如何完善ZA信业投资有限公司内部控制制度

　　1.研究背景

　　近年来国内外知名企业发生的一系列财务舞弊案，几乎无一例外与内部控制失效有关，这直接促使内部控制理论和实务的研究步入了一个快速发展的阶段。安然、世通等知名企业的会计丑闻曝光之后，XXX以立法的形式颁布并实施了萨班斯-奥克斯利法案，内控研究权威机构COSO委员会。近年来，我国XX有关主管部门也相继出台了一系列旨在加强企业内部控制建设的若干政策文件，尤其是2006年7月15日，经xxxx批准，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会（后文称“内控标准委员会”），正在着手制定适合我国国情的一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、XX监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。可以预见，在今后一段时期内，加强内部控制建设是我国企业尤其是国有企业的一项重要的长期性工作。正是在此背景下，本文以现代内部控制理论为指导，以ZA企业内部控制应用实践为案例，对企业内部控制应用的有关问题进行研究。

　　1.1论文的研究目的及意义

　　1.1.1研究目的
　　内部控制是企业管理水平的重要标志，在企业治理中占据着举足轻重的地位，完善的内部控制制度可以有利保障企业的健康经营。它通过整合与优化企业资源，提高资源的利用效率，从而促进企业战略目标的有效实现。近些年来，随着国家经济的迅速发展，信贷行业的发展也越来越快，对国家经济的影响日益加深，其中ZA信业投资有限公司因其高质量的贷款服务在整个行业中处于领先地位，所以在企业经营上有许多值得同行企业学习的地方，但同时ZA信业投资有限公司作为一个新型的企业，在内部控制制度的完善上还存在着许多问题，且比较容易受到金融风险的影响，这些问题表明构建一个适合ZA信业投资有限公司的内部控制制度，从而把风险控制在可以承受的范围之内是非常重要的。企业近几年来发展迅猛，但缺乏对风险的把控，无形中加大了企业的经营风险。本文通过分析ZA信业投资有限公司在内部控制制度中存在的问题，并进一步提出相关整改措施[3]。
　　1.1.2研究意义
　　内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，它贯穿于企业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，也是现代企业关注的一项重要内容。完善ZA信业投资有限公司内部控制制度建设，对于促进其全方位参与国内外经济竞争，维护经济金融稳定和社会公众合法权益，提高企业经营管理水平，防范企业风险、促进企业可持续发展和实现发展战略都具有十分重要的意义。
　　为了避免安然事件和次贷危机等恶性事件在我国发生，企业必须要做好内部的经营管理，加强对企业内部资金管理的控制。2001年麦肯锡做出了一系列调查，相关数据表明，在同样的财务状况下，人们更愿意选择企业内部资金控制较好的企业。健全的内部控制体系，可以有效的为企业规避风险[4]。在公司飞速的发展进程中，一些外部环境也对公司的运行产生了一定的影响。公司通过不断完善企业自身素质提高市场竞争力，加强企业内部管理，以使公司长远发展下去。

　　1.2国内外研究现状

　　1.2.1国外研究现状
　　国外对内部控制的研究起步及较早，相关理论也比较成熟。有关公司治理与内部控制之间的关系主要是以X的COSO《内部控制框架》为代表，COSO认为：内部控制是控制主体不间断的一系列活动，内部控制的目标不仅是为了保证财务报告的可靠性与合规性，而且有利于提高企业运营的效益与效率，并且提出了内部控制应由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面的内容构成。
　　M.S.多尔夫曼在2004发表的《企业风险管理—整合框架》中指出企业风险管理的基础性前提是每一个主题的存在都是为它的利益相关者提供价值。所有的主体都面临不确定性，管理当局所面临的挑战就是在为增加利益相关价值而奋斗的同时，要确定承受多大的不确定性。不确定性可能会破坏或增加价值，因而它及代表风险，也代表机会。企业风险管理是管理当局能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进创造价值的能力。
　　Rani Hoi stash,C.Bedard(2009)用2008年经营状况较差的上市公司的财务报告分析了公司治理和内部控制之间的关系，并指出公司治理的效率影响内部控制的有效性。
　　1.2.2国内研究现状
　　我国对内部控制的研究起步比较晚，且研究多是结合国外的研究，还不是太成熟。王炎《企业集团财务管理中心内部控制研究》（2014）主要是从公司治理的角度,以锦丰实业有限公司财务集中管理中心为案例,对企业集团财务管理中心财务内部控制进行深入分析,通过阐述企业集团的财务内部控制相关文献理论,进而对中国企业集团财务内部控制的现状、特点和问题进行深入解析；通过对这一实例的分析,向完善我国企业集团财务内部控制提出对策。最终得出完善财务组织机构、提高企业全体人员的内部控制意识、制定详细的全面预算、构建先进的财务信息系统等结论,最后对强化内部审计、完善内部控制进行自我评价。
　　高一斌、王宏《对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考》，提出了现阶段推进内部会计控制建设的基本思路与任务，其基本思路是：应当以XX政策引导为推动，以各单位组织实施为关键，以社会中介机构提供咨询服务为方向，以理论研究为支撑。其主要任务是：抓紧建成内部会计控制规范体系，探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系。
　　李敏在《企业内部控制规范》（2016）一书中以企业内部控制规范体系为指导，全面阐述了内部控制的基本理论与基本方法，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大控制要素，不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制七大控制措施，及其在内部控制实践中的具体运用。
　　李义福等人在对研究后发现提高企业的内部控制，不但可以使投资效率加大还可以最大限度的保护投资者的权益不受损害。从大的方面来讲，还会对我国的经济产生一定的影响，能有效的使我国的经济更加稳定，使我国的经济市场健康发展[6]。
　　王桂林在对我国和国外的公司进行了分析比较后发现，虽然我国在国家政策和经济上对公司是持支持态度的，但在XX方面监督管理执行能力确较差。想要完善风险控制体系，需设计专门的工作人员进行风险控制
　　但从总体上讲，我国企业内部控制规范还不够完善，还需更多的机构和相关人士去不断完善。

　　1.3学术准备情况

　　在学术准备过程中，利用可以利用的一切资源，拓展研究范围，加强研究课题的理解，并深化研究内容，具体准备如下：
　　(1)在网上收集企业相关的信息和数据，结合所学知识进行分析，加深对ZA信业投资有限公司内部控制的认识了解；
　　（2）在图书馆搜集与课题相关的书籍资料等，广泛收集、认真阅读找到的资料，找出其中的特点，加强对研究课题的认识，如张勇在《企业文化与内部控制的关系探讨》（2013）一文中通过对企业文化和内部控制关系的探讨,认为企业应该注重两者的共同建设来增强企业的凝聚力,以减少企业管理成本,提高企业管理效率,增强企业的市场竞争力。
　　（3）利用万方数据和中国知网等网络平台收集与所研究的课题相关的论文及期刊，结合企业实际情况进行理解和分析。

　　1.4论文研究思路与方法

　　1.4.1研究思路
　　在课题确定后，对相关文献进行收集与整理，最终整合为能够适应于能够适合本论文中的理论借鉴资料。主要通过介绍内部控制的相关理论，结合ZA信业投资有限公司的具体情况，找出其在内部控制上存在的问题并进行成因分析，最终设计出适合它的内部控制制度。
　　1.4.2研究方法
　　（1）文献资料法:通过在图书馆、网上查询相关内部控制资料以及相关论文，了解关于国内外企业内部控制的相关研究活动。
　　（2）调查研究法：通过对研究企业的一系列资金运营情况及财务状况等方面的观察了解，根据内部控制制度要求，结合企业实际找出问题并提出解决办法。

　　2.内部控制的相关理论

　　2.1内部控制的含义

　　必须要求全体人员加入其中，董事会、管理人员以及普通员工都要参加，虽然他们的工作性质大不相同但必须全员参加，达到全体人员同心协力、相互合作的目标就是内部控制的作用。有了内部控制的约束，公司全体人员才能更好更齐心协力的完成公司定下的以下几点目标：保证贯彻落实公司的战略方针，保证提供准确无误的消息，保障资产所有者的权益提高企业经营活动的持续性和有效性，保证公司所有经营项目严格遵守法律法规的规定，使公司能够可持续发展。同时，让公司全体人员融入其中并产生效应，不再像以前单单依靠董事会和管理人员对公司的管控和感染，这就是内部控制的重点所在。通过以上对内部控制的陈述我们能够看出内部控制具有以下几个特点:
　　①内部控制是一项不断挖掘问题然后进行处理改善的过程。所以，我觉得，公司的内部控制规章规范应该与公司的管理制度相结合，和公司的基本经营活动是相互辉映的，推动公司经营活动不断的进取，从而达到想要的结果[8]。
　　②公司内部全体员工相互协作、相互配合可以确保内部控制的正确落实。公司必须让所有员工充分认识到，内部控制不是表面文章，不是简单的制度或表格形式，也不单单针对公司的各层领导干部，而是应该落实到公司的全体人员，因为公司的每一个员工都将受到内部控制的制约从而干扰内部控制的有效落实。唯有全体员工都认识到这一点，才可以让员工明确认知自己的工作职责和管理权限，积极主动地执行和维护公司的内部控制。
　　③公司创立和落实内部控制的目的在于保护财产安全、遵守法律法规、提高运营的效率和效果以及确保财务报告的真实有用。全面来说就是使公司在国家法律法规的规定下进行运营谋划，并且使用最合理有效的方法达到公司的预期目标，随后执行编写有关财务报表的责任。

　　2.2内部控制的目标与原则

　　2.2.1内部控制的目标
　　使全体人员了解内部控制基础理论的目的，从而选择内部控制的运行方向和运行方式就是内部控制的目标。通过总结内部控制理论的成长历史，发现其原始目标是寻找错误和防止舞弊，而现在则更侧重于多元化的风险监控，但是内控的总体目标从来都是把公司设定的方针定为全体员工奋斗的宗旨，调和公司中工作方向不同的员工使他们相互合作，压缩风险带来的危害使其在可控的程度内。根据内部控制目标提出层面的差异，我们将其分成五类：资产的安全、相关法律法规的遵守、公司发展战略的实现、财务报告的真实完整、经营的效率和效果。
　　2.2.2内部控制的原则
　　每个公司的内部控制设立，都是在一个特定的环境下，受到不同成分和不同标准的限制，所以，每个公司都要依照本公司的实际情况来实行内部控制的设立，不光如此，在具体的结构上，设立各种控制的时候有一些经验是可以通用的，如下：
　　①全面性。纵向来说，内部控制要连接公司经营管理的整个流程，从规章制度的设立、落实，到检查、上报的流程；横向地，公司所有的项目和流程都要受到内部控制的制约。
　　②重要性。内部控制要着重注意容易产生徇私舞弊和纰漏的方面，而且某些方面将会对公司经营管理产生巨大危害。公司必须更加注意这些关键性领域，及时准确的制止重大危害的产生。
　　③制衡性。公司在管理机构、部门配备和任务分工、业务规则的设定上，要明确展现互相督促、正确限制的标准，并且能够找到限制和效率之间的妥善平衡[9]。
　　④适应性。内部控制系统的设定与经营的特性必须契合，步调一致。如果公司的实际情况产生变更时，控制的方法也要随之改变。
　　⑤成本效益原则。内部控制只须注重“恰到好处”就可以，并不是控制的越周密、越严酷就越好。在制定过程和执行控制的时候，一定要将控制的成本和效果研究进去，唯有控制的“性价比“较高时，执行这个控制才是对公司企业最有益的。

　　2.3内部控制三要素

　　内部控制的三要素之间是相互关联的。三要素跟公司的管理流程密不可分，从公司的运营模式中由来：
　　2.3.1控制环境
　　控制环境指的是公司的内部环境，比如企业文化、公司氛围等，它能够对公司全体员工的主观意识造成直接影响。内部控制五要素的核心就是控制环境，必须要落实好控制环境这个基础，才可以推进另外四要素合理有序的发展，而且控制环境也是公司实力成长的源泉。控制环境的具体内容包括内控文化、员工素质、组织结构、治理结构等。想要制定一个高效的内部控制制度的首要条件就是创建完善的控制环境[10]。
　　2.3.2风险评估
　　任何一家公司都面临着很多来自各个方面的有待评估的风险。风险评估的前提就是使运营目标在层次水平差异上相互贯穿并持续一致。风险管理的基础就是风险评估，它能够达成原定方向分析并了解有关的风险。而且风险识别既要思考到有可能会发生的风险，还应该想到与外界之间的全部重要联系，它应当根据环境的转变持续进行，是个不断重复的过程。风险评估的下一步就是高效的把特定风险剖析辩别出来，取得结果后使用谨慎的控制活动，并且要经常检验现有内控流程是否合适。
　　2.3.3控制活动
　　控制活动指的是所有可以对顺利落实执行管理决策起到帮助作用的措施和战略。表现在公司各个部门和层次的控制行为，推进落实执行必要的手段达到实现公司的运营目标，治理风险。这些控制行为包括绩效评估，职责分离，授权，信息处理等活动。
　　①授权。保证在管理层授权的限制内执行交易即是授权的目的。跟授权相关的控制活动有一般授权和特别授权。一般授权是指由管理层同意的、要求组织内部必须严格遵守的、而且普遍适用于某些活动或交易的策略。特别授权是指管理层根据特定种类的活动或交易制定的有针对性的策略。
　　②业绩评价。针对跟业绩评价相关的控制活动必须进行深入全面的认知，其中主要包括详细归纳剖析运营数据与财务数据之间的内在关联，考虑评判前期或预算收益与实际收益的不同，根据外部消息的来历和内部数据的信息进行全方位的对比，评价职能部门、分支机构或项目活动的收益（比如银行客户信贷经理对各省市、分行和各种贷款的类型进行复查、审核和收回）并且对察觉的差别和不正常的事情或关系及时查处和采用正确方法来纠正。
　　（4）信息与沟通。信息系统是公司运营和控制企业的主要手段，能够总结出包含运营、财政和遵循性信息的报告，它不仅能够及时处置内部产化的讯息，还能够兼顾包括与公司运营决策和对外报告关联的外部事项、活动和要求等。通过信息系统能够使公平公正的讯息得到证实、捕捉，并将这些讯息以恰当的方式及时准确的传递给所有人员，使他们更好完成本职工作。员工在上级领导处得到准确的信息后要更加认真严谨的履行自身职责。在深刻认识自身在整个内控系统中所占的位置以及个人行为将会对其他员工工作造成何种影响的同时，还要掌握上传讯息的方法，而且与公司有关联的所有外部人员也要保持有效联系。
　　（５）监控。监控是内部控制系统必不可少的，它是指审核该系统的是否有用的过程。可以采用独立评估、持续性的监控手段或两者相结合来实现对内部控制系统进行监控。风险评估和日常监控程序是否及时有效将直接牵动独立评估行为的频率性和广泛性。当内部控制中出现缺陷时，应该逐层上报，情节严重的要直接向最高管理层反映[11]。

　　3.ZA信业投资有限公司发展概述

　　3.1公司发展情况

　　ZA信业投资有限公司成立于2003年，是一家小额信贷技术服务企业，是世界银行国际金融公司（IFC）的参股企业，也是中国普惠金融联席会副会长单位及深圳市行业协会会长单位。十几年来，ZA信业通过其微贷技术服务协助银行等金融机构为小微企业主、个体商户及工薪阶层提供快速简便、免抵押、免担保的服务，最高贷款金额可达50万元。ZA信业投资有限公司与众多国际、国内领先的金融机构建立了长期战略合作关系。与国家开发银行和中国建设银行共同开发的微贷款业务“助贷”代理模式，不仅荣获金融创新奖，还广泛应用于与中国多家金融机构的长期合作中。ZA信业投资有限公司在全国近20个省市拥有近百个便利的营业网点，数千名员工服务了数十万名客户，支持了数百万就业。通过中安信业的服务，促进了创业就业，帮助客户经营成功。
　　ZA信业投资有限公司凭借强大的股东背景、专业的投资团队、完善的管控体系和丰富的客户资源，成立以来发展迅速，管理基金规模已达人民币200亿元。房地产金融业务线被权威第三方机构投中集团评为“2015年度中国最佳房地产基金”、“2016年度中国房地产基金创新机构top3”，被清科集团评为“2015年中国房地产基金前十强”第二名。
　　ZA信业投资有限公司一直坚持合规运营、规范发展，2014年4月29日通过中国证券投资基金业协会的审核，登记为私募投资基金管理人，成为开展私募证券投资、股权投资、创业投资等私募基金业务的金融机构。

　　3.2贷款情况

　　ZA信业为客户提供快速简便、亲切友好、高效、价格合理的服务，并专门服务无法从传统银行获得小额资金的客户，最快当天放款，额度高达50万元。ZA信业引入了有国际经验和技术的专家团队，并开发了适合中国市场的小额无抵押贷款产品，主要有：
　　（1）ZA老板贷
　　为微小企业主提供快速简便的服务，能够帮您满足业务拓展、购置新设备、周转应急等需要。贷款对象以经营性收入为主要收入来源的私营企业主、个体工商户、自雇人士。
　　（2）ZA随心贷
　　是专门为经常有短期资金周转需要的各行各业人士量身打造的贷款产品。无论是做生意还是上班，只要你有收入来源、信用记录良好，即可申请中安随心贷，随借随还，灵活方便。贷款对象：为常有短期资金周转需求的上班族、私营企业主、个体工商户及自雇人士。
　　（3）ZA社保贷
　　是为有稳定工作，且由单位购买养老保险或住房公积金的上班族打造的贷款产品。贷款对象是有稳定工作且由单位购买养老保险或住房公积金的上班族。
　　除此之外还有“ZA薪贷”、“头家贷”等产品，其中“ZA薪贷”向工薪一族发放小额信用贷款；“头家贷”面向小企业老板提供无抵押、无担保服务，帮助小企业解决经营过程遇到的融资难问题。
　　3.2.1贷款余额情况
　　根据公司内部的统计结果，截止到2013年12月底，公司贷款余额共计1.26亿元，相比以前增长了18.3％，比同期人民币贷款速度增长了24%。在2009、2010这两年公司实现了高速发展，贷款余额达到了翻倍增长，尽管在2011年以后贷款余额的增长速度有所下滑，但还是高于同期人民币贷款余额的增长速度，这就表明，ZA公司的信贷事业在近几年中依然持续快速的发展[12]。
　　3.2.2贷款结构情况
　　ZA信业投资有限公司贷款的用途以经营性贷款为主；从期限上看，短期贷款占据了首要数额；贷款主要针对小微企业、个体户、农户个体等进行发放。《2012中国小额信贷机构竞争力发展报告》中进行了统计，截止到2012年11月底，小贷公司经营性贷款占贷款余额总额的98.3％，个人贷款余额占比也超过了60％。

　　3.3资金来源以及盈利情况

　　3.3.1资金来源情况
　　ZA信业投资有限公司的首要资金来源就是自有资金，因为自有资金没有流动性风险、只需要考虑预期年化收益。通过近几年ZA信业投资有限公司实收资本及贷款余额能够估算出，融入资金大约只占实收资本的15%。其次是银行借入资金，这基本上是ZA信业投资有限公司最重要的融资渠道，比如说跟杭州银行合作。从银行渠道来的资金成本也不高，也就是银行预期年化利率，基本上在10%以内。然后是基金借入资金，理论上小额信贷公司是不能直接融资的，发信托、发债、发基金都是没有直接权限的，想对接的难度也极大。但是有一个转个弯子发债的方法：设立有限合伙“基金”。这是很多产业在民间融资的一个通用手段。
　　3.3.2盈利情况
　　当下，大多数公司都是盈利状态包括ZA信业投资有限公司。根据中国人民银行统计，2012年的一月份到十一月份全国小贷公司资本利润率平均为7.3％，2012年全年平均7.6％。根据《2012中国小额信贷机构竞争力发展报告》显示，在2012年中竞争力最强的前100家公司的资产相比往年增长了46％，营业的费用率平均为1.3％，不良资产大约为1.5％，盈利率达到了17.32％[13]。到目前为止ZA信业投资有限公司的分公司已经达到二十多家，发展速度非常快。

　　4.ZA信业投资有限公司内部控制存在的问题

　　4.1内部控制环境不完善

　　(1)人力资源管理不尽合理
　　在ZA信业投资有限公司里虽然也有制定相应的绩效考核制度，但是在实行起来却有着不小的难度，通常这种制度被当成是一种形式存在，并不能发挥其真正的作用。因为在公司中人员的晋升过程很多是以先来后到的形式产生，并不能有效的激励员工，这也是目前大部分企业都存在的问题。最为困难的一点是在企业内部职工里并不能做到真正正常的人才引进，总是由“上面指派”的形式出现，而所谓的“上面指派”无非就是各个部门领导的亲戚而已，而这些通过走关系进入公司的人员大部分是不能胜任自己的工作的，而在提升时却总能比别人提前一步。综上所述，在这种缺乏通过正常渠道招聘员工的环境下大大的降低了人力资源管理达不到理想的状态[14]。
　　(2)企业文化建设不足
　　因为ZA信业投资有限公司是处在一个新兴的行业中，其企业文化的建设还不够完善也没有很好的体现出来，因而会使内部的职工缺少工作热情以及提升自己的意愿，更甚者与企业本身的认知并不在一个平行线上，从而造成员工与企业互相之间不能完全信任，所以从企业持续发展的角度来看良好的企业文化可以在企业发展中最大程度的减少伤害。
　　(3)缺少强大的执行力
　　对于企业来说强有力的执行力是重中之重，它可以有效的提高企业生产率使企业的经济发展提到增长。虽然ZA信业投资有限公司内部会出台一些相关制度对员工进行一些约束，但很多只是基础制度，很多对管理层的人员没有约束力，因为总会有一些领导并不遵守甚至是破坏这些制度，也影响员工的工作积极性，为此有时这些制度因此没有任何存在的意义，所以说执行力强度的存在对于一个企业来说是关键性的也是最不可忽视的部分。

　　4.2缺乏有效的风险识别与评估机制

　　目前ZA信业投资有限公司在公司的发展上存在着一个问题，就是内部人员的专业性以及配备不够，这也是公司普遍存在的问题，其主要原因就是由于公司的规模相对来说都是小规模企业，在风险监控与评估的专业技术人员上是相当的缺乏，从而导致了在风险的管理方面出现很大的漏洞。目前有很多公司都存在着对客户评估不明的现象尤其体现在信用贷款上，由于没有健全的风险识别与评估机制以及信用环境的相关制度不够完善导致风险不断的增长[15]。再有一点就是关于在风险把控上总是出现问题特别是针对明明已经查出了风险企业却总是无法进行正常的后续跟踪。比如，在一些过桥的贷款利息上虽然表面上会带来可观的效益但风险是非常高的，而这些便是导致了控制风险的失败关键所在[16]。

　　4.3缺乏有效的监督评价体系

　　（1）内部审计的作用发挥不充分。内部审计的存在意义就是针对企业内部的业务依据法律及企业的规章制度来进行评估，其评估的目的就是看企业所发生的业务是否满足各项标准及是否能够实现企业经营的目标。它的好处在于可以有效的控制风险管理以达到企业各环节的顺利进行，在此基础上还可以有效的监督企业对各项规章制度的实行状态。ZA信业投资有限公司在公司内部设立有审计部门，但其是否发挥了真正的作用一直被诟病，很多时候公司的领导人对内部审计并不看重且内审部门一般都不能站在公平的角度上工作，主要是因为它的范围受到一定的限制性且独立性非常差从而总是得不出准确的结论。再者，对于审计人员专业性上也要非常注重，如果没有专业性强的内审人员极易出现无法满足工作需求的情况发生。
　　(2)未能建立全面有效的内部控制评价体系。有效的内控评价可以使企业内部的规章制度更加完善，因为内控评价本身就有制度的搭建以及监督工作，在内控评价中内部审计是重点也是基础。外部监管机构对公司的内部控制进行评价时是依据法律评估，但对于企业自身来讲仅仅是合乎法律的要求是不能满足公司发展的，盈利也是重要的一部分，那么内部审计就是把控两者的重要存在。但是目前针对大部分的企业来说内审人员的不足是通病，也是不能做出准确评价的关键所在。

　　4.4控制活动失效等其它问题

　　目前一些小企业家族氏的管理方式比较普遍，由其是财务的岗位总是出现没有专业资格的“自己家人”来掌管，这也是ZA投资有限公司中存在的一些问题，由于企业领导人一般不太重视企业管理活动，将重心更多的是放在了效益上且领导者并不能牵制所谓的自己家人从而使得财务账目混乱以及资料不够完善或资料难以判断真伪的情况出现，这也就大大的影响了公司内部控制制度的实施。由于内部控制制度无法正常实施，这给企业直接带来极高的风险，其主要表现在由于领导者的不关心从而使下属即业务员在办理业务时为了更快的拿到自己的提成利益总是会做出对客户的审查工作实行睁一只眼闭一只眼的态度，更甚者帮助客户来欺瞒公司客户的真实情况，且常常出现在领导者没有同意放贷申请的情况下，业务员自己滥用职权私自放贷的情况也时有发生。这就是企业领导者对内部控制的认知不足所造成的直接结果，只有健全的管理机制才能避免在出现问题时总是无法找到源头，也只有重视内部控制制度才能更好的降低风险。

　　5.ZA信业投资有限公司内部控制中存在问题的成因分析

　　5.1内部环境问题原因分析

　　企业内部环境存在的上述问题，从总体上讲主要是由于长期的计划体制以及对企业管理的特殊要求，使得在企业文化建设上主要以上级主管部门的要求为基准，处于被动的接受状态；在治理结构方面也只能按国家的要求来进行改革，公司制改造进程较慢；在人力资源管理方面，主要是企业发展的“历史惯性”，很多时候基于人情、基于企业的“家族式”用工传统（即夫妻、父母子女等在一个单位工作，我国许多企业都有此现象），再加上没有实行公司制改造，使得在人力资源管理上很难有质的变化；也是基于上述原因，ZA企业内部审计很难发挥应有的作用也就不难理解了。

　　5.2货币资金问题

　　ZF企业货币资金方面的问题主要是主观方面的原因。岗位分离设置的意识太弱，岗位设置与分工按照历史形成的习惯，而不是从效率与监控的角度考虑。现行的岗位设置可能尚未真正形成损失，但是存在较大的货币资金管理风险。核算软件中日记账与明细账一次生成的方式显然违背了基本的内控规范，但却长期无人关注。历史上的融资关系导致一些银行账户不能及时清户，但是财务人员并未严格按照上级规定报批。国家有明确的现金开支范围规定，但是工厂的现金结算习惯导致现金开支范围远远大于有关规定。财务管理制度欠缺，业务人员及时报销意识薄弱。大额借款挂账，特别是一些费用性质款项挂账，造成少计当期损益，利润虚增。

　　5.3未纳入中国人民银行征信系统

　　中国人民银行2008年在对有关私人信用的系统监管条例中提到，规模较小的金融机构，小额信贷单位包括其中，在将来的征信体系的发展过程中都应该涵盖。但是央行对于该项内容并没有一个相对确定的时间来制定和实施，当前也只有近一百家的小额信贷单位与央行的征信体系进行连接，包括ZA信业投资有限公司。但是，由于好多其他的公司并没有权限进入上述的征信体系当中，ZA信业投资有限公司没有途径来对顾客的信用情况进行明确，如此一来就会造成公司信息的不通畅，与其他正规的金融机构相比之下，经营过程中所遇到的风险就会无形增大，这给公司的经营带来了很多隐患。
　　与此同时，征信也对ZA信业投资有限公司对贷款审核的效率产生了影响。比如，ZA信业投资有限公司的一些分公司在处理信贷问题时采取的措施是把顾客带去进行查询，因为中国人民银行的有关条例规范到，个人携带身份证明就可以到当地征信机构去进行个人贷款有关信息的查找，但是，这样的方法在一定程度上影响了经办的效率，极大地拖延了办理的时间。由于，有些客户的经济需求特征是时间紧迫、周转频繁，所以把客户一起带去进行信息的查询，严重影响了ZA信业投资有限公司处理业务的效率[18]。

　　5.4风险控制手段落后等原因

　　通过剖析ZA信业投资有限公司内部控制中所出现的问题不难发现，公司经营风险产生的主要原因在于内部管理机制不够健全，对指令的执行力弱，内部控制应有的作用没能有效发挥，风险管理的防护功能未能实现，如果领导层不对这些问题进行重视及解决那么很有可能会导致企业走向衰亡。

　　6.完善ZA信业投资有限公司内部控制的对策

　　从内部监管入手，强化内部控制才能保证一个公司健康稳健的发展。采取有效的内部控制防范措施可以很好的降低风险、防范危机的发化。因此，完善内部控制措施十分重要，本节针对之前ZA信业投资有限公司在内控中出现的问题提出部控制建设，并且对公司发展十分有益。在设计组织结构时，一定要符合内了相应解决方法。具体从以下几点入手：

　　6.1塑造完善的内部控制环境

　　6.1.1严密有效的组织结构
　　从长远来看，企业设立一个严密的组织结构有助于其内部控制的要求。既要合理规定管理层与各部口之间的权力、责任又要考虑公司的特点设置适合企业的职能机构，相互协调、相互制约并相互牵制。全面梳理公司治理结构和组织架构后，还应该定时对其进行评价，发现其缺陷和不足之处，及时调整[19]。只有不断完善公司治理结构、组织架构，才能为风险管理奠定坚实的基础，最终使公司能够高效运营。
　　6.1.2坚持不懈地塑造企业文化
　　组织文化是一个公司的精神之柱，它的特征是拥有一定的特别性、传承性、兼容性、全部性以及改革性，ZA信业投资有限公司在组织文化创建时一定要注意几点要素：
　　（1）在文化创建时不能一味的只是模拟或效仿其它企业的文化版本，因为并不是所有的现成文化都适合自己，正所谓最好的却并不一定适合自己，所以ZA信业投资有限公司应依据自身的需求进行搭建及培养自己的企业文化，才能更好的进行企业的定位，进而形成一个良好的体系。只有搭建了最适合自己的企业文化才能更好的带动企业所有职工且两者才能稳定积极的朝着相同的目标共同进取。
　　（2）企业经营人在企业文化中起着推广的作用，经营人应该在公司运营中不但要自己重视企业的组织文化更要将其推广到企业每个职工。只有自己重视了，员工们才能更深刻的明白它的重要性从而使企业的组织文化形成从上到下融合的效果。
　　（3）企业的组织文化在搭建成功后进行实施时不能只当作摆设，应将它作为企业的灵魂所在并要与企业的运营和未来的规划相融合。企业的组织文化并不是不可更改的，它是依据企业自身的变化而改变的，如果企业本身的组织文化并不适合当下的社会环境那么就要立刻进行改革，这样可以使它更加的完整并能够更好的发挥作用。
　　6.1.3加强人力资源管理
　　一般企业会用制定一些适用于企业现状的管理制度来提升人力资源的管理工作，ZA信业投资有限公司可以用以下几点方法来加强自身的人力资源管理：
　　(1)企业会根据本身的需要结合企业本身的发展目的来创建有效的奖励制度以及正规的薪酬系统从而提升企业员工的积极性。
　　(2)要制定好各岗位人员的管理制度并对其进行有效的考核，这样可以避免任职员工无法胜任该职务的现象出现。
　　(3)在进行招聘时一定要特别注意所要纳用的人才在专业技术上以及职业涵养上是否真的适合该岗位，同时好的招聘渠道也非常重要。

　　6.2切实发挥内部设计作用

　　企业应从以下几点来保证内部审计作用的发挥：
　　1、高级管理人员应当保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件，不得对审计部门施加行政干预。
　　2、内部审计机构必须独立，不得单独服务于企业负责人。比如企业其上级主管部门可以通过采取审计委派制的方式来确保内部审计的独立性。这样，内部审计机构对审计中发现的重大问题，视具体情况，直接向上级主管部门报告。
　　3、内部审计人员必须具备内审人员从业资格，拥有与工作职责相匹配备的道德操守和专业胜任能力，以此突出审计部门纠错防弊职能，将监督工作与日常工作相结合，使监督职能融入到企业的日常运作中，使财务风险降低到最低。

　　6.3构建有效的内部控制监督评价体系

　　6.3.1切实发挥内审作用确保内部监督有效
　　在企业的发展历程中，不难看出大部份的企业对内部的审计都达不到该有的重视，甚至有的经营者对相关的知识相当的匮乏。正常来讲，企业的经营者在内部审核上应起到领头羊的作用，要搭建适合企业自己本身状态的相关制度并监督其能有效的实行，来保证企业有一个平衡的发展。对于审计部门来说应该是独立的，它所面对的对象应该是直接的最高层而非财务，这样做的好处就是它可以不受其它的纷扰，可以更加准确、公平的做出相应的审计。
　　6.3.2完善内部控制评价制度
　　一般来说，在一定时间内企业通常会对内部控制的使用和执行状态以及内部控制所带来的成效进行阶段性的评判工作，该项工作一般是由企业的最高领导层以及具有相对权威的部门一起进行。该工作是内控制度的一项不可忽视的部分，它的有效实施可以帮助企业查找出内控存在的问题及漏洞，从而加以修正。

　　6.4确保控制活动有力等其它措施

　　6.4.1健全内部控制制度确保控制活动有力
　　企业应该结合科学且适用于企业本身的控制及评判标准来有效的预防风险以及内部出现徇私舞弊的情况发生。在制定相关构架时一定要注意要将实施和监管部门分开设立，从而达到相互制约的效果。在设立实施和监管部门时一定要分工明朗，让其通晓自己的责任所在。在此过程中，企业一定要持续完善相关的管理机制，做到无论奖励或是惩罚都是有理有据的。在项目实施的过程中，一定要注意将不能相融合的职务分开操控，一切都要以实际利益为起点，以此来预防徇私的情况发生。企业需要在最高领导层下设定预算、策划、考核等相关部门，以便当企业发生大事件时能够尽快的做出相应决议。以此来保证控制活动有力。
　　6.4.2建立有效的信息沟通系统
　　企业建立信息沟通系统可以更加准确的了解客户的信息来源以及信息的准确性，同时还可以大大降低风险的发生。从这方面来讲，ZA信业投资有限公司在条件允许的情况下也可以搭建一个互联网信息平台，这样有利于与其它相同类型企业相互之间交换信息[20]。一个成功的信息系统可以有效的降低风险并能尽早的解决问题以及预防风险的发生，还能获取到对企业有帮助的信息。一旦搭建了该系统一定要及时的进行补充及修改，这样才能让企业做出更加精准的判断。

　　结论

　　经以上对ZA信业投资有限公司的研究了解到，由于公司的业务大多具有多元化、时间短、频度大的特点，这对监督部门来说并不能即时的进行有效管理，所以在这种背景下，企业建立完善的内部控制制度尤为重要。
　　因此，不仅公司要设定自己的内部管理体制，对于监管类型企业的国家机构也要加大力度进行监督及管理工作，并将制定企业内部控制管理相关的法律法规尽快纳上日程表。再有就是企业协会要搭建行业自己的规章制度并加以实施，对行业内的专职人员进行管理及补充教育，配合监管部门对企业进行检查工作以此来保护行业的良性持续发展。
　　在现如今的状态下，从微观上来看，企业可以帮助个人或是中型单位以及小型单位的资金得到有效的周转。从宏观上来看，企业对我国的金融发展也是有着不可磨灭的作用。故而，为企业谋取一个更好且稳定的发展道路是当下的重中之重。

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