中国银行信贷评估业务内部控制优化研究

　　内容摘要

对于商业银行来说最重要的就是内部控制，做好内部控制可以有效的解决信贷问题。在此背景下，本文参考了国内外涉及相关领域的文献资料，分析了我国商业银行信贷评估业务内部控制的现状：由于受到多方面因素影响我国经济呈下行趋势，对银行信贷业务影响颇大，据调查2013年底到2019年商业银行不良贷款率飞速上升，2019年全行业不良贷款直逼2.2万亿元，其根本原因就是各家银行信贷业务内控体系不健全所导致的。
拿中国银行来说，信贷方面的不足显而易见，比如:没有良好的内部控制环境作为支撑，没有良好的评估系统，监督机制存在缺陷。中国银行要想改变其现状，就得完善内控环境、加强风险评估建设和控制活动建设，进而完善管理制度，规范组织体系。
关键词：内部控制；不良贷款；信贷业务；商业银行

　　1导言

　　1．1研究的背景和意义

改革开放以来，中国银行发展迅速，各项建设在全球银行都位于前列。中国银行在世界金融行业占有重要地位，但由于近几年受到国内外金融市场的影响，经过股份制改革没有制定完善的管理体系，导致中国银行面临着巨大的危机，近些年，银行业信贷业务案件时常发生，银行怎么做才能预防信贷业务在内部控制方面所带来的风险，已经成为银行迫切需要研究的问题。所以中国银行现在需要一套方案去解决现存问题，解决风险，获得利润，提高价值。
对信贷内控问题开展学术研究，曾在国内外很多经济学家都尝试过，而我国商业银行在这一方面主要参考前人成果，但各银行在内控过程中并没有将国内外信贷业务内控理论运用的很好。银行要想在信贷风险方面取得好成绩，应该重点关注信贷内控，只有这样才能做到在加强信贷业务质量同时降低风险。由此可以看出对我国商业银行信贷业务内部控制开展探究是很有必要的。
我国商业银行市场的发展脚步逐渐加快，金融环境也逐渐到了“新常态”。在这种复杂情况下，银行加强信贷风险控制也就变得重要且紧急了起来。特别是在2015年两会后，利率市场化迅速发展，对银行的信贷业务内控进行研究具有现实意义。
（1）有利于分析商业银行信贷业务的现状及成因
在收集了与中国银行信贷业务相关的资料后，对中行现阶段的信贷评估业务状况展开了研究，透过一个个案例分析其产生的缘由，从中国银行这个“小单位”看商业银行这个“大单位”，为研究信贷内控问题提供依据。
（2）有助于银行业进行信贷业务，维持其经营的安全性
通过对中国银行信贷业务内控的探究，结合国内外经济学家的数据分析，同时顾虑到中行现处的环境状况，对银行如何高效率的开展信贷业务，预防风险提供了建议。
（3）有利于提高风险防范能力，增强内部防控意识。
通过理论和实际相结合，增强中国信贷行业的信贷评估标准，提高内部控制系统的效力和发展水平，在信贷行业立于不败之地。

　　1．2国内外研究现状

1．2．1国外研究现状
AnbarAdem（2018）对信贷风险进行这样的定义：信贷存在风险是因为一些信贷使用者不按照信贷合同的规定履行职责，导致银行存在风险。
KirstenRae、JohnSands、NavaSubramaniam（2017）指出目前为止全世界大部分企业基本上都是借鉴COSO内部控制框架完成监管的，他认为企业应该加深了解内部控制各组成部分之间的关系，这将更有利于企业加强治理，实现经营目标。
WahyoeSoedarmono，DjauhariSitorus，AmineTarazi（2019）研究了异常贷款增长、信用报告系统和银行风险之间的相互作用。他们认为更好的信贷信息覆盖和私人信贷机构可以在未来减轻银行系统风险的积累，加强信贷信息覆盖不仅可以减缓异常贷款的增长，还可以使得银行系统长期属于稳定状态。
国外有很多的经济学家研究信贷风险及风险管理，他们从企业的文化价值和管理理念着手，来对信贷风险做评估。对企业管理来说是一场理念的变革。在这场变革里面，他们着手于信贷风险这个大发向，却忽视了内部控制这个“小”环节，而信贷问题往往是因为内部控制不到位所导致的。由此可见今后信贷内控应是全世界经济学者关注的焦点。
1．2．2国内研究现状
在《银行集团信贷业务内部控制问题探讨》中，王李(2016)表示现在中国信贷资产行业有着迅猛发展之势，或许在不久的将来银行的潜在危险会不断浮现，越来越多，如果想要控制住这种趋势的发展，最好的办法就是通过增强信贷内控建设从而更加有效地进行防控。
吴江涛（2017）在《商业银行内部控制特性探析》对商业银行的产品、工具、环境等方面都做了透彻的分析，其中也包含了银行内部控制的基本情况，在商业银行业务活动方面也做了相关分析。
刘应元、李平（2017）在《我国上市商业银行内部控制及其要素关联性评价》中提出运用分析法对国内当前状况的内控手段进行陈列总结，同时运用内部控制关联图针对有效的关键因素进行辨认
王晓霞、史磊（2016）表示现在我们国内的控制手段仍然存在着很多问题，主要包括:内部控制的环境设施不够齐全；不能及时发布风险评估报告:表现在信息沟通机制的不完善和内控监督方面的表层化等。内控监督过于表面等。我国商业银行应从完善制度、独立职能、监督主体等对内控体系进行加强，要想使风险控制体系更加健全一个完整目标明确的风险防控体系是必不可少的，不仅要确保系统合乎规范，还要及时对风险做出防控的手段，保障信息能够让每个公民都能很清楚地了解。
通过近几年涉及到的文献资料看得出来，在信贷业务内部管控层面，我国商业银行仍有一些弊端。究其原因我们可以发现这些内容大多都是借鉴或引进国外的研究成果，然而由于每个国家的国情不同，许多理论并不适合我国的经济体系，因此当下迫在眉睫的事情就是如何根据我国的经济体系和相关的政策进行因地制宜，制定出具有我国特色的银行信贷内控规则。有的论文重信贷业务风险管理，而轻信贷业务内部控制。在我看来，重视信贷业务内部控制是很有必要的，可以通过多方面更细节化地去分析它所存在的问题。而有的论文，则重定性的一些理论规章制度，而轻实际操作过程中的方式方法，在这个问题上，我认为应该将理论和实际相结合，让信贷内控制度能够有效地发挥它的作用。

　　1．3研究内容和方法

1．3．1研究内容
对我国商业银行大环境和中国银行信贷内控状况进行简要描述，提出我研究的是中国银行关于信贷评估业务内控问题的剖析和对策建议，以便优化中国银行信贷内控建设。简单介绍商业银行信贷内控的特点，结合其特点梳理出信贷内控的基本方法，查阅相关领域的国内外文献后，深入调查了解我国银行信贷业务内控方面的现状。以对中国银行一些具体的案例，管理的行为以及一些现象进行揭露、举例的形式，对中行当前的信贷评估业务内部控制方面分析出了关键问题并提出优化措施，使得我国商业银行经济有一个好的未来。
1．3．2研究方法
（1）案例研究法。以中国银行为研究对象，有目的、计划、全面地去查询相关案例情况的方法。这在一定程度上起到了关键性的作用，有效地分析、研究、归纳了我国商业银行信贷内控存在的问题，使得我国银行业内控管理水平以及整体的服务方面都有了很大的提升。
（2）文献研究法。文献研究法是指查找、阅读、归纳相关文献，然后对其进行总结学习，从更深层次的方面去分析银行信贷业务内部控制的影响因素，以及当前国情下商业银行内部控制的制度要求和现状，为接下来研究分析奠定了理论基础。

　　2商业银行信贷评估业务内部控制相关理论概述

　　2．1商业银行内部控制的概念

对于风险的管控是商业银行内部控制的重中之中。而信贷业务则为风险的多发环节。对于信贷业务来说，其内部控制最重要的就是提前预防风险，使得信贷资金变得相对安全，并且尽快使商业银行实现战略经营目标。
2002年，COSO针对内部控制进行了明确的表示,就是让企业的所有人员都能够参加进来，一起对财务报表以及一些相关的信息的可靠性进行核查，很大程度上提高了运营的效率，也避免了企业内部存在违法违规的事情，保障了员工及管理者的权益。

　　2．2内部控制作用的理论的经历使我终身受益

　　COSO提出的内部控制结构在内部控制体系中有着举足轻重的地位，它表明了控制环境、风险评估、内控活动、垂直监督四个要素共同组成了内部控制系统。
大多数公司将这个框架作为了内控标准。

　　2．3商业银行信贷评估业务内部控制的特征

（1）全局性。为了防止在信贷业务内控过程中发生“多米诺骨牌效应”，商业银行必须在确保每个风险的可控性时，将一切与之相关的因素都考虑到整个的内部控制过程当中来。
（2）预先性。在预防风险的过程中最重要的一个环节就是进行信贷业务控制活动的第一步——对信贷前进行摸底考察，这是之后所有活动开展的依据，是至关重要的。如果能将信贷业务的风险提前解决，那么对于后续来说，风险几乎为零，因此我们认为，银行信贷业务的内部控制体系具有预先性。
（3）自立性。互不干涉又相互联系，在银行进行信贷内控活动开展时，这种自立性是不可或缺的。需要保证内控的监督检查与实施是相互独立的。上级分行直接对信贷业务的内控监督部门进行调配安排，确保内控结构可以展开高效统筹检测。

　　2．4商业银行信贷评估业务内部控制的基本方法

（1）客户信用评级制度。顾名思义指的就是，采取了一定的手段对客户综合数据进行信用等级分析并进行评级，当然这也是提高银行风险防控以及保障资产安全很有效的方法。它既可以让银行明确那些存在信用不良的客户的潜在威胁，同时能够筛选出信用等级高的用户。当然我们对于不同等级的用户也会制定不同的标准来进行评价分析。
（2）逐级授信授权制度。一方面是信用审批委员会制度，其工作人员主要是对银行的经营调查，信贷业务风险评估以及商讨重大贷款事项。另一方面是专家审待上会制度，主要是针对那些超过分行权限的信贷业务，先由一个审批小组对其进行考察评价，再全员讨论该信贷业务是否符合规定，是否存在很大的风险，经过这样重重关卡，最终才做出是否接待该业务的决定。

　　3中国银行的信贷评估业务内部控制现状

到19年年底为止，中国银行不良贷款相较于去年明显有所下降，只占比到1.42%，下滑了整整3个基点，这表现了该资产业务在向着好的方向发展，行情与同行业相比没什么差别。不良贷款拨备覆盖率达到了181.97%，显然相较而言，上升了22.79个百分点，这样一来，银行抵抗风险的能力也在慢慢提高。据风险总监刘坚东表示，我国银行资产行业预计在2020年会受到一定的压力，整体上来说，还是会维持比较稳定的状态，但是也不容小觑。就中国银行甘肃省分行来说，虽然不良贷款率呈下降趋势，但是不良贷款的问题仍然比较严峻。具体数据参考下表：

　　从表中数据可以看出该行2018年占比为3.27%的关注类贷款虽然相较于2017年和2016年有所降低，但如果加上不良贷款的占比已经达到了5.08%，如果在未来经济萧条的情况下，我国金融市场环境无法得到改善，对信贷业务内部控制不进行加强，最后债务人到期无法偿还贷款，那么关注类贷款就会迅速成为不良贷款，该银行的发展必会受到影响。
案例：王某是兰州本地的一名商户，为了自己生意上的资金周转，于2019年6月向中国银行甘肃省分行定西路支行申请贷，一共贷款10万元，贷款时间为一年。在借贷的第四个月，银行并没有收到王某的还款信息。在经过专业人士的调查后，发现原来王某是以自己的名义替好友阚某借钱，而阚某正好在这个月由于多方面的因素在资金上出现了很大的漏洞，一时半会儿还上款是不可能的。因此，该贷款最终被确认为不良贷款。
该起案件之所以发生，主要是因为审查审批人员刘某在审批部门还兼有其他职务，不具备独立性。王某贷款正值月末，当时都调查人员恰巧有刘某，还有一位白某。刘某为了完成自己当月的支行信贷任务，并没有按照严格的审查制度，很快就让王某通过了核查，这样的做法并没有尽到一个信贷员该有的责任。再者是，不管是前台信贷业务的办理与发放，还是后台的审查审批都是由刘某一个人来负责，因此内部控制的“三道防线”中的二、三道都由刘某一人操纵，那么审查就只是一个摆设。本来贷款者的财务信息、基本个人信息、财务数据间的逻辑关系都应该是考察的重点，被刘某这样一来，所有的事情只是表面功夫，完全没有起到实际的作用。

　　4中国银行信贷评估业务内部控制存在的问题

　　4．1控制环境不完善

当前中国银行各省分行信贷部门都是精细分工的，由个人贷款部、公司部和中小企业部共同组成银行的组织形态——部门制。这样的分类虽然简单明了，但是也存在缺陷。一方面，不同的业务压在同一个职员身上，极易造成同一个员工在履行多项职责时发生舞弊或错误，无法保证各项工作的独立性。另一方面，由于人员不足，员工直接负责自己任务的审查工作，这种状况时常发生。
员工的整体综合素质都不是很高。大多数员工都比较安于现状，分配到做什么工作就只做这件工作，视野不够开阔，知识面也比较狭窄，这也造成若有员工意外请假，整个业务流程被暂时搁置，只能等到相关员工复工后才可继续进行。必然会导致工作进度的延长。

　　4．2风险评估不够全面

现阶段中国银行各省分行大部分采取的都是信贷风险度量模型VaR模型，（ValueatRisk），用于描述风险状态所蕴藏的价值，简称“风险价值”，指的就是，某一个金融工具或其组合在一定的置信水平和一定的持有期内，未来资产受到压迫而面临的最大损失额。它是依据市场价格及其波动的方差来进行运算。银行信贷部门的业务人员一般都是根据这个模型进行计算，看这笔贷款在未来变成不利于银行发展的贷款的最大可能性，在参考银行的可承受范围，最后给出是否借贷的决定。如果仅仅依靠该模型进行评估的话显然是不够科学的。因为绝大多数的贷款不可能马上就能办理交易业务，所以市场价及其波动是很难预估的，况且这个模型一般用于风险状态，并不能够有效的去评价包含信用风险在内的其他极易被忽视的风险点。

　　4．3控制体系不够完整

中国银行虽然设立了比较全面而专业的审贷分离和贷款三查制度，而在实际的业务操作过程中，他们除了会比较重视客户的第二还款保障能力，对于其他因素基本不考虑，尤其在贷款三查方面更是非常宽松，这样种种因素也导致了信贷风险的增加。这种现象在各支行基层网点经常出现，根据要求信贷人员要进行一系列的考察，比如贷前实行实地调查、拍照、贷后电话回访、跟踪资金的使用状况以及担保人是否还具有担保资格，这些环节都是很关键的，然而很多信贷人员在实际操作过程中并没有做到这些。
执行绩效奖罚并不能够很好的维护员工的权益，如果某个员工的KPI由于某些外在因素，而导致与电脑系统中记录的数据有差别，财务部并不会考虑其他因素的影响，直接以电脑系统的数据为最后的结果来发放绩效奖金，造成当下局面，也不会去查明这些“出入数字”。员工明明高效率完成了工作但却没有获得相应的回报，心里肯定会不开心，如果将这份消极的心态带到工作中势必会影响工作效率与质量的。而当绩效被系统高估，此时员可能会产生侥幸心理，就会开始敷衍工作。由此看来完善绩效奖罚机制，对于信贷部门来说，是非常重要的。

　　4．4监督机制存在缺陷

当前的中国银行信贷部门的监督机制确实存在问题，尤其表现在对内审部门和外部监督的过于依赖。由于内审部门是在发生信贷之后才进行监督，不能起到对事前及事中的预防和控制作用，因此现在部门的监督机制就很难提供有效的作用。其次，监督的导向性也存在漏洞。如今的检查监督方式仍然采用过去那种老旧的检查错弊的方法，而缺乏风险导向这种比较全新的监督措施，这样一来肯定会导致监督的目标与银行信贷部门应有的监督目标有很大的出入。外部监督业务虽然很专业但需要经过多重审查，比较麻烦，对于要实行外部监督的主体来说，不能够及时获取需要的信息是家常便饭，使得有些正在发生的风险被忽视。

　　5提升银行信贷业务内部控制有效性的优化建议

　　5．1完善内控环境，提高人员整体综合素质

对于一家商业银行来说，一个良好的内部控制环境是其蓬勃发展的基础，同时可以及时防范信贷业务带来的风险。倘若一家商业银行能够向外彰显它深厚的内控文化，那么必然离不开“自觉遵守银行制度，合理营造文化氛围”理念的树立；也离不开对于业务人员遵守规章制度的自觉性的引导，从而促使银行职员能够上下一心，各司其职；以遵纪守法为荣，以贪腐违规为耻。从而让从业人员重视信贷业风险给自己和银行带来的威胁，让其能够明白遵守职业道德和银行内控制度的重要性，把合规经营、操作、管理做到极致。
在人员招聘上，与当地的学院合作，筛选并引进专业人才，不失为一种明智之举，不仅为银行注入了新的能量，同时也起到了优化人员组织结构的作用；再者，还可以对老员工进行业务培训，提升基层网点信贷工作人员的综合素质；增强从业人员的信贷风险意识，以提高他们对风险的识别与应对能力。

　　5．2加强风险评估建设

如今，我国银行已经建立了信贷会和事后风险部门，但这也还是不够的，信贷风险预警协会的建立具有重要意义。从表面上看，它能够起到对信贷风险进行预先警惕的作用，从而能够更有效地去保障资金安全以及降低信贷风险。减少银行的不良资产比重，即依据当前的市场价格波动情况，对那些受影响较大的客户进行调查，了解实际情况；及时向客户告知信贷风险并且针对每一个客户的不同贷款情况进行分析；同时也要监控相关企业，将政策贯彻落实，处理好相关的预警情况；及时对客户做出风险控制策略反馈，同时也不能忽略奖惩制度的执行，在信贷风险期间更要让每个业务人员加以重视；监督银行相关人员还需要在放款后，调查每个企业或个体的用款情况；这些都是信贷风险预警协会要贯彻落实的工作。

　　5．3加强控制活动建设

银行想要进一步提高信贷业务内控活动建设，就需在不断完善内控制度的同时让每一位员工自觉遵守规章制度。如何将硬邦邦的制度变成更加实际的有效用的东西，银行可以制定《员工违规行为积分管理办法》，那么每一位员工都有一份内控积分档案，加大相关人员对内控体制的实际执行力度。银行可以制定员工违规行为积分管理方办法。将这份积分档案与员工绩效相关联，通过这个方法从而激发员工开展业务的积极性，从侧面增强银行信贷业务的效率。
此外，制定奖惩分明的规章制度能够有效地激发和约束业务人员，同时对于银行的信贷业务质量和综合盈利能力方面也有很大的影响。在奖赏方面，银行可以给每个规规矩矩按照规章制度行事以及懂得利用合理方法降低风险的业务人员进行物质或其他方面的奖励，从而增强他们工作时的投入度。在处罚方面，对于那些违规操作的员工，不仅仅是罚款那么简单，同时银行可以签订贷款责任终身问责协议，使得每位员工意识到违规操作问题的严重性。从接手这项信贷业务开始，就与其产生捆绑关系，不管信贷人员是否更换工作岗位，只要相关的信贷风险发生就要追究这项贷款最初办理人员的责任，让每位信贷员工对自己的业务工作高度重视。

　　5．4加强信贷业务的内部监督

想要提升商业银行内部控制管理水平，有效的内部监督是必不可少的。有了合理科学的监督管理体系，才能够有效的对信贷业务工作人员在业务操作方面进行限制。
（1）提高信贷业务电子信息平台的使用率。银行的内审部门可以通过信贷业务电子平台对相关数据进行采集和分析，从而能够利用这种便捷的方式增强信贷业务防范的意识。
（2）对信贷业务的改善状况进行不定时抽查。无论是针对审计部门或者是审计个体，只要银行的内审部门觉得有审查的必要性，就会对这个部门或者个体进行监控，严重的可能还会开展后续的审计。

　　6结论

通过本篇文章的研究，从银行信贷业务内部控制入手，以中国银行作为研究对象，多方面解析了信贷业务内部控制存在的主要问题，同时也提出了解决相关问题的策略以及建议，从而提高中国银行在信贷评估业务风险方面的经营管理水平，同时也完善了内部控制体系。随着中国市场经济的迅速发展，在日常生活工作中我们被国际金融一体化思想逐渐渗透着，商业银行的信贷业务风险也随之改变。风险的发生越来越隐蔽，越来越容易被我们忽视，出现的问题越来越复杂化，给各银行带来的损失也越来越惨重，所以商业银行的信贷风险将会越来越难以控制。为了迎接这一挑战，从业人员需要在实际操作业务时仔细严谨，持续关注风险高发的行业与客户，及时有效的将风险扼杀在源头。采取有力的措施提升客户与从业人员的风险识别能力，努力提升调查与审议的质量，对客户的基本状况进行全方位的了解与跟进，准确评估客户的融资规模与偿债能力，及时揭示风险隐患，不可以弄虚作假，虚报或虚估企业的还款能力。我相信在所有银行从业人员的共同努力下，我国商业银行经济一定会蓬勃发展。

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