论企业内部控制构建与完善

　　自从我们国家实行市场经济以来，中小企业数量迅速增多，进入到蓬勃发展的阶段，对于促使就业，维持经济迅速增长和维护社会治安稳定起到了非常重要的作用。一部分中小企业财务账目混乱，企业监管不到位，内部审计缺失，各种迹象都显示中小企业要想保持本身的稳定发展，就必要注重内部控制，加强中小企业内部控制体系的建设及完善，才能激流勇进，不停的做强做大。

　　内部环境是开展公司管理活动的主要条件，其是内部控制发展的基础，管控上述基础就可以促进其余要素充分激发现实功能，也可以促进最终目标的尽早完成。近期国内社会经济发展水平不断提高，我国中小公司开始步入持续发展的重要时期。中小公司规模不大，然而其应变水平高、运作效率高、内部机制灵动自主，因此具备良好的发展空间。然而目前，其在持续进步的时候，也表现出众多问题，比如所有权[注释：

　　所有权：所有权是所有人依法对自己财产所享有的占有，使用，收益和处分的权利。是对生产劳动的目的，对象，手段，方法和结果的支配力量，它是一种财产权,所以又称财产所有权。所有权是物权中最重要也最完全的一种权利，具有绝对性、排他性、永续性三个特征。]和经营权不能划分、变化率高、时间短暂等，显然，上述情况表示我国中小公司内部控制效果并不显著。所以，在二十世纪之后，我国财政部数次制定内控主要规则、会计要求和其余原则，国内中小公司的内部控制也开始得到发展。

　　国内大部分中小公司投资人员一般是经营者，公司董事会、监事会作用不突出，在公司内部缺少分工合作、高效完善的管理结构，彼此监督、约束的经营制度并未建立起来，内部控制观念弱化。

　　大多数中小公司的内部控制体系并未包含全部组织与职员，并未影响公司和所有业务的运作过程。并且，好多企业在用人方面也存在很多问题，譬如：有一些雇佣人员通过各种各样的社会关系进入到企业，缺少有关专业的基础知识；还有一些企业没有完好的员工学习、培训、考核和晋升的制度体系，用人管理制度较随意。

　　控制活动是开展内部控制的详细方式，通常是不相容职务划分、会计系统、授权与审查、预算、财产保护、业务研究和绩效评价等相关模式，此外内部监督制度是开展控制项目的关键且不容忽视的基础。目前，大部分中小公司因为生产运作规模与职员人数较少，无法设定专业组织与人员承担监督责任，造成公司生产与运作缺乏严苛高效的控制与监督，很多时候即便可以完成监管，然而并未深入到实践中，丧失了本身具备的刚性。

　　大部分中小公司并未产生独有的文化，很多即便有要求多种规章制度，然而并未营造完善和谐的发展环境，并未按时制定企业的内部控制体制，保证内控执行的现实效果。科学创建公司内部控制体系是公司平稳发展的主要基础。

　　伴随社会经济的持续发展，公司之间的竞争位于白热化阶段。公司之间的竞争不只表现在产品与服务质量等相关部分，此外也展现在人才，文化，管理方式等软件条件上。公司要想在当前行业竞争中得到最后的胜利，就需要不断为投资人员提供更高的经济效益，此时需要使用高效的管理方式。管理方式的科学性最后呈现为管理成果，其中作用于此类效果的主要条件是多种管理体制的调节和改善，上述管理制度需要将组织环境当做基础，将当代公司制度的需求当做基础，进而提升运作效率与效果。内部控制是公司管理制度中不容忽视的方面，便于提高公司的管理能力。

　　当前我国中小公司的内部活动表明，公司内部控制的健全性直接呈现出公司管理能力的高低，此外内部控制的创建还是提高管理能力的重要方式手。公司要完成科学监管，需要确保公司日常运作与增值，需要强化内部控制。此外健全公司多种规章制度且让其顺利高效执行，可保证公司产品质量达到行业要求，进一步提高销售效益；保证公司资产安全不受损耗，全面发掘多种资产的潜能，减少损耗；提升资产使用效率，确保投入产出比率不断提高；可保证公司提供精准的多种数据，尤其是会计内容，为吸纳资金，扩张规模创造一定的声誉。

　　从现实状况进行分析，公司发展到相应的时期之后，公司资金，人员，市场等随之进入到相应的等级，公司组织设定，财务管理能力与人力资源的配备等部分因为不能适应公司持续发展的现实需求，发生公司资金，人员失控问题，上述失控一般会造成倒闭问题。也会出现众多重大经济案例，作案时间久，牵连金额大，均是内部控制失效的最终结果。进一步管理公司，促进管理创新，加快之前管理方式向当代公司管理方式的转变，提高内部控制水平是公司完成管理现代化的高效方式，创建内部控制体系是公司发展的重要基础。

　　机会是公司得到效益的概率，其中风险是公司遇到亏损的概率。一家贵公司要完成自身生存发展以及得到经济效益的最后目标，不仅需要了解出现在市场却马上就消失的发展机遇，也需要高效完善的管控风险。假如不关注风险管理，即便公司业绩能全面增加，但是也只能是短期的，最终依旧无法脱离失败的惨状。所以，不管是国家，还是企事业组织，所有公司都需要被管控，都需要监管风险。

　　内部控制的重点是管控阻碍目标完成的现实风险，避免公司发展活动远离最终目标。健全高效的内部控制系统中会出现风险管理理念。公司创建内部控制体制的时候，要测试公司内部的多种管理体制和业务环节的科学性与高效性，分辨与评价风险，此后设计出合适的控制体系来减少或躲避风险，而上述部分一般被叫做“风险点”，是执行和评价内部控制的关键方面。总而言之，内部控制属于风险管理，开展内部控制便于提升公司风险预防水平，确保公司平稳发展。

　　随着我们国家的企业快速的强化和迅速发展，种种潜在风险也一天比一天呈现出来，特别是在遭到百年难遇的国际金融危机环境中，比如中航油新加坡企业因为缺少内部控制或效果不佳导致资产损失，财务舞弊，虚假会计，发展受阻，以至于破产等案例时有发生经常出现。在之后金融危机时期，投资国际资本市场将要成为不可逆转的潮流和趋向。面临国际市场经济日猛烈的纷乱环境，我们国家的企业要真正实现“走出去”战略，必需勤学苦练内功，强化内部控制，修筑“安全网”以及“防火墙”，才能够实现可持续增长。

　　在当代公司制度下，委托一代理问题主要表现在大股东和中小股东两者间的利益纠纷，此外大股东占据中小股东利益的问题属于企业管理范围。企业治理是当前公司制度的核心，当前良好的内部控制系统可以促进公司运作;此外，内部控制对企业管理也产生了反作用，通常体现在：其不只是完成企业内部治理结构全面均衡的关键基础，此外还是维护中小股东权益的高效方式。

　　内部环境是中小公司创建的内部控制系、完成管控目标的基础，其和公司内部控制次序的实施与执行有关，影响其余内控要素是否发挥以及如何发挥作用，依旧影响公司经营管理目标的修订和是否完成最终目标。当前我国中小公司内大多数源自初期的个体与私营经济，上述种类的公司投资者一般还是公司的经营管理者，公司内部重要职位大部分是管理者的朋友、家人或者是其他有关系的人，其缺少相应的管理知识，此外也不会被相关管理制度所限制，他们只关注中短期时间内的经济成果，觉得加强内部控制，要增加人力物力，增加办事环节，也会降低工作效率，所以会轻视因控制不妥而出现的隐性成费用。

　　缺乏评估方式与具体制度在宏观经济环境中，中小公司就会遭遇众多现实风险，主要是：运作、财务、信息、环境和法律等诸多风险类型。但是，上述风险无法被中小公司所管控。依照有关组织的计算研究，2008年初期到2008年9月广东地区总共有7148家公司倒闭，其中大多数都是中小公司。根据信息可知，中小公司通常缺少风险观念，对现实风险的控制水平不高，不能充分对公司遇到的现实风险进行高效评估，缺少健全的风险评估系统。风险评估是公司内部控制的关键部分。为了可以充分激发内控制度的现实效果，中小公司需要创建高效的风险评估体系，尽早分辨多种风险且对其开展定性或定量评价，按时使用应对举措，坚持未雨绸缪。

　　大部分中小公司制定内部控制体系，然而上述体系并不完善，并未包含全部组织与职员，也并未影响到公司所有业务领域以及每个操作环节，制度的设计也停滞在内部会计控制，参加内控管理的就只是财务人员。目前，大众创业、万众创新的理念逐日深入人心。在我们国家经济陷入到新状态的情况下，中小企业如若想要保持稳定的发展，就分不开合理的管理方式并XX健全的制度保障。而建立规范的内控体系就是其中一个重要的保障。权威组织需要制定具体的规章制度，协助中小公司创建与健全符合现实状况的内部控制管理系统。

　　于中小企业来说，信息交流与沟通是非常重要的。但是当前很多中小企业普遍存在信息交流与沟通不畅的问题，具体说来：一是沟通状况不够理想。有调查显示，许多中小企业自上而下沟通的效果比自下而上沟通的效果更好，但是缺乏双向沟通。同时企业上下级沟通要比部门沟通更加畅通，这是因为部门间接触的比较少，不难看出当前中小企业内部沟通主要是上下级的正式沟通，方式比较单一，非正式沟通缺乏。二是信息化程度偏低。通过信息化，能够提高内部控制运行的有效性。由于中小企业规模不如大型企业，自身经济能力有限，同时信息系统的构建对技术的要求比较高，中小企业为了节省成本开支，并没有进行通过建立信息系统对企业进行管理，造成信息化程度偏低。使得企业内部信息沟通受到不利影响，无论是双向沟通还是单向沟通，难度都大大增加，之后阻碍内部控制现实效果的发挥，对于中小公司的后续发展造成明显的阻碍。

　　作为内部控制的关键部分，内部环境[内部环境：内部环境是有利于保证企业正常运行并且实现企业利润目标的内部条件与内部氛围的总称。]是核心，显著影响其余部分。和谐稳定的内部环境，会影响内控目标的最终完成情况。因此健全公司内部环境是重要的步骤。第一要扭转内控理念，创造和谐的公司文化。假如说翅膀是飞翔的工具，此时内部管理人员是公司腾飞的工具，此类人员具备的能力是公司腾飞的重要武器。管理层的思想需要相同，从心底里认可内部控制，坚持当代管理观念，持续变革，提升发展水平，持续使用合理的方式积累现实经验。去除上述部分，中小公司也需要营造符合本公司现实情况、积极向上格外关注内部控制的公司文化，培育职员对内部控制的正确观念，将内部控制变成职员的个人习惯，而并非负担。其次要健全公司内部组织结构，确定不同组织的权利和责任。从公司内部控制的层面着手，确定科学的公司内部框架，划分责任和权利，信息传播顺畅，促使中小公司的多种经营管理活动可以高效进行，完成之前设定的公司运作管理目标。高效的人力资源管理可以尽早开展完善的内部控制活动。职员聘请和选择是公司人力资源管理内的关键部分，本公司需要将专业胜任水平与职业道德素养当做选择、聘请职员的关键要求，坚持因岗设人，因地制宜，如此可以节约人力，财力与时间。不能因为安置没有必要的职员而设定全新职位，如此会导致公司结构冗余，效率降低。对中小公司来说，职员忠实、团结力预计现实效率，是中小公司持续发展的主要动力。中小公司的内部控制系统和职员素养紧密相关，所以中小公司需要持续强化职员培育，持续提升职员的素养，要让职员了解到内部控制并非某个人的责任，而是所有职员的责任，所以要提升所有职员的综合素养。创建完善的风险评估制度，此类公司也需要坚持科学的风险观念，将风险管理的观念添加到内部控制的发展中。此类公司的管理者对自身所开展的经营活动所牵连的风险要需要有所了解，此外将上述风险观念告知公司内部职员，通过推广与培育让所有职员了解，风险管理与公司内部的不同层面有关，而并非涉及某个具体组织。促使中小公司全面认识与了解此类风险，在遇到风险的时候，可以按时高效的处理与解决。中小公司需要处理现实风险，确定高效的风险评估管理体系，利用对众多风险的分辨、研究、评估等方式，选择合适的风险处理方案，充分预防与管控中小公司的财务与经营风险。

　　建立完善的风险防范机制，首先要明确目标。一旦目标确定，风险就会存在，风险的大小会因目标的不同而有所差异。所以只有将目标确定，才能进行风险识别，并进行风险的辨认和分类，进而进行风险评价，并采取有效控制措施，这是建立风险导向内部控制机构的重要前提。其次，应建立风险识别体系，企业可以根据自身面临的风险，利用SWOT分析法和有关统计研究的方式分辨出完成公司目标需要承担的风险。同时，企业还应结合自身需求状况建立完善的风险警报系统。最后，对风险水平进行正确评价，主要是对风险识别及分析的结果加以综合评价，从而为风险管理战略的确定，内部控制制度的建立等提供有效的依据，同时还可以对制度执行的有效性加以检查，风险评价工作主要是评判风险的级别和性质，并对风险管理政策是否适当和有效进行综合评判。

　　一是要建立畅通的沟通渠道。有效的信息沟通不仅对工作协调有利，同时还有利于感情表达，而且还能进行有效的信息共享。可以从三个方面着手采取措施。第一，对组织结构进行优化，合理设置岗位。这两项工作是员工进行正式沟通的必要前提条件，所以要确保沟通渠道畅通，就必须优化组织结构，同时还应根据中小企业实际情况，坚持精简高效以及权责一致的原则，合理设置岗位。第二，丰富沟通渠道，在对自身行业及其人员心理结构特点考虑充分后，可以通过完善会议制度或者组织工作座谈会等有效方式加强企业各级的沟通。第三，建立健全反馈机制。沟通必须是双向的，否则很难达到沟通的效果，而要确保沟通有效，就需要建立完善的反馈机制，既能使企业进行自上而下沟通，又能实现自下而上的沟通，形成双向交流机制，确保沟通畅通。二是加强信息系统建设。通过信息系统的设立，就能提高中小企业对内部控制有关数据的搜集和处理能力以及提高数据加工效率，保证内部控制的及时性和准确性。

　　首先，构建内部审计监督机制。全力提高企业对内部审计[内部审计：是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可以对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可以对会计和相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业本身的经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。]重要性的认识，重视内部审计的功能，从而注重内部审计工作，积极进行内部审计，增强领导，并分明各自的权责。同时，设置内部审计负责人，考虑到中小企业的实际情况，要单独设置内部审计部门可行性不大，所以可以考虑通过组建内部审计人才库的方式开展内部审计工作，对内部审计人才库成员实行动态管理，根据内审项目工作的需要调整人员结构及数量，成立审计小组，统一调配。同时还应加快传统工作观念转变，尽可能地提高内部审计工作的独立性，加强与领导的联系，及时汇报内部审计工作情况，从而让内部监督作用充分发挥出来。

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