计人员的比例，大量招聘一些30岁以下的审计人员，降低公司内部审计人员的平均年龄。以此来形成“老中青”三代共事的局面从而避免“断层”、“后继无人”的尴尬现象发生，从而提高巨丰公司内部审计人员的队伍活力，提高审计效益。

　五、结论

内部审计有利于企业企业科学管理，内部审计的有效性和作用直接影响企业的持续发展，但是目前中小企业的内部审计远远不能满足企业发展的客观需要。本文通过案例分析，以巨丰公司为研究对象，从巨丰公司内部审计的现状出发，首先阐述内部审计的定义及研究意义和必要性，然后对巨丰公司的内部审计进行案例分析，指出其存在的问题，最后针对其存在的问题提出具体的解决对策。本文主要从以下五部分来展开：一、前言。叙述了内部审计的定同时表明了本文的研究意义。二、巨丰公司内部审计现状分析。首先介绍巨丰公司的基本情况，交代案例的研究背景，然后研究其内审现状。三、巨丰公司内部审计中存在的问题。通过上文对巨丰公司内审现状的分析，指出其中存在的问题。四、巨丰公司内部审计对策。根据第三部分巨丰公司内部审计中存在的问题，针对性地提出解决对策。五、结论。这对于当下企业加强内部审计具有一定的借鉴意义。

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　致　谢

论文即将完成，回首四年的大学生活，我不禁感慨良多。

首先，在这里我要特别感谢我的论文辅导老师，无论是从论文的选题到论文的框架以及最后的论文定稿，老师都为我倾注了很多的心血。老师严谨的治学之道和认真的工作态度使我受益良多，是我终生学习的典范，他每一次的教诲与鞭策都将激励我继续在科学和教育的道路上励精图治，开拓创新。在此，谨向尊敬的老师致以深深的谢意和由衷的感谢。

其次，我要感谢大学四年和我朝夕相处的舍友们，感谢她们四年来对我的帮助和关心，从生活中的点点滴滴中给我帮助，让我感受到校园的温暖，与她们在一起的时光开心而充实，是我大学记忆里美丽的风景。

最后，我要感谢我的父母，是他们给予我努力学习的信心和力量，没有他们的支持和鼓励，这篇论文也难以完成。养育之恩，难以为报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。

原平市巨丰装饰有限公司 内部审计存在的问题及对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月8日

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