摘 要
随着经济的快速发展，社会竞争的程度已不是我们所能想象，企业内控是以企业管理系统为基础，以规避风险和达到监督管理为目标的而实行的一项企业措施。企业通过创建一个完整的过程监管体系、关键事项的把控和过程的直接表现形式的生产、经营,提高企业的盈利能力,内部控制在企业的发展有着举足轻重的地位。现代企业的经营成功，离不开一个健康完善的内部控制系统，现如今有许多公司发展不起来都是因为内部控制存在问题，例如人员职权相融，内控约束软化，内控认识不足等等。因此，我们应该着重关注公司的内部控制的建立与完善。本文以黑龙江北荒农业股份有限公司为例，介绍通过介绍企业内部控制的理论，并结合黑龙江北大荒农业股份有限公司的实际状况就企业内控的存在的问题进行分析讨论，根据具体的问题提出解决内部控制存在问题的措施，以完善企业的内部控制系统，实现我国企业健康可持续发展的目标。
关键词：内部控制，问题，探讨，北大荒
1 绪论
1.1选题背景及目的
1.1.1选题背景
自我控制的必要性来源于人的需要与社会法律之间的冲突，只有认识与实践。遵循社会规律，才能生存和发展。近年来，随着我国经济的持续快速发展，各大企业之间的激烈竞争已全面展开。和不同的角度。周星驰的内部控制，从内部控制理论入手，在1912年内由R.H.sunny Mongomers提出，并进入了制度化的阶段。内部控制随着我国内部控制结构研究的不断深入，一九九二年，COSO委员会制定了内部控制框架。结合内部控制的理论与实践，对现代内部控制的最有效的框架——2004.4年的内部控制进行了修改。这标志着综合风险管理阶段的到来。
1.1.2目的
由于会计信息系统软件功能的不完善和覆盖面有限，传统的会计信息系统已经被打破，会计信息系统也被打破。尚未创建新的。在新的转型时期，建立会计控制制度是非常重要的。
丰富的软件功能，提高了会计信息系统的效率和完整性，需要逐步解决。然而，随着时间的推移，有必要进一步认识和解决以下四个问题：第一个问题是反倾销控制。会计信息系统中的其他会计信息系统是会计系统的文件管理系统和管理系统，包括会计系统的功能，以及爱情。解决这三个方面的安全问题，是研究内部控制的目的。这些也是会计部门、XX、企业和行业会计人员面临的重要而紧迫的问题。
会计控制是由会计工具在会计生产经营中产生并随着会计历史的发展而发展起来的。它的发展、完善和完善的历史。随着大型制造业的发展，公司由一个个体的本土企业发展为一个跨国公司和一个国际化的跨国公司。随着计算机网络技术和信息技术的发展，会计控制标准越来越普遍。二十世纪的信息技术，互联网将全球强大的信息管理系统连接为一个国际网络。一个国家可以交换信息，它分因此，会计工作和会计控制必须站在互联网和内部网的国际环境中，建立起一个统一的会计核算体系。会计控制和会计控制我国北方地区建设监理存在的问题，反映了我国上市公司内部控制的不足。在某种程度上，基因通过对上市公司内部控制缺失的研究。
1.2论文构成及研究内容
本文共分五个部分：第一部分介绍选题的背景和目的、论文的组成和内容。第二部分介绍了内部控制的基本定义和特点，第三部分介绍了内部控制的基本情况。第六部分是对上市公司内部控制重要性的总结。
2 概述
2.1内部控制的定义
内部控制是一个旨在就下列各项目标的实现提供合理保证的过程:
- 运营的有效性和效率；
- 财务报告的可靠性；
- 遵守相关法律法规。
就上面的概念而言，应提出以下几个要点:
1. 组织的每个层次的人都会影响内部控制。在某种程度上，内部控制是每个人的责任。在X加州大学内部，部门级的行政人员主要负责本部门的内部控制。
2. 有效的内部控制有助于组织实现其运营、财务报告和合规目标。有效的内部控制是管理过程中固有的一部分（计划、组织、指导和控制)。内部控制使一个组织朝着它的目标和使命的实现前进，并将过程中的意外降到最低。内部控制提高了经营的有效性和效率，降低了资产损失的风险，有助于确保遵守法律法规。内部控制也确保财务报告的可靠性。
3.内控在实行过程中就各项目关键控制点来说，其起到的效果只是一种合理的保证，并不能起到完全的防范控制作用。有效的内部控制有助于组织实现其目标;它不能确保成功。有几个原因可以解释为什么内部控制不能提供实现目标的绝对保证:成本与效益、员工之间的勾结以及组织无法控制的外部事件。
2.2内部控制的特征
全面性：公司内部大大小小事情的都涉及内部控制，并不是少部分事情才需要内部控制。经过内部控制的企业公司能够及时发现问题甚至提出改进措施。
经常性：内部控制并不是一个月一两次实行，而是持续性的，企业公司的各个项目操作离开控制就像一盘散沙，毫无利用价值，因此，各个企业公司必须管理好内部，，只有经常性的进行内部控制才能使企业更好的发展。
潜在性：内部控制并会很明显的表现出来，它隐藏于日常工作与管理工作中，况且它会融于其中使工作不会很随意。不论是以哪种形式管理，执行哪类工作，均有控制意识与控制行为。
关联性：企业的各个部门并不是独立存在的，而是彼此之间存在某种联系，就像多米诺骨牌效应，一个小小的内部控制行为能否可行取决于另一个内部控制。一种内部控制的成立均有可能影响另一种控制的权限大小。
2.3内部控制的要素
控制环境：控制环境是组织的控制意识;它是人们进行活动和履行控制责任的气氛。有效的控制环境是这样一种环境:有能力的人理解自己的责任、权限的限制，并且知识渊博、善于思考，并致力于以正确的方式做正确的事情。他们致力于遵循组织的政策和程序及其道德和行为标准。控制环境包括技术能力和道德承诺;它是对有效的内部控制至关重要的一个无形因素。
当董事会和管理层建立并有效地沟通书面政策和程序、道德规范和行为标准时，他们会加强组织的控制环境。此外，当董事会和管理层的行为符合道德规范时(在高层创造积极的“基调”)，以及当他们要求组织中的每个人都遵守同样的行为标准时，控制环境这个要素就会被企业管理层中多加关注。
风险评估：无论公司大小，或多或少都会遇到或内部或外部的形形色色的风险，所以每个公司都需要进行风险评估。其前置要求是在整个机制或者部分机制上增加一个风险评估机制，这是
风险评估的前提是在整体和个体层面上建立风险评估机制。风险评估机制是企业在现有环境中若达到某种程度的发展将会遇到的风险进行定义，并且进行分类和分析，而且还有提出为了解决或规避这些风险应该采取哪些措施。由于政策法规、市场环境和实践将继续发生变化，因此必须更改此机制，以处理与此变化相关的特定风险。
控制活动：控制活动是指当正确和及时地执行时，管理或减少风险的行为。预防和检测控制。控制可以是预防性的，也可以是侦探性的。这些控制的目的是不同的。预防性控制试图阻止或防止不良事件的发生。它们是主动控制，有助于防止损失。预防性控制的例子包括职责分离、适当授权、充分的文件编制和对资产的实际控制。
另一方面，侦探控制尝试检测不良的行为。它们提供了损失已经发生的证据，但不能阻止损失的发生。检查控制的例子有审查、分析、差异分析、核对、实物清单和审计。这两种控制对有效的内部控制系统都是必不可少的。从质量的角度来看，预防性控制是必不可少的，因为它们是主动的，强调质量。然而，侦探控制发挥了关键作用，提供了证据，证明预防控制正在发挥作用和防止损失。
控制活动必须全面、认真、持续地实施;如果机械地执行一个过程，而没有对政策所指向的条件进行持续的密切关注，那么这个过程将毫无用处。此外，必须调查由于执行控制活动而查明的异常情况，并采取适当的纠正行动。
信息与沟通:为了使员工能够履行职责，首先员工要在短时间内直接获得（有足够的经验和对市场足够的灵敏从诸多信息中获得自己所需要的信息）或者间接获得（管理层直接告知）有关的信息。信息系统生成报告，包括运营、财务和相关信息，以支持企业的运营和控制。不仅要与内部生成的数据通信，还需要和公司以外的政策、市场以及国际环境等信息相对照，从中整理出有效的信息。有效的沟通需要广泛的意识、平稳的交付和企业的关注。所有员工必须接受上级明确的指示，而且上级应该针对每个员工不同的岗位做出具体详细的分配工作职责。员工也应该明了自己在内控中所起的作用以及自己所扮演的角色，总而言之就是分工合作获取共赢局面。他们需要有一种自下而上交流重要信息的意识。它还需要与外部各方，如客户、制造商、监督者和股东，进行有效的沟通。
内部监督：内部控制制度应当接受适当的监督，并随时对制度运行的质量进行评价。通过持续监测、独立评估或两者的结合，制度日益完善。持续的监督通常发生在业务过程中。包括员工的日常管理、监督等工作行为。实施独立评估的广泛与否和时间间隔长短是由内部控制的有效性来决定的。内控的缺点还是挺多的，应当自底向上以正式文件的形式向最高管理层和董事会报告。
企业控制的基本手段之一是建立一个有效的内部控制制度，企业控制在现代经济条件下的实施为企业取得相对于其他企业的竞争优势提供了条件。在行业领域，市场是不断变化的，这就需要改变对内部控制的态度，从只在财务方面对待内部控制转变为对控制过程的管理。内部控制作为风险控制的工具和手段，帮助企业实现其目标，完成其任务。只有一个有效的内部控制在企业中能够帮助他客观地评估企业业绩的发展潜力和倾向，从而及时检测和消除威胁及风险，以及维持某一固定水平的风险，以确保企业安全。
内部控制制度的概念日益多样化，需要他们对其进行详细的分析。对其概念的详细分析可能有助于找出它们数量增加的主要原因。它也可能有助于阐明内部控制的一般概念的结构方案。因此，它可以帮助企业减少内部错误和欺诈行为，并且提供预防措施，这些预防措施能避免错误出现以及建立一个有效的内部控制制度。
内部控制作为个体企业制度的历史发展并不像其他管理领域那样具有广阔的科学方向。X注册会计师协会(AICPA)在1949年首次提出了内部控制的定义。AICPA认为内部控制是为了保障企业资金安全从而实行的一系列检测资金是否安全的措施的一项活动。确保既定的管理策略而制定的计划和其他协调的手段和方法。然而，目前提出的控制概念的定义不断完善，目前有相当广泛的一套概念，表明内部控制制度是保证企业资产安全及其正常发展的手段之一。1992年，COSO模式出现，它的分析区分了风险和内部控制的概念。如今，内控的定义不仅涉及会计错误及预防措施的实施，而且还涉及一种可能确定控制管理和程序领域的现代态度，以及对其详细分析的积极发展。世界知名的安然、世通、阿霍德、帕玛拉特等公司在2002年决定在X颁布《萨班斯-奥克斯利法》，其中关注的焦点是企业内部控制体系的有效性及其评估。《萨班斯-奥克斯利法》这样一项重要的法律充分表明，不仅必须具体和明确界定内部控制，而且必须包括执行内部控制制度和评价其效力的手段。内部控制的含义通过立陶宛和外国科学家D·罗伯逊(1993)，M.R.西蒙斯(1995)和国际科学组织COSO，国际最高审计机关组织，亚信论坛，IT治理研究所的研究变得更加完善。
对于控制概念的分析表明，定义的差异相当大，它们的解释证明控制是一个广泛的概念，这主要是由于控制有许多不同的方面，而且在不同的情况下，控制的含义可能也有不同的定义。尽管如此，内部控制制度仍然有许多一般性的方面，包括确保可靠和全面的信息，保护财产和文档，以确保一个有效的经济效益，遵循会计原则以提供可靠的财务报告，遵守法律和行政条例、企业规章制度，确保风险的有效控制。
这项研究的结论是，作者提出了一个包容性的概念，概括了内部控制的定义:内部控制制度是企业管理体系的一部分，以确保企业目标的实现，具有有效的经济商业效益，其遵守会计准则并能有效地控制风险，降低错误发生的概率，并避免企业活动过程中的欺诈行为。
3黑龙江北大荒农业股份有限公司的基本情况
3.1黑龙江北大荒农业股份有限公司的介绍
黑龙江北大荒农业有限公司(以下简称“北大荒”)是一家主要从事水稻、大豆、小麦等粮食作物生产、农产品种植生产加工相关技术和信息服务的研发、咨询和运营的公司。目前已发展成为以农业为核心，产业包括工业、经贸流通业、建筑工程业、金融业等在内的综合性上市公司。黑龙江北大荒农业有限公司基本情况如下表所示：
3.2黑龙江北大荒农业股份有限公司的重要财务指标：
| 时间 | 2015 | 2016 | 2017 |
| 资产负债率 | 23.61 | 26.16 | 23.16 |
| 流动比率 | 1.57 | 1.61 | 1.81 |
| 速动比率 | 0.92 | 1.18 | 1.35 |
| 应收账款周转率 | 27.30 | 42.43 | 59.62 |
| 固定资产周转率 | 0.85 | 0.77 | 0.80 |
| 存货周转率 | 0.94 | 0.66 | 0.51 |
| 净利润增长率 | -13.94 | 14.76 | 6.86 |
| 总资产利润率 | 8.04 | 9.53 | 9.91 |
3.3黑龙江北大荒农业股份有限公司的组织结构：
从现有资料来看，北大荒拥有审计部、办公室、人力资源部等约3.7万名员工。北大荒的组织结构如下：
4北大荒内部控制存在重大缺陷的原因及分析
4.1内部环境
4．1.1治理结构形同虚设缺乏科学决策、良性运行机制
近年来，中国发生了严重的违法行为。中航油新加坡公司所反映的“管理重于一切”问题，绿大地欺诈性发行案中对法律法规的漠视，万福生科的财务xx案除了和管理层的职业道德有关，其中或多或少也会和内控的失调扯上点关系。建立完善的内控制度，提高企业的风险管理水平对企业尤其是上市公司来说是工作上的焦点。为了追求利润的最大化，北大荒没有经过股东会的同意，擅自将巨额资金拆借给下属房地产公司， 2012年11月6日，上海证券交易所就该事项进行相关咨询。针对上交所询问，绝大多数董事表示对此事项并不知情，口径相当一致。同时，北大荒董事长这个职位长期缺人手掌管，导致董事会空有虚名，不能起到有效作用，几乎处于瘫痪状态，大多决策都是管理层在自行运作，以致出现“管理层凌驾”现象。2013年公布内部控制自我评价报告与审计报告中，黑龙江北大荒农业股份有限公司的内部控制被中瑞岳华会计师事务所出具了否定意见的审计报告。北大荒股份很可能存在内部控制的重大缺陷，北大荒一下成为上市公司中内部控制的反面教材。这给投资者以及股民造成重大的投资风险。
4.1.2内部机构设置不科学，权责分配不合理
根据北大荒上市的承诺，北大荒各分公司理应严格按照各个部门应该承担的职责和风险，而不是主要领导把权力一把抓，正是由于一开始就没有一个职责分明的制度，才导致“五分开”原则不能严格执行。不能严格说明各分公司之间的权责不相容。相反，“我中有你，你中有我”的这种意识一旦开始在管理层中流传开来，就很难把这种意识从领导层的脑海中驱除出去，这正是应了那句：放权容易收权难。所以，北大荒上市以后连年的利润都被黑龙江北大荒农垦集团公司所掌控，被农垦集团控制的北大荒的内控实在难以发挥其应有的作用。北大荒集团上市公司财务负担沉重，与股东之间的利润分配方案存在差异。主要原因是北大荒集团内部组织设置不科学，职责不分明，监管不到位。
4.1.3人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善
北大荒高级员工工资大幅增长自2011年以来。与前几年相比，管理人员的工资增加了一倍多。据披露的数据显示，前三位董事的总薪酬已达156.54万元，是2010年的三倍多。而最高前三位高级管理人员报酬总额为203.67万元，相比往年也是翻了一番。针对如此高额的大幅提薪董事会对外的说法是上一年的一些补贴结转到下一年支付。这种说法明显是毫无说服力的。如此大幅度的加薪无疑成为公司管理混乱和内部控制失灵的导火索。由上面资料可知，北大荒公司应尽快建立独立完善的人事体制和薪酬考核制度，而不是仅仅由管理层说了算，还是要靠制度说话。
4.2风险评估
4.2.1缺乏科学的风险防范意识
北大荒主营农产品，副业房地产，可是北大荒的利润大部分来源于土地承包，而农产品所创造的利润占总利润的比例相对较低。在没有取得正确的战略规划，北大荒随意投资与本公司毫无相关的业务，试图在其他领域带领本行业发展，希望可以提高本行业的利润率，提升企业整体的水平。2008年北大荒发现纸业、机械设备、化肥等行业开设的子公司经营不景气的时候，又肆意发掘新的盈利增长点，转向能够获取大额利润的房地产行业，成立了北大荒鑫都房地产公司，从而出现后续的一大系列的违规资金拆借事件，这些事愈演愈烈，最终一发不可收拾。正是因为没有正确的风险评估意识，以致忽视无关行业的风险，而北大荒试图利用其他行业的盈利增长点不但没有把企业的亏损转化为盈利，还带入了不相关风险，导致企业资源严重浪费，甚至是背负重大的财务包袱。
4.2.2缺乏完善的风险管理机制
这个主要可以从2012年度的审计报告中可以得知，控股公司北大荒鑫亚经贸公司在得知弘霖公司经营困难，借款发生坏账风险极大，却依然借款给弘霖公司。直到该债务方弘霖公司的法定代表人失踪，此时弘霖公司已处于停业状态。该公司欠北大荒鑫亚经贸公司高达11027万元，要想追回，已不太现实，虽然已经向司法机关报案。收不回的应收账款北大荒只能作为坏账计提，冲减当年的利润。这样的案例不在少数，大部分的应收账款和存货都作为了坏账计提。由此可见，风险防范缺失，风险管理机制不完善，形成的巨额应收账款、存货的坏账准备和拆借资金的无法收回导致企业该年度利润总额亏损甚多。
4.3控制活动
4.3.1企业信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力
北大荒的“坏账”极其多，像是鑫亚和龙垦麦芽难易收回的应收账款和计提巨额减值准备，两者的减值准备总计高达3.3亿元，而坏账准备总计有8.4亿元，这些足以让北大荒背负巨大的财务包袱，更甚是导致高额资产的流失。
4.3.2缺乏对子公司科学的投资管控制度
2012年年报显示，就单单北大荒工业行业中的5家公司亏损资金高达11.4亿元，尽然净利润为负数，没有一家公司是有盈利的。北大荒旗下的纸业更是被同行侃大山说是“卖一吨，亏一千”，难以经营下去。加上地产子公司的违规拆借资金形成的高额坏账准备，以致北大荒背负着多家子公司经营不利所欠下的债务包袱，即使北大荒集团拥有约20亿元的无成本承包收入，也难以承担子公司所带来的经济问题，更别提北大荒整体的业务水平调增了。缺乏行之有效的对分公司子公司的科学管控模式和审批控制流程，这两项不仅会导致本部公司发展受限，也会让北大荒承负着子公司经营不善的负面影响。值得一提的是，各房地产公司违规拆借资金造成的高额损失，是因为这样的事仅凭董事兼总经理丁晓枫的一意孤行，并未履行该有的审批控制程序，然而，按照《公司法》第149条第三款“董事、高级管理人员不得有下列行为：……（三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会的同意，将公司资金借贷给他人……”。由此可见，北大荒的管理层内部控制意识薄弱，缺乏应有的内部监督，内部控制机制形同虚设，充分证明其母子公司的架构不健全。
4.4信息与沟通
从2012年8月至2013年7月间这不到一年间，子公司竟然累计发生十多起诉讼案，这导致北大荒成为了各个上市案例的负面案例，而且其诉讼费用高达7.4亿元。但是在2013年8月，北大荒就公司形象考虑，对外发表的公告中只有几个诉讼案件的披露，剩下的案件均没有任何披露。针对此行为，严重违反了《证券法》和《上市公司信息披露管理办法》的有关规定，意料之内地，北大荒收到了证监会的严肃警告以及处罚，上市公司的形象也进一步受到了不良影响。
北大荒在内控自我评价报告中指出，正是由于集团下属的分公司和子公司没有按照集团内部制定的重大事项信息披露制度及时向总公司汇报。像如此行为，北大荒分、子公司未能及时汇报重大事项，甚至是存在瞒报、漏报的情况，违反市场监管规定。这说明北大荒对母子公司内部控制机制重视不够，导致报告流程不完整，信息沟通不顺畅，母子公司协调能力较差。内部控制的有效性和信息的及时准确披露对公司的管理至关重要。
4.5内部监督
北大荒的内控失效罪魁祸首是其内部监督的缺失，北大荒频繁出现管理层违规操作，专制制度的现象，是其监事会对治理体系的监督权利没有表现出来。
根据中国证监会《关于做好上市公司建立健全内部控制规范体系监管工作的通知》等文件精神，2012年北大荒开始建设并实施《内部控制规范体系建设实施工作方案》。由于公司总经理丁晓枫在公司新设立的风险控制管理委员会中兼任常务主任，这种违背职权不相容的企业管理层，根本不能发挥监督部门的实质作用，相反地，还纵容管理层“和睦相处”，致使重要的监管职能部门空有外表。
5北大荒内部控制治理建议
我国在建国之初，主要的经济命脉之一就是国有企业，由于时代和经济的变化发展，国有企业的治理结构和组织体系等方面有着不同于其他企业的特色，所以其内部控制必然也存在有和其他企业不相同的对策和措施。
北大荒在2012年5月就下发《关于认真开展自查整改加强内控体系建设的通知》，根据自身企业具体的问题，对内控的整体过程进行全方位的自我检查和改进。北大荒提出整改的方案：第一，实事求是。以自查自省自我完善的态度，不仅要查出问题所在，还要进行整改的方案，以实事求是的心态解决公司存在的内部控制问题；第二，全面整改。并不是说只要求管理层实施内部控制活动的整改，还必须向公司的每个部门、每个岗位的员工传递内控机制的思想，了解公司运行情况，实施公司每一个角落都进行内控，360度无死角。
公司不仅建立了整改自检活动,而且还建立了内部控制领导小组,由董事长和总经理,谁是主要领导人负责整改活动,而每个部门和每个分支的领导人主要为所属单位进行自检和整改。
2013年4月，北大荒在其披露的内控自我评价报告中，终于对其自身公司有了一个比较客观的认识。在文中北大荒认为自身内部存在严重缺陷，才一步一步导致企业内控不够有效，从而未能充分实现内控的目标。而对于如何纠正这些错误，北大荒在报告中表示，会逐步改进信息保密性不强、公司管理层某一领导权限过大等一系列问题，把这些问题改进以后会在将来更加严格执行内控的相关制度。
但是，北大荒在其内部控制自我评价报告中罗列出的关于内控的措施却没有针对其具体的问题给出解决方案，只提出了一个大概的整改方针。也就是说，这次报告中只有针对北大荒的内控活动的一个全面整改，但子公司和分公司存在的具体问题还是没有得到一个很好的解决，也就是说这次的内控自我评价并没有把漏洞堵上。结合北大荒的上述问题，笔者整理出了以下几个关于完善内部控制的建议。
5.1改善公司内部控制环境
内控的总体框架不仅应普遍适用于公司和企业，而且应适用于国家机关、社会组织和事业单位。内部控制环境会因组织的性质而有很大的不同。
5.1.1完善组织结构
组织结构是内部控制实施的基本构架，是内部控制的实施载体。合理的组织结构不仅有利于公司内部控制的实施，也有利于公司的发展。
北大荒的首要任务是要严格按照证监委的相关规定要求制定内控制度，还要根据公司面临的实际问题来完善公司的组织结构。要明确高层管理人员的职责权限，也要具备相应的能力和条件才能任职高层管理人员。职责隔离，不同的人有不同的职责，以减少错误或不当行为的风险。通常，授权交易、记录交易(会计)和处理相关资产(保管)的责任是分开的。
5.1.2加强公司内部控制文化
企业文化是企业在长期的经验积累中总结出来的，是根据企业自身的规律和特征进行整合推广的。良好的企业文化是企业获得长期发展的基本力量，也是区别其他企业市场主体的基本标志。企业文化作为企业的一项无形资产，不仅承担着企业的门面担当角色，还是一个在关键时刻能够拯救企业的“金钥匙”。
塑造企业核心价值观核心价值观是企业的灵魂，体现在企业的方方面面。北大荒应根据自身的发展战略和实际情况，总结企业的一些好的方面，提升企业的文化领域，提炼企业的核心价值，制定企业文化建设的规划和明确内容，从而达到企业设定的目标。企业管理者和员工应始终重视核心价值观，培养和维护核心价值观，使其好的一面得以延续，同时也要进行创新。
（2） 充分体现以人为本的理念
“以人为本”不仅是国家高举的“旗帜”，在当今社会中，员工对企业的员工福利关注也在逐渐上升。无论在企业哪个成长阶段，企业都应该把“以人为本”的理念当做企业文化建设的重要内容，以人为本会站在员工的位置去思考，为员工谋求利益，这有利于提高员工对企业的信任，提高员工的积极性。企业内部更能做到团结，有利于提高企业的内部合作，达到高效性的办事。建立公平合理的政策，给公司的员工创建一个公平的晋升平台，明确晋升条件，奖罚分明，提高员工的工作积极性。
（3） 加强各级管理层的品性、操守和价值观
管理者是企业内部的高层人员是各部门的负责人，在企业经营管理过程中管理者的素质也是非常重要的，管理者的道德观、职业操守和价值观会直接影响到他怎样来带领企业，进而影响到怎样来制定企业的内部控制制度。
管理者可以通过自主的学习提高自身素质，公司也可以采取一些措施提高管理者自身素质。北大荒应该注意协调所有者、管理者、经营者的矛盾，建立一种约束与激励相结合的方式去引导管理者的行为；在实际工作中去提高管理者的内部控制能力，加强监事会的监督等。
5.2加强风险管理机制的建立
5.2.1培养风险管理意识
各行各业的企业都面临着不同层次的风险。风险总是影响着每一个企业在市场竞争中的优势，影响着企业的经济实力和公众形象，影响着企业产品在竞争对手中的优势，影响着企业所在行业的竞争。
（1）对全体员工进行理论教育
从北大荒员工的基本素质和知识水平，进行相应的风险理论教育和培训。让员工意识到风险管理和内部控制的重要性，将风险管理意识贯穿到企业的每个业务层面，积极推动风险管理的实行。
（2）进行实际操作
实践是检验真理的唯一标准。要想风险管理有所成效，必须将风险管理意识付诸实践，只有在实际的风险管理活动中，员工才会产生一种意识那就是风险管理不仅仅是一种理论，还是可以帮助企业发展壮大的一种手段，这样才能够使风险管理实实在在地成为企业的管理文化中的一种正能量。公司员工在日常工作中要意识到风险的存在，将工作内容时刻能与风险管理挂上关联，正是这种日常的训练从而才能把风险管理意识灌输到各个岗位员工的脑海里。
5.2.2完善风险机制
风险管理是企业管理中不可少的一项内容，建立一个好的风险机制对企业的发展有着重要的作用。在激烈的市场经济斗争中，不管企业从事的是何种行业，只要在市场中就会有盈亏以及破产的风险，所以建立和完善企业的风险机制，是企业在做大做强过程中必须要考虑的重要问题。
北大荒虽然建立了部分相应的风险机制，但存在的问题还是不少，应该加强相关方面的风险机制建设。在企业发展过程中，风险是不可避免的，企业要做好风险的预防，在遇到风险时能快速的有应对风险的措施。北大荒应设立专门的职务，来对风险进行预测、评估。
5.3规范公司的控制活动
从上文对北大荒农业股份有限公司控制活动的分析存在各种弊端，所以将对北大荒的控制活动进行完善，让内部控制活动起到应有的作用，提高企在同行业的市场竞争力。
5.3.1不相容职务分离控制
北大荒在针对不相容的职务时，应该把这些职责不相容的岗位增加人员，制定员工亲属回避政策，这样才能从大体上杜绝因职责相容导致的xx腐败。形成相互联系又相互制约的工作机制。企业在内部机构设置时，要考虑到各个层级、各个部门、各岗位之间既要分离也要有牵制。一些特殊职务不能单纯的就由一个部门或一名员工担任，要防止企业内部弄虚作假、徇私舞弊。
有效的人力资源政策和程序增强了组织的控制环境。如果员工不遵守组织的政策和程序或行为标准，组织必须采取适当的纪律措施来维持有效的控制环境。控制环境在很大程度上受到个人认识到他们将被追究责任的程度的影响。
5.3.2授权审批控制
北大荒在授权的时候，要严格按照程序和规定做，做到在自己的权限范围内授权，不得越权授权。公司各个岗位的职责要明确，权限有明确的界定。各自岗位的出现不好的后果，自己要承担责任。企业的管理层，不能过度集权，在决策时要做到集体探讨决定方案，不能全有一个人做主。
5.3.3会计系统控制
会计系统控制贯穿于企业整个经营管理活动，在控制投资业务、销售业务、筹资业务、外包业务、担保业务等风险方面发挥着重要作用。北大荒在完善会计系统控制的过程中，应做好每一笔业务的记账工作、核对好每笔账款、岗位职责明确和职责分开，做好工作的交接内容、会计档案保管完整等会计控制方法，保证企业会计信息不做假，具有真实性。
5.3.4财产保护控制
要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。
5.4完善信息沟通渠道
有效的信息与沟通系统，可以使信息在上下级之间和各部门之间或企业与外界之间进行流动，以便职员及时准确地获得企业的指令及企业内部的各种有关资料。
北大荒应加强上下级之间的沟通，协调组织上层和下层间的活动，员工应该根据管理层的目标进行工作，管理层应该了解员工的工作活动和工作的完成情况。管理层应该更多的与为员工交流，了解员工的想法，这样员工才会更认真的工作。
北大荒也应该加强各部门之间的信息沟通和信任程度，各部门之间的信息得到良好的沟通，不仅有利于公司的发展，也促进了各个部门之间的关系。各部门之间可以通过工作上的联系、设立专业的整理人员、建立信息系统等策略来改进部门之间的横向合作和信息的有效利用。
5.5完善监控体系
5.5.1内部监督的重要性
内部控制是由企业各级人员共同参与实施的完整体系，在内部控制实行过程中，要不断整合和完善，逐步形成完整健全的内部控制体系。因此，在建立和实施内部控制制度的过程中，监督是非常重要的。合理的监督不仅可以防止高层次人员越权行事，而且可以发现内部控制制度实施中存在的问题，应加强这些方面的工作，及时加以改进，使公司的经营更加有效。
5.5.2如何完善监控体系
（1）加强董事会的监督管理
众所周知，董事会在企业内部控制的组织结构中始终起着核心作用，董事会最为一起企业的决策层，不仅兼任着对公司发展方针的决定，还肩负着监督管理层的日常事务的工作。北大荒的董事会也应如此，因此在加强内部控制的同时，也要加强董事会建设，促使董事会“物尽其能”，使其效用发挥到最大值。
（2） 保证内部审计的独立性
北大荒应当做到内部审计的独立性。内部审计人员的选用严格执行，看重的不仅是专业知识，会计人员对职业道德的要求是非常的高。对内部审计人职员的素质和创新能力也要非常的注重，不一定都选用会计专业人才，还可以适当聘用一些计算机、建筑工程、经济和法律等专业人员，增强公司内部审计团队的综合能力。
（3） 利用外部监督
内部控制工作不仅复杂还很繁琐，在实施过程中一定要保证他的有效运行。在实施过程中既要做好内部监督，也要利用好外部监督。
北大荒可以利用XX对经济发展的重视与干预对企业内部控制进行外部监督，还可以利用债权人对企业发展业绩的关心对内部控制进行外部监督。
6结语
长期以来，很多企业的内部控制存在严重的内控问题，以致会计信息失真，沟通不顺畅，财务报表存在混乱的状态，制约了我国企业的壮大发展。一个企业的发展好与坏取决于该公司的内部控制管理的好不好。本文以北大荒农业股份有限公司内部控制为例，分析了企业存在内部控制的问题及其原因，并针对性的给出解决的有效方案。从北大荒如此典型的内控问题可以看出影响企业发展的关键所在，所以，企业应该积极地面对内部控制存在的问题并解决问题，让我国企业在经济发展的时代，有更高的平台去提升自己的价值和竞争力。
参考文献
[1]牛成喆.COSO框架下的内部控制[M].经济科学出版社，2005
[2]孙钗.中小企业内部控制存在的问题及其对策[J].中国集体经济，2015（10）
[3]中小型企业内部控制的现状及对策[DB].中国电子商务研究中心，2010
[4] Lakis V, Giriūnas L. THE CONCEPT OF INTERNAL CONTROL SYSTEM: THEORETICAL ASPECT[J]. Ekonomika/Economics, 2012, 91(2).
[5]Jean Zhang ,Kurt Pany. Current Research Questions on Internal Control over Financial Reporting Under Sarbanes-Oxley .The CPA Journal. 2008,Feb.42
[6]北大荒.2012年内部控制自我评价报告【N】,上海证券交易所.2013-04-25.
[7]李涛.中国内部控制理论的发展和近况[J],现代物业，2012（2）
[8]李三喜，徐荣才.全面解析企业内部控制—基本规范·配套指引·案例分析[M].中国市场出版社，2010
[9]朱荣恩，企业内部控制规范与案例[M]，中国时代经济出版社，2009
[10]粱宵，2013内控实施：用曝光促进完善[N]，财会信报，2013-12-30
[11]王惠芳.上市公司内部控制缺陷认定：困境破解及框架构建[J]审计研究.2011(2)
[12]吕南,蔡静，上市公司内部控制信息披露研究[J]，经济导刊，2012
[13]孙文娟，公司治理对内部控制质量的影响研究[J],财会通讯，2012(2)
[14]刘玉廷，王宏，提升企业内部控制有效性的重要制度安排—关于企业实施内部控制注册会计师审计的有关问题[J],会计研究，2010（7）
[15]李建英，我国企业内部控制存在的问题及其对策分析，2017（11）
1、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“文章版权申述”（推荐），也可以打举报电话：18735597641(电话支持时间：9:00-18:30)。
2、网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
3、本站所有内容均由合作方或网友投稿，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务。
原创文章，作者：打字小能手，如若转载，请注明出处：https://www.447766.cn/chachong/92738.html,
