代理记账公司存在的问题及对策研究——以广东正盈财务咨询限公司为例

第1章绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1代理记账公司兴起的背景分析

1978年改革开放后，在国家对轻工业发展实行“六个优先”的原则政策指导下，我国的工业化步入稳步发展道路，随后开始鼓励中小企业的发展。于是中小企业在政策扶持下，逐渐成为我国国民经济中重要的主力军。尽管如此，大部分中小企业受到其规模，家族企业背景等方面的限制，公司财务部一般只有一两名财务人员，且财务人员的会计专业水平往往不高，常给企业带来不必要的麻烦。

《会计法》明确规定：不符合会计部门设置条件的企业，应当委托经财务部门核定批准设立的，具有专业从事会计代理记账业务能力的中介机构代理记账。

因此，大部分中小企业认为钱应该花在刀刃上，每月只需要花几百块钱就能搞定企业财务方面的所有业务，于是他们大多数采取了代理记账服务这一措施，使得代理记账企业在中小企业中迅速成长，并且代理记账行业不断丰富优化行业业务，逐步形成全套的财务服务业务：注册注销公司，公司变更，资质办理，代理记账，财务辅导等。

1.1.2 企业代理记账的意义

代理记账是指把本企业的财务业务进行每月的记账、资金账单的核算、对公司的销售进行报税，社保缴纳、出具报表等一系列工作委托给外聘的代理记账公司完成。而企业财务部门可以只设出纳人员，负责日常货币收支，商品出入库和财产保管等工作。

因此，代理记账可以使中小企业减少企业运营成本。单位设置会计岗，就有相关的会计人员的工资和社保费用的支出。而代理记账的代理费是根据业务量来收取的，不需要额外支出工资和社保，以及公司运营的水电房租等管理费用的人员分摊支出。这样一比较，代理记账的确是一项性价比高的服务。

目前我国的财税政策是依据当前社会局势灵活变动，例如由于受到2020的新冠肺炎病毒的影响，我国针对这次疫情出台了一系列的财税优惠政策帮助企业渡过难关。而中小企业的财务、管理层对相关的财税政策的了解不够深入，盲目记账报税可能会产生一定程度上的错误或者损失。因此：代理记账可以在一定程度上帮助企业降低运营风险，还能最大程度地根据国家政策为企业争取最大的优惠，比如潮州市XX针对这次疫情，对从事餐饮旅游业的企业出具了低贷款、城外员工上下班的公司包车车费报销等优惠政策。这些优惠政策对大部分企业业主来说都是不够了解的，因此很有可能导致错失优惠，企业经营困难的后果。同时也节约了企业的时间成本，避免了因为没有及时申报可能导致的企业信用等级的降低，从而影响了后续企业的银行贷款，国家扶持中小企业复工复产的相关奖励金的领取等。

1.1.3本课题研究的意义

虽然代理记账行业近年来发展迅速，也越来越受到中小企业的认可与青睐，但是在其具体的发展过程中，依旧存在许多问题阻碍了它的发展，本课题将针对目前这一系列的问题进行研究，并提出自己的建议。

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究

王黎，欧蕊，涂丽平（2019）研究发现，我国代理记账行业普遍存在的问题，由问题引出相关的解决对策探讨。

徐晓方（2017），研究发现代理记账行业从设立到发展到今天依旧存在的问题都是与时俱进的，相关的政策对策也是逐步在完善。

贾永沛（2018），研究表明所要探讨的中小企业代理记账存在的问题与大型代理记账企业的问题相比更加严峻。

郝红叶（2109），研究大数据背景下，代理记账行业能否跟上5G的步伐，提供更快速专业的优质服务，代理记账公司如何抓住机遇，迎接挑战。

王玉静（2019），研究发现代理记账公司内控的薄弱和对其对内控的探讨。争取解决内控管理存在的问题，更好地为代理记账行业的发展打下基础。

1.2.2 国外研究

Martin,D.研究发现国外的代理记账行业比国内先发展起来，发展到现今有较为成熟的体系，不需国家XX过多干预。

1.3课题的研究方法和研究内容

1.3.1 研究方法

本论文在撰写过程中主要采用了以下两种研究方法：文献研究法和实地调查研究法。

文献研究法：根据此论文的研究目的和课题需要，为了更快更全面地了解到研究对象的大背景，因此通过查阅与论文研究目的一致的相关文献来获得数据，从而客观、全面地了解所要研究的问题，以及大部分与研究的对象相似、普遍存在的问题，找出研究对象的问题与他们之间的相似点和不同点。

实地调查研究法：通过在广东正盈财务咨询有限公司的实习，对通过大量文献得出的代理记账公司存在的问题进行实地调查验证，并进行相关资料的搜集、整理、分析以形成自己的观点。

1.3.2 研究内容

本论文一共可以分为四个部分，具体安排如下：

第1章：绪论。主要对代理记账行业的背景进行介绍，分析代理记账行业兴起的原因，以及代理记账对企业的意义，同时利用相关文献资料进行综述。阐述本论文的研究意义。

第2章：对代理记账行业目前的发展现状进行优势分析，寻找代理记账发展迅速的原因；同时也对代理记账发展的劣势进行分析，分析发展劣势的原因。

第3章：分析代理记账公司存在的内部问题和外部问题，结合文献分析。

第4章：针对上述的问题提出自己的见解与相关建议。

第2章我国当前代理记账的发展现状

财会金融专业在我国高校一直是热门的专业。近年来，代理记账行业也发展迅速，而毕业的学生除了去会计师事务所实习，还能到代理记账公司实习。代理记账行业也在社会上取得了一定的地位。

2.1行业准入门槛放宽，代理记账发展迅速

国家为了加强对代理记账行业的管控，规范代理记账行业的发展路线，促进代理记账行业健康发展。要规范就得有所依据，于是1994年出具了《代理记账管理暂行办法》。随着经济环境不断变化，行业业务的不断更新，在2016年的管理办法中，调整降低了代理记账资格的申请，去掉了“有固定的办公地方”和“公司拥有健全的财务制度”两项必要条件。同时把申请代理记账许可证要提交的6项材料化简为4项。随着新办法的实施，许多商业人员发现了代理记账行业的商机，争先注册代理记账公司。代理记账行业业务的展开，在一定程度上完美解决了部分中小企业会计人员短缺、会计人员不够专业的问题，对我国经济发展起到积极的作用。

代理记账公司存在的问题及对策研究——以广东正盈财务咨询限公司为例

　　图1-1 2006-2018年度新增企业数

　　2.2代理记账公司以小规模为主

2013年财政部对我国代理记账公司进行的普查中显示：截至2012年年末，我国一万多家登记在册的代理记账机构共计注册资本2.2亿人民币，平均每家代理记账机构的注册资本约为20万，2012的年度代理业务的总收入达到了75亿人民币。其中，年度业务收入达到1000万人民币的，只有20几家，约占总数的0.2%；而收入在10万人民币到100万人民币之间的，共有4600多家，约占37.2%；年收入在10万人民币以下占了一大半的。由此可见，我国代理记账行业兴起的这几十年时间，已经有了较好地发展，但在目前看来，依旧是以小规模企业为主力军。

代理记账公司存在的问题及对策研究——以广东正盈财务咨询限公司为例

　　图1-2 2012年代理记账年度营业额收入

　　第3章广东正盈财务咨询有限公司存在的问题

代理记账行业在发展中存在的问题可分为内部问题和外部问题，本章将以实习单位广东正盈财务咨询有限公司为例，阐述代理记账公司存在的问题。

3.1内部问题

代理记账公司在发展过程中，不仅受到外部社会的各种因素影响，还有相当大一部分原因是由于内部控制管理不足，工作流程不规范等原因导致停滞不前。

3.1.1无序竞争，无法保证服务质量

代理记账行业以广东省潮州市为例，收费标准不一。潮州市财政局也没有给出明确的收费标准，都是代理记账公司自己根据业务量的多少来确定收费。一般情况下小规模企业每月的代理记账费300-500元左右，一般纳税人600-1000元左右。以广东正盈财务咨询有限公司为例，该公司的管理者为了增加公司的业务，会以低价竞争优势抢占市场。他认为薄利多销的原则在代理记账行业是行得通的，每个小企业每月大约100元的代理记账费用，该企业的一个会计每月大约负责30家中小企业的代理记账工作。一个会计的月服务费总额约为3000元。但是具体分到该记账会计人员手中，可能每个月服务30家企业，到手的提成工资却不到300元。并且每到该月15号，该会计人员所负责的30家中小企业都需要进行税务申报，一个会计人员分身乏力，无法同时服务这么多家企业。长此以往，会消磨会计人员的热情，认为即使工作忙的昏天暗地，但是收入与付出无法成正比，逐渐会对会计工作敷衍了事，服务质量将无法提高。

3.1.2内部从业人员专业水平待提高

据调查发现，在实际生活中，代理记账行业的资质存在挂名现象。而挂名的会计师们一般不参与机构的代理记账工作，真正记账的都是专业素质不高的从业人员，或者还在实习期的大学生，而这一切委托企业都无法察觉。

一些代理记账机构不太注重账务人员本身的专业能力，且过于关注代理记账业务的客户数量。因此在甄选人员素质方面标准较低，基本上只要是会计专业，甚至不管是否有相应的证书，通过面试都可以上岗。因此代理记账公司员工的整体素质偏低，专业能力参差不齐。很多代理记账机构招收大量刚毕业的大、中专实习生，专门让这些大学生去跑腿，俗称“廉价的劳动力”，因此人员流动也很频繁。由于业务繁重，很多毕业生对新的知识、新的法律法规没有时间，也没有老会计去进行辅导教学，依旧只会纸上谈兵，导致了业务能力，专业素养等不高的现状。

3.1.3代理记账原则容易受到客户左右

由于代理记账机构的客户大多数是中小企业，客户基本上都不懂财务，因此也不重视企业的财务部门的发展和管理。甚至为了要少交一点税，从旁要求代理记账工作人员虚增公司费用，把自己家庭开销的车油费拿来公司报销，增加费用，甚至刻意少报收入、多报成本欺骗代理记账的工作人员。也因为代理记账机构害怕失去客源，于是容易受到客户的影响，即使发现了其中的虚假数据，也不敢提醒改正。还可能受客户指使，违规虚开增值税专用发票。一旦涉及违法，都要受到处罚。

3.1.4代理记账机构内部管理不规范

多数小规模的代理记账机构自身就存在内部管理混乱，没有建立有效的管理制度；或者建立了相应的制度之后，没有严格去执行；没有及时与客户沟通和对接，这可能会造成对原始凭证理解的错误，从而把原本应该挂在费用的数据挂在了其他科目上；没有对工作完成情况及时追踪落实，给予客户相应的反馈，这样就有可能导致一旦有突发情况，代理记账的工作人员无法及时应对导致工作失误等等。

且由于代理记账公司从业人员较少，基本上都是一人多岗的情况。很多代理记账机构并没有相应记账、审核的分工。基本上都是一个从业人员对接一个企业，这个记账人员就一人包揽对接企业的全部财务工作。这样包揽式的工作流程可能导致一些记账人员因缺乏审核员的约束而失去了记账的标准；也可能会因为没有另外一个财务人员的审核，即使记账人员出现一些应申报税而未申报的，明显失误的，但是都没有及时被审核发现，造成客户账目上的错误甚至导致客户受到涉税处罚。将心比心，客户花钱找专业的代理记账团队来处理公司账务，而以上这些情况却导致了客户的利益受到损害，以后客户不仅对这家代理记账机构有负面情绪。还有可能对代理记账行业产生不好的印象，不利于代理记账行业在社会上认可度提升。

3.1.5风险控制意识薄弱

有的代理记账机构管理者缺乏风险意识，认为只要有业务就行。部分代理记账公司为了多接一些业务，来者不拒，在接洽客户时，未对委托单位的实际情况、经营范围、经营所需的资质等进行合理全面的调查。记账过程中也没有以怀疑的眼光对客户单位提供的原始凭证进行审核排查，戴着“客户最大”的有色眼镜来进行账务处理。也很少把相关责任的分担反映在合同中，重要涉税事项也未取得客户管理层的申明等。

如此，代理记账机构的公司风气会变得很恶劣，纯粹是为了记账而记账，认为无论客户说什么都要去满足，把代理记账原则丢在一旁。还有的代理记账机构仅与委托方达成口头协议就着手安排代理记账人员上门去实施服务了，这样可能会对代理记账机构造成损失。

3.2外部问题

自1993年的《会计法》中首次提出代理记账的概念到至今短短几十年时间，市场需求也跟着全民创业时代的脚步在不断增加，代理记账行业的队伍逐步扩大，在经济市场占据了一定的比例。需求增加带动从事代理记账服务的公司数量也增加，因此代理记账公司不再局限于单一的代理记账业务，也发掘了更多财政相关的代理业务，代理记账行业犹如搭上了顺风车，一路向上。但与传统的行业相比，依旧是一个相对新兴的行业，在其不断发展成熟的过程中，不可避免地会出现一些导致其发展受限的问题。而这些问题从来源上可分为内部问题跟外部问题，问题会直接对代理记账公司在开展业务过程中起到负作用，间接影响到客户的财务会计工作。长此以往，不仅对自身的发展起到持续阻碍的作用，最终还可能损害市场的经济秩序，破坏社会稳定。

3.2.1相关的规章制度不完善

目前处理我国代理记账的参考法律是2019年出台的修订版《代理记账管理办法》。国家和XX针对代理记账行业发展中出现的新问题与矛盾等，给予相对匹配的制度规范整改代理记账行业，并不断修改和完善。但市场一直在变，代理记账行业从出现到今日也不过二十几年的时间，不断会有新问题出现，相关政策制度的制定也会一直处于比较被动的地位。但是每个行业都是在逐步发展中趋向成熟，规范化。我们要相信国家和XX会对代理记账行业给予支持和规范。

3.2.2管理部门监管力度不足

随着代理记账行业的发展，我国财政部和工商部对其会计工作的监督不足问题逐渐突显出来。其中，财政部主要负责对代理记账资格的审核批准、代理记账许可证的办理、业务的指导、监督。但我国在对代理记账行业的监督方面还是缺少相应的法规，欠缺日常监督工作的流程和步骤。在这样的情况下，相关监督部门不清楚监督管理方法，无法把握监督和惩罚力度，可能导致代理记账行业出现鱼龙混杂的现象发生。同时，由于财政部管理不到位，特别是经济不发达的三四线城市。财政部对代理记账机构的管理和监督只是每年一次的代理记账许可证书的年检和资质的批准审查。即使是这两项工作的监督，但是在三四线城市，也依旧有许多假借他人职称申领代理记账许可证的现象。更别说审查代理记账机构的日常业务工作质量了，由此可看出部门对代理记账机构监管力度不够。

第4章针对上述问题的建议

针对上述提出的代理记账存在企业自身的内部管理问题以及外部问题，结合相关文献与自己实习工作中的考核验证，从加强内部管理建设到营造良好的外部环境等两大方面提出以下建议。

4.1加强代理记账行业的自身建设

代理记账公司自身也需要建立健全内部管理，规范工作流程，分工明确，才能保证工作业务有序准确地开展，从而更好地为自身行业谋发展。

4.1.1加强对从业人员的继续教育，提高职业品德

小规模代理记账机构的从业人员大部分是刚步入就业环境的实习生，有一定的理论知识和会计框架。但会计是实践性很强的行业，且客户涉及不同的领域，大致分为企业单位和事业单位。即使一样是企业单位，但涉及不同的经营领域，俗话说隔行如隔山，各行业之间的核算也有所区别。国家针对不同行业所规定税务政策也不一样，且经常在发生变化，即使是从业多年的资深会计人员，也有可能因为没有及时更新政策，跟着国家规定走，出现企业多缴税金的情况。更何况是完全没有实践从业经验的实习生呢。

因此要有针对性的、及时地对内部从业人员进行指导。针对实习生，可以通过岗前培训，让实习生快速了解工作流程。上岗之后也可以采取老员工带新员工的培训方式，让实习生在旁学习，逐渐掌握专业的会计实操工作。具体会计工作中运用到的会计制度、税法等可能都与在学校学习的不尽相同，毕竟会计都是学的赶不上变的。因此也有必要把这些新的制度规定纳入日常的培训范围内。而针对已经从事代理记账工作有一定年限，且具体工作业务都熟悉的从业人员，也需要定期地针对不同行业的规范，国家另外规定的不同于其他行业的税法政策，进行简单培训，从而全面提升从业人员业务操作素养，保障工作质量。强化职业道德，对全体职员进行诚信道德熏陶，培养崇高的职业品德，以理性冷静的心态看待社会，对待工作，树立心理标尺，自觉抵御社会上各种诱惑。

4.1.2健全内控机制，规范工作流程

代理记账机构要建立健全内控机制，并严格的执行，这也是会计法的规定。

逐步构建公司内控机制的框架，加强对工作流程的管控，不断丰富和完善内控体系。对各个业务制定详细的操作步骤和标准，并把流程步骤与标准落实到每项业务中，也可以把这个作为考察员工业绩的参照。即使是操作细节，例如会计科目的设立原则、业务分类归属的界定、是否要依据上级管理部门要求进行账目挂账等问题，也都要有一套适用的规范标准来指导参照。

同时，代理记账公司还要建立完整的风险管控机制。不管是管理层还是财务会计人员，都应该树立风险防范意识。在发掘新业务或者洽谈新客户时，在努力为自己与公司争取最大经济利益的同时，也要注重职业敏感度，自觉抵制一切违法乱纪行为，一旦发现有一定的风险，或者风险已经超出可控范围时，要学会拒绝和及时止损。

4.1.3提高风险防范意识

企业应树立风险意识，实施风险控制。

针对代理记账机构风险意识薄弱，对风险的把握不清晰，风险防范不到位的现象，可以采取前期风险分析防范，中期风险管控规避，后期风险分析存档的方法。前期风险程度分析包括：对客户进行实地背景调查，考察客户企业的真实经营情况；明确双方的责任，相关责任的分担必须与客户进行事先沟通，表明机构的处事原则，以降低日后客户一直以各种理由借口来逼迫机构进行虚假记账的可能性。

中期管控包括：把责任分担反映到业务合同中。重要的涉税业务需取得客户管理层申明书，与客户签订企业财务信息保密和泄露赔偿的协议等，确保财务资料交接的完整。所有一切合作以书面合同为准，不能只有口头协议。

后期整理风险业务，把已经发生的风险事项进行公司内部讨论，分析出风险的最大责任方，和公司风险管控方面还存在的漏洞，及时填补以便日后更好地规避风险，取得进步。

4.2营造良好的外部环境

针对内部问题，代理记账企业加强内部建设，而存在的外部问题，则需要国家扶持代理记账行业的发展，规范竞争环境，这就需要国家XX和全社会的共同努力了。

4.2.1国家应对代理记账行业的规章制度进行完善

从1994年首次出现相关的规章，一直到今日，我国的代理记账方面的相关法律都是以一种“慢半拍”的方式追着我们行业发展的步伐，只有出现新问题时，才能针对这些问题修改完善相关法律。于是就有了许多人钻法律的空子，以此来谋取利益，阻碍了我国代理记账行业的发展，对我国会计信息环境造成了负面影响。所以，我国的相关部门应及时针对新出现的问题和法律漏洞，进行相关的规章制度的建立和完善，最好还能针对不同的服务业务进行业务界限的规范和划分。明确界定代理记账业务的法律责任。细分责任，对代理记账业务审查监督等方面要制定清晰的法律规范，细化审查监督流程和步骤，使得财务工商部门在代理记账业务合法合理性等方面的实际审查、处理过程中，有法可循，有法可依，有相关的规范监督工作的具体实施步骤。

4.2.2XX加强对代理记账行业的监管和扶持

财政部要加强对代理记账行业服务质量的监管。各地财政部门可对当地代理记账机构采取每年一度的信用评估的办法，评分的内容可包括对其业务质量的高低、收费的合理与否、从业人员的素质等方面。根据得分高低授予不同信用等级，大力鼓励业务规范、内部管理制度完善的机构。同时也可对同个地区的代理记账机构起到一个“榜样”的作用，以此来规范代理记账行业。

同时XX应加大部门稽查监管力度。财政局、工商局等应当相互配合，对代理记账机构的工作质量进行定期或不定期检查，可以对区域内代理记账机构的某项业务进行单项检查，也可以进行系统抽查。稽查的内容克包括：对原始凭证真实有效性、委托单位的真实运营情况和所提交给代理记账机构的相关会计资料匹配程度、以及代理记账机构在记账过程中的业务质量等。发现问题，要及时提出整改意见，拒不更正者，违规者加大处罚力度。

4.2.3收费标准统一，避免无序竞争

在税务师行业，国家制定了《税务师事务所服务收费管理办法》，里面制定了税务业务的收费标准；在注册会计师行业，国家也制定了《会计师事务所服务收费管理办法》可以较好地规避恶性竞争导致的收费新低。但是代理记账行业，目前国家还没有类似的文件。于是导致代理记账行业收费标准不一，恶性、低价竞争情况屡屡存在。在此希望国家相关部门可以尽早对代理记账行业的业务量，业务难易程度进行深入了解，考研调查，及时建立代理记账行业的收费管理体系，规范行业的收费标准，从而避免竞争市场下各代理记账机构为了抢夺客户资源而进行的低价无序竞争。

同时规范市场竞争环境，鼓励正面的竞争，比如从服务质量，服务态度去竞争，促进代理记账行业积极提升自身服务从而获得更多的客户资源。

参考文献：

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[3]贾永沛.中小企业代理记账存在的问题及对策.[J].现代商业.2018,卷3:26-31页.

[4]苗淑娟.崔东慧，刘晓培.新常态下会计代理记账业变革研究.[J].会计之友.2018,卷6:11-42页.

[5]吴海燕.代理记账行业存在的问题及对策分析——以广东广州市为例.[J].纳税.2018,卷1:2-12页.

[6]郝红叶.大数据时代下代理记账公司的机遇与风险防范.[J].管理观察.2019,卷1:5-11页.

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[8]王黎.欧蕊.涂利平.我国代理记账行业存在的问题及对策研究.[J].成都工业学院学报.2019,卷2:3-5页.

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[10]张海燕.代理记账公司会计制度存在的问题及对策.[J].营销界.2012,卷1:2-6页.