国有企业内部控制的问题与思考

　摘要

国有企业之所以会成为社会主义经济的重要支撑，是因为它不仅是我国国民经济的主导力量，同时也是我国经济体系的重要组成部分。国有企业的发展对于社会的和谐稳定有着较为重要的意义。内部控制作为一种先进的管理制度，贯穿了国有企业经营活动的方方面面，为国有企业提供了强有力的保障。建立健全有效的内部控制制度，是我国国有企业实现可持续发展的必要条件。我国国有企业在内部控制制度的执行过程中，取得了较好的成果，但还存在着一些问题有待于解决。本文从国有企业内部控制的基本理论为出发点，结合了国有企业内部控制的特点，阐述了国有企业内部控制的重要性，结合了国有企业内部控制的现状进而找到国有企业内部控制发展存在的问题，提出了解决国有企业内部控制问题的对策，加强了国有企业的内部控制建设，保障了国有企业的运行。

　关键词：国有企业内部控制风险管理

引言

在经济飞速发展以及全球化趋势的背景下，无论是发达国家还是发展中国家，都持有一定规模和数量的国有企业。我们国家的经济想要得到快速的发展，就需要保证国有经济发展的合理与合法。内部控制在国有企业的发展中十分重要，在现代化建设的过程中，国有企业的内部控制制度如果不够严谨，会导致国有企业承受风险的能力变差，经营的绩效降低，从而引发我国国有资产的流失，使得国有企业在适应环境变化和竞争中的难度变大。内部控制作为现代企业管理的一种重要手段，在现代企业制度建设中处于核心地位。对于国有企业而言，内部控制可以规范国有企业的经营活动，提高国有企业的经营效率，保护国有企业的财产安全。如果国有企业存在经营失败、会计信息失真等情况，在很大程度上都与内部控制的缺失有关。随着我国社会主义市场经济的不断深化，国有企业所面临的考验不断增加。为了使得国有企业能够在市场经济的竞争中发挥优势，顺应时代发展的需要，因此我们国家需要提高国有企业的核心竞争力。由于国有企业的特殊性，建立较为全面的内部控制管理体系以及及时对内部控制进行完善管理，能够保障国有企业的内部控制得到切实的执行，从而让国有企业在市场经济中占领一席之地。

以往内部控制研究中都注重于对内部控制建设的研究，主要偏向于内部控制框架的建立，但企业的经营模式是不同的，企业的性质也是不同的，面临的问题也不一样的，因此本文就是在这一背景下探讨如何解决国有企业内控的相关问题，目的在于在研究国有企业内部控制时，通过分析现有的问题，从实际出发，从根本上解决内控存在的问题，不断强化和完善国有企业内控管理，以保证国有企业在市场经济的发展过程中稳步前进，适应市场经济以及经济全球化的发展。

　一、企业内部控制概述

　　(一)国有企业内部控制的含义

国有企业内部控制，是由国有企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证国有企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，减少和规避国有企业经营过程中的风险，促进国有企业实现战略发展。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面。随着发展，内部控制从狭义的内部控制逐步发展为广义的内部控制。狭义的内部控制主要是与会计有关的部分，用来保证会计提供的财务报告的准确性。而广义的内部控制则是在狭义的内部控制的基础上，保证企业经营活动有关的部分。

(二)国有企业内部控制的特点

　　1.管理层由XX派遣

国有企业是由国家所控股的企业，我们的国家是国有企业最终的所有者。XX为了使国有企业能够按照XX所预想的方向发展，于是派遣了一些管理人员去管理国有企业。管理者在进行国有企业内部控制的过程中，考虑的是手下的员工是否按照XX的规定去行事，而忽略了国有企业的经济发展情况与经济利益，因此使得国有企业想要通过内部控制来实现提升经济效益的目标无法达到。此外，XX对于国有企业的监管力度不大，XX所派遣的管理人员对于自身的监督也比较少，这导致了有些管理人员为了实现自身的经济效益而损害了国家的经济利益，阻碍了国有企业的发展。国有企业的内部控制机制受到了很大的影响，内部控制无法充分发挥它的作用，国有企业的内部控制水平也无法得到提升。

　2.缺乏完善的法人治理结构

法人治理结构和内部控制是建立现代企业制度的基本要求，缺乏完善的法人治理结构，也会导致内部控制无法充分发挥他的作用。现如今，我国国有企业通过股份制改革,形成了以公司企业制为主的治理结构框架。但由于国有企业的法人治理结构不合理，仍存在着诸多问题。其中出现的一个较为重大的问题是由于过分强调了国有企业的绝对地位，使得国有企业的股权结构非常独特。从国有企业股权结构可以看出，国有企业的所有股权以国有股为主，但国有企业的其他股东持有的股份较少，导致少数股东在股东大会上没有发言权。从国有企业的内部控制的角度来看，缺乏完善的法人治理结构不能保障全体股东的权益，因此股东不能从国有企业的长期利益来考虑和决策，使国有企业的内部控制面临更大的经营风险。从国有企业的经营管理者角度来看，国有企业的内部控制存在一些问题，如何提高内部控制制度建设水平，完善公司治理结构是关键所在。

　3.内部控制目标多样

在新的时代背景之下，国有企业的管理工作被提以更高的要求。国有企业肩负着较为重大的政治责任、经济责任以及社会责任等，因此国有企业的内部控制目标也会随着其角色的转变发生变化。首先对于国有企业的本身而言，国有企业的内部控制需要实现国有企业经济利益的最大化。然而国有企业在国民经济中占有主导地位，对于促进国有经济发展，维护全体人民的利益而言，国有企业内部控制也需要实现整个国民经济的利益最大化。其次，国有企业作为承担社会责任的主体，他承担着实现产品价格稳定、调整产业结构发展、维护经济稳定，以及促进就业等一系列的责任，这使得国有企业在进行内部控制的时候，他的内部控制的目标也随之发生变化。

　二、内部控制对国有企业发展的重要意义

　　(一)保证国有企业健康有序平稳运行

国有企业的灵魂是国有企业的内部控制制度，没有完善的内部控制制度，国有企业的发展就没有夯实的保障。对于国有企业的自身而言，国有企业通过内部控制体系的建立，能够全面认识自身发展过程中所存在的不足，有助于促进国有企业实现发展战略。对于国企的资产而言，内部控制活动加强了对于资产使用以及有关环节的控制，从而保证了国有企业资产的安全性。对于会计报告而言，内部控制有助于提供真实、可靠的会计信息，防止虚假会计信息的产生，以便于信息使用者能够更好地决策，从而提供严谨有依据的会计报告来反映企业的经营状况。国有企业通过内部控制对各方面进行管理，使得国有企业的经营管理活动合规合法，满足时代发展的需要，从而保证了国有企业能够健康有序平稳的运行。

　(二)提升国有企业的经营效率

明确合理的职责分工制度是内部控制制度的基本要素，有效的职责分工能够提升国有企业的经营效率。健全的内部控制制度能使国有企业的管理机制充分发挥出自我调节、自我制约、自我控制的功能。国有企业通过实行内部控制制度，明确了国有企业经营过程中的职权分工，使得员工在工作的时候，能够严格遵守国有企业的规章制度，防止操作失误和舞弊现象的发生。内部控制将国有企业的各个部门联系在了一起，实现了各部门的紧密联系，在合作的同时又相互制约，相互监督，如果发现了违反国有企业规章制度的行为，可以立即上报，并及时的反馈到国有企业的管理部门，以便于他们采取必要的措施。此外，国有企业实行全员、全面、全程的内部控制，能够帮助国有企业全面的分配各项资源，使得国有企业能够更好得向既定的战略目标前进。由此可见，实施内部控制在保障国有企业各项经营、生产活动顺利进行的同时，提升了国有企业的经营效率。

　(三)有利于国有企业提前规避风险

在建立社会主义市场经济体制过程中，风险普遍存在。国有企业在面临众多发展机遇的同时，也面临着巨大的风险。能否提前规避风险，在一定程度上决定着国有企业的生死存亡。以风险为导向的内部控制能够帮助国有企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，提出相对应的风险应对措施。国有企业的内部控制，还可以帮助国有企业有效对已经面临的风险和即将面临的风险做出系统性的分析和系统性的评价，针对各个风险控制点，建立风险管理机制，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，制定出具体的风险控制方法，使得国有企业在面临有关风险预告的时候能够采取风险管理措施，来提前规避风险，将风险控制在可承受度之内，防止对国有企业造成大的影响。因此，内部控制不仅能够预防风险的存在，还能增强国有企业抵抗风险的能力，有助于国有企业健康发展。

　三、国有企业内部控制中存在的问题

　　(一)内部控制制度不完善

国有企业风险管理体系的建立涉及多个方面的共同协作，其中包括风险识别、风险估计、风险驾驭、风险监控等一系列的活动。我国的国有企业在实际的经营过程中，由于过分注重于国有企业规模的扩大，而忽视了公司风险管理体系不健全和管理复杂等的问题，也没有关注国有企业的经营状况和资金周转等其他情况。究其原因，一部分的国有企业没有意识到风险管理与内部控制联系的必要性，因此忽视了风险管理体系的建立；而另一部分的国有企业虽然意识到了风险防范的重要性，但由于目前我国国有企业风险管理机制尚不完善，没有相关的规章制度来供参考，所以这些国有企业没有成立专门的风险管理部门，日常的经营活动也没有进行相关的风险防范，导致了国有企业内部风险管理水平的低下以及内部风险管理人员缺乏风险管理的能力。此外，有许多的国有企业在盲目地仿照国外的内部控制体系，在这过程中并没有考虑国外的内控体系是否与自身企业的发展相适应，因而导致了国有企业风险管理体系执行得不够严谨。构建风险管理体系是十分必要的，但是构建风险管理体系是否健全合理也是非常重要的，风险管理体系构建得不健全，国有企业的内部控制就会处处受限。

　(二)内部控制缺乏重点

信息的传递方式、传递的准确度以及沟通的方式都会对国有企业的内部控制的效率产生影响。信息如果沟通的顺畅，那么信息就能得到及时的传递，国有企业内部控制的效率也会得到提高，这有助于国有企业能够及时了解到市场的行情，及时抓住机会，提高国有企业在市场中的核心竞争力。信息如果沟通的不够顺畅，那么信息传递的时间就会被大大延长，这不仅会使得国有企业丧失抓住宝贵的市场机会，还会造成部分信息的泄露，可能会影响国有企业的发展，动摇国有企业的根基。目前我国的国有企业，存在组织结构过于复杂、信息沟通方式不足的情况，这导致了信息的传递速度较慢。而且在信息的传递过程中，需要通过一层又一层的传递，可能面临着最终信息的接收者收到的信息与最初传递的信息内容不一致，从而使国有企业的经营受到影响。此外，我国的国有企业存在管理层，许多与国有企业相关的信息都被管理层所控制，管理层之下的员工对于国有企业的信息了解的很少，只能接收到从管理层传递的信息。对于同阶层的管理层而言，管理部门的不同，部门与部门之间需要协调，也会导致国有企业信息沟通缓慢，最终使国有企业遭受到损失。由此可见国有企业信息传递的效率直接影响着国有企业内部控制活动的效率。

　(三)内部控制评价与监管缺失

内部控制机制作为国有企业经营过程中自我调节的一种手段，贯穿于国有企业经营活动的各个方面。我国大多数的国有企业都制定了内部控制机制来对内部进行监督，但是一些国有企业内部控制的方法较为落后，内部控制的环境薄弱，领导层对于内部控制的理念尚未明确，因而使得内部控制机制没有发挥出他应有的作用。目前，很多的国有企业通过内部审计来对国有企业的内部工作进行监督，而国有企业的内部审计大多数向国有企业的经营者而非董事会负责，这导致了审计的独立性受到了影响，未能发挥出内部审计在内部控制中的监督、评价和反馈职能，使得内部控制效果难以得到提升。此外，内部控制机制的建立是需要与国有企业的生产经营情况相适应的，国有企业没有认识到内部审计的重要性，会使内部控制机制与国有企业的生产相互冲突，造成内部控制机制难以运作的情况。国有企业内部控制机制是否完善，直接影响了内部控制的效果。

　(四)高素质内部控制人才短缺

内部控制人员管理水平的高低以及所接受内部控制教育的程度对于国有企业内部控制的实施有着很大的影响。国有企业对于内部控制人员管理的要求较高，内部控制人员需要具备对于风险把控的能力以及处理财务和法律问题的知识储备。财务人员掌握着国有企业的核心数据，如果国有企业的内控人员对于财务方面的内部控制不够严谨，会导致财务人员所提供的财务信息不真实，出具的会计报表的真实性有待检验，由此国有企业就无法对于财务风险进行及时的识别与避让。而国有企业内的法务部门对于经营过程是否合规合法需要进行检验，如果内部控制人员不能识别各经营活动中的法律风险，进行及时的风险评估与风险预告，提出有效的内控解决措施，那么国有企业就会遭受严格的法律处罚。现如今，很多国有企业虽然已经建立了内部控制制度，拥有了一定数量的内部控制人员，但是国有企业内部控制管理人员的素质较低的情况是普遍存在的。控制人员执行的能力不足，道德素质不高以及未接受专业的培训，都会导致内部控制无法有效的实施。拥有高素质内部控制人员能为国有企业的内控提供有效的人员支撑，因此，国有企业需要极力改善人员缺失的情况。

　四、强化国有企业内部控制的具体对策

　　(一)构建良好的内部控制环境

国有企业建立良好的风险管理体系是极为重要的。风险管理体系可以提前对风险进行预测，从而有效地减少经营风险带来的影响，从而保证国有企业实现长远的发展。首先，国有企业应该收集回顾日常经营过程中存在的问题，进行自我评价和自我分析，查找未来可能出现的风险因素，然后接着通过风险分析以及风险评估，将遇到的风险划分等级，根据风险的重要性程度来制定不同的风险解决方案，以便于未来解决可能会遇到的风险因素。其次，建立相关的风险管理部门来检查和监督国有企业对于风险管控方案的实施是否落到实处，风险是否有效地得以解决。最为重要的是国有企业应当构建风险预警机制。国有企业各层面都应该制定风险应对预案，并且明确责任人。然后国有企业根据风险类型和风险预警的级别，事先制定相对应的预案，使得国有企业在出现相应的风险预警级别的时候，能够从容应对。在年度终了的时候，国有企业要对本年度的风险预警机制进行评价，以便于在下年度开展风险管理工作的时候，能够汲取教训，不断完善构建风险管理体系。国有企业构建风险管理体系势在必行，一套能够解决国有企业风险的长期有效机制，对于促进国有企业实现发展目标具有重大的意义。

　(二)建立完善的内部控制体系

信息沟通传递是否完整全面直接影响了国有企业内部控制的效率和效果。因此，国有企业应该根据自身的实际情况，加强信息沟通建设管理。首先，国有企业应该加大对于信息化建设的投资力度，不断更新信息传递的软硬件设备，为信息传递创造一个良好的基础。其次，国有企业应该建立完善的信息沟通体系和管理制度，来确保参与内部控制的有关人员能够明确自身的权利与义务，及时取得和传递在管理控制过程中需要的信息。然后国有企业要根据自己的需要，设立不同的组织部门，明确职责分工，以便于管理者得知信息传递过程的进度，更好地找相关人员来加强信息的传递效率，及时解决运行过程中存在的问题。最重要的是国有企业应该建立一个安全的信息系统，建立各种沟通渠道，以及一整套的信息传递流程体系，便于信息的传递者和接收者能更好的上传下达，防止信息的丢失以及被其他企业的盗取。国有企业拥有良好的信息沟通管理，可以使国有企业在内部控制活动中及时发现薄弱环节，及时发现问题解决问题，提高内部控制的信息传递。

　　(三)构建内部控制评价与监督机制

良好的内部控制离不开健全的内部控制监督机制的保障。国有企业想要对国有企业内部实行良好的控制，就必须切实完善国有企业的内部控制监督机制。健全国有企业内部控制监督机制的首要前提是要让相关人员提升内部控制监督的意识，只有这样才能保障国有企业内部控制人员将国有企业的生存与发展与自身联系在一起。其次，国有企业要建立一个专门的内部审计部门来强化国有企业的内部控制。内部审计可以检验国有企业内部控制的有效性，检验国有企业的控制制度是否合规有效，以便于更好地实现内部控制的目标。然后国有企业应该优化内部控制人员的管理，选择专职的人员对内部控制进行监督。这些人员需要有良好的风险管理控制意识，对于各个方面的知识有一定的了解，对国有企业的业务各个环节比较熟悉，以便于他们能够在内部控制监督时发现问题，及时解决处理问题。此外，内部控制监督机制应该与国有企业的生产活动相联系，对国有企业进行全方面，全业务的内部监督，使得内部控制监督贯穿于整个国有企业，实现与经营目标的有机融合。

　　(四)优化内部控制人才培训机制

在现在的时代背景之下，国有企业之间的竞争实际上是国有企业人才之间的竞争。强化内部控制人员的能力和道德素养是国有企业实施内部控制机制的有效保障，无论国有企业的内部控制机制有多么的完善，如果没有优秀的内部控制人员去进行控制管理，内部控制制度的实施就无法落到实处。因此，国有企业需要优化内部控制人才培训机制，来提升人员的素养和能力。对于职工，国有企业不应该用死板的规章制度来约束员工，而应该培养员工的主观能动性，让员工有内部控制制度的观念，知道自己的行为会牵制到内部控制制度的实施。对于国有企业而言，需要重点加强主要岗位人员的素养，尤其是财务人员，他们处于国有企业的核心岗位，因此国有企业要不断提高他们的能力水平、专业知识和法律法规，让他们严格遵守自身的职业道德，不做违背国有企业制度的事情。而其他岗位的内控人员，也需要不断地进行自我学习和自我完善，努力提高自身对于内控的关注，培养自己的内控意识，提高自身对于风险识别的能力，加强与内控相关的知识储备，以便于自己在进行相关工作之时，能够加以运用，积极地执行内部控制制度的相关内容，将国有企业的内控制度切实有效的完成，从而能够更好地为国有企业进行服务。

结论

目前，我国国有企业建立一套良好的内部控制体系是十分重要的。本文通过分析我国国有企业内部控制过程中存在的问题，发现我国国有企业虽然存在内部控制，但是我国国有企业的内部控制制度是不健全的，存在风险管理体系不健全、信息传递沟通不顺畅、内部控制机制不完善以及高素质内部控制人才短缺的问题。针对这些不同的问题，本文从不同角度进行了分析，并从构建风险管理体系、加强信息沟通管理建设、健全企业内部控制监督机制、和优化内部控制人才培训机制这四个方面提出应对措施和解决办法，加强了国有企业的内部控制建设，解决了国有企业内部控制存在的问题。加强国有企业的内部控制不是短期内就能完成的，因此，我们要从国有企业的真实情况出发，在实践中不断充实和改善我国国有企业的内部控制体系，确保内部控制制度符合企业的总体发展目标，让内部控制在国有企业的发展中发挥应有的作用，让国有企业实现自身的战略目标，促进国有企业健康平稳有序合理的发展。

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