格力电器内部控制体系研究

　　摘 要

内部控制作为一系列帮助企业运营管理的具有秩序化，规范化，体系化的程序，方法以及流程措施，对企业拓展业务，监督治理，提高效率，维持正常经营活动，规避日常风险，促进可持续发展具有重要意义。我国企业现代化进程加快，内部控制问题凸显，我国企业内部管理理念流行较晚，相较于国外企业起步较晚，体系较不健全。当下，为了更好地适应时代发展的潮流，维持企业经营的持续健康发展态势，增强市场竞争力，内部控制体系的建立以及完善措施逐渐引起了广大国内企业的重视。如何更好地根据每个企业自身独有的特征，经营模式，管理决策来推动内部控制的实施，是各个企业管理者以及当今财务工作者都十分关注的问题。

本文通过对著名企业格力电器的内部控制体系的研究分析，探讨内部控制对于企业发展的重要性、问题暴露以及在此基础之上提出内部控制体系的整体架构流程。借此希望能够让读者对内部控制有更深入的了解，另外希望引起广大企业对于内部控制体系建立以及完善的重视。

关键词：内部控制体系 监督程序 审计独立 风险预测与评估 信息沟通与交流

　引言

近些年来，随着我国经济的高速发展以及国内企业数量的迅速增长。我国企业管理领域日益意识到拥有一套合理，符合企业健康发展的内部控制体系的重要性。正确建立完善的内部控制体系，能够帮助企业优化内部格局，提高经营效率，减少企业资金流失，规避经营风险，防止不真实的企业会计信息流入社会。2010年财政部会计司发布了《企业内部控制规范》：为确保企业内部控制规范体系顺利实施，应当企业融资成本，力推国际交流合作，组织开展各项有效的内内部控制宣传。2012年国资委68号文件提出要求所有国有企业加快推进我国企业内部控制体系建设工作。然而我国企业内部控制并不完善，暴露出很多亟待解决的问题。跟国外相比起来，我国对于内部控制研究起步较晚，发展也不尽完善，要跟上当今时代经济大环境的发展，我国企业有很多需要完善的地方。以格力电器为例，家电企业有区别于企业上市企业的特征，一套有效优良的内部控制体系有助于家电企业的长足健康发展。因此本文拟在通过研究我国企业内部控制现状问题，可优化方案以及联系格力电器实际情况，帮助读者意识到内部控制体系对于企业发展的重要性以及必要性，并能够借以相关信息实现对国内家电企业的监督，督促企业规范自身经营行为，促进基业长青。

　　1. 绪论

本文的研究背景以及意义

1.1.1本文的研究背景

内部控制是企业为了适应经济大环境，提高经济运营效益，最优化地利用各种有限与无限资源，完成企业规划目标，从而在企业内部进行的一系列调整，规划的方式方法与组织程序。企业建立的内部控制体系一般涉及内部环境，评价风险，控制方法，交流和沟通，制约监督等多个方面。内部控制体系的健全以及完善需要企业内部整体的配合以及协助，包括董事会，管理层，以及各个实体部门都应参与进来。企业要做到前期预防，中期管理，后期检察监督，从而最大化地利用内部控制体系，进而促进企业的长足发展。内部控制本身不是最终目标，它是为了实现企业利润最大化，健康可持续发展的重要过程。格力电器发展多年，其企业实力逐渐增强，与此同时，内部控制体系的建构以及完善过程会逐渐暴露问题，只有及时找出问题，及时解决问题，才能更好的使内部控制体系适应企业在当前大环境中的迅速发展。

1.1.2本文的研究意义

在当下信息化程度高度发达，科学技术迅速发展的时代，企业无论大小，都面临着复杂而且多变的商业竞争环境。像格力电器这样在国内国外都有广阔的业务市场的大企业，更需要一套更完整，更与时俱进的内部控制体系来配合企业的发展进程。面对社会经济大环境中涌现的市场风险，人事风险以及经营风险，需要成熟的管理机制来应对。建立完善的内部控制监督体系，有助于推进企业财务战略工作，为企业财务运营计划提供一定程度上的保障，增强企业资金流通活力，提高企业日常工作经营效率，促进企业管理层更好地管理日常经营工作，优化企业内部财务会计解决方案制定规则，并能够根据企业运营过程中可能出现的一系列制约企业健康发展的问题以及缺陷适时产生计划方案以及解决方法。维持企业会计工作开展质量，维护企业资金，会计信息安全，促进企业核心竞争力的提高。若企业不重视内部控制建设以及更新完善，会导致企业风险防控质量降低，扩大企业经营风险，一些诸如假账行为，款项挪用不清等问题的出现，此时若不加以管理，不加以监督，会严重影响企业声誉以及发展。企业声誉一旦受损，恢复难度极大，因此为了企业的基业长青，更要把建立以及完善内部控制系统，加强监督以及管理力度摆放在企业的战略决策方案地位上。

建立一套完整的适合企业发展的内部控制体系是为了在企业由上至下形成规范化制度化管理企业的大环境，提高企业管理层以及全体员工对于现代化科学管理企业的认识，推动企业日常经营活动的高效率化，科学性，规模性，有序性进程以及发展。有效提高企业的经济效益，运营效率，使得整个企业各个部门都能各司其职，有条理有秩序地开展工作，促进企业的优化升级，促进可持续发展。其次，内部控制的目标还包括及时发现徇私舞弊，不正规不严谨的决策错误，从而加以制止，控制，及时挽救。帮助企业增强识别日常经营活动中的潜在风险，合理评估分析存在的风险，并根据实际情况制定应对保全措施方法，争取最大限度地减少风险发生的可能性以及降低潜在风险万一发生的影响度。降低相关成本以及损失。保障企业资金管理链的完整和连续，严格保证企业财务报告的真实性，合法性，为财务报告使用者提供可靠的企业相关财务信息内容。企业健全内部控制体系是促使企业适应现代化激烈竞争环境，根据企业自身实际运营发展情况进行自我优化，完善的必由之路。

1.2国内外研究现状

1.2.1国内研究现状

我国企业内部控制还处在雏形阶段，尚未形成整体架构。在我国，部分企业的内部控制取决于公司管理层的决定，甚至有些企业根本没有合理的内部控制规范，或者有内部控制规范但没有有效实施，因企业内部控制失效出现的财务舞弊案例不断涌现，引起了社会各界的高度重视。

关于当前内部控制问题的现状的文献马强（2019）指出了当前中小企业在我国的迅速崛起，同时我国企业内部控制体系的现状，比如：中小企业的内部管理机制、中小企业的内部管理环境以及中小企业的监督机制。之后还分析了我国企业内部控制存在的问题，比如风险管理机制的不完善之处，环境的混乱以及管理机制的有效性的缺乏。

德格吉日胡（2018）指出我国企业内控结构不太合理，公司监事会形同虚设，内部控制意识不强，执行力度薄弱。企业内部监督的失衡，审计不完善，未建立会计内控评价体系。

关于完善内部控制体系的文献德格吉日胡（2018）指出可以通过完善内控体系，加强董事会在会计内部控制中的作用，将董事会独立出来，建立完善的审计体系，建立完善的评价体系来优化企业内部控制的实践过程。

陈昶亮乔瑞中（2018）提出要更好地通过内部控制提高企业效率可以提高风险管理水平，分离控制活动职务分工，提高信息交流的有效性，转变内部监督审计职能。

（3）关于影响内部控制的因素的文献

黄智行（2019）指出企业内部控制体系的不完善，企业内部工作存在无序性，而使企业价值无法以最大程度发挥出来。而且企业内部控制技术、设备落后，企业内部控制体系的发展完全滞后于企业的发展。企业内部控制工作践行不彻底，在实践过程中，管理者思想转变不彻底，工作进展过于表面化。

1.2.2 国外研究现状

从20世纪30年代开始，西方国家就开始了对内部控制的研究，先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架五个阶段。

戴尔卢瑟（2018）指出来自实地的及时报告和来自会计部门的信息对于一个企业内部控制的优化是必要的，合同评估和审查至关重要。道格拉斯斯金纳（2016）指出财务报告的内部控制对于确保高财务报告质量至关重要，审计师在审计财务报表时通常依赖客户的内部控制。调查了上市公司会计监督委员会（PCAOB）检查是否会影响内部控制审计的质量。AICPA（2018）指出内部控制对于确保实体的财务报告，合规性和运营目标得到满足非常重要。内部控制由五个相互关联的组成部分组成：控制环境，风险评估，信息和通信，控制活动和监测活动。

通过国内外对于内部控制体系的研究文献对比，可以发现国内企业对于内部控制的了解与重视虽然晚于国外，但随着企业整体的发展，思想体制的完备进程加快，我国企业关于内部控制的认识以及研究也在随之不断进步，并逐渐认识到完善内部控制体系对于一个企业的成长发展的必要性。国外对于内部控制的研究重在内部控制制度，结构等的协调性以及关联性。国内外对于内部控制的研究均不断完善进步。我国内部控制研究虽然有了发展，但与国外相比，仍旧有不足之处，本文将以格力电器为例分析企业的内部控制，进一步探讨此问题。

1.3本文的研究思路以及方法

本文的研究思路以及方法：本文以内部控制体系相关理论为基础，采用案例分析法对格力电器内部控制体系进行分析与总结，通过对格力电器多年来在管理层，预算，监察部门，人力资源，内部沟通等多方面出现的问题以及格力电器的应对措施的研究进一步解析企业在内部控制制度构建以及完善方面的认识加深程度以及措施应对成熟度。

2 格力公司内部控制现状分析

2.1公司简介

珠海格力电器股份有限公司成立于1991年，总部位于珠海，其中格力、TOSOT、晶弘是三大主要品牌，主要经营多种类型空调、空气能热水器、手机、生活电器、冰箱等产品，以“让世界爱上中国造”为口号，打开中国品牌在国际领域内的知名度，拓宽了中国品牌的延伸领域。其中公司旗下的格力空调，不论是在国内还是国外都有很强的知名度。其经营业务延伸至全世界一百多个地区以及国家。格力电器是一家专注于空调制造的大型生产营销商。其生产制造的具有良好质量，优先技术的高品质空调销售至国内国外。格力电器始终坚持自主创新，积极研发，不断改革优化方式，缔造出闻名国内外的空调品牌，其生产的空调销量连续十几年遥遥领先于其他品牌，同时其纳税记录也位居全国家电行业之首。格力电器积极履行对社会公众，公司投资合伙人，市场消费者的责任，并且积极投身于各项公益慈善活动事业，其影响力延伸至世界各地。

根据图示信息，格力电器空调市场占有率依旧蝉联第一，在零售方面，格力产品在国内多联机市场以及单元机市场处于领先地位，其多年来良好的发展态势一定呈上反映了格力企业经营管理以及内部控制管理的正确性。

2.2格力电器内部控制现状简析

格力电器作为一家国际知名企业，建立了一套内部控制体系以保证企业长远目标的实现，推进企业进程发展。整个内部控制体系主要包括会计系统控制，预算控制，绩效评估控制，不相容职务分离等。格力电器在空调行业中占据主要地位，拥有很高的市场占有率，能够获得广大市场消费者的亲睐，这在一定程度上说明格力电器在内部控制环节做得比较好，其知名度和影响力也肯定了格力电器在生产制造，研发创新，品质优化等方面的能力。在物资购买方面，格力电器严格把控每一道关键环节，包括审批，采购，审核，收库等。并建立并完善监督核实机制，定期定时检查各项环节，采取有效管理措施，积极应对各项环节可能出现的问题，保证物资供应链的连续。

企业销售净利率指标能够较好地反映一个企业内部控制开展情况

2014年-2018年格力电器销售净利率情况总结

根据表格信息，可以看出格力电器从2014年至2018年销售净利率保持稳定增长态势，可以看出格力电器近些年来盈利能力稳定增长，经营销售状况良好，一定程度上反映了格力电器在企业运营，日常经营过程中内部控制较好，并且处于逐步提高，发展的状态。

2.3格力电器内部控制存在的问题

格力电器鉴于早期审计治理工作的不完善不规范，经过长期的管理治理摸索，有了属于自己的一套较为成熟的管理机制方案。而后创建了具有“格力风格”的议事程序、规则，在企业全体上下明确规范了战略决策，任务执行，销售运营，业务督查等的具体权限，董事会、管理层各司其职，另外设立了多个单独的委员会机构，例如：绩效考核委员会、战略决策委员会等。对于审计管理方面，格力电器建立独立的审计部门，严格按照内部审计制度规章程序开展审计监督工作，独立审计部门向审计委员会负责，并且定时定期将日常审计监督情况传达报告给审计委员会，纵观整体，格力电器的审计治理理念相对其他企业更与时俱进，能够根据自身企业发展情况，建立适合自身的管理结构。

2.3.1企业管理高层缺乏一定程度上的重视

在中国整个企业市场大环境中，企业管理层极少真正了解以及重视内部控制体系的内核，也极少关注内部控制的规划完善对于企业长远发展的奠基性。和企业企业相比较，格力电器的内部管理运行结构相对完善，但是因为企业成长迅速，业务量庞大，内部事务繁多，每道业务程序之间的联系性较弱，监督评估体系叫不完善。在相关程序环节的设计上，规则化，秩序化仅仅浮于表面，业务环节审计不到位，可能导致企业对业务程序各个环节的可行性，风险性把控不准确，从而无法精准制定下一环节的计划方案，阻碍整个企业量的扩展以及企业管理文化的发展。

2.3.2预算控制管理的问题

资金营运状况对于企业销售发展至关重要，为了更好地监督管理企业的资金运营情况，企业应当设置相关督查机构部门，做好企业每日资金进出的核查规整，避免错误以及遗漏。而这一工作正是包括格力电器在内的很多家电企业所忽略的。

2.3.3监督监察部门的职责缺失

注册会计师审计以及相关审计委员会是对企业内部控制监督的主要机构，早期格力企业在内部审计部门的设立上以及审计人员的设置上做得不够完善，一定程度上导致了内部审计环节的遗漏以及错误。同时企业早期相关监督核查运行制度贯彻不够彻底，可能过于表面形式化，其次从而一定程度上导致格力电器内部控制效率较低，同时可能无法真正找到差错主因，那么长此以往可能阻碍企业发展。

2.3.4内部审计部门的独立性

在选拔内部审计人员方面企业缺乏经验，内部审计机构与其它经营，销售，人事各个部门的责任范围隔离的不够彻底，界限不够清晰。早期格力电器内部审计设计还不够完善，内部审计部门并未直接由企业最高权力拥有者负责，而是直接平级于或者隶属于其它部门，例如财务部门，人事部门，销售部门。这样就一定程度上导致了审计效率的低下，以及破坏了审计结果的公开公正性，完整性。阻碍了咨询业务的开展以及重要企业内部核查信息的披露获取。

2.3.5内部控制信息与交流不足

格力电器经营业务涉及国内国外，其产品研发系统具有一定的复杂性以及多样性，整个企业运营链条涉及企业总部，省级分公司，区级分公司，运营经销商，零售门店等，上下级别跨度大，业务量繁多，因此在整个企业集团内部要完整的，高效率的，秩序化的进行信息传达以及交流沟通可能存在一定程度上的难度。

2.3.6人力资源配置方面

早期格力电器在员工职业素质提升，创造性开发，灵敏度增强，在复杂多变环境中的适应性培养等方面投入精力不够，主要关注于传统的人力资源培养管理方案，忽视了员工的主观能动性，从业素质等对企业健康发展的影响。在绩效考核程序方面，格力电器采用的绩效考核方式较为单一传统，而职工的工作完成优劣以及效率不能仅靠单一不完整的考核指标进行衡量，应全面化，立体化地反映员工的成绩以及效率。同时，企业仅设置人力资源部门是不够的，需要保证人资部门参与员工的数量以及质量，人事部门的员工数量以及品质达到更高标准了才能进一步保证企业招聘员工，交流培训，薪酬奖金分配，劳务合同管理，绩效考核，人力发展规划等工作的良好开展进程，反之，则容易引起企业内部管理出现漏洞，管理策划战略传达不畅，阻碍企业运营以及业务的良好开展。

2.3.7资产安全

资本保值增值率可以用来反映一个企业的资金安全以及运营情况

数据来源于格力电器财务报告

由表格信息，近年来格力电器资产保值增值率大体上保持平稳从2015年以后，该指标逐步增长，反映了资本保全状态好转，资金内部管理也在加强。

3 格力电器内部控制的对策

3.1人力资源管理

格力电器坚持以人为本，企业积极开展与国内外等大型集团机构的交流以及合作，积极学习优秀企业的先进管理经验，并结合企业自身经营管理状况，更新优化更实事求是的，更符合格力电器发展方向的人力资源统筹规划。同时，格力电器经常性地会组织公司员工集体培训，交流，学习，并会设置相应的激励机制，通过物质奖励，股利分红，提高工资，荣誉颁发等形式给予广大员工回报。设置了一系列符合企业实际发展要求的员工招聘、考核、薪资分配、奖罚、升职、学习与培训交流等人资管理策略以及实行一定岗位员工定期轮换的制度。员工也与此同时积极工作，努力跟随企业大方向，推动企业利润最大化，提高市场占有份额的企业管理目标的实现。

3.2企业整体结构架构

格力电器在各个省份与当地有名的部分批发经销商各作设置省级销售公司，由格力总公司制定销售运营战略计划，下达各分公司，各分公司进行省级市场销售监控，疏通进货送货渠道，整合市场资源。各分公司在产品定价，售后服务等方面拥有一定的灵活度，给予分公司一定程度的自主创新力，定价服务弹度，提高了积极参与度。再由各个分公司向当地各零售商提供货源，零售商的自主权和灵活度相对较低，除此之外，各区域还分设售后服务部门，家用空调服务部门，商用空调服务部门，财务管理部门等等。这种企业结构规划架构分工较为明确，各分公司，零售商，各下设部门各司其职，能够比较充分地利用以及整合有效资源，加强运营业务管理，提高经营效率，完善销售服务质量，维护企业管理秩序。但同时与存在一系列弊端，因为企业业务涉及地域广阔，结构层次较为繁多复杂，导致一定程度上的企业各机构，各组织的交流沟通的滞后，遗漏以及不畅通。作为企业总部管理层以及分公司管理部门，组织统筹存在一定难度，需要上下级的良好协作，沟通，统筹规划。

3.3企业管理层治理策略

董明珠作为格力电器总裁，在企业管理、对内控制方面有自己的一套体系方案。董明珠总裁为了预防企业出现财务不清，账目混乱或者漏洞，董明珠对企业整体对外财务进行全权把握。鼓励全体员工勇于展现自己的出色之处，激励员工敢于成为职场上的诉求者，鼓励女性不要过于拘泥现实因素而不敢表达自己从而错失使自己晋升、发展的大好机会。同时，面对员工失职行为，作假说谎行为或者在企业定期员工考核环节中不合格，董明珠严格要求，就地免职。一律禁止在企业部门工作时迟到早退，做吃东西看报纸玩手机等与工作不相关的杂事。最后，适当限制销售业务员的奖金以及权力，坚信企业经营效果好，利润收益高是整个企业全体上下所有员工以及部门相互配合，共同努力的最终结果。技术人员，管理人员，营销商都应当秉持为企业服务的信条，都应当享受获利的成果，但是与此同时，不可过多限制，否则会使业务销售员失去工作的积极性，从而抑制企业在市场上的活力以及弹性，不利于企业促进销售，提高利润，长远发展。董明珠独特的严格的管理方式使得整个企业内部协调一致，公私分明，严格公正，使得公司上下，部门之间保持一定的秩序性，促进日常经营活动的高效率，秩序化进展

3.5风险评估

鉴于格力电器经营业务量庞大，因此日常经营观活动存在一定程度上的风险性，格力电器拥有风险评估以及结果分析固定团队。定时定期对格力电器日常经营以及内部管理等方面进行风险测评，评级，分析，及时识别企业内部的，外部的潜在风险因素，依据分析结果，并且结合当前企业风险承受力，把握潜在存在的风险与未来收益的关系，实事求是，拟定风险防控，应对方案，运用准确的风险评估程序提高企业的风险防范以及应对水平。

3.6资金业务链的管理

格力电器拥有较为成熟的资金管理体系，在涉及资金流通的多个环节方面，例如：取得资金，产品收库，领料发配，存货盘点，残值处理等，格力电器拥有严格的治理要求，定期定时对企业运营资金进行盘点管理，并且根据过程中出现的非常规情况进行定点分析，专业对待，及时找准问题产生原因，及时提出应对解决方案。同时将产品流通程序与财务账目处理明确分开，保证物品与财务的规范性，有序性，也能提高企业清点账目，盘点货物的运作效率，降低企业基础成本。

3.7全面预算管理

企业发展初期预算管理策略不成熟，而后逐渐完善预算管理制度，对日常经营中的资产运营预算的具体执行进展进行严格追踪把控。若出现预算评估与实际运用情况出入偏差较大的情况，则进行专项定点分析，一旦发现相关部门实行不符合企业正常预算设定目标的项目，要及时加以控制，严重时要及时叫停制止，而后提出并且完善具体的改进策略方案，进行对企业预算的健康管理。

3．8财务报告的使用

格力电器在编制财务报表的过程中，以及投送、使用已完成的财务报告的过程中，严格按照《财务会计报告管理办法》的相关规则条例明确具体实施流程。最大限度的保证企业财务报告以及相关信息的真实性，合法性，可靠性，完整性以及精确性。

3.9责任与文化

格力电器股东，客户，运营经销商，供应商，债权人 等均是格力电器的利益相关方，格力电器多年来致力于积极保障利益相关方的合法利益，履行应当承担的责任，获得了利益相关方的信任与支持。并为全体员工提供多样化的竞争，激励机制，致力于让广大消费者满意的商品以及贴心的售后服务。与此同时，在承担社会责任方面也未止步，在各种公益事业，捐赠救灾，以及涉及科学，教育，文化等多个领域都发挥着独特，重要的作用。

3.10加强内部信息交流，疏通沟通渠道

信息传递交流渠道一旦不畅通，就容易导致财务报告以及相关重要信息的遗漏以及失真，不完善的信息交流体系会妨碍企业正常经营活动的运转。因此企业要根据企业自身规模大小，业务开展，日常经营的需要，建立并启用不断整合，规范企业信息交流体系，创造重要信息收集与整理体系机制，对于违规隐瞒欺骗重要信息等不当行为要严肃处理，同时也要保障全体员工的检举权，知情权，疏通举报渠道，号召鼓励全体员工积极检举存在于企业上下的违反规则，违反规章纪律，徇私舞弊，作假隐瞒等行为。

3.11推进监督部门的独立性，防止权权混杂

格力电器作为大型家电企业集团，做到实事求是，以自身经营管理实际出发，完善企业内部审计方案，安排独立的相应的审计监督部门推进企业内部控制工作的进行。增设相关专业委员机构，例如战略制定委员机构，职工薪酬委员机构，资金预算委员机构，财务审计委员机构等。建立并且完善独立于企业其他机构部门的审计监督部门。加强对企业财务，经营工作的监管力度。企业董事会，股东，总经理之间的责任以及权力要严格安排，明确各自权力以及职责，推行职务不兼容制度，避免企业管理高层权责界限不清晰，混乱失序，效率底下的局面出现。在下行部门之间，也要严格执行各自环节的清晰界定体制，若权限界限不清楚，则很可能导致上一环节出现了遗漏或者错误，下一环节部门的员工由于责任界定不清，业务交错杂乱，而不加以严肃处理，不询问，不制止，不更正也不上报，长此以往，企业业务管理混乱失衡，因此在各个部门之间也要做好权力责任明确工作，相互监督，加以制约。同时避免审计监督部门与其它部门职责，权力的混淆不清，做好企业监督管理部门和日常运营其他部门的职责明确，公开分明工作是保证企业财务会计的良好开展，完善企业内部控制体系，提高企业运营效率，促进企业健康发展的保障。

4 内部控制体系架构以及完善

通过对格力电器内部控制体系情况的研究以及分析，可以对内部控制对于企业经营发展的重要性，内部控制结构的建立以及完善对策有进一步的了解，现将整个过程总结如下，希望能借此对企业如何建立、把握内部控制体系的流程有借鉴意义。

4.1建立企业内部控制体系，提高内控意识

在国内企业发展大环境中，内部控制的实质和必要性并未引起广大企业管理层的重视，很多企业对于内部控制体系的建立可能还局限于简单的权力制约等方面。因此要想充分发挥内部控制对整个企业的良好作用，则应该首先在企业意识思想上引起重视，格力电器应该严格按照规章制度，企业规范建立一套完善的内部控制体系，做好企业内部宣传工作，在整个企业内部形成重视内部控制体系的氛围。同时结合企业战略，经营，企业文化等方面具体问题具体分析。每个企业都具有属于自身的特有运营模式，发展进程，因此在建立企业内部控制体系的过程中，不可直接照搬成功企业的内部管理控制方式、模式，而是应当根据自身企业实际情况，做好战略发展规划，建立合适的运营模式，内部控制管理体系，找准企业发展优势，密切关注市场发展动态，严格规范财务管理，资金流通，加强内部控制管理。对于国外优秀企业控制管理经验，应当适时关注，多多与企业自身管理模式进行比较，总结，积极吸取国外先进内部控制经验，同时结合实际情况，不可盲目跟从，优化方案，更正差错，逐步完善内部控制架构体系。

4.2 提高会计人员职业素质，加强管理

会计人员作为企业会计质量工作的参与者，其会计处理能力，职业素养，专业水平对财务工作质量至关重要。因此在格力电器现存的会计人员中，要注重培养职业素养，让他们意识到自己的工作对于整个企业生存发展的重要性，加强企业内控相关人员管理，将职业表现职业素养与个人绩效挂钩，提高全体职工的积极性，培养主人翁意识。定期组织企业全体员工进行内部控制学习工作的同时也要注重对学习后员工进行测试，相关人员也要定期做出总结规划，提出改进完善方案，找到问题，分析问题，找到对症解决方法。并完善相关奖惩机制，充分调动员工的参与度。并且定期注重组织完善会计工作的学习培养，与时俱进，以便更好地为企业发展献力。

4.3杜绝形式主义，严格规范会计工作

基于格力电器的内部控制体系设立，可以看出可能会不实地遵循企业真实的经营情况或者财务状况而存在一定程度的形式表面化倾向。因此在企业内控建设中，要注意具体问题具体分析，实事求是，积极配合相关XX督查机关，审计机构的检查。避免形式主义以及仅仅停留在表面工作。

4.4完善监督体制，优化监督程序

有了好的内部控制体系是第一步，监督机构程序的完善优化同样对企业会计工作质量和企业长久发展至关重要。企业要想长久发展，就应当完善内部控制监督程序，加强内部控制监管力度，企业要以规章制度对企业会计工作方式，流程，进度进行严格把控制约，加强监管，一旦发现哪里出了差错，一定要高度重视并提出改进方案。格力电器已经在企业内部设立了相关监督机构部门，同时也安排了相关审计，监督人员在岗，但是存在部门人员较少，监督机构在企业内部独立性不够，因此要增强监管部门的独立性，以及加强企业内控监督人员队伍建设。引进更多，更专业的审计监督优秀人才壮大队伍。同时严格分开内部审计核查部门以及企业其他部门，比如人事部门，财务部门等。增强监管的科学性，有效性，高效性，公开性。推进企业内部控制体系走向成熟化发展。

4．5充分加强现代化，信息化技术应用

随着科技的发展，现代化信息技术也得到了更为广泛的应用。企业会计信息的流畅性对内部控制工作进程的开展具有重要意义。格力电器实力强劲，在生产经营链等方面运用了生产管理信息系统，现代科学技术的运用程度可以体现出一个企业的经营管理优缺以及管理效率高低。但是随着业务量的增加以及企业规模的扩大，格力电器应当进一步充分运用现代科学信息技术，根据企业经营情况定期更新管理系统，加大信息技术方面的资金技术投入。将内部控制理论与信息技术实践相结合，疏通信息交流渠道，增进部门间的沟通联系，完善业务工作。同时，应尽量淘汰传统落后的会计运转形式。以更先进，高效率的现代信息技术开展内部控制工作，避免企业会计信息的不真实性以及不可靠性。但是随着企业会计信息系统的运用，要注重企业会计工作的保护，避免企业内部会计机密信息的泄露，从而阻碍企业的发展。最后，信息技术除了可以运用于企业会计信息工作的开展，还可以用来加强对企业的监督管理，定时定点排查潜在不良风险，阻断影响企业健康发展的因素，推动企业信息工作的良性改革。推动企业内部控制工作的高效率，高质量，低风险的开展。

4.7明确奖惩规章制度，严格执行

在原有权责规章制定的基础上进一步做到权责分明，各司其职，同时出台相应的奖励惩罚机制，让企业全体部门人员意识到做好内控工作的必要性和重要性。对于失职渎职，伪造失真等行为，要严肃处理，不可忽视，严格按照规则秉公处理，公开处理，对于严格遵守规则，依照企业内部控制体系理念进行工作的部门以及员工，应按照激励机制进行鼓励促进，真正做到奖惩分明，明确规章制度，提高企业审计监督部门对企业运营的监督力度以及积极参与度。避免差错产生导致对企业长久发展的不利影响。

4.8优化企业风险评估体系

风险评估对于企业内部控制的完善至关重要，企业管理者在做出一项战略决策前应当合理运用信息技术，根据企业经营发展实际情况进行项目风险评估工作，若企业管理者无法考虑完整风险因素，则应当配备相应的风险评估专业人员，由他们根据企业实际运营情况，结合专业理论知识，为当前项目做出正确的可行性分析，之后企业根据风险评估提交结果制定合适的风险应对策略，防范未然，以高效完整的风险评估系统促进企业的健康发展。

4.9加强企业内部交流，疏通信息传输渠道

4.9 联系会计原则与内部控制管理，增加体系严密度与完整度

内部控制并不是单独存在的，其与会计信息以及相关原则密切相关。内部控制的建立以及成熟完善过程和会计方面是一脉相承的。第一，要尽量避免会计原则以及方式方法和内部控制体系的管理方式，原则，理念，程序设计等方面的不一致与冲突矛盾，要尽量地贯彻两者的一致性，共通性，配合度。其次，在财务会计方面的管理控制方面，要抓住主要矛盾，重点关注财务信息的可靠性，真实性，及时性，以此为依据进行财务运营处理，资金管理以及监督，保障资产安全，反之，若不加以重点关注，则容易使财务会计资料以及相关信息与内部控制管理理念以及方法出现偏差。将内控与会计处理原则相结合，增强整个企业内部体系的协调一致，统一连贯性。

　　参考文献：

[1]赵岩,李彦. 《关于格力电器内部现金流管理探析》. 西部皮革,2018-03-25

[2]张先敏,于洋. 《格力电器营运资金管理绩效提升策略研究——基于与青岛海尔的对比分析》. 会计之友,2016-12-30

[3]叶陈刚,裘丽,张立娟. 《公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效》 . 审计研究,2016-03-28

[4]吕秋慧,项国鹏,黄玮.《以制度为中心的管理风格与思想:以格力电器董明珠为例》. 中国人力资源开发,2016-02-23.

[5]刘浩,许楠,时淑慧. 《内部控制的“双刃剑”作用——基于预算执行与预算松弛的研究》. 管理世界,2015-12-15.

[6]张超,刘星. 《内部控制缺陷信息披露与企业投资效率——基于中国上市公司的经验研究》. 南开管理评论,2015-10-08.

[7]王治,张皎洁,郑琦. 《内部控制质量、产权性质与企业非效率投资——基于我国上市公司面板数据的实证研究》. 管理评论,2015-09-30.

[8]刘善仕,罗淏元,李镇江. 《基于质量管理的人力资源实践研究——以格力为例》. 中国人力资源开发,2015-08-23.

[9]陈骏,徐玉德. 《内部控制与企业避税行》. 审计研究,2015-5-28.

[10]李小燕,杨济华,郭颖. 《X萨班斯法案与中国企业内部控制制度自强化机制的构想》. 会计研究,2015-02-15.

[11]刘中华,梁红玉. 《内部控制缺陷的信贷约束效应》. 审计与经济研究,2015-02-09.

[12]唐大鹏,吉津海,支博.《行政事业单位内部控制评价:模式选择与指标构建》. 会计研究,2015-01-15.

[13]林斌,林东杰,胡为民,谢凡,阳尧. 《目标导向的内部控制指数研究》. 会计研究,2014-08-15.

[14]李连华,杨忠智,唐国平.《企业内部控制效率提升路径研究——基于传化股份公司的经验与借鉴》. 会计研究,2014-07-15.

[15]逯东,王运陈,付鹏.《CEO激励提高了内部控制有效性吗?——来自国有上市公司的经验证据》. 会计研究,2014-06-15.

[16]薛周.《内部控制质量与企业债务融资成本的研究》.纳税,2018-05-25.

[17]赵渊贤,吴伟荣. 《企业外部规制影响内部控制有效性研究——来自中国上市公司的经验证据》. 中国软科学,2014-04-28.

[18]李越冬,张冬,刘伟伟. 《内部控制重大缺陷、产权性质与审计定价》. 审计研究,2014-03-28.

[19]肖光红.《企业内部控制基本理论问题研究》.西南财经大学，2014-6-1

[20]赵建凤.《上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究》.首都经济贸易大学，2013-5-1

[21]赵爽.《利益相关者视角的企业内部控制体系研究》.中国海洋大学，2013-5-29

[22]AICPA.《Internal control》.2018-5-11

[23]James Martin.《Value of Internal Control》.2015-9-19

[24]AICPA.《Internal Control Considerations》.2018-11-02

[25]Andrew Chambers.《Internal Control Processes》.2015-08-28

[26]Harry Cendrowski.《Reporting on Internal Control》.2017-11-03

[27]William Wagner.《Assessing Internal Control Deficiencies》.2018-3-31

[28]Curtits C.Verschoor.《The Audit Committee and Internal Control》.2015-09-12

[29]Authony Tarantino.《Compliance and Internal Control Software》.2015-08-21

[30]AICPA.《Consideration of Internal Control Over Compliance for Major Programs.》.2017-09-08

[31]Baolei Qi《Does internal control over financial reporting really alleviate agency conflicts?》.2016-01-25

格力电器内部控制体系研究

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月2日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新