中兴企业内部控制问题研究

　　摘要

高新技术产业近几年在我国发展迅速，加之我国XX的大力扶持，它已经逐渐成为我国新兴的重要经济力量，成为了我国科技创新实力的重要体现。以中兴为代表的高新技术企业的兴起与发展，也在侧面促进了我国产业结构的调整以及经济发展方式的转变，同时为我国经济持续增长和创新实力的提升提供助力。内部控制对于企业来说，主要的作用有：使企业的经营合理合法、保障企业的资产安全、促进企业的良性发展等。但是从这几年公开的部分企业内部控制结果来看，有许许多多的企业存在内部控制失效。可以直观的了解到，仍然有一大部分企业对内部控制还没有引起足够的重视。以中兴为代表的高新技术企业与一般企业相比，在内部控制上具有自身独特的一面，因此对研究高新技术企业内部控制具有象征性的意义。本文以中兴通讯为例，以中兴的芯片事件为主要的切入点，介绍了中兴的企业的业务特点和内部控制现状以及在此次事件中暴露的问题，最后对中兴的内部控制的整体现状进行了分析，并针对中兴目前在内部控制中展现的问题提出解决方案。

　　关键词：中兴内部控制问题研究

　　一、企业内部控制的概述

　　（一）内部控制的概念

内部控制没有一个明确的概念，人们对于内部控制的理解往往是不同的，这取决人们对于在看待内部控制问题的所站的立场以及处理问题的角度。在某个企业当中，不同岗位的工作人员，因为其自身接触的业务范畴以及自身职责的不同，所以对于内部控制的理解是也是不一样的。比如企业的董事长以及企业的咨询顾问，或者企业的财务人员对于内部控制这一词的理解都有很大的不同。关于内部控制的定义在多年以来，一直没有一个明确的结论。根据X反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（以下简称COSO）制定的《内部控制—整合框架》中定义：内部控制需要由企业以董事会为代表的决策阶层、以公司各部门经理为代表的直接管理阶层以及以员工为代表的执行阶层所共同实施，以企业营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。[1]

　　（二）内部控制的内容

内部控制在内容分类上面，也因企业的业务类型、企业规模等差异而有着很大的区别，不同的企业在内部控制的内容上面所体现的内涵，以及对企业与企业员工的要求都是不尽相同的。前文提到的COSO发表的“框架”中，将内部控制归纳为企业的整体上以及业务上两个不同的方面。在此基础上，整体控制包括五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控[2]；而业务控制水平与业务流程中的具体业务直接相关。简言之，企业的整体体内部控制趋向于宏观导向和长期发展，而企业的业务控制则侧重于企业的具体经营过程。整体层面内控和业务层面内控之间相互作用，因此企业必须将两者有机结合，才能保证内部控制的有效性。本文首先从中兴通讯总体的内部控制情况进行简要介绍，然后再重点分析该企业业务层面的内控问题，并提出改进问题的方法。

　　（三）内部控制的作用

内部控制对于企业的作用一般体现在整体层面的五个方面，分别是：内部控制环境方面、风险评估方面、内部控制活动方面、信息与沟通方面、以及企业的内部监督方面。

一是在内部环境方面上。企业的内部控制环境一般包含它的管理架构，以及企业内部的各个方面，比如员工的个人素质、企业文化、人员培训等。一个好的内部控制环境直接影响了内部控制对于企业来说是否能发挥应有的效果。

二是在企业的内部控制在风险评估上面。一般包括风险的应对措施、风险的分级、风险的预防措施、以及风险的分析机制。企业所面临的风险直接关系到企业的存亡，尤其是像以中兴为代表的高新技术产业，因为其本身就存在着高风险的特征，除了一般企业所面临的风险因素之外，还伴有产品研发、产品销售以及竞争对手的压力等其他层面的风险因素。所以一个企业能否合理制定风险的应对措施，能否对于潜在的风险进行预估与分类，这是企业实施内部控制的一个关键的点。

三是在企业的内部控制活动方面。控制活动包含多个方面：如管理层的审阅，经理阶层的活动管理，信息的集中处理等多个方面，一个好的控制活动可以对员工的工作结果进行合理有效的评估，同时也可以维持上述控制环境，风险评估，内部监督和信息与沟通这四个层面的平衡。

四是在信息与沟通方面。在信息爆炸式增长的互联网时代中，在一个企业中，职员之间的信息共享不仅仅是为了保障内部的信息通畅，同时也是保障企业在发生突发情况时，可以快速建立应急机制的必要渠道。在企业内部环境与其自身所处的外部环境中，还可以快速掌握市场动向，以及获得竞争对手的信息，有助于提升企业的自身竞争力。

五是在内部监督方面。内部监督一般指的是对企业内部的控制体系进行一定程度上的监督和监管，其主要目的是检查企业的内部控制是否准确而有效的进行实施。[3]任何企业都少不了对自身内部的监督和监管，只不过体现的方式以及侧重点各有不同。来自企业的内部可以发现企业自身在管理过程中潜在的问题以及风险，是企业规避风险的一项重要措施。同时加强内部的监管也可以直观的了解内部控制的实施是否有效，能够为企业起到一定的保障作用。

　　二、中兴内部控制现状

本节主要分为两点，一方面对中兴通讯做个简明的介绍，并对中心通讯的发展概况做个简单的梳理。另一方面针对中兴通讯的内部控制现状根据前文提到的内部控制五个方面进行了分析。

　　（一）中兴简介及企业发展概况

1.中兴简介

中兴通讯（ZTE）全称“中兴通讯股份有限公司”是中国目前最大的通信设备上市公司。其注册资本为：419267万元人民币。在2015年时营业收入达到1000亿人民币，整体收入远超国内其他同类型企业。中兴通讯主要的业务范围涵盖4G/5G网络、大数据、物联网等高新技术产业。在2018年之前，中兴集团在我国的通信领域独占鳌头，是我国通信技术领域最具代表性的企业之一。

2.企业发展概况

1985年，中兴通讯在深圳成立。到2004年，中兴通讯成功在香港上市。到2005年，中心通讯成为我国最主要的电信设备供应商；在同年中心通讯成功跻身国际市场。直到2011年，中兴通讯成为全球通讯产业的领军者。而于2018年4月，中兴通讯由于“芯片事件”造成X商务部宣布禁止X企业向中兴通讯销售一切产品。[4]这项禁令对于中兴的海外业务来说无疑是一个沉重的打击，同时也对我国高新企业的内部控制敲响了警钟，让人们对于企业的内部控制有了新的认识。

　　（二）中兴企业内部控制现状

根据中兴通讯的实际发展情况，本文主要从内部控制环境现状，风险评估现状、信息与沟通现状、内部监管现状和内部控制活动现状这五个方面进行分析。

1.内部控制环境现状

随着中兴通讯的不断发展，以及组织结构的不断扩大，逐渐形成了目前的管理模式。按照职能划分，主要部门有以决策为主的董事部门、以运营和管理为主的管理部门、以执行为主的市场部门、质量监管部门、营销部门、通讯部门、人事部门、财务部门等,各个部门在企业发展过程中相互独立、相互协作。中兴通讯当前组织结构如图1所示：

图1中兴组织结构

中兴企业内部控制问题研究

董事部门是中兴通讯的最高决策部门，以CEO为主的管理部门是中兴通讯的运营管理者，其中董事部门对于公司的审计部门进行直接管理，CEO进行辅助性的管理。同时管理部门也直接管理企业市场部门、质量监管部门、营销部门、通讯部门、人事部门和财务部门，这些部门分别管理不同的业务，共同完成中兴通讯的各项事务。

在中兴通讯内部控制环境的完善过程当中，董事会对于中兴通讯内部制度的建立和完善起到了决定性的作用，同时董事会也是中兴集团的最高决策部门，他们会定期地对中兴通讯的内部控制情况进行彻底的评估和审查，审计部门主要是负责中兴通讯内部的审计工作，定期向董事会汇报内部环境控制情况，行使其监督职能。

2.风险评估现状

风险评估在前文中提到，一般包括风险的应对措施、风险的分级、风险的预防措施、以及风险的分析机制等。企业所面临的风险直接关系到企业的存亡，尤其是像以中兴为代表的高新技术产业，因为其本身就存在着高风险的特征，除了一般企业面面临的风险因素之外，还伴有产品研发、产品销售以及来自竞争对手的压力等其他层面的风险因素。[5]

中兴通讯在对风险管理方面，根据风险的危害程度不同，对风险情况进行了系统的划分。划分的主要依据是对公司经济活动是否能产生大型影响，是否会影响公司的正常生产活动，是否会影响公司在外的声誉等。中兴通讯根据上述内容将公司的应对风险的措施划分为三个不同的层次，分别是小型风险应对措施、中等风险应对措施、重大风险应急预案。对于中、小型风险，中兴通讯可以根据企业的实际需要，快速做出应对措施，在风险发生时，可以快速减小相应的损失；重大风险是指发生频率不高，但是对公司有很大危害，这类风险在发生以后对公司将产生及其恶劣的影响，严重者会对公司造成大重大的经济损失，甚至使公司濒临倒闭与破产。因此，在面临重大风险时往往会召开股东大会，由董事会出面进行最终决策。

目前中兴通讯的风险评估依然停留在公司内部层面的评估，对于中兴通讯潜在的风险没有预见性，在无形中为中兴通讯的内部管理埋下了安全隐患。

3.信息沟通现状

在中兴通讯各部门内会定期召开内部会议，相互汇报工作情况。部门外则会主要通过微信群，QQ群，以及邮件等方式进行沟通。管理者下达指令也通常是以邮件的形式进行。因此，经常出现政策下达后，疏于对员工的回馈以及管理。从公司外部沟通方面来看，因为中兴通讯进行产品的研发时需要紧跟客户需求进行产品更新，但是中通通讯与客户沟通的方式基本是远程沟通，很容易出现信息错漏，导致问题不能及时得到解决。

4.内部监管现状

我们从中兴的组织结构图中可以看到中兴通讯实际上设立了审计部门，但是在实际工作中，审计部门的作用却不是很大。另外在中兴的内部管理中，除了审计部门主要针对公司财务进行监管之外，中兴在部门的日常管理中没有相应的监管制度，虽然不同的部门内部会设立相关的规章制度，但是公司整体没有一个统一的制度进行管理。这就为公司的内部监管埋下了隐患。

5.控制活动现状

控制活动是内部控制的核心，是一个企业最为运营中最为关键的环节，是一个企业能否存活的心脏。中兴通讯的内部控制活动较为全面，根据《2017年中兴通讯股份有限公司内部控制制度》中的内容显示，中兴集团的控制活动包含内容较为全面，几乎囊括了企业内部的日常管理，主营业务等各个不同的营运环节，如表1所示：

表1中兴控制活动内容

　中兴企业内部控制问题研究

　　在实际执行过程中，各不同控制活动本应由中兴通讯内部不同部门协调进行，但是由于中兴集团业务层面的控制只是由部门内部进行管理，各部门再由以行使决策权力的董事部门，以及行使管理权力的经理部门进行管理，部门之间并没有形成良好的协作机制，面对困难时存在推诿，扯皮等情况，使中兴集团政策没有落实到实处，多数控制活动没有达到预期效果。同时在中兴的“芯片事件”中，中兴通讯存在的内部风险主要指的是违法X销售禁令，在X已经明确禁止向伊朗兜售X技术这个大的前提下，中兴通讯为了从伊朗方获得利润，巧立名目与将带有X技术的产品销售给伊朗地区，以此来获得收益。这在美方看来是完全没有办法接受的。同时中兴通讯在机密文件的管理上，疏于防范，将自身如何向伊朗方出售相关产品，如何设法躲避美方调查，以及主要参与人员都写在了文件当中，并且上传到了公司共享文档里面，公司主要人员都可以进行下载和查阅。这就为后来公司律师举报、美方通过记载着中兴通讯种种“事迹”的文件进行追查，留下了安全隐患。由此也可以看出中兴的在内部控制活动上存在问题，尤其在控制措施上存在一定的缺陷。

　　三、中兴企业内部存在的问题分析

通过此次“芯片”事件，本文针对中兴集团内部控制的特点进行分析讨论，总结出针对中兴集团内部所存在的问题，主要有以下五个方面：

　　（一）内部环境矛盾突出

中兴“芯片”事件可以从其内部人员作为切入点来进行讨论。在2012年5月，中兴通讯的主要负责律师为美方提供了大量有关中兴集团与伊朗交易的相关证据报告。事件爆出后，媒体相继作出了报道，从报道内容方面，可以反映出中兴集团在控制环境中存在着隐患。例如：标题为“被自家律师送上枪口的中兴”的报道。标题中所提及的“中兴律师”是一个犹太裔X人，在事故前从出任过中兴的内部顾问，他对中兴的运行结构是十分了解的，因为他曾在其内部多年。而身为内部工作人员，中兴对其也是非常的信任，将中兴的伊朗违法行为交由其来处理，完全没有考虑到伊朗和其种族犹太人之间的宗教矛盾。

而提及企业文化，缺乏诚信感也是X制裁中兴集团的导火索。中兴在2017年与美方在完成第一次和解商议后，中兴方面承诺要对此次事件中的涉事人员进行处罚，其中解聘4位高管人员，对另35位涉事中层作出相应处理。而实际上，中兴在处理方面，缺失了契约精神，并没有尊重当地的法律，只对4名涉事高管作出了解雇处理，而其他35名中层管理人员并没有受到任何处罚。由此可见，缺乏诚信是美方制裁中兴集团的重要因素。

控制环境是保证内部控制有效实行的的重要前提，可以直接影响到企业内部控制的遵守和实施，以及一个企业经营计划、整体目标的实施和完成。但是中兴集团的“无作为”的控制环境也恰好印证了控制环境在一个企业运营中的重要性。通过中兴律师为美方所提供的文件能够看出中兴高层人员对向美方所制裁的国家销售通讯设备有积极的应对措施，从计划上能够规避风险。但是在事件发生后，并没有及时的做出有效措施，甚至将中兴集团的违法行为在文件中记录下来，为此次事件提供了材料。

　　（二）风险评估机制缺失

企业的内部控制在风险评估上面一般包括风险的应对措施、风险的分级、风险的预防措施、以及风险的分析机制。企业所面临的风险直接关系到企业的存亡。[10]尤其是像以中兴为代表的高新技术产业，因为其本身就存在着高风险的特征，除了一般企业面面临的风险因素之外，还伴有产品研发、产品发售以及竞争对手的针对等其他层面的风险因素。[11]所以一个企业能否合理制定风险的应对措施，能否对于潜在的风险进行预估与分类，这是企业实施内部控制的一个关键的点。中兴通讯的风险点可以主要概括为两方面，一方面来自企业内部，另一方面来自企业外部。

中兴通讯外部的风险主要是其主要业务的芯片技术完全依赖美方公司提供。目前，X公司仍然掌握着电子芯片发展的核心技术。全美有芯片公司33家，而中国有芯片公司12家，且中国公司大部分芯片的核心技术依赖于X公司进行供给。而作为我国电信设备领头公司的中兴通信设备的核心零部件中，绝大多数都来自与X公司。芯片技术的受制于人让中兴通讯面临很大的外部风险。在芯片的核心技术中，除了X，包括中国在内的其他地区基本没有可以替代的技术，一旦X针对中兴的芯片业务进行打压和制裁，中兴通讯是根本没有办法应对的。从实践结果来看，中兴通讯自然没有办法应对来自美方的压力，在缴纳巨额罚款的基础之上，甚至还需要额外向美方缴纳保证金，并且需要按照美方要求重组董事会，且需持续受到美方调查和监视。

在风险评估方面，可以很明显的看出中兴通讯的风险评估主要是针对其自身业务方面的情况进行的。中兴通讯将评估重点放在了如何可以规避美方的调查，而向伊朗方出售带有美方技术的产品。[12]从这项评估可以看出中兴没有考虑到自身的内部环境中，员工的宗教文化信仰问题，以及对其最主要的外部风险认识不全面，没有足够考虑到外部风险，即芯片技术完全受制于X风险，一旦X对中兴通讯实行政策封锁，将对中兴通讯造成非常重大的打击。从这一点可以看出，中兴通讯的风险评估是片面的。

　　（三）未建立良好的信息沟通系统

中兴集团内部定期召开内部会议，汇报工作情况时主要通过微信、QQ、邮件等方式进行沟通。在进行远程会议沟通时，一般通过远程电视会议的形式进行。以上沟通形式的特点是即时性较强，但是对于信息的反馈上，以及信息传达进度问题上，表现的却差强人意。管理者下达指令疏于对员工的回馈以及管理，这种情况极易造成员工对于公司政策了解不够及时，对于公司政策了解的不够全面。在此次中兴集团的“芯片事件”可以看出，中兴集团内部正是由于没有建立集成的信息沟通系统，造成公司内部的员工对于自己应该承担的责任和义务没有明确的认识。

同时在中兴集团与外部沟通的过程中，也存在沟通不及时的问题，在X方面正式采取制裁措施时，中兴集团没有第一时间与美方取得联系，这使得中兴集团处在了信息之后的状态，在整件事件都处于被动状态。

　　（四）内部监管不完善

内部监督一般指的是对企业内部的控制体系进行一定程度上的监督和监管，其主要目的是检查企业的内部控制是否准确而有效的进行实施。[9]任何企业都少不了对自身内部的监督和监管，只不过体现的方式以及侧重点各有不同。来自企业的内部可以发现企业自身在管理过程中潜在的问题以及风险，是企业规避风险的一项重要措施。同时加强内部的监管也可以直观的了解内部控制的实施是否有效，对企业起到一定的保障作用。

此次中兴通讯的“芯片事件”并不是公司某个人的举动，而是涉及到了公司高管，董事会在知晓私下里向伊朗方出售带有美方技术的产品这一举措可能会带来的风险和影响时，没有加以阻止，甚至还出台相关政策给予支持，这就是从侧面反映出来，中兴通讯的监管存在不足。中兴集团的监管体系，属于自上而下式的监管，公司高层给具有绝对的话语权。而这次中兴通讯的“芯片事件”属于公司高层领导的行为，从这一点来看，中兴控制系统内部的监管措施已经失去了效力。甚至在一些时候，带有明显违规操作的监管系统反到成了违规行为的“帮凶”，在美方介入调查的伊始，中兴通讯正是通过公司内部的监管系统，以此为切入点与美方展开周旋。正如新华社所述：中兴为了一点小利，一个小错，导致的却是一个世界级企业的毁灭。[13]

　　（五）内部控制活动存在缺陷

从此次的中兴集团的“芯片事件”我们可以看出，中兴集团的在企业内部的控制措施上也存在一定的缺陷。中兴集团在察觉到公司员工泄露公司机密给X相关机构时，希望通过删除员工资料并加以阻止，但是涉事的律师早已在此之前将中兴集团的内部材料转交给美方。中兴的保密措施并没有落实到实处，机密材料甚至可以由员工随意下载，且公司在启用员工时也没有过多考虑员工的宗教信仰，民族矛盾等方面的问题，在将此事件中，中兴集团将一名犹太裔的工作人员，任命为专门的法务人员，参与到与伊朗的业务中，这也在无形中为“芯片事件”的发生埋下了隐患。

同时被泄露的材料还包含中兴的财务信息、业务信息等。由此可以看出，中兴集团不仅在风险发生时没有良好的应对机制，在公司的日常监管，员工招聘等方面控制活动上都存在缺陷，这些缺陷都在无形中使企业陷入了泥潭。

　　四、完善中兴通讯内部控制的措施

上一章中本文对中兴通讯业务层面的内部控制情况进行了有针对性的分析。本节将结合中兴通讯的在内部控制中暴露出的问题以及其行业特点，针对企业中存在的问题提出改进意见。

　　（一）改善内部环境

中兴通讯作为电信设备的领头企业，应该针对自身内部的内部环境有一个很好的把控，但是从中兴通讯“芯片事件”来看，企业的决策者对于企业的内部环境疏于管理，一方面表现在忽视了员工的宗教文化差异，另一部分为企业文化缺乏，员工心理认同感较低。

针对以上问题，企业可以建立具有自身特点的品牌文化，并且将品牌文化在公司范围内大力推行。可以包含在公司的员工福利、绩效考核、入职培训等几个方面。这样做的目的是提高员工的心理认同感，使员工不再仅仅是将企业当作工作获得薪水的地方，让员工有认同感，可以更好的调动员工的积极性。同时这也有助于公司的品牌文化的输出，在消费者或者竞争对手心中树立良好的品牌文化，提高企业形象。[14]

　　（二）建立风险意识并加强核心技术的开发

任何事物都是有其两面性，在获得高收益的时候，往往会伴随着比较大的风险。从中兴通讯的的事件来看，中兴的所面临的的风险主要包含两个方面：一个是来自企业内部的风险，另一个是企业外部的风险。

从内部风险角度来看，中兴通讯此次的“芯片事件”根本问题在于公司为了高额的利益，在明知道会有受到X制裁的基础上“铤而走险”，仍然向伊朗方兜售带有美方技术的产品，最终收到美方的处罚。可以看出中兴的风险评估带有一定的盲目性，会自动规避掉一些与目前企业利益不符的内容。中兴通讯作为中国第二大电信通讯设备提供商，应该为公司设立专门的风险评部门或者建立专门风险评估专家组。在进行风险评估的过程当中，应当完全站在一个客观角度进行分析。不应该受制于以决策为主的公司的董事会以及以管理为主的经理部门。针对潜在的风险因素应该定期向公司员工进行汇报和讲解，树立公司内部的风险意识。要让企业员工了解到，企业的风险因对不应该仅仅局限于企业的决策者和管理者，企业的生死存亡与，每个职工都是息息相关的。[15]

从企业的外部风险来看，目前国际市场下的芯片核心技术仍然是由X一家独大，技术的受制于人导致中兴通讯在事件尾声阶段，面对X的制裁失去了话语权，最后只能缴纳巨额罚款，并且还要按照要求去重组董事会，这使得中兴通讯元气大伤，在相关业务上大大受挫。在我国“2025规划”中，曾明确提到，我国高新技术产业必须坚持走自我研发的道路。在通过贸易活动，引入外来企业投资的基础上，学习先进的科学与技术为我国自主研发的的产品打下基础，铺平道路。这也是我国提升科技创新能力，提升综合国力的一个重要举措。

以中兴通讯为代表的高新技术产业，可以根据自身情况，建立和投资共同的研究室。对于基础技术的开发成果可以由研究室的成员共享，同时也可以为以后开发新型项目进行集资。加大对芯片的开发和投入力度，提升研究员的待遇，吸引在外的高新技术科研人员回国参与研究。对于有突出贡献的员工可以获得股份奖励。通过以上措施来加快国内芯片的自主开发进程。同时针对国际市场，我国在大量引入外来技术的同时，也要注意自身产品的输出，树立中国良好的品牌形象。

　　（三）加强内部信息沟通

中兴通讯作为我国第二大电信通讯硬件产品供应商，应该在内部信息通信上做足功夫，不再只是单纯的依赖OA，社交软件、邮件等途径传递公司信息。可以在此基础上，以时下流行的社交软件作为蓝本，建立公司内部的信息交流平台。平台需要通过实名注册，可以根据员工的岗位、工作内容、查找文件种类等进行注册。这就使得公司的重要文件不再像以前处在一个公开的环境下，员工越级查阅相关文件需要部门领导的审批才能进行。每名员工在阅读文件后或者查阅文件后会有相关记录保存下来，这样可以保证上级布置的工作内容可以受到员工是否查看的，是否传达的反馈，使部门间的交流更加流畅。在另一方面也加强了监管，增加了重要文件的安全性。

　　（四）加强内部监管措施

从中兴通讯的“芯片事件”来看，此次的问题是由公司内部管理者自上而下发起的行为。而中兴通讯企业内部的监管方式也属于自上而下式的，由公司管理者进行监管。在管理者决策失效时，监管系统也失去了其应有的作用。因此，中兴通讯在改善其内部监管机制的时候应该重点针对内部控制中，内部监管部门的建设。[16]

在建立公司内部的监管系统时，可以专门设立专门的监管部门，专门制定公司各个业务部门的监管措施，以及监管标准。监管部门应该独立于其他部门之外，不受公司管理层以及决策层的直接影响，定期向公司内部人员进行汇报监管内容。同时该部门还可以与审计部门联合，针对公司财务活动进行监管。这种监管方式的优势在于可以很好的弥补过去自上而下监管过程中，减少管理者或者决策者决策失效带来的监管缺失的风险，也可以弥补自下而上监管过程中，对于公司高层监管不到位的情况。从而可以使公司内部环境更加公开、透明、高效，同时也有助于公司树立风险意识，解决潜在的问题。

　　（五）完善内部控制活动措施

如前文所述，中兴集团原有的控制活动已经涵盖了公司日常的运营和管理的各个方面，但是在实际运行当中，由于控制措施存在缺陷，没有达成公司预期的效果。针对此问题，中兴集团可以针对具体控制进行优化，针对各控制活动优化措施如表2所示：

表2控制活动优化措施

中兴企业内部控制问题研究

　　五、结语

本文以中兴通讯作为研究对象，以前段时间的中兴通讯“芯片事件”作为主要切入点，针对其通过对其内控环境的现状，以及此次事件暴露出问题在公司内部控制环境、企业风险评估、信息与沟通、中兴通讯内部监管等几个方面进行分析。总结出中兴通讯在内部控制上存在内部控制环境矛盾较大企业内部缺乏公司文化建设，企业内部对于风险认识不完善，以及中兴通讯企业内部自上而下的监管措施存在问题进行了分析。并以中兴通讯在内部控制上暴露出来的问题作为参考，为高新技术企业的内部控制提出了有针对性的建议：一是建立公司企业文化，提高员工心理认同感；同时建立和完善公司内部的通信系统，既可以加强信息的上传下达，也可以加强机密文件的保护措施。二是企业为了有效防止和规避企业风险，需要建立专门的风险评估机制，并且树立员工的风险意识，并且为了应对外方的技术壁垒，需要大力加强自主研发能力，建立专门的科研实验室。三是企业内部建立独立的监管部门，对于公司日常业务、财务活动、风险管理、员工行为等方面进行监管。

　　注释

[1]黄莲琴.科技型企业内部控制质量问题研究[J].厦门大学出版社,2015（2）.

[2]李荣梅,姚树中.企业内部控制[J].东北财经大学出版社,2016（1）.

[3]赵立新,林斌等.企业内部控制研究[M].北京:中国经济出版社出版,2015年2月第一版,第25页.

[4]宋晓华,祁晨,祖丕娥.内部控制研究综述[M].财会通讯,2014年6月第一版,第43页.

[5]董凌,高新技术企业内部控制存在的问题与对策[J].商场现代化,2015（2）.

[6]谢晓燕.审计视角下内部控制相关概念的探讨[J].会计之友,2016（2）.

[7]方红星,池国华.内部控制[M].辽宁:东北财经大学出版社,2014年4月第二版，第12页.

[8]赵文敏.中国企业社会责任内部控制综述[J].现代营销,2019（9）.

[9]曾健明.浅议事业单位财务管理的内控建设[J].中国商论,2019（4）.

[10]李洁.浅析企业内部控制的重要性[J].中外企业家,2018（5）.

[11]单羽.企业财务管理内部控制优化研究[J].现代经济信息,2019（1）.

[12]姜宏.服务型组织内部控制体系重构研究[J].中国管理信息化,2019（3）.

[13]黄晓琳.上市公司内部控制与绩效[J].华东师范大学学报,2017（3）.

[14]JeffreyDoyle.Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreporting[J].JournalofAccountingandEconomics.2006.P.45.

[15]HongmingChen.StudyontheCorrelationbetweentheInternalControlandEnterpriseValue–BasedonheInformationSystem[J].JournalofComputers.2012.P.34.

[16]JacquelineS..Marketreactionstothedisclosureofinternalcontrolweaknessesandtothecharacteristicsofthoseweaknessesundersection302oftheSarbanesOxleyActof2002[J].ReviewofAccountingStudies.2008.1.P.56.

　　参考文献

[1]赵立新,林斌等.企业内部控制研究[M].北京:中国经济出版社出版,2015年2月第一版.

[2]宋晓华,祁晨,祖丕娥.内部控制研究综述[M].财会通讯,2014年6月第一版.

[3]方红星,池国华.内部控制[M].辽宁:东北财经大学出版社,2014年4月第二版.

[4]黄莲琴.科技型企业内部控制质量问题研究[J].厦门大学出版社,2015（2）.

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[6]董凌,高新技术企业内部控制存在的问题与对策[J].商场现代化,2015（2）.

[7]谢晓燕.审计视角下内部控制相关概念的探讨[J].会计之友,2016（2）.

[8]赵文敏.中国企业社会责任内部控制综述[J].现代营销,2019（9）.

[9]曾健明.浅议事业单位财务管理的内控建设[J].中国商论,2019（4）.

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[13]黄晓琳.上市公司内部控制与绩效[J].华东师范大学学报,2017（3）.

[14]JeffreyDoyle.Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreporting[J].JournalofAccountingandEconomics.2006.

[15]HongmingChen.StudyontheCorrelationbetweentheInternalControlandEnterpriseValue–BasedonheInformationSystem[J].JournalofComputers.2012.

[16]JacquelineS..Marketreactionstothedisclosureofinternalcontrolweaknessesandtothecharacteristicsofthoseweaknessesundersection302oftheSarbanesOxleyActof2002[J].ReviewofAccountingStudies.2008.1.

致谢

时光荏苒，光阴似箭，转眼间我即将走出校园，回想论文写作之初，心存万千感激。

在论文选题之初，我的指导教师给了我很多建议，作为一名审计专业的学生，应该把握学科的教育精髓，审计学旨在培养具有能够独立从事审计工作的人才，在通过与导师的沟通与探讨后，初步拟定了写作方向和研究方法，期间导师给予我很多的意见与指导，让我能在接下来的写作资料收集过程中把握重点，避免了走弯路。

在此还要感谢答辩组的所有老师，她们在预答辩时帮助我发现写作问题，理清思路，并且在一些重点问题上帮助我找到相关的解决对策，为困境中的我扫清障碍，完成既定的写作目标。