廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司应收账款管理存在问题与对策

　摘 要

当今的企业市场竞争环境很激烈，导致企业之间往往出现一种具有竞争性的行为，企业为了更好地获得生存寻求发展，促进产品销售，赊销成为当今社会上最重要的销售方式，但有时这些应收账款的频繁出现也往往会对企业造成不必要的风险。应收账款的及时收回与否、收回账款时间的持续长短，会对一个企业的日常经营管理成果及企业扩大再开发生产等活动造成重要性的影响。很多中小企业认为销售是最为重要的，回款是未来的事，就这样企业的应收账款不断地增加，最后可能会被转变为一笔坏账，结果因为企业应收账款过多反而让本来以为可以快速发展的企业彻底停止了快速前进的步伐。

本文以廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司为例，首先介绍应收账款和应收账款管理的含义，作用和方法等基本理论，然后再分析该公司应收账款管理现状的基础上，再提出该公司应收账款管理问题，如应收账款的信用政策制定不合理、应收账款赊销管理制度不健全、应收账款催收力度不足、缺乏应收账款绩效考核机制，最终提供了合理的解决方案：对客户进行背景调查和资信评估，发挥应收账款会计监督职能，增强应收账款催收力度，设立应收账款绩效考核制度，提高该公司的应收账款管理水平，提高企业经营业绩。

　关键词：应收账款；信用政策；坏账；催款力度

引 言

近几年我国经济增长趋缓，为了稳定销售市场渠道、扩大市场份额占有率，赊销成为我国化工企业的重要销售手段。化工企业和其他企业主体都具有一定特殊性，生产和业务赊销的过程具有连续性，也就是说应收账款处理情况会不断地发生变化，因此公司更应该对应收账款进行强有力的管控。合理化地应用应收账款管理可以有效地帮助企业提高市场营销管理水平和企业市场核心竞争力，有利于企业的长期稳定健康发展；反之则会给公司发展埋下一颗定时炸弹，对公司的未来事业发展将会造成不利的影响。

梁玉梅（2017）认为在加快现代企业发展，逐步完善激烈的市场竞争和营销模式的环境下，信用销售运营加快发展，应收账款管理成为财务管理的一个重要环节。[1] 杨丹（2017）认为应收账款管理可以影响企业的销售和利润,企业必须充分了解应收账款出现问题的原因,针对各种原因及时采取有效的解决措施,才能更好地应用应收账款管理,减少企业的财务风险。[2] 缐薇（2017）认为防范中小企业应收账款风险应根据赊销的规模充分发挥企业会计部门的监督职能并制定合理的应收账款管理政策。[3]杨志平（2017）认为在建筑行业中，如何有效的收回应收账款，从而保证企业能够持续经营，具有十分重大的意义。[4]柳小清（2018）为了早日收回销售货款,减少企业流动资金的占用,提高了应收账款的周转率,详细分析了我国企业应收账款管理普遍存在的突出问题及引发原因,提出了具体解决办法,以期改善我国应收账款管理状况。[5]Karma I G M, Susanti J（2018）认为整体经济环境是不可控制的因素，其信用政策的变数包括交易账户的质量、贷款期限、现金折扣、各季节付款迟延及收款步骤。[6]邢红（2019）根据应收账款管理的重要性，分析应收账款管理存在的问题,并提出解决对策，为了提高制造业的应收账款管理水平，降低企业的资金成本和坏账风险，从而保证企业应收账款的安全，降低企业应收账款的风险，保证企业健康发展。[7] 曹嘉慧（2020）为了加强企业对应收账款的监管制定相关措施，科学有效地综合利用企业信用风险销售管理手段与企业信用风险管理实施方法，给中小企业发展带来更大的社会经济效益，降低中小企业的财务经营风险，避免会使企业再次陷入严重财务危机。[8]

本文以廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司为例，该公司包括公司高层以及公司管理人员对于应收账款管理极其不重视。本文对应收账款和应收账款管理的含义、作用以及影响因素然后介绍公司的管理现状，并对该公司的财务报表进行分析，然后对该公司出现的问题进行了详细论述，并对廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司的应收账款出现的问题提出了相应的完善对策，使廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司的应收账款能进一步的科学控制，提高企业的竞争力。

　1应收账款管理概述

　　1.1应收账款的含义和作用

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业本来应该及时收到销售款项。来弥补企业为了生产本次产品而产生的一系列的各种消费，和耗费的人工，机器所产生的各种费用，然后进行下一次的产品投入。但为了确保销售，公司不得不把此项资金先放在被购买单位中，以供资金周转。应收账款能够扩大企业销售，还有能够给企业减少存货的作用。

　1.2 应收账款管理的含义和作用

应收账款管理是在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。应收账款在企业中是一项重要的资产，被叫做流动资产。对企业来说也是有好有弊，他不只是要从数量上进行监控，更要从质量上把关。由于过多的账户无法收回，企业的现金流量会发生变化，从而影响企业的营业额，导致企业经营发生变化。合理地应收账款管理可以对客户的资信状况进行调查和评估，确定合理的应收账款政策，建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。

　1.3 应收账款管理的方法

应收账款发展至今，将管理措施分解为多个应收账款环节，我们认为应从以下几个方面去考虑：

（1）每月对重点客户进行应收账款的评估，并做出明确的信誉判断，对于有异常的客户要立即警示，做出只回款不发货的决定。

（2）对于已经严重警示的客户，销售部门执意要发货的，应立即书面请示企业负责人，确认其批复。

（3）严格保管书面合同，对账单据，对账单据需要对方财务负责人签字，签字印鉴需留底，以便未来核对是不是同一个所签。

（4）每次收回发货清单的客户回执联，这是未来产生经济纠纷时主要证据。

（5）及时追收到期款项，并与相关业务人员业绩挂勾。

（6）本公司业务人员无法处理时，应请示启动法律程序，让律师发送律师函件，并同时整起诉材料追讨货款。

（7）按违约责任加计罚金或违约金，并根据合同条件及金融机构利息计算期利息。

（8）追究公司内部相关人员的失职行为，并在示来的工作中加以检讨

　2 廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司应收账款管理基本现状

廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司（以下简称佑通公司），座落于河北省廊坊市安次区落垡镇南 关工业园区。佑通公司主要生产和销售针对进口印刷机的各种高品质印材，主要产品有环保型、快干型、防钙化、通用型、轮转机、免酒精润版液系列，油墨清洗剂系列等。

该公司拥有营业、管理、生产及销售组，并以此为基础，为客户提供优质产品和完善的服务，建立了自我改善的管理系统。清除酒精喷雾解决系列，墨水清洁剂系列等主要产品。在2019年佑通公司的营业收入为262.86万元、净利润为5.67万元、年末总资产274.15万元。

　2.1 应收账款基本情况

表2.12017-2019年廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司应收账款有关的主要财务指标 金额单位：万元

由表2.1可知，佑通公司应收账款周转率从2017年的6.6下降到了2019年的3.29，这数据表明了企业的资金利用质量逐渐变差。同时，佑通应收账款的周转天数从2017年的55天上升到2019年的111天，这表明佑通应收账款的回收效率逐渐变低，出现了很多客户收账款逾期的现象。

佑通公司2017年应收账款在期末流动资产及期末总流动资产所占的存款比例分别为17.38%和17.22%,2018年在期末流动资产及期末总流动资产所占的存款比例分别为21.16%和21.05%,2019年在期末流动资产及期末总流动资产所占的存款比例分别为29.23%和29.10%。通过这些统计数据分析可以得出佑通公司的应收账款在公司流动资产和期末总资产中的存款比重持续性增大。据此分析可以得出佑通公司的应收账款占公司流动资产的比例逐渐减少和增大,这说明公司原本可以管理和利用的流动资产就越来越少，这样一来，可能直接造成资金流转困难甚至导致企业的资产无法正常运转；应收账款占公司总资产的比例越来越大，这说明公司应收账款的账龄过长，应收账款回收不理想。

　2.2 应收账款事前管理现状

　　2.2.1 应收账款信用调查

信用赊销是指买方与卖方签订购销合同，以信用为基础的销售，在双方同意和相信对方的前提下完成的。佑通公司没有对客户的应收账款情况进行深入调查，仅仅提供的只是一个简单的信用询问,仅凭客户通过上网的查询和搜索收集出来的一些相关资料作出的判断，实际上目前佑通公司对客户的信用调查主要适用于客户的深度调查和分层的信用报告，但是佑通公司只是采用了一些浅层次的信用调查，这就直接导致了信用公司的销售人员在贷款前的评估薄弱，甚至是缺乏规范的方法和程序。

现如今市场风险越来越大，稍一不小心就会遇到一些不良信用的公司，赊账就成了日常事件，所以简单的调查已经不能满足现在市场需求。长期以往,就可能会直接导致佑通公司目前的应收账款金额大账期长，账期越长，收款难度就越大，最后可能会转变为周期性的坏账，从而最终使得公司的风险就越大。

佑通公司在前期客户调查和评级环节是销售部门在客户开发过程中开发的，只有销售部门参与工作，没有其他部门的介入，这样就会造成销售人员一味地追求利润最大化，为了扩大业绩而忽视了对客户的信用调查，或夸大客户的资信程度从而加大了信用风险。

　2.2.2 应收账款审核

应收账款管理最重要的一个阶段是应收账款的审核，如果公司的财会部门应收账款审核不到位，没有做到真实有效，会使对账不清，随时可能出现坏账。

佑通公司在赊销政策是对大部分的客户都是采取销售政策。无论风险大小，基本上向所有客户进行信用销售。在审批方面过于形式。这样就有可能形成逾期账款和坏账，就会导致运营风险的增加。

　2.3 应收账款事中管理现状

应收账款管理最难一个阶段就是应收账款的事中管理。在中小企业赊销审批环节中,由赊销客户直接提出申请赊销合同审批，由负责赊销审批的部门对其进行审批，审批成功后，双方还要签订合同并对赊销合同预付账款进行进一步的事中控制审批，合同的签好后双方还要规范赊销合同的签订和保管工作，并将赊销合同预付账款收录在中小企业应收账款事中控制管理信息系统，利于今后中小企业应收账款事中控制管理工作的顺利展开。

佑通公司近三年来应收账款不断增多，流动性较差，反映了财务部门的监控效率总体上来说偏低。这样下去会形成大量坏账，会给企业带来不必要的财务风险。

　2.4 应收账款事后管理现状

在产生应收账款后，应密切关注客户的信用状况，当客户的信用情况发生改变，要及时采取必要的措施，尽量降低对公司的损失。催款工作需有专门人负责，对于逾期的应收账款，应对每个客户要做到具体问题具体分析，实行区别的收款政策。佑通公司在事后控制环节明显处于弱势，从近三年的应收账款周转率逐渐降低来看，应收账款正在增多。在事后不能及时的对客户进行有效的数据分析,无法为下一年度的坏账处理准备工作提供有效的基础统计数据。在事后的管理方面没有过多的精细化和监控，管理的程序较为简单，没有针对性的管理奖惩和激励措施，导致一部分员工没有了积极性，不注重事后的管理。

　3廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司应收账款管理存在的问题及原因

　　3.1 应收账款信用政策制定不合理

佑通公司缺乏对于市场必要的基本风险认识,缺乏对公司和客户的运营和财务状况的基本调查和分析的理解，以及对客户应收账款管理的方式和性质等盲目专注于销售和维护客户信用，最终形成了对应收账款的积压,甚至可能是坏账。佑通公司应收账款不进行风险评估，没有建立完整的信用销售系统，无逾期未收款可能收回及回收额的依据。对于交易过程中可能形成的书面凭据缺少法律依据,导致在客户应收账款不能及时回收，而诉诸于法律时，因提供的证据不足而得不到法律保护。

佑通公司对于客户支付赊销应收账款的期限和条件,没有明确的法律规定。对于赊销客户没有一套客观的赊销收款的政策，只是一味地去催收客户的账款，导致应收账款不能及时收回,最终形成了坏账。

　3.2应收账款赊销管理制度不健全

根据表2-1的数据佑通公司2017-2019年的应收账快周转天数越来越长，因为公司没有设立应收账款管理系统，也没有应收账款的辅助管理或对账龄分析辅助管理。佑通公司只是从借贷对照表的补充信息中把应收账款的信息进行分类，一般不把应收账款进行分类辅助管理。因为企业在借贷和回款好的情况下应收账款支付往往可以基本达到回款满足要求，回款不及时的情况下支付往往不能基本满足应收账款管理的要求。

佑通公司对应收账款没有定期清查系统，出现长期不对账的情况。在交易过程中，由于商品和资金流向的时间和空间的差异，可能会导致发票的送达和记录错误，负债和负债当事人有权利和义务定期对经济交易中的未了事项进行调整，佑通公司没有对双方的权利与义务明确。实际上,佑通公司是有对账准则的，但只是口头上的承诺，并没有能够得到任何法律的支持和保护，一旦在佑通公司应收账款的使用和管理上双方出现分歧,法律将发挥不到一点的作用。

3.3 应收账款催收力度不足

很多公司或多或少都有应收账款无法对上的情况，主要原因之一是不清楚哪些部门会对应收账款进行管理。内部责任部门不明确，财务部门和销售部门互相推诿，推脱责任，不能及时有效地协助部门对应收账款实际情况进行相应后续的管理,形成了我们公司实现可持续发展的一大绊脚石。 催收应收账款的人员在去对方公司索要欠款时，佑通公司员工态度不够强硬，欠账公司的一句两句好话就可以被搪塞过去，这是一种极其不负责任的行为。催款后，没有趁热打铁，进行有效的后续措施。许多企业进入经济萧条阶段后，作为债权人，没有准备一套即刻、决定性、力度大的催款原则，使一些应收账款随着时间的推移慢慢变为坏账，导致欠款不能回收，最终企业会出现金融危机。”

　3.4缺乏应收账款绩效考核机制

应收账款的有效、及时主要取决于负责人的工作积极性。企业对应收账款管理缺乏直观有效的绩效考核机制，对应收账款负责人的工作热情必然产生影响，使得催收账款难以及时偿还。

在佑通公司的绩效考核制度中，公司本身太过于努力追求其利益的最大化,太过于关注和重视公司每个部门和员工的利益和业绩问题,而对销售管理人员的主要绩效考核的指标之一就是产品的销售量，对应收账款的及时收回漠不关心。同时,随着企业应收账款的日益老龄化，应收账款管理和回收的复杂性和难度也日渐明显增加，企业应收账款的大量流失和堆积就是这样一个原因造成的。同时,支持企业销售财务部门加强对应收账款监督管理的销售财务部门不需要承担不良信用和负债的损失。

佑通公司对工作态度好、为公司应收账款管理有辅助效果的职员没有奖励措施，所以负责此项工作的职员积极性不高。应收收款日渐增多，增加了坏账出现的可能性。因此,由于不完善的应收账款绩效考核和奖励制度，可能会直接造成佑通公司应收账款的无法正常回收,影响到佑通公司今后的正常经营发展。

　4 完善廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司的应收账款管理的对策

　　4.1对客户进行背景调查和资信评估

为了改善佑通公司应收账款管理的问题，不可以盲目追求短期的眼前利益。佑通公司应该对每位客户的资产状态、财务状态、运营功能、过去的事业记录及公司评价等进行深入的现场调查，并以调查结果为基础评价信用等级，对信用顾客设定信用等级档案。对在过去的商业交易中规模大、名声好的企业评为优等级。一般资产状态和财务状态，相对标准化的财务系统，并有一定的资产做为抵押的，在过去的商业交易中有欠款经历但最后可以还清的评为合格等级。对无抵押资产及其财务状况恶劣的,混乱的资产和财务制度,无财务抵押的资产，之前没有一定的业务信息往来或者之前有一定的业务信息往来但是财务信用透明度不高的客户评为不合格等级。赊销顾客的信用等级每一年要执行一次，如有特殊情况随时可以调整。

佑通公司应该根据客户的还款能力和信用等级决定销售政策。信用不良的顾客，使用现结交易方案;平均信用或有良好信用的客户；如果有现结交易不被双方认可的特殊情况，可以直接采用银行承兑汇票的现结交易方案；信用好的普通客户，可以直接采用分期付款的现结交易方案；但要对现结交易期限和其累计交易金额在现结交易双方共同认可的累计金额情况下进行相应的规定。

　4.2发挥应收账款会计监督职能

为了充分明确买卖双方的法律权利和其义务，限制买卖双方企业或当事人的违法行动，需要与从事信用产品销售的企业和赊销客户之间同时签订书面的合同，以便于建立一系列特定的流程和环节相互链接，如客户接受赊销订单、配送、支付货款结算、财政调整等。对于从事赊销的企业和客户来说，这项财务管理工作不仅简单方便可以极大地提高了企业的工作效率，而且在安全的状态下有效地保障了赊销客户应收账款的安全和法律权益保护。

佑通公司的财务部门工作人员应该根据客户的信用评级的业务领域设置详细的客户应收账款明细账，及时对公司赊销的各项业务进行会计核算，并定期对应收账款的金额、账龄和变更情况及时进行反馈。为佑通公司赊销客户的业务进行信用评级提供了可靠的依据和基础，同时可以帮助客户了解公司赊销的最新业务发展情况。

佑通公司赊销财会管理部门经办人要定期向负责赊销客户经办人发出赊销对账明细及进行催款通知书。未超过最后催款期限的赊销客户，主要目的是获得经赊销双方企业供销、财会部门经办人确认无误并由经办人签章的赊销对账单，作为今后对账和催款的依据和原始凭证；对于超过双方约定催款期限的赊销客户来说，在定期寄出赊销对账单的通知书基础上还要向经办人发出对账和催款的通知书，及时地进行对账和催款的工作。赊销的企业商品供应、营销管理部门和其相关的人员都要积极地配合公司财会管理部门对这项业务工作的指导和开展。

　4.3增强应收账款催收力度

对于逾期未结清账款的客户，佑通公司应积极组织公司财务部门负责人及时加紧进行欠款催收，特别要注意的是一些平时信誉状况较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人进行负责。对待欠款公司应晓之以理动之以情，耐心地去处理欠款问题。佑通公司供应及经销部门应积极联系对方，组织人力，及时收回拖欠的款项。对于近期暂时无法偿还的赊销客户，对方应制定偿还计划，并为其提供保证，使未结清余额能够逐步偿还。欠款催收账必须要具有一定的方法和程序，由对方进行信件催收通知、电话催收、上门谈、法律行动等。对付短期未结清欠款的赊销客户，可通过出具书信或其他方式进行催收账款；对付长期未结清欠款的赊销客户，可通过致电、上门进行催缴；对于不提供担保或缺乏支付能力的人，应该立即通过法律渠道解决。

赊销公司发现客户不正当的欠账或恶意地拒付赊销企业应收取的赊销账款时，佑通服务公司认为应先从赊销信用客户名单中清除该客户的帐号，并应立即停止与赊销客户的所有经济往来，包括现结账的服务。另外,根据赊销顾客的特定时期财务状况，通过及时发送专业律师函、法院的调解、诉讼等多步措施，及时地加大了督促的力度,尽快恢复赊销账户。

　　4.4设立应收账款绩效考核制度

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。佑通公司经理可以将销售人员贷款资金回笼情况作为其考核公司销售管理部门及其他销售管理人员工作和业绩的主要指标和依据，为公司建立指标化的考核和评价体系,包括公司销售收入回笼总额、贷款资金回收率、应收账款资金周转率等，根据其实际清欠回收资金的情况与公司销售人员的平均工资挂钩。

佑通公司系统的对应收账款的评估系统应当主要反映在以下几个主要方面：应收账款评价对象的负责人应当主要包括公司的销售部、销售部的负责人、财务人员、法律顾问等。应收账款评估指标的内容应当主要包括一个销售部门各单位的规模和整体产品销售规模，各单位客户的规模和应收账款的规模，超期或者超额的应收账款的规模、应收账款规模和账龄的结构、赊销手续完善的程度等方面。在分析应收账款账龄的时候，企业管理负责人应该将过期账款放在评估上，在加大催收欠款的同时，应该对新的信用政策进行研究和调整，并为改善应收账款现结效率而努力。对于还没有到期的应收账款也要进行必要的追踪，为了防止新的坏账的增加，也会有专门的人员进行管理。

由于人力的变动，没有人去追查应收账款，而是责任混杂在一起，最终导致了延误应收账款的催收甚至是坏账。因此，对于应收账目，要实行终身责任制，规定离职员工必须交接应收账款的各项工作，以后如有应收账款问题，为了最大限度地保障收款人的安全，也应该追究责任人的相关责任。

　结 论

随着中国经济的迅速发展，各行各业迅速成长起来，企业一般会为了减少库存和扩大销售而使用应收账款，但企业的应收账款的管理工作仍然面临着极大的机遇和挑战，而且企业的应收账款的管理工作不仅仅是关系影响到了企业的社会经济效益，更直接地影响到了企业的整体经济生存和社会经济发展，因此我国的企业管理部门应该特别的重视企业应收账款的管理工作。

本文先从应收账款管理的含义、作用、方法等方面来阐述了应收账款在企业中所占重要地位，其次，从佑通公司应收账款管理现状入手，根据佑通财务报表分析出应收账款管理的现状，进一步的了解了佑通公司应收账款管理的现状。然后，根据佑通公司管理现状总结出现有的管理问题，并提出解决对策：对客户进行背景调查和资信评估，发挥应收账款会计监督职能，增强应收账款催收力度，设立应收账款绩效考核制度。应收账款管理的主要目的是保证企业在增加应收账款规模的同时，避免不良应收账款带来的风险，提高应收账款周转率，加强应收账款管理制度，加强监督督促，货币回收。

综上所述，佑通公司要想又好又快发展,提高企业的竞争力，就必须进行科学、有效的管理应收账款。

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　致 谢

经过几个月的努力，毕业论文即将完成，回想论文全程，琐碎而平淡的工作，每一个细节，每一处字斟句酌，原本以为会轻松的我，却没想到过程是如此的艰辛，借此机会，我要对四年来帮助过我的人表示深深的感谢。

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廊坊市佑通合成洗涤剂有限公司应收账款管理存在问题与对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月28日

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