中小企业内部控制存在的问题及对策研究 ——以承德市金峰雨麦食品有限公司为例

[摘要]中国经济自改革开放以来发展突飞猛进，这离不开中小企业经济市场的迅速发展，而对中小企业的发展来说，内部控制是企业发展过程中作用非常重要的一部分。特别是我国加入WTO世贸组织以后，市场竞争越来越激烈，中小企业的发展也受到各方面的阻碍，内部控制制度的重要性也越来越凸显。本文通过对中小企业内部控制管理的现状进行探讨，分析得出目前中小企业内部控制管理中存在的问题，进而根据问题，提出相应的改进建议。并结合承德市金峰雨麦食品有限公司进行案例分析，提出该公司内部控制存在的问题，并根据实际提出完善金峰雨麦食品有限公司内部控制的对策。以此希望能够促进中小企业对内部控制的重视，促进中小企业在内部控制决策中的科学性和最优化。
[关键词]内部控制中小企业管理

　　引言

21世纪初，中国加入世界经贸组织以后，世界经济形势也有很大的变化，中国的经济发展也由量向质转变，特别是国家提出了“大众创业、万众创新”的口号，中小企业的发展更是被推上了一个新的高潮，全国上下中小企业信心满满，力争创业创新。对中小企业而言，内部控制是企业内部的重要组成部分，是一个企业良性发展必须具备的管理条件，其发展的管理理念、各项经营制度的建设、以及企业自身的发展都面领着新的挑战。中小企业要想在市场经济中生存并发展，那么企业内部控制就必须跟上发展节奏。如何能够建立良好的内部控制系统，来使企业的内部透明化、真实化、现代化等问题，是中小企业内部管理管理制度要求的重中之重。希望通过本文对中小企业内部控制存在的问题进行探讨研究，进而得出完善企业内部控制的相关对策，能够让中小企业在自身市场上占领竞争优势，从而使中小企业高效率运转，以产品质量取胜，进一步扩大自己的市场份额，让中小企业在商海沉浮的竞争中砥砺前行。

　　一、内部控制概述

　　（一）内部控制含义

内部控制是指为了保证企业实现经营目标、资源配置的最优化、资产的完整安全性、会计信息的真实性等，确保企业经营活动执行时的效果性，经济性和实效性，从而企业内部进行独立客观的监督和评价活动。内部控制由于产生的原因不同，所以不同的企业，对内部控制的含义认识也不相同，会有所偏差。我国内部控制协会给出的定义为,内部控制中的内部说的就是公司里面，与之相对应的是外部审计，其具有独立客观和权威性。内部控制要达到的目标就是帮助企业实现最大的利益，实现企业的目标，其实施的内容就是审查经营活动和实现内部活动控制的有效实施。

　　（二）内部控制重要性

内部控制是企业发展的重要制度，其作用是保障企业在市场中生存，实现发展的壮大目标，同时通过发挥监督评价的作用，使企业进一步优化资源，调整发展步伐，获得生存和发展。对中小企业而言，其发展的理念，各项经营制度的建设，以及企业自身都面临着新的挑战，要想在市场经济中生存并发展，那么内部管理就必须跟上发展节奏，从而让中小企业高效率运转，以产品质量取胜，让中小企业在商海竞争中脱颖而出。对于中小企业来说，建立健全制度是内部控制的重要内容，主要包括以下六个方面：(1)明确而清楚的责任分工。(2)重视审查批准和严肃对待严格的审批制度。(3)健全的企业管理和会计制度。(4)无懈可击的保密保卫制度。(5)审计制度要符合公司实际。(6)具有胜任能力的工作人员。企业如果想在市场大潮中获得一席之地，加强内部控制才能解决企业在发展中的各种困难问题，为企业发展方向把好关，从而进一步提升在市场中竞争的实力和创新发展。

　　（三）内部控制要素

企业内部控制要素一般有五种：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及控制监督等。控制环境关系着企业能不能更好的执行内部控制，关系着执行效果的好坏，是实施内部控制的第一步。风险评估是主要环节，风险评估的开展效果好坏，可以体现企业发展的方向和经营效果也可以防范企业内部与外部的风险。控制活动是方法，是具体实施内部控制的手段。信息沟通是收集、整理企业各种信息，为内部控制提供依据和参考的重要机制。监督检查可以查缺补漏，是内部控制的一项重要内容，一般包括日常监督和专项工作监督。

　　（四）内部控制特点

1.服务内向性
内部控制是中小企业必备规章制度，对中小企业的生存和发展起至关重要的作用，中小企业为了长期发展，需要建立健全内部控制来自我管理主要，是基于以下两个原因：一是对内部成员的监督。我国中小企业内部的资金链和构成部分种类也在不断的增加，企业内部这些利益冲突需要由内部控制来实现监管的作用。二是杜绝违规行为。现在很多中小企业的规模较大也较为复杂，生产经营场所比较分散，企业难以实现对各机构及其管理人员的管理，中小企业当中内部控制机构独立于其他部门而存在，但是又时刻监督着其他部门，其风险管理以及风险控制的作用，主要是通过对企业的监督控制来实现的，内部控制机构有一个特点就是其服务的主体是企业自己，内部控制还有一个特点就是把企业内外部之间环境相分离。
2.范围广泛性
因为内部控制的设置是为了该企业服务的，所以它的业务领域和内容会随着中小企业的发展也在不断产生变化，伴随着企业需求的不同而发展出的业务领域也有所不同，这些业务领域的扩展是内部控制功能的变化的主要表现之一，是为了应对当今市场经济发展的新形势，这些变化有利于我国的中小企业实现管理现代化。内部控制也在慢慢的增加一些内容，并且占有了很大的地位。现代信息和网络通讯技术发展迅速，也对内部控制工作提出了挑战，也改变了内部控制的工作方式，内部控制工作的重心也发生了一定的变化，例如：原来的审计财务等工作都是纸质完成，安全挑战较小，而现在很多工作已经电子化，咨询快速发展，这意味在内部控制的业务范围，不能停留在传统的财务方面，而要深入到企业的网络咨询安全和信息利用的方面。
3.注重成本效益
中小企业内部控制基本注重于成本和利益的匹配。成本必须要小于收益，中小企业看到发展空间，才会支持内部控制的进行，中小企业的任何一项决策都要分析它的成本，以及企业预期经济收益，如果内部控制的成本大于实行这个制度所带来的好处，那么企业就没有设立内部控制的必要了。并且，内部控制的实施还可以与其他企业项目相结合，这样可以减少内部控制的成本的同时，使内部控制得到简化，效率得以提高。所以，内部控制项目自身的成本需要注重，在结合自身发展，实际制定内部控制计划，通过成本规划，降低内部控制成本，从而让中小企业开展有效的内部控制，实现企业经济效益的增长。

　　二、中小企业内部控制的现状

中小企业是指规模小、人员少、企业经营业务量不大的企业，与大企业相比，有其特点和优势，一般国内研究认为，从定量角度来说，资产总值较小、销售额较小；从定性角度来分析，它是以企业在商业竞争中的位置来划分的，能够自主经营，以及在自身市场上所占的市场份额较小的企业，可以界定为中小企业。目前，由于我国中小企业的发展趋势，是在近几十年才开始提升的，所以其有关的界定标准仍缺少学者的探讨与研究，因此目前我国对中小企业的界定大多数以国外的定量标准来界定，就是通过衡量职工人数、销售额、资产总值以及生产能力等来界定一个企业是否属于中小企业。
目前，随着中国经济的蓬勃发展，中小企业的数量越来越多，地位也越来越高，慢慢成为了我国经济快速发展的一个重要的组成部分，由于互联网的出现和改革开放的推动，中国经济在这几十年里飞速发展，中国庞大的消费市场，使许多外国企业纷纷进军中国，这对中国的中小企业来说是机遇，更是挑战，这使得中小企业成为促进中国经济发展的一个必不可少的因素。而且中小企业相较于其他大型企业来说，准入门槛较低，因此能够解决很大一部分人员的就业问题，为缓解社会的就业压力，做出了非常大的贡献，促进了社会的稳定发展。中小企业也可以通过各方面的努力，来使自己的企业变大变强，而且大多数的大型企业都是从中小企业开始做起的，因此中小企业的数量的增多，也在推动着大型企业数量的增多，很大程度上促进着中国经济的发展。

　　三、中小企业内部控制存在的问题

　　（一）内部控制环境不完善

当下由于中小企业数量多、规模小，并不具备完善和完备的管理体制和管理模式，另外加上中小企业相比于国外的中小企业来说，起步较晚，所以现阶段很多中小企业都缺乏较为科学完善的内部控制管理制度，并且在很大一部分中小企业里，其内部控制模式是采用个人经营决策的，因此领导色彩较为严重，尤其是在财务管理部门中，工作人员聘用亲戚或者走后门的现象很多，由于缺乏先进的管理模式，内部控制模式都比较的老套僵化，中小企业的企业文化较大企业来说比较薄弱，所以中小企业的发展目标一般都是企业利润最大化，也就是企业的资金最大化，很少将发展的目标升级到企业的战略目标上，从而对内部控制制度的建立忽视。近几年，随着国家内控方面一系列法律法规的颁布，很多中小企业逐渐意识到内部控制的重要性，中小企业缺乏完善的内部控制的管理理念，对内部控制的认识比较弱，一般局限在会计、审计工作这一认识上，这导致内部控制的功能，无法完全在企业的发展历程上发挥，造成了中小企业财务管理比较混乱、账务信息虚假等问题时常出现。
中小企业内部控制制度不完善，缺乏风险意识。建立完善内部控制制度的关键是具备有效的风险评估体系，目前中小企业大部分都由企业责任人独揽大权，在企业决策的时候．权力往往都是掌握在一部分人的手里，缺乏专业人员的参与，这样决策的结果往往存在着较多的失误与风险．阻碍企业的发展。另外，大多数中小企业普遍缺乏风险管理意识和内部控制基础。无论企业是技术导向、运营导向还是产品导向，绝大多数企业管理层关心的重点都是产品创新、技术领先。正因如此，企业在运营和管理过程中，一直鼓励员工积极创新，甚至允许一定程度的冒险，才能在经济发展中获得发展空间，打造属于自己的企业文化，造成了中小企业内部控制意识的缺乏、丢失，增加了企业日常运营和管理中的风险。这种在中小企业中普遍存在的、激进的企业文化成为控制环境源头上的短板，自上而下地影响了企业后续内部控制体系的建设和实施，导致企业对技术、财务、运营等领域的风险管理一直十分薄弱。

　　（二）内部控制思想重视不足

大多数中小企业管理者缺乏专业的管理知识，目光不够长远，没有全局思想价值观，一昧重视企业眼下的经济效益，对内部控制的重要性缺乏足够的重视，将企业管理和企业运作认为是可以凭自己主观意识就可以把握完成的事情。上层领导不重视内部控制，上行下效，间接的影响企业员工，必定也会使员工也忽视内部控制的重要性，导致在工作过程中操作不规范，没有规章制度可以遵循，最终导致内部控制失效。造成这种问题产生的原因主要在于：信息系统与沟通机制不健全，受到的重视程度不够；企业管理人员的职责分工不明确，没有建立有效的监督机制，部分管理人员可能因为一时的利益，隐瞒或是虚报信息。
由于中小企业的规模小，没有办法吸引高素质的内部控制人才留用在中小企业中，因此中小企业的内部控制人员和财务工作者的专业水平和素质得不到保证，致使内部控制体系也得不到有效的完善。同时也缺乏培养优秀内部控制管理人员的认识，所以导致了现在中小企业内部控制人员观念落后，内部控制体系不健全，专业知识和技能掌握均不完善等问题。同时，企业关于内部控制的的培训学习，讲座等事宜也几乎少见，缺少理论知识的培育跟熏陶，就说明企业内部在对内部控制思想重视程度不够，从而导致员工缺乏内部控制思想意识，长期以往，整体就表现为企业对内部控制思想不足。另外，有部分中小企业的内部控制人员不仅财务知识缺乏，其个人意识也较为强烈，在财务管理和控制上都比较松散，不够规范，尤其是在财务管理部门中，工作人员聘用亲戚或者走后门的现象很多，严格客观的内部控制机制也无法保证，这使得内部控制人员的工作，仅限于一些基本的会计工作，例如登记会计账簿、记录现金收支等工作。

　　（三）内部控制体系不匹配

内部控制发挥作用，能够监督好企业的运行，对企业资产进行保护作用，保证会计资料真实合法，但许多中小企业缺乏内部监管控制或持续内控监控制度，导致企业内部出现xxxx受贿，以及财务报表弄虚作假，与实际账目不一样、对外部审计报表不重视等问题。经济发展模式的不断创新、产品的“试错”文化、对市场的快速反应和调整能力，运营体系的敏捷性与灵活性，都是中国中小企业的共性特点，也是企业竞争优势和核心成功因素。而内部控制理论是基于成熟传统企业实践经验总结和发展而来，更强调对风险的识别和评估、内控流程的定义和规范执行的刚性、人员的职责分离，而这些多建立于成熟的经济发展模式、运营体系相对稳定、管理成熟度相对较高的基础之上的。
因此在内部控制理论原理和实践中，都与中小企业的特点存在着较大的矛盾。传统的内部控制理论，致力于为企业打造一套固化、且缺乏弹性的内控流程和体系，以应对企业内部运营和外部监管行业和市场的风险，同时，企业穿上了这套“内部控制”重甲，限制了企业操作模式创新以及对特殊业务的快速响应的效率；而中小企业因为行业属性和行业创新性特点，需要不停的快速奔跑，并且快速响应市场和用户的各种需求，敏捷地调整方向，如果只是照搬传统企业内部控制的模式和方法，将极大的限制了企业创新和发展，毫无疑问的将企业引向了一个失败的境地。不匹配的内部控制系统不能够成为企业发展的动力，还会因为其漫长的流程导致中小企业逐渐失去创新能力。因此，中小企业更加需要的是一套兼顾弹性、灵活性和管理效果的内部控制流程体系，因此来适应中小企业创新和业务转型。

　　（四）内部控制计划缺乏长远性

目前，大部分中小企业内部控制工作计划的制定缺乏前瞻性的考虑，仍停留在发展阶段，没有正视内部控制计划对企业发展的影响，没有根据实际情况的变化和公司发展需求的变化而调整每年的审计计划，动态计划预留空间和时间都不足。并且在计划安排上，中小企业内部控制与国家审计之间的配合往往不够密切，对于内部控制与国家审计中体现出不一致的问题，还不能做出及时有效地反馈和反查，以至于同样的问题往往重复出现。导致了审计计划不一致、采用何种审计办法不明确，审计内容不健全等一系列问题的出现。这其实就是缺乏内部控制计划的体现。
主要是中小企业内部控制，大多数都是为了完成企业既定目标和业绩而开展，在计划安排上相对来说较混乱，没有秩序可以遵循，仅仅意味的追求业绩好看，看起来审计项目多，审计范围广，但实际上并无针对性，不能起到有效监督、评估作用，甚至与公司发展目标存在很大的差距，自然也就不能优化公司的运营情况和管理方式。在制定审计计划的时候，应该对审计的总体战略实施全方位的规划，明确审计目标和方向，大的方向如果出了偏差，审计效果自然也就大打折扣甚至没有任何价值意义。

　　四、完善中小企业内部控制的建议

　　（一）优化企业内部控制环境

针对中小企业内部控制模式的落后和管理理念的不完善，其对策便是可以更新内部控制模式，提高企业管理的理念，从而能够切实提高中小企业的管理模式，使得中小企业适应并且充分发挥市场竞争力。要想满足企业发展的多元化，就需要结合企业发展的现状，就需要结合企业的发展状况，进一步优化企业内部控制环境。在中小企业规模的发展过程中，内部控制的管理模式也是灵活多变的，没有时间限制，可以适时作出调整，也可以对企业组织经营中暴露的问题及时监督并做出有效的反馈。
首先，中小企业应该顺应自身产品市场的发展潮流，在思想上提高对内部控制的重视程度，并且应该将内部控制列为企业经营管理的重要组成部分，企业的管理层也应该在企业的发展中将内部控制真正作为重要工作之一；其次，推进科学化的内部控制建设，针对自身的管理状态进行及时地完善和更新，对内部控制模式的更新，可以借鉴国内外知名企业的内部控制先进经验，并在借鉴其他企业的经验的基础上，再针对自身的内部控制实际情况进行创新和总结，从而整理出一套适合自身企业的内部控制模式；最后，企业管理理念的提升可以从推进在职财务人员应该具备科学和严谨的资金组合投资知识和财务人员的专业技能，并且还应该对项目投资信息比较敏感，也有效强化资本运营能力。

　　（二）提高内部控制思想认识

一般来说，企业要营造重视内部控制的良好思想氛围，让企业内部员工认同内部控制重要性的同时，意识到工作中哪些行为是对的哪些是错的，以企业的利益来评判工作行为的好坏，化被动为主动，化压力为工作的动力，按照规章制度办事。可以看出，内部控制人力资源在企业中的影响力，它对于企业的基础建设方面，各项目标的达成有着不可替代的作用。
内部控制的完善实施离不开高素质管理人才和优秀财务管理人才，因此，中小企业内部控制人员应该，严格遵循企业的管理制度，规范内部控制人才的聘任与留用机制，在思想和行动上对中小企业内部控制人员的专业技能的培养引起重视；重视专业财务管理人才的培养，中小企业的相关培训人员应该以客观严谨的态度，在保证企业自身利益的基础上，确认培养财务管理人员的大方向，并建立一套严格的财务管理人员考核体系，从而防止“走后门、资质xxxx”等问题的出现；内部控制人员的薪资待遇也应该根据实际情况和工作年限进行提高，也可以通过与高校合作的方式，引进大量优秀的、适合企业发展情况的、适应企业文化的应届毕业生，从而推动内部控制管理的专业化和高效化，保障企业利益，促进中小企业的健康发展。

　　（三）科学建设内部控制体系

中小企业的每个企业都是各有特点的，在经济发展模式、组织结构、企业规模等存在差异，因而内部控制的重点、方法也存在着显著的差异。正因为差异的存在，中小企业内部控制的发展需要紧密结合企业自身的经济发展模式特征，深入探知经济发展模式的关键和核心，对企业未来发展方向和途径有清除的认知和理解，才能建立起真正适合该企业模式的内部控制体系，从而使内部控制的执行达到理想的效果。
要想科学建设中小企业的内部控制体系，第一，提高企业内部控制的意识，增强责任感，让企业参与者从思想根源处认识到内部控制的必要性，通过组织内部控制学习讲座、培训等，潜移默化提升员工的内部控制必要性。第二，中小企业规模小，结构不负责，企业领导者的认识在左右企业发展的方向，因此，管理层首先要从思想上认同内部控制，接受内部控制，持续改革不断创新，以提高自身经营管理能力。其次，在平时领导企业发展过程中，需要强调内部控制的重要性，将内部控制作为一项常规的任务布置给下属，这样才能形成系统完整的内部控制体系。通过内部控制的五要素，企业要紧抓这几个方面，加强内部控制管理的力度，不放过任何—个可能造成失误的细节。比如资金方面，对于中小企业来说，资金是企业的生命线，要严格确保资金安全。各个部门要进行及时的信息交流与沟通，保证资金数目的准确性，可以成立专门的资金检查小组，进行定时和不定时的全面监督。

　　（四）加强内部控制计划管理

目前中小企业要加强内部控制计划管理，在计划执行中应该组织和协调各个方向的工作，分析公司内部控制环境、确定目标、设计与选择审计方案、编制具体计划以及组织好计划的实施和反馈。它的存在也是有不同的形式，各种实施和工作都可以灵活变通，内部保护和外部防护，发生前和发生后的审计同时存在，多种审计方法，才能找出问题，根据问题强化管理和监督。企业在开展内部控制工作的时候，就需要考虑到成本问题，毕竟为了平稳的开展好内部控制审计工作，就需要做好成本的预算，尽可能的降低成本。首先在做与财务报表相关的审计可以进行整合，相互利用审计成果，其次要从分利用内部审计的成果，这样在以内部控制具有可依赖的前提先，利用相关的审计资料，很大程度上可以减少成本的消耗。这样通过多个角度来尽可能的降低程度，遵循成本效益原则。
中小企业存在着管理层面复杂、资源网络错从交叉等特点，因此企业的风险点也就复杂。因此公司管理层在确定具体的内部控制计划前，应该制定一个科学有效地总体战略，从宏观性的角度指导审计工作的进行，明确该公司内部控制工作的重点、难点、关键点，对一些具有倾向性的问题和漏洞进行有效分析和评估，发挥审计评估决策咨询、改善企业经营管理、增加企业营业利益的服务性作用。其次是可以对被内部控制的对象进行分类，根据不同类别的对象的特点选择不同的标准，设计不同的方案，制定具体可行的内部控制计划。特别要注意在实施过程中随时根据情况反馈来调整计划。计划实施中会面临这样那样的各种问题，所以应该在执行计划中，不断的加以改进，让计划执行得更好。

　　五、金峰雨麦公司内部控制问题及对策案例分析

　　（一）金峰雨麦食品有限公司概况

1.金峰雨麦食品有限公司简介
金峰雨麦饮食有限公司（以下简称金峰雨麦公司）主营西点和中点两大业务。公司成立于1993年，总部设在河北省承德市围场县，注册资金250万元，员工300余人，有西点及中点连锁直营店面20余家，有总面积4800平方米、10万等级净化生产环境的现代化中央工厂。如今的金峰雨麦饮食有限公司不仅拥有品牌与独立经营的店面,还配有集研发、生产、配送、信息化的后勤保障。标准化的生产工艺流程、完善的产品检测设备和现代化仓储设施，为企业的发展壮大提供了强有力的后勤保障，金峰雨麦成为了烘焙行业内的金字品牌。金峰雨麦公司的嬗变，得益于“用良心做品质、用爱心做服务、用感恩的心做人”的服务宗旨；得益于“追求快乐幸福、实现共赢价值”的伟大使命。在企业团队的共同努力下，企业扎根承德，走向全国，为实现宏伟愿景“成为中国最具影响力的烘焙连锁品牌”而不断前进。
经过二十多年的发展，以及烘焙食品行业的捶打和磨练，经营模式转型为门店经营，成长为一家烘焙连锁知名企业。从1999年的“金峰雨麦西饼屋”开始，到2007年，西餐店开了一家又一家，企业越来越大，2008年，又新成立了多美味汉堡餐厅、韩餐烤肉店，还有火锅店，再到如今一步步走入群众生活，得到认可和赞同。现在来看，金峰雨麦公司发展了产供销一条龙服务的经营模式，金峰雨麦公司正在发展的道路上越走越宽。
2.金峰雨麦食品有限公司内部控制现状
作为专注于西点和中点的企业，金峰雨麦公司被寄予太多期望，短短时间内，就开了多家分店。管理层在管理中重数量轻质量，急功近利，只在意眼下的利润，忽视了企业生产经营过程中潜在的风险，管理过程中也就不存在所谓风险管理。内部财务管理制度的不完善导致金峰雨麦公司会计信息失真现象屡见不鲜。金峰雨麦公司会计人员不能坚持自我，坚持会计准则，导致会计信息弄虚作假，人为因素是主要的影响因素。金峰雨麦公司经营者在企业享有绝对话语权，大小事务全都是经营者决定，缺乏制约与监督，治理结构非常不完善。内部控制环境基础较差，人力资源政策薄弱，员工没有保障，在这样薄弱的内部环境中，内部控制完全无法发挥效果。金峰雨麦公司管理层固步自封，仍保存着以前的观念，没有做与时俱进，认为内部控制的作用单一，只是为了保护公司的财产，防止他人对公司财产的侵占。而且管理层因年龄和思想等因素，未能很好地转变管理理念，仍旧存在着把公司的财产当成自己的私有财产的理念，认为对于自己的财产不需要专门来监督管理，通过管理层就可以完成这个工作。
在这种观念引导下，导致公司内部控制形如虚设。公司缺乏规范完善的风险分析和管理机制，由管理者依据过往经验盲目进行投资决策和经营管理，容易带来较高风险，这样可能会误导决策者做出错误的发展决策，对企业未来的发展带来不利影响。同时管理者也限制了内部控制体系能够发挥的作用，让内部控制体系徒有其表。如上所述，加强内部控制势在必行，时刻调整内部控制的方向及策略，必要时刻也需要调整会计信息的业务范围和内容，它在潜移默化中影响着企业，加强企业内部控制势在必行。

　　（二）金峰雨麦食品有限公司内部控制的问题

1.内部控制意识薄弱
金峰雨麦食公司采用的经营权和所有权合一的模式，这种投资者直接管理企业的经营方式存在诸多弊端，管理企业不但需要对公司的议事规则、权责分配、制衡机制了如指掌，并且有一定的管理才能和自身文化背景，以及具备相关法律知识。金峰雨麦公司管理层根本不了解内部控制的重要，因为他们并不知道内部控制的主要用途是什么，错误的以为有外部审计已经足够，或者为了降低公司的运营成本而选择不实施内部控制。投资者管理企业会造成运行效率低下，权力的高度集中，还会导致公司内部治理机构形同虚设。造成投资者管理企业的局面主要原因即为企业的内部意识淡薄。
企业意识淡薄在公司管理者和员工身上也同样有所体现。金峰雨麦公司的管理岗位多为公司领导直系家属或者亲戚担任，各个部门的权利皆是部门领导决定的，关系错综复杂，导致公司的一些决策也跟家族的利益相互挂钩，有些管理者对内部控制不重视，认为内部控制会占用企业的资源，影响企业的业绩，便将内部控制简化甚至一刀切，通过个人意志使得企业内部的内部控制制度发生影响。其次部分员工对业务流程了解十分透彻，认为内控制度的实施完全属于浪费时间，并将内控制度不放在心上，经常找借口不参加培训等。以上体现了员工的内部控制意识淡薄。
2.内部控制人员素质较低
金峰雨麦公司内部控制人员素质较低，不能达到新形势下企业发展的工作要求，表现在员工业务能力培养不够，通常采用“传帮带”的方式培训，没有创新，而缺乏专业培训，使得内控人员所学知识与实际工作脱节，效果差强人意，这也直接影响着内部控制人员的团队综合性能力，使得内部控制工作的长效开展缺乏后劲。
金峰雨麦公司高层管理人员很多是发起人和发起人的近亲属。而他们相对公司的管理水平比较低，并且也不愿意将公司交给外人管理，财务部门更是如此。管理层领导绝大部分非审计、财会、人事管理专业出生，自身的专业水平并未能达到岗位需求的水平，往往在下定决策时未能全方位的考虑清楚，不能结合经济发展的总体趋势、公司发展目标和发展需求等因素来进行综合性的考量，往往出现审计、人事管理人员与其岗位不匹配、不适应、工作任务分配不平衡等问题，甚至连公司内部的审计要求都不能满足。在内部控制人员配置上，以财会专业、法务金融专业等为主，而人力资源管理、营销与策划等方向的人才基本没有，从而导致内部控制虽然存在，但实际达到的效果却非常堪忧。
3.内部控制规章制度不完善
金峰雨麦公司虽身处在较为安稳和良好的外部环境，但是金峰雨麦公司自成立以来，因公司自身发展的条件限制，一直未设有审计相关的部门，管理人员认为内部控制规章制度只是一个制度，片面的以为内部控制的规章制度只是规避内部风险，起不到实质性的作用，对审计部门的设立还要采用相关专业人员，认为会分散管理人员的小部分精力，使得内部控制审计部门不能很好的设立。金峰雨麦公司主要的审计账目有年末审计报表和专项审计报表，然后由财务人员在结账后的每个月月初编制有关的审计报表，在上交到总公司。总公司也很少到下层部门经行抽查审核。这样就造成了企业内部资产流失，内部控制制度不规范的问题。
近年来，伴随着经济的发展，国家不断完善各方面的政策，我国各个方面的制度已逐渐走向成熟，国家审计署在根据市场的变化，不断地对内部控制方法制度进行修改完善。直到2017年公司才在财务部门下设内部控制部门，由侧面反映了该公司的内部控制制度一直处于空白的状态，未曾出台过相关的规章制度，直至部门的成立，公司才起草了部分准则，但其制度法规仍旧不完善。中小企业的内部控制的实施者大多来自财务、会计等领域，要具有丰富的财务技能和内审经验，对“财务报告”领域的工作流程和方法比较熟悉。如果内部控制人员缺乏对经营业务的理解，对销售模式、推广渠道的不熟悉，不能充分掌握信息系统和数据处理技能，都会使内部控制体系设计与企业实际情况、行业特点不符，导致出现内控体系无法建立，或者执行质量较低等情况。

　　（三）完善金峰雨麦食品有限公司内部控制的对策

1.增强内部控制意识
为了改善目前金峰雨麦公司内部控制部门形如虚设、无实权的现状，使内部控制达到它应有的效果，就需要增强内部控制意识，做到维护内部控制的独立性和权威性。在完善公司内部控制时，首当其冲应该加强公司人员的内控意识。通过多开展内部控制的动员大会和讲座，有助于让公司人员了解内控制度的重要性和必要性，还可以帮助员工理解如何实施内部控制、内部控制的流程和设计。
内部控制的建设和操作增强内部控制意识的对象主要分为管理层和员工。大多数中小企业的最高管理者是总经理，增强内控意识就应该从总经理开始，审计人员应该与总经理多交流沟通，使其了解内部控制有利于增强公司正常有序经营、保护资金安全完整、规避风险等等。结合上述做法与金峰雨麦公司内部控制的实际情况而言，为了使公司按照正常的轨迹运行，为了能够保障公司的利益，同时也为了维持它的独立性和权威性，内部控制的领导人可以选择公司高层来领导，这样更具有说服力，更能由上到下，全面的树立现代化的内部控制管理理念，做到彼此牵制，彼此制约的内部控制。在获得公司总经理的支持后，整个公司的内控意识都可以得到改善。提高员工的内控意识可以借助方便可行的内部控制活动计划，如开内部控制宣讲会，或在企业中设立一个内部控制专门委员会等等。
2.提升内部控制人员能力水平
我国内部控制的发展水平较低，加之很多中小企业近几年来才开始关注并重视它，间接导致了金峰雨麦公司内部控制从业人员的综合素质不高，专业水平能力欠缺，因此提高公司内部控制人员的专业综合能力迫在眉睫。首先，金峰雨麦公司要创新发展，采取“请进来、走出去”多种方式开展培训，不断提升内部控制人员能力水平，其次，公司应该外部选聘优秀的审计专业人才来充实公司内部控制队伍，条件允许的情况下，与各大高校开展校企合作，让学校提供优秀的人才至公司，组建一支属于为公司服务的优秀人才梯队，为公司内部控制发展做好人才储备。最后，还要对公司内部控制人员开展考核奖惩机制，只有提供一个公平的竞争平台，内部控制人员才会有居安思危的意识，不断激发自身能量，发愤图强，不断进取，用心学习，提升能力水平。
3.建立公司内部控制评价体系
金峰雨麦饮食有限公司应根据自身企业的特点，设置一套符合企业内部发展，合理的科学业绩评价体系。这个评价体系主要是解决内部控制的人员素质的问题，它可以用来判断内部控制人员的专业是否合格，是否有完成内部控制工作相关的任职能力。对于这些问题，国际内部控制师协会完善了措施标准，主要包括质量化标准、反馈式标准和数量化标准三个方面，也为公司建立业绩评价标准提供了参考依据。
在建立公司内部控制评价体系的过程中，不但要关心评价体系的最终结果，还要注重建立评价体系的过程，最终目标是用新建立的内部控制评价体系来约束企业员工的行为规范，加强员工的内部控制意识，企业员工的整体素质水平，从而提高企业的经济发展。

　　结论

综上所述，随着当今社会的不断发展，中小企业对于内部审计工作逐渐重视，并不断地完善公司内部控制的制度和模式，中小企业需要根据市场经济的变化和自身的发展情况，来不断调整公司内部控制工作的定位。本文通过阐述中小企业内部控制的概念，在此基础上分析中小企业内部控制存在的问题，并相应的给出建议和对策。随后，以金峰雨麦饮食有限公司为案例，对该公司现行的内部控制管理进行深入的解剖，找出该公司内部控制管理出现的问题，根据公司实际和发展远景，针对问题一一给出建议，提出了要加强金峰雨麦饮食有限公司内部控制地位，创新发展提升内部控制人员能力水平，发挥内部控制职能树立现代化管理观念，加强公司内部控制计划管理，建立公司内部控制评价体系等方面的对策，进一步促进中小企业内部控制工作的发展，使得内部控制能够深入落实。

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