铜仁市德天财务咨询应收账款管理问题研究

　摘要

随着经济不断的发展和改善，企业间的竞争日趋激烈，为了更好的抢占市场，企业采用的竞争销售方法可谓是天花乱坠，对成本和品牌战略进行降低，以及赊销销售，然而赊销导致应收账款所占比例有所增大，占用企业资金，赊销会加大了公司应收账款的数额，造成公司应收账款的回款力度大大减少，如果无法收回，还会造成损失。如果公司没有足够的流动资金，很难保证公司的正常经营，因为金额数目大，所以应收账款收回天数较长，长期如此，会加重公司的财务负担，公司为了生存，有可能去贷款，贷款的增加会导致利息上升而增加财务费用。长此以往，公司经营受阻，将无法长期发展下去。

本文以铜仁市德天财务咨询有限公司为研究对象，采用实地考察法、案例分析法、文献分析法等研究方法，对铜仁市德天财务咨询有限公司应收账款管理问题进行研究，发现铜仁市德天财务咨询有限公司在应收账款管理上，责任划分并不明确，分工也模糊，信用部门也没有独立的设置，应收账款管理缺乏风险防范意识，内部的激励机制不完善。考虑到公司现有问题，分析其存在的理由，并对出现的这些问题提出最佳对策，提出明确责任，合理分工，设置独立的信用管理部门，提高风险管理意识和内部激励机制。应收账款能有效管理，可以促进企业健康稳定的发展，也有助于提高公司的经营管理水平，促进公司持续发展。

　关键词：应收账款管理；账龄分析；信用管理；内部激励制度

引言

在市场竞争残酷的当下，太多的公司为了生存发展的需要，使用各种商业手段实施广告政策，无所不用其极的销售产品的扩大和市场份额的抢占。然而对于中国相对薄弱的信用基础，不完全的社会信用体系，还处于勘探和鲜为人知的状态，相关政策和规章也没有完善。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制[1]。这样一来，原封不动的把西方国家的应收账款的模式管理在我国实施显然不行。在以后的时间，我国加入世界贸易组织和融入世界经济这个大家庭，市场经济得到进一步发展，极快的增长速度也使人倍感欣慰。

在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可和应用，正确的估测现金流在不确定的市场环境中是重要的一种信贷条件，企业为减少其短期债务和破产的风险就要对现金流进行准确的估测，企业为了保证企业的收益，需要与客户建立信任和相互尊重，同时建立应收账款监控体系，有助于收回应收账款，从国外研究来看，虽然国外对与应收账款管理的研究趋于领先地位，但是由于资本主义本身所存在的问题和弊端，商业模式和金融创新形式过于活跃，信用监管不严密[2]。

而国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚，为了促进我国应收账款管理的进步，国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理，并取得较大的发展，不合理地增加应收账款，会导致企业赊销严重和难以催收欠款[3]。不合格的管理非常之多，不足的地方还有很多，薄弱的法律认知，要使得企业应收账款能安全运营，就要建立稳妥的应收账款管理机制。

在确保企业赊销策略优势的前提下，通过加强企业应收账款管理，严格坏账核销制度，让企业走上可持续发展的道路，针对企业应收账款管理岗位职能上存在的不足，提出需提高坏账防范意识，严管应收账款，增强现金流的回收，以降低企业的损失[4]。灵活运用，从而确定收回款项的机率和催收的方式。

综上可知，其他国家的学者认为完善信用制度是首要任务，而国内学者则认为应收账款能实际收回更为重要，在力保应收账款能收回的前提下，销售收入的增加也就意味着应收账款的发生，反之只会给企业带来更多的坏账风险。

本文从理论角度出发，通过查阅相关文献，以铜仁市德天财务咨询有限公司为研究对象，通过实地考察，发现该公司目前采用的信用政策相对宽松，对于客户的信用状况调查，应收账款在不断增加，账龄也未能分析及时，坏账产生的风险也随之而来。该公司通过分析应收账款的相关数据，促进公司在规范化管理过程中的持续发展。

　1应收账款的概述及重要性

　　1.1应收账款和应收账款管理

应收账款应收账款就是企业在日常的销售或提供服务的过程中，应向买方收取但暂时未取得资金的款项，也可能是因为购买者提供商业信誉而被占用的资金，在企业会计管理过程中，应收账款更多的被认为是流动资产的重要组成部分，主要表现为：应收账款是企业销售或提供服务环节中应该获取的收益，而在未来的收款环节中，这笔资金会以资金流入的方式转化为企业的流动资产，应收账款项目会直接占用企业正常的流动资产重量，但受多种因素影响，这部分资产不能直接进入企业正常的资产环节，导致其在占有期内不能为企业提供相应的利润[5]。

应收账款管理应收款的管理意味着通过管理管理的手段，系统和科学的处理所有应收账款。从卖方向买方提供商品或服务的日期到实际付款的日期，当做是坏账来处理，应收账款管理是信用管理的重要组成部分，属于企业信用管理范畴的后期阶段[6]。

应收账款管理广义就可以分为两个部分：第一个阶段，拖欠前的管理，从债权成立开始到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理，第二个阶段是，应收账款到期后的管理，即拖欠后的账务管理，信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为狭义的应收账款管理，而将逾期后的账款管理叫做商账追收[7]。

应收账款产生原因分析产生应收账款的两个因素，第一个因素是内在的，就是销售的扩大，销售收入也在扩增，稳步提升的盈利水平；市场份额占有肆意扩增，增强企业市场竞争能力；第二种是外在原因，是市场经济条件下存在企业间商业信用，采用赊销方式而形成应收账款，另外由于货款结算方式的原因也会形成应收款项。

应收账款管理办法建立一个好的防范机制，俨然是十分重要的，为此，更应该从源头就把控制实现：

第一，要赊销有效管理就建制单独的信用部门。企业信用管理的需求那可能一一满足。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的，就眼前看来，在财务总监和销售总监的领导下，各有千秋的两种方式成为主流，成为不同的企业管理体制中随处可见的存在[8]。想要得到两个部门的鼎力支持，且在赊销管理中起到主要作用，就必须拿出各自的优势。

第二，客户资源管理系统的动态创立。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、以及对客户和其他供应商的调查、网络数据和其他公开的信息渠道，调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等[9]。

第三，分析财务部门的应收账款。内部控制的重要环节是应收账款的收回情况和账龄要定期梳理，把所有责任推卸到信用管理部门上的行为坚决抵制。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略[10]。

第四，跟踪管理信用管理部门服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的[11]。

应收账款管理的重要性应收账款在企业的风险中的是有一定的地位。未雨绸缪，快速回收款项也就指日可待，公司应收账款管理机制的就必须改善。不成功的应收账款管理会是企业致命的存在，债务的产生只是算轻微的创伤，讨债和管理成本会接踵而至，本身就没有什么能力抵抗的企业，沉重的打击只会是第一步，随时面临的是倾覆的灾难。

　1.4.1企业资金周转得到提升

企业加强对应收账款的管理，可以促进销售资金按量按时到位，减少坏账损失，提高应收账款周转率，增强企业偿债能力，从而保证企业资金流动的正常运转，并能使企业生产经营的资金轨道进入良性循环[12]。

1.4.2有助于降低企业成本费用

企业持有成品存货，应当增加管理费、仓储费和保险费，相反，如果持有应收账款，就可以降低存货中产成品的数额，缩短产成品的库存时间，减少各方面的费用支出[13]。

1.4.3有助于竞争力的提升

企业的周转水平可不可以控制应收账款，使得市场竞争和销售业绩直接受到影响。市场经济条件下的企业，在赊销手段的商品销售中，有一方面是客户在得到自己想要的商品时不需要付钱，以至于产品没有质量、能被用到的可能被降低，还可能有风险存在；另一方面就是一段时间内，资金的占用被企业减少也是可取的。因此，这种在开发新市场或生产新产品方面更有效的信用销售方法经常被用来提高企业在市场上竞争的能力。

2铜仁市德天财务咨询有限公司应收账款管理现状

　　2.1 公司简介

铜仁市德天财务咨询有限公司，于2015年成立，注册资本为268万元人民币，所属行业为服务业。

这个公司主要经营范围是帮别的公司做账和注册公司等。公司规模较小，有二十几名员工，公司下设有财务部、销售部、工商部，每个部门在客户的委托下随时都有不同业务的产生，会计核算业务主要由财务部门办理。客户给我们提供原始的材料，由公司会计来填制凭证、报表等资料。按部就班的提供会计报表给有关部门和其他对计报表有需求的人员，工商部门处理给税务机关的资料，销售部门主要是与客户进行交谈接触，了解他们的需求。公司凭借积极热情的服务态度和专业的业务水平，在同行业中得到了不少的称赞。

　2.2公司应收账款现状

　　2.2.1应收账款管理的特点

对该公司有了一定的认识后，知道应收账款管理的主要特点有：

客户往来多以赊销为主。由于当下市场竞争激烈，许多公司都采用信用销售进行促销，该公司为保持与原有客户的合作关系，与客户的往来多以赊销为主，另一方面以此发展新客户。该公司2019年新增客户中90%的客户都是采用赊销的方式进行合作的，其营业收入占新增客户销售总额的95%。

客户往来关系复杂，管理困难。该公司的客户中，大多数客户都存在拖欠账款。由于该公司应收账款控制不善，与这些客户又有长期合作的发展前景，在向客户发函或者通过法律途径催款时，很难做出合理的决策，导致应收账款回款不及时，最终账龄拖长，发生坏账也是一瞬间的事。

　2.2.2 应收账款管理分析

运用账龄分析法对该公司应收账款进行分析，最近这三年公司的应收账款账龄情况如表2.1所示。

表2.1铜仁市德天财务咨询有限公司2017-2019年应收账款账龄分析表

账龄	2017年	2018年	2019年
1年以内	58%	60%	60%
1-2年	23%	17%	12%
2-3年	16%	18%	20%
3年以上	3%	5%	8%

从该公司近三年的应收账款余额占比来看，容易收回的1年内的应收账款保持平稳，账龄为2-3年、最难收回的3年以上的应收账款占比都呈现出上升趋势。这表明该公司应收账款回收越来越困难，应收账款管理质量下降。图2.1就是该公司2017-2019年应收账款余额及增长率对比情况。

ae0c8b496fe9d4130b1f3fce218fb717 　　图2.1铜仁市德天财务咨询有限公司2017-2019年应收账款增长趋势图

2019年末公司应收账款余额为635082.82万元，比2018年末增加了152564.2万元，有32%的增长率，跟2017年末相比增长337764.64。根据分析，近三年公司营业收入增长率分别为：14.57%、17.49%、26.14%。由此可以看出，公司的应收账款增长率远比营业收入增长率大的多，会导致公司的现金流降低，使公司资金周转受到限制。因此，应收账款的大幅增长应该得到管理上的重点关注。

ee0a3559afaca2a8346ea2b3ac8370b5 　　图2.2 铜仁市德天财务咨询有限公司2017-2019年应收账款占资产比例分析图

从图2.2中可以看出该公司应收账款在营业收入的比重中速度增长比较快速，应收账款在2019年占营业收入的66.05%，7.89%又是在2018年的基础上增加的，跟2017年相比增加了13.53%。这表明公司为了扩大销售主要采取信用销售方式。

2019年该公司应收账款在流动资产的比例中达到了64.18%，较2018年增长了9.62%，但又比2017年增长了10.84%。企业资金的占用情况主要反映流动资产在应收账款中占的比重，资金占用情况越大，也表示这资金周转的不通畅。近三年中，应收账款在流动资产中占比呈现出明显的上升趋势，由此可见该公司应收账款管理现状不太理想。

铜仁市德天财务咨询有限公司2017-2019年应收账款周转率与周转天数分析表如下表所示。

表2.2 铜仁市德天财务咨询有限公司应收账款周转率与周转天数分析表

项目	2017年	2018年	2019年
应收账款周转率(次）	4.72	4.5	3.7
应收账款周转天数（天）	76	80	97

公司2019年应收账款周转率是3.7次，2018年减少了0.8次，和2017年比又降低了1.02次。在2019年里有97天的周转天数，在2018年基础上增加了17天，同比2017年还有多21天。这说明公司资金流动性降低，坏账风险增加，公司应收账款管理处于比较宽松的状态，需要引起管理层的重视。

　3 铜仁市德天财务咨询有限公司应收账款管理存在的问题及原因

　　3.1职责分工不明，责任划分不清

公司的整体规模较小，公司管理机构的设置较简陋，一人多职的现象比较严重，所以没有合理内部控制结构和完善的内部制度也没有什么好奇怪的。公司内部控制制度存在问题，或者制度执行力度很低，就不能有效地控制好应收账款管理，导致账款回收延期，甚至发生坏账，最终严重影响到企业的现金流[14]。在这之外，为了业务需要和客户管理的方便，大多数由销售部门来管理，主要是为了防止应收账款的短缺，同样也可以方便客户。销售人员没有限制的赊销，只是为了增加销售额，账目和责任不清楚就是这样产生的，但这在他们看来是次要的存在，就导致应收账款也面临比较高的风险。还有一些中小企业把应收账款的管理交给了财务部。财会人员虽然对会计核算和账务处理比较熟练，但对每个客户的具体认识却比较缺乏，导致应收账款的问题无法被及时的暴露出来，从而也就无法对应收账款进行行之有效的管理。

　3.2 信用管理机制不健全

该公司在销售商品前应该对客户的信用等级和资信程度进行严谨合理的评估，针对客户的信用度来筛选适合进行销售业务的公司，信用销售是坏账形成的主要原因，在公司实际经营过程中，为抢占市场，或为获取更多的经营利益，盲目地选择客户，对客户的资信程度、经营情况、财务状况、支付贷款能力等缺乏必要的科学分析与客观评估，因而做不到针对不同类型的客户规定不同的信用政策[15]。信用销售是引起坏账最主要的原因，企业应在对客户进行综合的信用调查之后才进行信用销售，谨慎向信用水平低的客户使用信用销售，从源头上控制应收账款的产生。

该公司存在缺乏客户资信信息资源的情况，这很大程度上是因为客户不能或不想提供实在信息，信息来源不全面，影响了企业准确评估客户信用风险。公司并没有把信用管理部门独立设置，市场部门除了销售工作以外还要承担对客户的资信调查工作，给客户低标准的信用，为了市场部门又急于销售的提高和市场的占有率，但是客户的信用信息却是不全的。在这过程中，信用管理人员不够专业，事先未对应收账款风险进行评估，不能敏锐捕捉相关客户信用信息，未能及时完成客户的信用评级工作。事前信用调查不充分，信用管理机制几近于无信用管理状态，最终收款难度加大，直接导致应收账款逾期甚至坏账。该公司存在缺乏客户资信信息资源的情况，这很大程度上是因为客户不能或不愿提供实在信息，信息来源不够全面，影响了企业评估客户信用风险的准确性。

　3.3账龄得不到及时分析

企业逾期的应收账款是比较难解决的，比如账龄时间过长的陈年旧账，回收难度就不是一般大，能收回的可能性更是微乎其微，应收账款管理的重要环节是应收账款管理是否能及时回收。应收账款的表现主要是企业资产负债情况，企业流动资产状况受到波及，企业的盈利也被侵占，企业的营业利润是会被其直接影响。超过的坏账的金额，大部分都是企业不能收回的应收账款也有产生的大量费用。就此看来，能实实在在的收到应收账款，对应收账款管理是可谓是进了一大步。该公司存在着账龄过久或账龄分析不及时的情况，这就间接造成公司产生大量的逾期应收账款，逾期应收账款到期优惠造成收账成本与坏账成本大幅增加，直接拉低了公司的利润水平，由此看来，公司及时的对应收账款进行分析具有重要的作用，能够很大程度上减少公司坏账风险，对公司应收账款管理体系也有一定的补充作用，需要得到企业的重视[16]。

　3.4不健全的内部激励机制

企业财务管理目标是利润最大化通常是企业财务管理的目标，为了最大限度地调动销售人员的积极性来增加销售收入，公司往往将工资报酬、职位晋升等与销售业绩绑定在一起，而未将应收账能否成功收回纳入对销售人员的综合水平考核体系中去[17]。因此，公司对应收账款管理的内部制度还没有完善，销售人员对销售业务的认识是错误的，他们只关心销售任务是否完成，认为，不管是现金销售还是赊销销售，只要业绩好，都将提高销售水平，就能获得更多的个人利益。这样一来，应收账款就会大幅度上升，还忽略了坏账产生的可能性。从短期看，这种激励措施实现了企业销售收入的提高和利润目标的最大化，但从长远的视角来看，巨额的应收账款即将成为公司健康发展的绊脚石。

　4 铜仁市德天财务咨询有限公司应收账款管理的对策建议

　　4.1建立应收账款清收责任制

首先，应收账款在一年内的普通清收。在属于日常经营活动中形成的较正常的款项被称为应收账款。那么对于这部分的应收账款来讲，只需要公司根据平时对应收账款的管理方式进行常规的处理，催收责任保证能落实到每个人的头上，警惕性也是应收账款需要加强的，催收责任制度要综合运用，并建立完整，预防工作要提前做好，催收责任制度是指发生在企业经营过程中的应收账款以及跟客户签订合同或协议书的同时，回收责任书得以签订，责任领导、责任部门、清收责任人、回收时间和回收金额等信息必须体现在责任书中，应收账款的催收和联络要经过清收责任人的手，对客户进行电话或者上门访问、催收是定期需要完成的工作，登记催收台账要做到及时，催收时，如发现客户有经营困难、涉及诉讼和停业等异常现象，应及时上报，并建议采取相应措施，建立应收账款管理各级预警机制[18]。各级主管人员已经收到应收账款管理部门发出责任书，并及时通知主管人员。根据外债期限超过规定的结算期限，应确定不同的早期预警水平。在责任人对拖欠付款负责之后，将在适当水平上启动早期预警机制，并根据该机制承担责任。

其次，逾期是对应收账款的清收和管理，是坏账的主要组成部分。一般来说，应收账款逾期后收回的可能性相对较小，因此，对这一部分必须严格把控，建立有效的回收制度。同时，企业应严格服从，实施监督制度，在企业内部设立由主要负责人授权指定的清收部门，由主管部门向有权领导制定清收计划，制定清收指标，顺利开展清收工作。企业的其他相关部门必须积极配合清收部门的工作，相互协助。同时清收部门制定一份明确的奖惩制度，鼓励企业成员清收工作的执行，在发现问题时，能够明确责任。在现有的制度下，各级管理人员和工作人员都必须严格执行和监管回收过程中的每个阶段，并减少不合格的信用数量。对于外部客户，企业应在每月收到应收账款客户清单的基础上，通过电话、邮件、函证等多种方法沟通客户，客户交纳应收账款时必须做到提醒有度。客户的营业和财务状况我们也会多角度分析，从而确定客户的偿债能力和还款意愿。对于不具有偿还能力的客户，调查资料后确定无法支付的。尽快向企业法律顾问报备，做好核销工作。有足够资金偿还的客户，面对面勤加沟通，要签订合同，拒绝偿还的，应咨询律师，通过诉讼等法律手段解决问题。

　4.2职责分工明确到各部门，建立独立的信用部门

公司的财务部和销售部要相互支持，互帮互助，配合默契，自己的工作一定要快速有效的完成。企业信用管理和客户资信评级的基础是全面准确的客户信息。公司完全可以借鉴国外先进的管理经验公司完全可以借鉴，专门设置一个单独的信用部门，用来查阅和储备客户的各种信息，客户的内部组织结构及其主要的管理人员，客户主要经营范围、付款习惯及主要供应商等经营状况信息；客户的财务状况信息；同行企业对其评价、银行或法院信用记录等信用信息。

通过综合分析客户信用信息，对客户信用状况进行评级。例如：将规模较大、资产状况和财务状况、信誉较好的企业划分为A级；将以往交易中能结清催收货款、盈利能力和短期偿债能力一般的企业划分为B级；将财务状况差，历史往来记录差的企业划分为C级。客户信用评级应随着客户信息的变化而定期更新，以客户信用等级作为制定销售策略的依据，针对不同层次的客户制定与之相应的销售策略，在赊销额和付款期限上制定合理的结算方法，尽量避免与C级客户发生信用交易。

　4.3及时分析应收账款账龄

账龄越长的应收账款账龄，对公司来说就越是一大难题，能再收回来的可能性是很低的，这样造成坏账的可能性就大大增加，因此，必须定期及时地对应收账款的情况进行分析，密切注意应收账款回收工作的完成进度和发生的变化，重点应放在逾期应收账款的问题上，根据实时变化及时调整新的管理制度与信用政策，努力提升应收账款的回收效率，对于正常期内的应收账款也要跟踪监查回收进度，加强对客户的催收力度[19]。可以从以下几个方面考虑：

第一，销售信用的控制，对于有严重拖延症的客户，采取催款措施后，依旧没有人表示，停止其信用销售就无可厚非了。

第二，调整信用额度。根据历史的付款记录，完全可以选择客户，信用欠缺的情况下，降低其信用额度。有良好信用的客户，我们会给予最大的优惠和服务。

第三，回访客户能及时。对于可能产生坏账的客户，应对措施及时采取才有机会避免，对客户的发展变化和需求变化也要做到心中有数，降低公司的损失就是靠这些信息的掌握。

　4.4 建立健全的内部激励机制

该企业应该制定合理可行的内部激励制度，不断完善考核机制，不再将销售额作为考核销售人员的唯一依据，而应该将销售指标、应收账款账期、坏账损失等因素都与销售人员的工资及报酬挂起钩来，建立谁销售谁收款的责任机制，将应收账款的催收工作落实到人，销售人员的目标和任务明确，绩效考核能及时并严格进行，奖励和惩罚并用[20]。单位负责人应该给客户分门别类，再落实到每个员工，这样效率更高，也可以清晰的看出每个员工有没有做实事，奖励做的好的，积极性才会提高。

　结论

在竞争激烈的当今社会市场，为了进一步占据市场，赊销模式已成为许多企业纷纷采用的销售方法。本文通过对铜仁市德天财务咨询有限公司应收账款相关指标进行分析，立足公司实际情况，从公司应收账款内部控制、客户信用管理、应收账款账龄分析及内部的激励制度等方面，建立了一套适合公司的应收账款管理体系，总结得出以下结论：

经过实地的考察发现，对公司应收账款管理现状有了了解，公司管理层对应收账款管理问题也有了一定的关注，但是应收账款管理还没有一套相对完整的体系，这在一定程度上降低了应收账款管理质量。

在分析了应收账款相关数据后，在应收账款管理过程中该公司存在问题依然不少，混乱的应收账款账目，还有拖欠应收账款现象，主要是因为内部控制还不完善，各部门之间职责不明确造成的。公司没有设置独立的信用管理部门，对客户信息了解不全面，没有专业的信用调查，信用问题的出现也是必然的。应收账款管理的内部激励制度片面追求业绩，奖惩不分明，员工积极性受到打击，延伸出应收账款催收懈怠。这些因素都直接影响公司的应收账款管理有没有效果。

对于这些问题，公司可以在应收账款发生前、发生时及发生后的控制可以适当坚固，应收账款管理这样的现实状况才能有条不紊的改善。信用部门的独立创建，在事前对客户的信用进行多种渠道调查，信用评级也需要补充完成。应收账款内部控制体系需要在事中环节完成，利用信息化手段对应收账款日常管理进行动态监控。在事后明确各部门相关职责，进行定期对账，提高催收方式，确保应收账款及时足额收回。

　参考文献

[1]廖中杰.浅谈企业应收账款管理问题[J]. 中国商论, 2017(17):13-15

[2] Eric Müller-Budack,KaderPustu-Iren, Ralph Ewerth.Geolocation Estimation of Photos Using a Hierarchical Model and Scene Classification[M].Springer International Publishing:2018.10:54-55

[3] Kai MA, Rui MIAO, Wan-chun YANG, Zhou PENG, Bowen SUN, Ning-yu HU. A management method of accounts receivable based on credit rating for rail equipment manufacturing industry[M]. Atlantis Press, 2017.06 :10-25

[4]Pedro Ponce, Luis Arturo Soriano, Arturo Molina and Manuel Garcia. Optimization of Fuzzy Logic Controllers by Particle Swarm Optimization to Increase the Lifetime in Power Electronic Stages[M]. IntechOpen:2018.12.44-45

[5]李静.企业对应收账款的管理[J]. 辽宁经济, 2018(2):94-94

[6]王丽婷.企业加强应收账款管理的对策研究[J].统计与管理, 2017(02):89-90

[7]林香娇.浅谈如何加强企业应收账款管理[J].中国商论,2018(18) :62-63

[8]曾庆霞.企业应收账款管理中存在的问题及优化对策[J].时代金融,2018(06).66-67

[9]栾港.客户关系管理理论与应用[M]. 北京:人民邮电出版社,2017.08:31-32

[10]邵正勇.销售账款催收实用手册[M].广州:广东经济出版社, 2017.03:91-92

[11]刘志雄.加强企业应收账款管理的举措分析[J].现代经济息,2017(01) :72-73

[12]杨慧瑶.浅析企业应收账款管理[J].现代国企研究,2018(02) :81-83

[13]柏传勤.论企业应收账款管理中问题及其改进措施[J].财会学习,2017(01):97-98

[14]刘志雄.加强企业应收账款管理的举措分析[J].现代经济信息,2017,(01):241

[15]任亚茹.浅议中小企业应收账款的管理[J].商场现代,2017,(02):211-212

[16]杨雯.企业应收账款的风险及其防范措施[J].审计与理财,2018(07):31-32

[17]魏玉斌.浅谈企业应收账款管理中存在问题及对策[J].中国集体经济,2018(13) :36-37

[18]韦敏艳.我国中小企业应收账款管理分析[J].智库时代,2018,151(35):11-12,17

[19]梁守杰.中小企业的应收账款管理探析[J].商场现代化,2018,882(21):129-130

[20]林新梅.浅谈中小企业应收账款管理[J].市场研究,2018,476(12):57-58

　致谢

在本次毕业设计中，首先要诚挚的感谢我的论文指导老师。老师认真负责，在论文写作过程中给我提出了许多宝贵的建议，及时帮助我解决了写作过程中的各种问题。从论文的选题、构思到论文的内容安排，都得到了老师的悉心指导，让我的论文能够得以顺利完成。

其次要感谢商学院的所有老师们，在这四年里对我的栽培和教导，让我学到了很多会计专业理论和方法，为我今后的工作生活奠定了基础。最后还要感谢我的同学们在寻找论文素材过程中给与我许多的帮助，以及我的家人对我的支持与鼓励，帮助我顺利完成本次论文。

光阴似箭，日月如梭，四年的时光转瞬即逝，随着本次论文的完成，我们也将与曾经的欢声笑语挥手作别，告别大学生活，开启人生的新征程。在此再次感谢所有老师对我的谆谆教诲以及同学们的热情帮助，相信在绿岛这四年时光会成为我生命中最美好的回忆。