【摘要】财务报表审计是审计报告的基础，做好财务报表审计的风险规避不仅有利于企业自身的可持续发展，还有利于审计市场的氛围。在企业不断的发展过程中，需要做好合理有效的财务报表审计工作，以便可以更好地进行财务控制。处理企业的财务报表审计工作需要极强的专业性，在实际操作的过程中经常会受到审计人员主观和客观因素的影响产生错报、漏报的审计风险。客观上企业自身财务报表存在错报风险等是企业在长期经营过程中必将发生无法规避的风险。随着现代化企业的发展加快且呈现多元化发展，各类财务报表xx案件层出不穷，审计工作愈加复杂和困难。在面对各个方面因素造成的财务报表审风险时，我们应当加大审计风险的防范力度，以促进我国审计行业的健康发展，助力我国社会主义市场经济的不竭发展和日益完善。
【关键词】财务报表；防范对策；审计风险
引言
（一）研究背景
财务报表审计是指具有相关资格的审计人员对于被审计单位提供的财务报表所表述的企业某个时间段内财务状况、经营成果、现金流量的结构性表述进行一系列审计工作，从而做出专业性判断为财务报表的预期使用者提供参考。现代企业所有权和经营权的两权分离是注册会计师制度产生的根源，财务报表信息预期使用者对于被审计单位在受审期间内的各种财务报表反映的财务状况和经营成果是否具有真实性和公正性需要有一定的合理保证。
随着我国经济全球化的发展，各种规模的现代化企业数量急剧增加，市场竞争也变得越来越激烈，同时伴随着现代企业业务模式的数字化、发展的多元化和复杂化，审计信息也越来越复杂，这些变化加大了审计人员审计工作的难度。因为财务报表审计工作多而杂的特点，使得财务报表审计风险存在了不可避免和不可预测的特性。审计人员作为独立的第三方，对财务报表实行审计程序可以起到促进会计信息质量显著提升，还能够为使用者提供更加真实和有效的财务报表，增强使用者对于报表的依赖度和信任度。但是骇人听闻的审计失败案例多年间依然层出不穷，这也一直警醒这审计行业仍然需要不断创新和改革。
（二）研究意义
我国企业在面对恶劣的竞争形势时往往倾向于选择提高企业内部管理水平的稳定性，而这是保障企业长久发展的坚实基础。加强对企业的财务报表审计监督和控制，也成为了当前现代企业管理环节中的重要工作，这一改变能够不断完善企业内部的财务行为和内部的监督控制系统，规范企业内部财务人员的操作行为，为企业的稳定发展打下坚实的基础。外部审计不仅可以帮助企业发现从内部视角难以发现的问题，还可以帮助企业发现内部控制的不完善之处。
（三）研究内容
综上所述，我国现阶段财务报表审计正在面对巨大的挑战，也仍旧存在巨大的改进和发展空间。本文的研究内容是基于基础的相关理论、定义以及文献内容研究，先对文献观点进行提炼归纳，然后把财务报表审计风险分为内部和外部两个方面进行分析。再以*ST康得审计失败的事件为例进行分析，其次引出财务报表审计风险的应对措施。
一、财务报表审计风险的相关概念与理论基础
（一）财务报表审计的方法及其流程
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表审计实际上是指被审计单位向审计人员提供财务报表，随后，审计人员根据所提供的报表，按照审计程序开展相应的审计工作，最终得出审计结论的全过程。财务报表审计的内容如下：分析和审查被审单位所提供的财务报表的编制情况，确保被审单位的财务报表严格的按照会计规则和会计制度所编制；针对被审单位所提供的财务报表进行审查，分析财务报表的数据是否真实可靠，能否反映出该被审单位的实际经营情况。
账项基础审计实际上是指被审计单位向审计人员出示会计账项，随后被审计人员足够核对正向数据和内容，分析被审计单位所提供的会计账项是否真实有效，分析该账项是否存在问题或者缺陷的审计方式。在进行账项基础审计时，需要审计人员严格的按照所规定的审计程序仔细核对和检查被审单位的原始凭证与会计文书，以确保各项账目与被审计单位提供的原始凭证和其他会计文书相对应。随后，审计人员在进行分录账项核对完成之后，需要核对总账项，确保总账项核对正确无误，需要再次对总账进行复核，以确保总账初次审核与复核结果的一致性，如果结果不一致，则需要再次进行复核。最后，将复核完成之后的总账与被审单位所提供的资产负债表和试算表进行核对，以确保各项数据具有明确的来源和出处。账项基础审计后期主要产生了以下两项变化：第一，提高工作质量。审计人员为了进一步提升工作质量和工作效率，经济开发出了新型审计技术方法，有效地突破了传统审计的局限性，不再将审计记录作为唯一的审计对象，还是可以将其他依据或记录作为审计对象开展审计活动，全面提升了审计效率；第二，采用抽样测试方法，抽样测试方法能够突破传统逐笔详查的局限性，不仅能够有效的降低在实际检查过程当中所花费的人力和资源成本，同时还能够提高测试效率。
综上所述可知，在开展账项基础审计工作的过程当中，能够对被审核单位所提供的会计凭证和账簿进行更加细致的审查和分析，在审查时能够从根本上避免出现舞弊现象，同时也能够有效的降低在实际工作过程当中所产生的失误。但是在采用账项基础审计的过程当中，也存在着很多的问题和缺陷，因为在社会经济迅速发展的背景之下，审计师如果仍然采用传统的审查方式，不仅需要花费较长的时间，同时还会造成企业资源浪费的现象，无法提升审计效率，因此必须要转变传统的审查审计方式，积极执行制度基础审计，以此来促进审计任务的顺利完成。
制度基础审计实际上是指将企业的内部控制系统作为审查对象，从而对企业的会计账目和报表进行审查的一种审计方式。利用制度基础审计这些方式，能够对被审查企业的报表合法性和合理性进行全面的验证，确保该企业所提供的报表具有较强的公允性和有效性，在实际实行过程当中，需要随机抽取部分内部控制评价，以对企业的内部控制情况进行全面的评价。如果最终的评价结果显示企业的内部控制系统具有较强的可信度，那么在实际检查阶段，只需要从企业内部控制评价当中抽取少量样本，对所抽取的样本进行分析和评价，从而得出审计结论；如果最终的评价结果显示该企业的内部控制系统有效性和可靠性相对较低，无法充分的保障企业内部控制系统的完整性和合理性，那么此时，就需要进一步扩大抽样范围，同时适当的延伸审查范围，对企业内部控制的实际情况进行相对全面的分析和评价。由此可知，制度基础审计实际上是指对企业内部控制的各环节进行审查和分析，从而了解到企业在内部控制系统当中综合发展能力和运行能力最为薄弱的一个环节，并找出引起该环节存在问题的主要原因。
账项基础升级是指对企业控制系统的结构进行检查和评价的一种方式，在实行这种方式的过程当中，并不需要全面的剖析企业控制系统的内部，只需要对系统的外部结果进行分析即可，在账项基础审计之下，主要依据控制系统对企业系统的内部结构进行分析，探讨系统是如何产生最终结果的，各步骤之间是如何相互作用的，就能够为分析系统内部的各项控制环节之间的关系提供有效的依据。如果在对该企业的内部控制系统进行选择性测试之后，发现该企业在控制过程当中能够充分的发挥各项因素的作用和价值，有效的降低错误的发生概率，那么就说明该系统所产生的结果具有较强的代表性和有效性。
审计人员在审计过程当中，需要全面的分析企业当前所处的内外部环境和实际发展状况，从而在此基础之上，对企业的内部控制系统进行分析。审计人员需要掌握被审计单位的实际情况，分析被审计单位在实际经营和发展过程当中所存在的问题，以及面临的风险状况，从而制定相应的审计计划。审计人员在审计过程当中可能会面临着很多的风险问题，而为了能够有效的降低风险的发生概率，就可以采用风险导向型审计这一方式，这也是当前财务报表审计的一种极具代表性和影响力的审计方式，能够对被审计单位所提供的财务报表的合法性和公允性进行有效的验证，与此同时，结合报表评估过程当中所归纳和总结的重大错报风险问题，设计相应的测试程序，对重大错报风险进行有效的检测和分析。
财务报表审计流程：
（二）财务报表审计的风险含义
通过对国内外学术界针对审计风险这一概念所做出的定义进行分析，可以了解到当前国内外还没有形成一个相对统一和有效的定义，其中具有代表性的定义如下：
通过对以上关于审计风险这些概念的三个不同定义进行分析，可以了解到我国与X在审计风险这一方面的错报界定范围存在着较大的差别，其中，在国际审计准则当中认为，我国独立审计准则将审计风险认定为“重大”,但是X审计准则却将审计风险认定为“无意”行为。但是这三个定义在审计风险含义这一方面的界定却存在着较强的一致性，均指出审计风险是审计人员在审计工作过程当中存在重大错报或漏报问题所引起的风险。
而导致其所发表的财务报表存在重大错报或漏报所引起的风险；第二，审计人员在开展完成审计工作之后，所发表的财务报表并不存在重大错报或漏报风险。
二、文献综述
（一）财务报表审计的风险的文献综述
目前，从我国国内现有的相关文献来看，大多数对于财务报表审计风险及其防范对策的研究者都是从审计宏观制度、企业的组织架构、审计人员综合素质方面来评析如何改善财务报表审计工作的。
1.宏观方面
首先，在财务报表审计风险的宏观方面，孙宏伟（2016）认为与审计工作相关的法律法规还不够完善是我国审计风险存在的原因之一。他认为目前我国虽然有对审计进行监督的法律制度，但是对应的监管处罚力度较低，罚款金额也无关痛痒，并不能够对审计舞弊达到很好的警示和避免的作用。更加完善的相关法律制度，加大对责任相关审计人员的处罚力度可以很好的提高审计效益，避免审计风险。其次，潘小艺（2017）提出由于企业受XX的各种直接或间接管理机构过多，因此不可避免地会花费很多的经费和精力来与XX部门维持良好的关系，这样的情况会降低经济效益并且大大增加财务报表编制者利用这一方面的数据来财务xx的可能性。另外，范淑娟（2018）提出我国在分析财务报表的方法中主要有质量分析法、比较分析法、比率分析法这三种，这三个方法都存在各自的优势和不可避免的弊端，因此在进行财务报表分析时使用任何一种财务报表分析方法的时候都会出现一些漏洞，从而就导致审计风险大大增加。
2.组织方面
另外，在财务报表审计风险组织这一方面，范淑娟（2018）认为信息的准确性不足是导致审计风险的重要原因之一。杨梦苏（2019）认为我国现阶段还有大部分企业还存在缺少专业内部审计部门的情况。由于管理者文化认知的缺乏，导致财务部门同时担任了审计职务情况的出现，而财务人员的道德和工作能力的缺失也会导致内部没有自我评价监督机制，产生财务xx或者舞弊行为。梁春生（2019）认为审计人员在实际操作过程中得不到相应的配合直接导致审计风险的增加。
3.审计人员方面
最后，在财务报表审计风险的审计人员方面，刘素彤（2013）认为审计人员缺乏计算机审计技术会带来一定的财务报表审计风险，随着计算机技术的不断发展和不同企业采用不同的数据软件导致了审计人员对于计算机审计的学习难度大大增加。李宁宁（2015）认为审计工作前期做详细的审计规划有利于规避一定的审计风险，但是在实践的时候部分单位会为了节约成本或时间而省去或更改一些工作步骤，导致审计工作进行得比较混乱，很大程度上增加了审计风险。梁春生（2019）认为随着社会公众对审计人员责任了解的加深会增加两者之间的期望差距，越来越多的审计失败案例被报道加深了审计人员与公众之间的冲突。
（二）财务报表审计风险的防范对策文献综述
1.宏观方面
尚小敏（2020）认为构建完善的财务报表体系不仅仅有利于完善企业的运营还能够保证企业自身个性化发展的具体目标及要求。重要性和全面性的实施可以保证财务报表体系的完善，降低审计风险。
邵玉巧（2020）认为信息系统审计的运用可以有效地规避审计人员因为自身能力素质有限从而导致采取了不合理不适当的审计方法所带来的审计风险，有效的控制财务报表审计系统信息的风险不仅可以为审计方法的实施带来极大的便利，还会大大的提高审计系统的安全性和可靠性。通过论证信息系统控制风险评价的实现对于财务报表审计的实际价值，阐述了关于如何有效地控制财务报表审计信息系统风险的操作步骤。随着现代化信息的快速发展，目前传统的审计方法正在逐渐被现代电子信息化的审计方法所替代。
2.组织方面
卞金勇（2019）建议企业内部强化风险意识，建立完善风险评估机制。内部审计人员需要先就企业的经营环境、就测目标、战略布局以及未来运营状况的预期变化与管理者充分沟通，对风险情况取得共识，并以此确定审计的范围、审计对象和审计重点以及最优的审计方法。
3.审计人员方面
梁春生（2019）加强对团队的培训，持续提升工作人员的整体素养与工作水平，对于建设审计人员专业队伍有重要的作用，有利于对风险进行有效的评估，防止运营风险和审计风险的发生。
武勇（2019）认为通常即使企业审计工作具有独立性，但针对审计工作完成质量制定相应的考评体系仍旧不够不完善。审计工作的考评制度可以进一步激发审计人员的责任感，可以有效避免违纪问题导致发生风险事件。从定量和定性两个方面制定质量考评体系的过程，促进审计工作的覆盖率、完成率，方便对企业审计人员的职能即时调整。通过考评制度选择合适的人才，可以非常有效的避免由于审计人员素质、能力等问题而发生的风险。
（三）文献评述
目前，从我国国内现有的相关文献来看，大多数对于财务报表审计风险及其防范对策的研究者都是从审计宏观制度、企业的组织架构、审计人员综合素质方面来评析如何改善财务报表审计工作的。
通过对财务报表审计的风险防范对策剖析的总结，可以看出财务报表审计质量的提高是提升企业财务管理的重要举措之一，因此企业建立科学有效的审计制度，聘用优秀的审计人员采用合适的审计方法可以有效规避财务报表审计的风险以保障企业的长远稳定发展。同时，也需要让全社会各层开始重视审计的必要性。
三、财务报表审计存在的风险及其原因分析
（一）审计组织外部原因及其分析
被审计单位蓄意xx审计的一般对象是被审计单位的会计资料及有关资料所反映的财政、财务收支及其有关经济活动对于企业来说，财务报表审计可以帮助企业针对性地解决实际问题，从而降低风险发生的几率。但是，也有的企业是为了达到融资等利益目的而不得不聘请外部审计，再加上内部审计制度不完善，为了顺利过关就对数据进行xx，所以财务报表审计的风险一直存在，并且伴随着整个审计过程的始终。随着社会公众对审计人员责任了解的加深会增加两者之间的期望差距，越来越多的审计失败案例被报道加深了审计人员与公众之间的冲突。有些企业也会产生可以把责任推脱给审计人员的想法。
2．审计工作独立性受限
审计工作独立性受限的情况往往出现在企业形同虚设的内部审计。企业合理设置具备独立性、权威性的内部审计机构组织才能够体现审计的客观性、公正性、有效性。我国现阶段还有大部分企业还存在缺少专业内部审计部门的情况。由于管理者文化认知的缺乏，导致财务部门同时担任了审计职务情况的出现，而财务人员的道德和工作能力的缺失也会导致内部没有自我评价监督机制，产生财务xx或者舞弊行为。
（二）审计组织内部原因及其分析
1.审计人员专业能力有限，无法识别出xx信息
审计人员的相关专业能力以及实际操作能力有限会导致审计速度有所波动，然而随着经济的发展，总体的审计任务量是日益提升的，面对数量和速度的双重要求，审计人员就很容易采取不合理的审计方法，或者导致审计质量不达标。例如，审计人员过度信赖审计抽样的结果，这会产生误导错误，从而使得审计工程丧失公允性，让审计证据可靠性降低，最终导致审计风险。
注册会计师的专业水平很大程度上取决于经验的丰富程度以及职业道德素养的水平，我国注册会计师资格证考核和管理等方面还存在着不足。在被曝光的审计失败案例中有很多都包括审计人员自身能力因素的影响。
在审计过程中，一名合格的注册会计师应当一直保持着职业的怀疑态度，并且能够敏锐的发现被审计单位的异常现象，并保持警觉。从而采取进一步的实际程序。如若审计人员并没有职业怀疑的态度，将直接影响审计质量，增加审计风险。
审计人员缺乏计算机审计技术会带来一定的财务报表审计风险，计算机系统操作可以使审计人员快速地从海量数据和资料中提取到有用的信息从中寻找到审计线索的突破口。但随着计算机技术的不断发展和不同企业采用不同的数据软件导致了审计人员对于计算机审计的学习难度大大增加。当审计人员没有足够的计算机审计技术或者对于一个从未见过的计算机系统无从下手时不仅会影响审计效率还会带来审计风险。随着信息化的发展和应用，审计工作对于审计人员信息系统审计以及计算机审计的能力要求也越来越高。
2.外部审计人员难以获取足够的信息
不同于缺乏独立性的内部审计，外部审计更难以取得被审计单位的配合和信任。在一个审计项目中，审计团队需要审阅被审计单位大量的财务资料。在审计中期也经常会需要临时申请需要的材料，有时候申请会很复杂要很长时间，这样就可能存在审计风险，有的时候也会得不到被审单位的配合，更加会影响审计质量。
大部分会计师事务所也缺乏保质保量的审计团队，对于不同的审计项目，事务所往往会选择能力不同的审计人员组成审计团队来负责，然而这些审计组的成员往往都不是固定的，审计组成员之间不熟悉不免会导致分工的不合理，与此同时也激发了风险发生几率的增加。
四、*ST康得公司审计案例分析
（一）事件背景
*ST康得公司主要业务属于先进高分子材料行业，因2018年、2019年连续两个会计年度财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告，以及后被证实2015年至2018年财务xx，追溯重述后年度净利润连续为负值，将被终止上市。
证监会于2020年6月28日认定了*ST康得多年财务报表xx的事实，在对*ST的处罚及禁入告知中指出*ST康得在2015至2018年间通过财务xx产生了高达115.3亿元的虚增利润额。此外，*ST康得涉嫌违法的事实还有未按照要求在年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易情况，没有及时披露为控股股东提供关联担保的情况以及没有在年度报告中如实披露该年度的募集资金使用情况。
瑞华会计师事务所在2015年、2016年、2017年均对*ST康得出具标准的无保留意见得审计报告，而在2018年出具无法表示意见的审计报告。瑞华会计师事务所作为康得的审计机构在多年的审计报告中并未对*ST康得的财务报表出具合理的审计报告，存在未勤勉尽责甚至是舞弊xx的嫌疑。
表3. 1*ST康得近年审计情况
| 序号 | 证券代码 | 证券简称 | 会计截止日 | 审计日期 | 审计意见类型 | 审计师 | 境内审计事务所 |
| 1 | 002450 | *ST康得 | 2015-12-31 | 2016-04-21 | 标准无保留意见 | 李海林，江晓 | 瑞华会计师事务所 |
| 2 | 002450 | *ST康得 | 2016-12-31 | 2017-04-13 | 标准无保留意见 | 江晓，邱志强 | 瑞华会计师事务所 |
| 3 | 002450 | *ST康得 | 2017-12-31 | 2018-04-19 | 标准无保留意见 | 郑龙兴，邱志强 | 瑞华会计师事务所 |
| 4 | 002450 | *ST康得 | 2018-12-31 | 2019-04-29 | 无法发表意见 | 江晓，王支建 | 瑞华会计师事务所 |
| 5 | 002450 | *ST康得 | 2019-12-31 | 2010-06-28 | 无法发表意见 | 沈岩，钟海涛 | 公证天业会计师事务所 |
| 6 | 002450 | *ST康得 | 2020-12-31 | 2023-03-15 | 保留意见 | 沈岩，钟海涛 | 公证天业会计师事务所 |
（二）审计失败的原因分析
1.会计师事务所方面
根据证监会官网中查询到的信息可知，瑞华会计师事务所最近几年频频出事，多次收到证监会罚单。包括瑞华会计师事务所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中出具虚假记载的文件。以及2010年首次审计亚太就存在舞弊行为，2012年又舞弊了振隆特产。面对如此多次的大规模的财务xx，审计机构竟然多年都毫无察觉，让人很难不好奇究竟是能力问题还是态度问题。
随着国内经济的快速发展，我国上市公司与会计师事务所的数量都与日俱增，不少事务所为了扩大规模，增加竞争优势都采用了合并的手段。现在拥有40个分所的瑞华会计师事务所经过2013年之前多次合并最终在4月份由中瑞岳华会计师事务所和国富浩华合并成立的。2016年瑞华会计师事务所的业务收入超过40亿元成为了内资第一大所，但在合并之后瑞华会计是事务所的注册会计师人数出现了明显的减少，一定程度上导致了后来审计质量的下降，也体现了合并这一举措并未能够形成成熟的统一管理体系。此外总所对各个分所没有统一的管理标准和严格的考核管制，导致了总所和分所各自独立经营的荒诞情况。
证监会的处罚公告显示近几年的处罚较多的事务所都是知名的会计师事务所，而不是不知名的小型事务所。瑞华会计师事务所在2016至2017年之间被中注协、证监会等多次处罚，重要的是之后瑞华内部并没有采取及时、深入的整改，没有对事务所内部的风险进行梳理排查。
在10月份忙季的时候大多数会计师事务所都会招聘实习生，而瑞华会计师事务所的员工培训主要集中在7月份，这就导致了实习生还不熟悉业务就跟着项目组长上手处理年审业务，既让审计任务变得更加繁重，也更容易出现项目组组长进行舞弊的情况。
2.审计人员方面
相关审计人员并未对被审计单位的的财务报表进行有效的分析，也未对被审单位的行业环境进行必要的了解，从而导致了审计人员对*ST康得的财务报表数据缺乏有效的分析性程序。
江晓和邱志强两位审计人员多次且连续参与负责*ST康得的审计工作，却多次都没有发现被审计单位的财务报表异常情况，说明审计人员没有自我审视、反思意识也没有对法律和职业道德怀有敬畏之心。
3.被审计单位方面
*ST康得有内部控制体系却缺乏有效的内部控制。*ST康得内部多次制xx业务，伪xx凭证，美化假数据，这一系列操作得以顺利完成说明*ST康得内部管理制度实行有所缺失。
五、财务报表审计风险的防范对策
（一）外部防范对策
1．对被审计单位施加压力
审计组织在与被审计单位协商、签订合之前要明确责任，并且要明确告知被审计单位需要提供审计方所需的所有真实资料。虽然不可避免任然会有企业，为了达到其利益目的而财务xx，但是责任的明确以及严重的后果会给对方带来很大的心理压力，也会使xx的被审计方进行更多的演示，这样就更容易露出马脚。因此说事前的合同签订对于审计方来说是十分重要。
2.深入开展内部审计工作，企业内部监督管控优化
坚持审计原则财务报表审计工作管理制度的优化改革，合理设置内部审计机构企业内部强化风险意识，建立风险评估机制。建立完善的风险评估机制，内部审计人员就需要先对企业的经营环境、战略布局以及未来运营状况的预期变化等与管理者充分沟通，形成充分的了解，对风险情况取得共识，并以此确定审计的对象、审计范围和审计重点以及最优的审计方法。
（二）内部防范对策
相较于外部的财务报表审计风险的防范，审计方内部的防范对策更加容易实施，也具有更加强的可控性。
提高审计人员的职业水平和职业道德从上文的案例分析中可以看出，瑞华会计师事务所的注册会计师在业务执行中缺失一定的职业道德，从而导致了致命的审计风险，造成了审计失败的结果。注册会计师作为审计过程中审计业务的执行者，其行为和态度都直接影响着审计质量，所以注册会计师应当在审计过程中保持认真负责的态度，恪尽职守，尽可能的规避审计风险，为财务报表的可信赖程度提供合理保障。
加强审计人员的职业道德和职业水平的培养，主要可以采取以下的措施：
（1）加强审计人员终生学习制度
会计师事务所需要定期组织员工进行职业道德和职业水平的学习提升。审计人员之间互相分享经验，以案例进行学习探讨。审计人员对于每一次的项目都要进行及时有效的反思和总结。不仅要提高审计人员的专业素质水平还需要注重道德意识和忠诚度的培养，对于德行不足的审计人员需要审计团队给出正确的引导和培养，注重审计人员德才兼备的专业审计人员。以才德兼备的审计人员为主导的财务报表审计工作可以有效地规避很多审计风险。
（2）培养计算机审计专业技能
信息系统审计的运用可以有效地规避审计人员因为自身能力素质有限从而导致采取了不合理不适当的审计方法所带来的审计风险，有效的控制财务报表审计系统信息的风险不仅可以为审计方法的实施带来极大的便利，还会大大的提高审计系统的安全性和可靠性。通过论证信息系统控制风险评价的实现对于财务报表审计的实际价值，阐述了关于如何有效地控制财务报表审计信息系统风险的操作步骤。随着现代化信息的快速发展，目前传统的审计方法正在逐渐被现代电子信息化的审计方法所替代。
（3）加强审计人员进行财务报表审计时的细节把控
由于审计操作时间受限，做不到事无巨细的把各项都进行审计，所以要在有限的时间内就要求审计人员抓住重点，详略得当。例如审计人员应该加强对于年报中释义的重视。
审计人员在查阅被审单位历年的年度报告时往往会忽视年报释义的重要性。年报中的释义一般是由被审单位对于年报内容中的相关专业词语的含义注解。年报释义往往是给审计人员抓住重点的机会，释义的变动可以帮助我们了解被审单位的业务重点变动情况，有利于我们抓住审计的重点和变化。也方便判断该被审计单位财务报表中的各项收支费用是否合理。年报释义中有很多行业内部关键词，一般情况下审计人员看到专业词汇会去自行搜索相关定义，但是搜索出的定义往往会和被审单位年报中的释义有一定的出入，往往释义中的意思才是最符合当下的审计情景的。
2.重视会计师事务所对人员的管控责任
瑞华会计师事务所审计失败的原因不仅仅在于个别注册会计师的失职，多次的审计失败更表明了瑞华会计师事务所缺乏对其审计人员的管控能力。
（1）加强审计人员的长期培训工作，优化审计团队建设
对于，有以下几个解决措施：第一，加强对审计人员的技能培训，持续提升工作人员的整体素养与工作水平。同时也要加强审计人员对于自己审计工作的反思与反馈。第二，要加强审计人员工作经验的交流质量。一方面是有利于审计人员之间可以相互借鉴经验，丰富自己的见识和经历。另一方面是有利于审计人员之间相互了解，加强之后组成审计团队的默契度。第三，在审计团队中也需要明确分工，明确责任。对于建设审计人员专业队伍有重要的作用，有利于对风险进行有效的评估，防止运营风险和审计风险的发生。
（2）建立审计人员的职业能力评估和诚信道德评估
会计师事务所应当定期对审计人员的职业能力和职业道德进行检验评估，给审计人员施加一定的压力，这样不仅有利于审计人员的自我要求的加强，抑制不良审计行为的发生，更有利于会计师事务所的文化建设。甚至注册会计师协会需要鼓舞各个事务所之间形成诚信系统的开放互通，实现互相监督，共同进步，共同打造诚信健康的行业环境。
六、对财务报表审计风险及其防范对策的总结与展望
（一）总结
财务处理技术手段的快速进步和企业对财务管理水平需求的不断提高，给审计工作带来愈来愈多的挑战，面对审计工作的内容和范围的扩大，财务报表审计风险发生的概率也随之增大。面对问题，解决问题，通过对财务报表审计的风险及其防范对策分析，可以得出如下结论：
第一，通过对财务报表审计的风险防范对策剖析的总结，可以看出财务报表审计质量的提高是提升企业财务管理的重要举措之一，因此企业建立科学有效的审计制度，聘用优秀的审计人员采用合适的审计方法可以有效规避财务报表审计的风险以保障企业的长远稳定发展。
第二，也需要让全社会各层开始重视审计的重要性。提高财务报表审计的质量、改进审计方法是漫长而又艰巨的任务。企业应当结合过去审计经历中存在的缺陷，有针对性的对审计工作进行量体裁衣的优化升级。更要树立更加科学合理的内部控制和审计制度，不断提升审计工作者的专业能力，最终保障财务报表的审计质量，降低财务报表审计的风险，促进财务报表审计工作的健康发展。
第三，倡导审计人员终生学习制度，构建良好的行业环境对于促进我国财务报表审计工作发展有着巨大的推动作用。
本文对我国财务报表审计的风险产生原因从外部和内部两个方面进行分析。大部分中小型企业没有完备的内部审计体系，存在着更大的审计风险。借以瑞华对*ST审计失败为例，该案例的审计失败具有明显又常见的原因，所以其分析对同类型的审计业务有一定的借鉴作用，但可能不适合一些不同行业或规模的企业。对企业来说，完善内部控制体系有机遇也有挑战，企业需要逐步完善运营体系，借助信息技术，让财务报表审计的风险降低，增强企业的竞争力。对于审计人员来说，不断在实践中探索和更新，为我国的审计发展贡献一份力量。
（二）展望
1.被审计单位加强企业内部控制建设，增强自生“免疫力”。
2.注册会计师协会和会计师事务所联合加强审计人员的管理和分配，构建健康的行业环境。
3.不断完善配套系统，提高自动化水平
参考文献：
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[2] 范淑娟.企业财务报表审计的风险及其防范[J].基础建设，2018（20）.
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致谢
从去年的学年论文开始，到今年的毕业论文，在我的论文指导老师张宁老师的指导下，经过努力的写作和反复的修改，我终于完成了这一篇毕业论文。
首先，想要感谢我的论文指导老师南京审计大学金审学院会计与审计学院的张宁老师。张宁老师对我论文的研究方向做出了指导性的意见和推荐，在论文撰写过程中及时对我遇到的困难和疑惑给予悉心指点，提出了许多有益的改善性意见，投入了超多的心血和精力。对张宁老师给予我的帮忙和关怀表示诚挚的谢意!同时，还要感谢南京审计大学金审学院会计与审计学院专业的授课老师们和所有同学们，大家在南京审计大学金审学院的学习生活中互相学习，互相帮忙，共同度过了一段完美难忘的时光。
从三月到五月，经过了两个多月的努力，我最后完成了论文的写作。从开始接到论文题目到系统的实现，再到论文文章的完成，每走一步对我来说都是新的尝试与挑战。在这段时间里,我学到了很多知识也有很多感受，自己十分稚嫩作品也在一步步完善起来，每一次改善都是我学习的收获。
此外，还要感谢我的室友以及同学们在论文编写中带给的大力支持和帮忙，给我带来极大的启发。也要感谢参考文献中的作者们，透过他们的研究文章，使我对研究课题有了很好的出发点。
最后，谢谢论文评阅老师们的辛苦工作。衷心感谢我的家人、朋友，以及同学们，真是在他们的鼓励和支持下我才得以顺利完成此论文。
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