珠宝企业存货管理的内部控制问题研究

　　内容摘要:随着人们消费能力的不断提升，消费理念的转变，越来越多的人认为外在的美也是一种好的体现，对于外在的美也重视了起来。珠宝首饰也因此正在成为人们的一个重点消费对象，珠宝市场就火热了起来，竞争加大。相比于其他的市场，在珠宝市场当中，珠宝产品的价值就比较高，相应的珠宝存货也就是一项占有非常大比例的资产，需要企业的更加重视。针对存货的管理工作，只有有效地进行才能促进企业的长期发展。然而近年来我国珠宝企业持续迅速发展，存货管理的内部控制却存在许多弊端，开始不断衍生出问题。

本文通过以WBQ公司为例，分析了存货管理的内部控制现状，对从采购，入库，仓储，销售等环节其中存在的问题进行剖析，主要有：存货采购计划不合理，入库环节管理不规范，存货销售环节账实不符，存货风险评估体系不健全等，进而也详细分析了存在这些问题的主要成因。在总结归纳存在的问题以及成因的基础上，本文也提出了相应的建议，主要包括加强验收入库管理，加强存货管理内部信息交流，提高存货风险管理能力等。希望在一定程度上企业的存货管理能力能够得到提升，存货管理的内部控制流程更加完善，从而提高行业竞争力并且减少在经营中发生的风险。

　　关键词：珠宝企业；存货；存货管理；内部控制

　　第一章 绪论

　　（一）研究背景及研究意义

1．研究背景

在2008年，我国制定了《企业内部控制基本规范》，其中对于内部控制的目标也进行了详细地说明，在这之后又发布了与其配套的三个指引，这也说明内部控制对于企业来说意义重大，内部控制实施的好坏是企业发展的关键因素。

然而近年来，市场上的竞争加大，国内外腐败案例也随之增加，一些在国内外出名的大公司财务xx的丑闻也显现出来，这不仅使企业直接走向了没落，也充分反映了在企业不断发展壮大的过程中，追求获得快速的利益，没有考虑内部控制方面失效带来的后果。因此内部控制需要加以重视，关注内部控制制度的建设才能及时了解发展的战况。随着时代的发展，人们生活素质也相对的提高，审美观念也不断地升级，珠宝产品提供了消费者个性和多样化的体验，给生活也带来了多彩的一面，珠宝行业的市场随之也扩大了许多。珠宝企业中存货是一项关键的流动资产，占有很大的比例，对存货进行控制以及管理的水平好，既可以降低成本、又可以提高利润。基于以上，本文经过深入研究，针对各环节的存货内部控制情况，发现其中存在的问题，分析其中的成因得出具体建议。

2．研究意义

随着中国经济的不断发展，珠宝行业也开始有了迅猛发展的趋势，个性化的珠宝饰品逐渐受到各年龄阶层人们的喜爱。与此同时也因行业内部竞争面临着许多的挑战和压力。在这样的一种氛围之下，珠宝企业经营的大额贵重产品的价值较高的特殊性，就需要有好的存货管理能力。一直以来，对于存货方面的内部控制，也有过许多失效的案例，主要的原因也多种多样，所以通过针对珠宝企业，分析研究其在存货管理内部控制方面存在的问题，可以为企业的发展提供更为有用的帮助。要想在行业中有所作为，就应该积极制定一些应对政策，加强管理，增强企业自身综合竞争力。本文的研究将结合企业的具体情况进行分析，对此提出有参考性的操作方案，对同行企业具有重要的现实意义。

　　（二）研究主要内容和方法

1.研究的主要内容

本文通过运用本专业的相关知识先从存货管理的内部控制基本概念着手，分析相关理论和研究意义，探讨珠宝企业存货内部控制的特点和存货管理内部控制的现状，存在的问题以及原因，然后主要以WBQ公司为例对存货管理的内部控制进行分析，探究本公司存货管理内部控制存在的问题，得出结论并提出相应的可行性建议。为加强企业存货管理水平，控制成本，提高经济效益，提出完善企业存货管理内部控制的有效性措施。主要分为以下部分：

第一部分：首先分析研究的背景及研究的意义

第二部分：用本专业的相关知识介绍内部控制内容，对存货管理内部控制的相关理论进行阐述。

第三部分：介绍WBQ公司基本情况，通过收集相关数据对公司存货管理的内部控制现状以及特点进行分析。对WBQ公司存货管理内部控制存在问题及成因分析。

第四部分：对WBQ公司存在的问题提出建议。结合影响因素，对问题整理出清晰的思路，对存在的问题和产生这些问题的根本原因提出相应的解决方案，以推动企业的可持续发展。

第五部分：得出结论。主要是对全文的归纳总结。介绍本文的研究结论，提出总结性的有效性措施。

2.研究的方法

通过文献研究法，利用中国知网、万方、维普等相关网站查阅大量与企业存货管理的内部控制有关的资料，整理存货管理资料，存货内部控制的有关资料及国内外学者的理论研究，了解基本理论和研究现状。分析总结出资料中的观点以及研究的方法，提取出要讨论的问题以及相应的解决方案，以便能更好的提出可行性高的方法和建议。

通过案例分析法，以WBQ珠宝公司为例，研究企业存货管理内部控制存在的问题。通过收集数据，将WBQ珠宝公司近几年的有关财务数据进行分析，观察发生情况及变化，对WBQ珠宝公司存货管理内部控制存在问题的进行研究，并提出可行性建议。

　　第二章 文献综述

建立良好的内部控制是维护企业自身财产安全、促进企业健康发展的重要手段，为企业提高经济效益、増强管理水平、控制经营风险提供保证。在存货管理以及存货管理内部控制这一方面，许多学者都已经进行了大量且有成效的研究，但由于研究背景和研究方法上的不同，会有着不同的结论。

　　（一）国内研究现状

存货作为公司的一项占有很大比重的资产，需要企业的高度重视，因此存货管理就相当重要。在存货管理方面，国内许多学者也进行了相应的探讨与研究。韩焕荣（2018）认为存货管理的好坏影响着生产的效率、资产的管理，应当贯穿到整个经营过程中。在我国新常态下，针对企业存货管理方面思想落后，基础薄弱等问题进行分析，提出存货管理的内控策略。谢娟（2018）也说明了存货管理的重要性，存货请购环节加强预算管理、采购时针对供应商综合评价、严格规范验收、保管的工作流程等，不同部门管理中的问题分不同的方案进行解决，以期能借此提高企业的物资存货管理水平。

在现存的文献中有关企业内部控制的研究很多，我国对内部控制方面处于不断的研究进步的一种趋势。朱林平（2017）提到存货的内控在互联网发展的今天，内控作为企业发展的唯一的核心约束，建设完善的企业内部控制是每个企业都必须面对的，企业的发展离不开对内部控制的研究。李子舰（2017）认为企业要加强对存货内部控制方法的研究，才能在实际的管控中尽量减少发生的错误，企业的资金才能有效利用。内部控制的有效性起着重要的作用，企业应重点对内部控制的方法进行探讨。

在解决存货管理的内部控制问题的措施方面，国内的许多学者针对不同的行业也进行了详细地分析。颜冬雨（2017）通过对制药公司存货管理内控存在的问题进行分析，认为企业需要在保证存货安全性、完整性、合法性的基础上，谋求存货管理内控与企业发展战略，文化理念的相辅相成。王岩（2016）通过对粮食储备企业的收购入库业务控制程序不完善，仓储管理监督控制不到位，销售出库环节审批控制不严，存货损耗过程记录及审批程序缺失的问题提出了规范存货入库检验程序，落实巡查和盘点制度，建立规范的粮油存货计量制度等的措施。肖迪（2016）通过对家电实业公司实地考察，认为企业应制定合理地体系，细分业务流程，提高风险管理意识等措施。何盛峰（2016）通过对生产性企业存货管理过程中存在的问题，针对出入库环节以及盘点管理存在的不足，应当采取严把原材料入库关，针对不良产品需要退回的退货流程加以控制，加强成品出入库的管控。

在存货内部控制方面，耿爽（2016）认为存货作为企业的流动资产，占有非常大的比例，企业应当对其管理加以重视。但是，很多企业在存货内部控制方面失效，导致存货管理存在一系列问题。究其原因，主要还是内部控制薄弱等。马许星（2016）认为存货内部控制是企业必不可少的一部分，要想有有效的存货内部控制就需要完善制度的建设，有效地实施可以减少管理中的风险，完善工作流程，避免不必要的损失发生。

　（二）国外研究现状

X著名管理学家（Herbert Simon）认为“管理就是决策”，存货管理就是存货的决策。有效的存货管理，可以减少库存资金占用，也可以提高企业经济效益。对此Hmong Shen,Qiang Deng,Rebecca Lao,Simon Wu（2016）研究也将重点放在企业管理上，确定了影响存货管理实践的关键因素，调查效率和有效的存货管理流程，有效存货管理实践从课程中重新定义，研究还提供了可评估的工具来识别其中的关键因素。

1949年X首次提出了“内部控制”的概念，在其产生和发展的过程中，随着理论在社会中的实践，国外学者不仅是对于内部控制的相关研究有了进一步的发展，也对存货管理的内部控制进行了一些研究。其中StefanHunziker(2017)通过对瑞士公司的广泛实证调查和随后的结构方程模型，已经确定了内部控制效率和效率结构的决定因素之间的许多显着相关性。实证结果充分证实了相关性的假设，因此，这些发现通过为管理层设计内部控制定具体的效率标准和建议，有助于实践知识体系。RanjanD’Mello,XinghuaGao,YonghongJia(2017)调查了内控对财务报告管理决策的影响，将企业资源引导到多部门公司的替代投资项目。分析的结果表明，存货内控缺陷与内部资本配置不合理有关，存货内控不完善的企业对内部资本市场的不利影响更为显著。

从国内外的研究情况来看，学者们认为应将企业的存货管理重视起来，而内控作为其中的关键因素，可以在企业的经营过程中实现预期的目标。研究学者们认为在存货管理内控方面上，分不同类型的企业进行分析，使其形成一个管理框架，从而提出有针对性的建议。我国学者为改善我国企业的存货管理现状，把企业存货管理的内控建设过程中存在的问题从不同角度进行了分析。针对问题提出了不同的措施。国内外研究结论认为可以通过提高内控的完善程度来增加其在管理中的效能。

　　第三章 存货管理内部控制相关理论

　　（一）内部控制相关理论

1.内部控制的主要内容

内部控制是企业在一个特定的环境中，对内部的工作进行的各种约束和调整的方法、措施的总称。主要的目的是提高企业经营的效率，从中获取和使用各种资源来达到企业制定的管理目标。它的作用主要体现在能够帮助企业更快的达到自身规定的经营目标，可以提高企业中会计信息资料的准确性和真实性，确保企业顺利的开展生产和经营活动，保护企业财产的安全完整，在审计工作中还可以提供基础帮助。

2.内部控制的基本要素

内部控制是一个全员参与，全面开展的过程，在实际的工作中，只要有某个环节出错，就有可能会影响全局。所以企业实施的制度是否能正常运行，必须遵循最基本的五个要素：

第一，内部环境。企业在对内部进行管控之前，首先应当对内部环境进行控制。一般包括公司治理的结构及现状、岗位职权的分配、企业文化的建设、审计环境、监督机制以及人力资源政策等等。内部环境的好坏将营造着不同的氛围，好的氛围，会让企业内部员工更愿意为工作努力奋斗，帮助企业谋求更大的发展。

第二，风险评估。风险评估是对某一事件可能会带来的影响进行一个概率的预测。企业在经营过程中，都有可能隐藏着不同类型的风险，在存货管理的内部控制中的风险评估，主要是对在存货各环节经营活动中和内部控制相关的风险进行识别，并针对风险作出合理的应对措施。只有事先对企业可能发生的风险进行评估，这样才能让企业更加准确的掌握风险所带来的损失，可以达到控制风险的目的。

第三，控制活动。在对内部环境进行控制之后以及根据风险评估的结果进行分析，在控制活动环节就可以实施解决的方案，将风险尽可能的减小。企业只有制定相应的控制活动，才能适时的应对风险。

第四，信息与沟通。想要内部控制活动能顺畅的进行，需要加强信息的传递，多沟通。内部员工与员工，员工与领导，领导与领导之间都要有良好的沟通，各岗位员工才能更好完成个人的工作。信息与沟通的渠道有了，信息在员工之间的传递还应当做到真实，迅速，通过相互的沟通把工作有效的贯彻和落实。在内部的信息沟通得到完善的同时，也需要加强外部信息的沟通，恰当的获取外部资讯，学习好的制度，应用到自己企业当中，才能获得长远的发展。

第五，内部监督。虽然通过对内部环境进行控制，对风险进行评估，也加强企业信息与沟通，但随着企业的发展，总会发生变化，这就需要企业建立监督的机制。通过内部监督才能使员工自觉遵守规则，才能稳定的发展。

　　（二）存货内部控制相关理论

1.存货内部控制的目标

存货在采购，仓储，发出，销售环节各有各的特点，针对这些特点事先制定内部监控制度，管理存货，对存货在各个环节进行内部控制。这一过程是企业的重点内容和关键环节。企业存货的内部控制目标主要有：（一）确保存货资产的安全性与完整性。首先，针对企业的需要，制定合理的采购计划，避免出现货物过多占用资金或者采购不足缺货的情况。其次，制定合理的存货管理制度，对不同状态的存货进行分类，定期对存货进行盘点，做好相应的记录，分配好人员及时的做好管理工作，保证存货的安全和完整。（二）加快存货资金的周转速度，提高存货资金使用效益。想要提高企业存货的利用效率，企业应当制度明确的内部控制制度，明确员工的职责，各司其职，各部门领导在各个部门间要有信息的及时传递，将任务下达给员工。为了让员工有积极性，建立完善的绩效考核体系，鼓励员工主动高效的完成工作。在此前提下，才能使企业存货周转速度加快，最终提升整个公司的经济效益，提高利润，惠及每个员工，实现企业的最终目标。（三）确保存货计价的合理性和准确性。不同的企业存货的性质不一，在采用计价方式的时候也要合理的安排，账面上的数据和实际的要相符，才能做出合理的计划，存货的流转也应当实时更新，简单明了可直观的看出，企业还应制定审核机制，以保证存货计价的合理性与准确性。

2.存货管理关键控制点

存货管理控制关键点是在存货收入，存储，发出，盘点环节，对在收入，存储，发出，盘点几个环节进行管理的好坏将影响企业的利益。企业在进行存货管理业务时会采取分权管理制度，这样各个部门之间才可以明确职责。首先，存货收入的控制点是在进行存货采购时，提前向生产和财务部门提出申请并获得审批，财务相关人员负责审批存货在采购过程中发生的正常支出。其次，存货储存的控制点是在存货取得并需要存储时，向技术部门询问存储的方式和地点，获得准批后入库保管，在存储期间发生的成本向财务部提出并进行审核，储备保管人员时，要进行相关的知识培训，通过培训后，要得到上级管理人员的审批。然后，存货发出的控制点是在需要领用存货时，提前向生产，销售部门提出，财务部相关人员应初步做出存货发出核算方法的确定，最后向财务高层报告，在领用时，预算的材料应当齐全。最后，存货盘点的控制点是在存货采购即将入库之时，需要进行盘点，向仓储部门报告，仓储部门审核后入库，存货发出时，领用的数量也应当盘点，不仅是在入库，领用等环节进行盘点，企业也应当制定标准，定期清点货物，检查存货的质量，是否有损失等，及时上报部门主管，才能尽快安排，做出预算，为采购提前做好基础准备。

　　第四章 WBQ公司存货管理内部控制现状分析

　　（一）WBQ公司简介

1.基本情况

WBQ公司是一家集珠宝首饰研发、设计、生产加工、销售服务于一体的专业珠宝企业，公司目前推出的产品有多个系列的品种，主要涉及有钻石、黄金、K金在内的全品类珠宝。经过多年的沉淀，公司各方面不断的在完善，在行业当中也做出了杰出的贡献。在2016年，针对珠宝消费人群的大量涌现以及市场上的竞争变化，公司再一次的创新，品牌做到全方面的升级模式。

公司一直秉承“诚信、责任、创新、专注、亲切”的核心价值观”，始终以客户的需求为主，每一款产品都用心对待，推进每一个细节，确保产品的品质，用真诚的心服务于每一位客户。

公司自成立以来，一直在不断努力的提升产品品质，不断地创新，而且为了能够吸引更多的忠实客户，针对不同的消费对象，都有开发出不同情感诉求的个性化首饰，尽量做到每一款产品都能恰当地表达消费者的情感，这也不断地推动着公司的长期发展。公司经过多年的壮大，人员也不断地变多，职能部门也相对完整，相关部门组织结构如图4.1：

　　图4.1 相关部门组织结构图

　　2.公司存货及经营情况

公司珠宝产品的主要原材料为黄金和铂金，主要存货产品涉及黄金珠宝、铂金珠宝等。表4.1为 WBQ公司2015—2017年的财务经营情况简表，依据表中数据可以看出公司的主营业务收入是在2016年急速下降，在2017年才有一点点的上升趋势，营业利润也是从2015年后就下降了很多，但在2017年上涨后比2015年的还要多。毛利率虽然从2015年到2017年是增长的状态，但还是较低。

表4.1 WBQ公司主要财务数据

2015—2017年间公司各方面在不断扩大，如表4.2所示，2015 年底，公司存货价值达到 153154万元，流动资产账面价值为369176 万元，存货周转率为2.89次，与 2016年和 2017年的1.87次、2.02次的存货周转率相比，WBQ公司存货周转速度是有下降的趋势的，因此存货周转天数也是逐年递增的，特别是2016年。为了提升存货周转率、降低企业存货的成本，应当加强存货管理的内部控制，通过加强管理制度，在一定程度上可以提高公司盈利能力。

表4.2 WBQ公司存货状况分析

3.珠宝企业存货管理的内部控制特殊性

（1）存货季节性明显。珠宝产品的原材料通常都是黄金，铂金等，珠宝首饰市场大多数是与特定节日，特定人群有关，存在季节性，周期性。在一些特定节假日，产品销售概率会比较高，或者在特殊的结婚日，有纪念意义的日子，相应在该周期内就需要有足够的存货，而且需要符合特定的需求，所以在存货采购环节就需要做到采购及时。

（2）存货应重视产品质量。对于珠宝企业来说，原材料的质量直接关系到客户的满意度，不同价格不同材质的产品，如果在交易过程中不加以区分，出了错将会严重影响公司的品牌效应，甚至会使公司直接没落，因而要从根本上保证企业存货的质量问题。珠宝产品自身不会发生很快的变质情况，但是随着时间的推移以及保管方式上的不当，都会造成不必要的损失，所以在存货仓储入库环节要加以重视。

（3）存货内部控制环境复杂。由于产品自身的特殊性，存货的品种也比较多，这就需要管理者熟悉不同种类的产品，而且有些产品对储存的环境要求比较高，管理起来更复杂些，需要根据存货的特性来管理。所以在人员的培训，监督机制的制定上要符合产品特性的需要。

（4）存货管理的成本影响大。由于产品存在周期性，季节性，而且珠宝产品相对属于贵重物品，价值高，采购就需要做到合理，避免出现存货多，管理成本大，也防止存货过少，影响企业的收益。

　　（二）公司存货管理的内部控制现状

1.存货采购环节内部控制

由图 4.1 可见，WBQ公司在总经理下设贵金属采购委员会，贵金属采购委员会之下是贵金属采购部，总经理之下是副总经理，其中有一个钻石辅料采购部设在副经理之下。整个采购环节就分为贵金属采购部和钻石辅料采购部。专门的贵金属采购委员会和贵金属采购部主要是针对黄金、铂金原材料单位价值大、价格波动大，风险高而设立的。采购的业务流程主要是：销售部根据各个门店的销售情况提供销售计划给生产部；生产部根据原材料存货情况计划生产，材料不足拟定采购需求，向采购部提出采购计划，采购部汇编采购计划，将采购计划交副总经理和总经理审批；采购部拿到审批通过的采购计划进行采购工作；得到财务部审批后财务部预付款，交易下单；收到货品提货，由采购员进行相关的对单工作；质检部进行验收工作，验收合格填写验收单，然后再填写入库单；采购部将各种单据提交财务部，财务部审核后办理支付尾款，填写存货明细单。

WBQ公司相关采购流程如下图4.2所示：

　　图4.2 WBQ公司采购流程图

　　2.存货入库和仓储环节内部控制

WBQ公司在入库环节，是通过质检部验收，供应商将货物送达后，根据采购部的申购单、与质检员收货。供应商将送货单交由采购人员，采购人员进行对单工作，质检人员验收完成后，开具入库单入库。入库之前的验收工作中，采购部核对产品的基本信息，主要包括产品、供应商名称、数量、单价、是否与采购的订单完全相符，质检员负责检验采购回来的产品的品质是否达到要求，对不合格的产品应立即与供应商沟通换货、退货。收货完成将单据上交财务部，会计及时完成收货账务处理。

在仓储环节，正常经营的情况下，尽量做到最低库存量。存货取得并需要存储时，先向技术部门询问存储的方式和地点，获得准批后入库保管。仓储环节是由运营中心部负责管理工作，主要是把入库的存货产品信息先做存档记录。

3.存货销售环节内部控制

在销售环节这一块，为了达到公司的销售目标，追求高的利益，公司在销售环节上有专门的营销策划部，营销策划部主要针对产品的销售工作进行合理的计划和安排，在销售环节加强管理与控制。公司在销售政策方面,对相关内容也做出了详细规定，例如产品定价，定价原则，收款方式，销售人员职责等。公司为了加强进行有效的规范和控制，会专门针对销售专柜进行维护管理、专柜的销售职员定期接收公司的培训、专柜销售的产品销售工作会有专人监督，产品的保管方面都制定了相应的制度和细则。运营中心人员会定期进行实物帐的核对，对存货销售情况以及库存情况也会进行巡查监控。

　　（三）公司存货管理的内部控制存在的问题

1.存货采购计划不合理

依据图4.2 WBQ公司的采购流程图，对于原材料采购，公司虽然事先拟定采购需求，但采购的需求是生产部依据销售部提交的计划制定而成，销售部销售的情况会不一定。公司直接由生产部根据销售计划拟定采购需求，然后交由采购部汇编采购计划，没有充分结合考虑销售计划执行力度，价格波动等各方面因素的影响。在实际过程中出现了问题，最终在销售部，生产部，采购部间造成责任推卸的情况，不仅影响日常的运作，也影响了公司的利益。销售部制定销售计划只是根据以往的情况，在接到销售部的一个计划之后，生产部先对存货情况进行分析再向采购部提出，采购部对于市场上的珠宝产品价格变动了解较多，但是采购部大多时候只是针对价格，在合理的情况下就确定了供应商，没有考虑到后期的服务和珠宝产品的质量，这将影响公司的品牌形象。

WBQ公司 2017 年和2016年黄金和铂金的销售，生产，库存情况，如表 4.3所示，根据 2017 年 和2016年WBQ公司的销售量可以看到，2016 年黄金和铂金的库存量都较大，主要是因为销售量有增有减，生产量黄金饰品只是在2017年有些许下降，所以库存量依旧是非常大。这也说明了WBQ公司中存在存货积压的现象，公司采购方面没有考虑齐全，采购计划不合理，销售部，生产部，采购部没有做到相互的沟通。

表4.3 WBQ公司黄金，铂金饰品销售情况

2.入库环节管理不规范

在入库环节，WBQ公司是由采购员进行对单工作，质检员进行验收工作，但在实际工作中，这一项制度没有完全落实，入库管理工作不加以重视，管理方面存在问题比较严重。对产品进行验收是关键，珠宝产品价值大的特殊性，使得验收工作难度也加大，需要的时间也比较长，导致验收人员不能正视工作的重要性，出现验收不合格的情况。在产品需要入库时，相关的采购员对单工作过程中只是简单的清点数量，产品的详细信息没有核对。产品入库后没有指定的人员对产品进行必要的划分归类，杂乱存放，这些都将影响后续的工作。而且有的时候质检部人员不足的情况下，在交货环节采购员进行对单工作后直接验收，专业的珠宝知识不全面的情况下查验货物，质量进行检测不过关就会出现退货换货的情况，不仅浪费了时间，销售的计划也被打乱。

3.存货销售环节账实不符

在存货销售环节，WBQ公司部分销售货款存在收现情形，虽然相关的销售人员会记录好具体的付款时间，付款金额，销售的产品类型等必要的信息，但由于每天的销售人员接触到得客户多，会出现不能及时把收现的账单记录到账的情况。销售人员没有加强意识，还可能出现xx的现象，珠宝产品金额大，价值高，抽查起来也需要花大量的时间，这也影响了公司正常的运作。

4.存货风险评估体系不健全

在企业发展的过程中，有些事情也是无法控制的，会存在各种风险。为了将风险降到最小，就需要采取措施。对风险进行评估是关键，风险评估主要体现在对目标的设定，对风险的识别以及分析，最终才能有效应对风险。这些年，WBQ公司也存在采购成本高，实际工作执行不到位等问题，主要也是因为公司没有完整的风险评估体系。在存货风险评估体系方面，公司没有必要的风险管理机制，没有建立专门的风险评估方法，针对存货在采购、入库、仓储环节等方面的风险就没有及时掌控。例如，当公司进行采购时，没有针对存货风险进行事前识别，公司主营的是贵重的珠宝产品，价值高，最大的风险也是跌价风险，针对国际市场贵金属价格的持续波动影响,采购部门没有及时的接收到市场上的变化，就根据以往的经验采购了货物。在仓储环节，由于珠宝产品种类多、材质也不一，管理相对较难，进行风险分析时风险评估人员不够专业，所以在这个过程中很有可能带来不必要的风险。在生产方面，公司专门的设计中心追求创新，投入大量的原材料生产，加大了风险，所以对于风险的监控能力不足，相关的部门需进一步重视。

　　（四）公司存货管理的内部控制存在问题的成因

1、采购环节缺乏预算控制

在采购环节中，公司最主要的就是做好采购计划，采购计划是第一步，计划实施的效果将会影响企业经营的计划。WBQ公司采购计划不合理最主要的原因是在采购之前没有进行预算管理，采购流程是生产部根据销售部销售需求制定生产量，存货不足的情况下才发出采购需求，在这之前采购部没有直接接触销售部计划的实施，销售部对于销售计划，并没有考虑到市场环境变化的因素，所以采购计划会出现不合理的情况。生产部接收到的计划没有在之前有预算，缺乏预算控制，就不能对生产和采购情况及时作出调整，采购回来的产品可能会因为价格上涨了存在跌价风险，存货积压储存成本也加大。

2、信息沟通不顺畅

公司在采购环节中，采购部在采购时只是简单的接收生产部门传递来的采购计划，虽然也先是汇编采购计划，但没有经过与生产部门的沟通。根据市场上的变化，出现需要提前采购的现象时，采购部没有和预算部门以及生产部门进行协商。采购完成，采购部也没有及时和财务部上报相关信息。这些部门之间的信息传递，员工的信息沟通都没有及时有效的进行。所以WBQ公司存在存货积压的现象严重，一方面是没有完善存货信息化制度的建设，另一方面是没有有效的信息传递。在这两者之间主要的还是信息的传递，没有建立良好的信息沟通系统，就不能解决公司在存货管理制度中产生的问题。 虽然WBQ公司有专门独立的一个信息中心，但是信息的传递却没有很好的执行。这就导致了公司相关人员在需要相互沟通时，信息中心传递的信息慢，存在困难不能及时的解决，效率也会变低。

3、入库环节岗位职责不明确

公司在采购入库环节对于质检员和采购员的职责界定不太清楚，虽然规定采购人员负责对采购回来的存货进行对单工作，质检部相关人员负责对存货的品质进行检验，但是没有明确的制度说明这两个的岗位职责不能相容，所以经常出现采购员为了尽快安排入库，直接以经验对需要入库的存货进行检验，导致在后面出了错，就会浪费时间，效率也会降低。同时在存货发生质量不合格需要退货，但是又超过了退货的期限时，出现推卸责任的现象。发生这些状况，就需要花费更多的时间去判断是因为哪个员工的过失而导致的，所以在入库环节管理就相对较难，验收人员不重视工作任务，采购员专业知识不足的情况也自主验收，岗位职责不明确，不规范的管理现象就显而易见。

4、内部审计监督机制不完善

一方面，在WBQ公司中设立了财务总监，但下设的只有一个财务部，审计小组是隶属于财务部的，这就导致了公司内部审计监控不足。另一方面，公司发展的过程中，经营规模在扩大，为了推动品牌的建设，不断地增多销售专柜,现有的内部审计机构的相关人员已不足分配，整个的内部审计机构还略显薄弱,执行力度也大大削弱了。结合以上这些情况都说明了公司内部审计监督机制不完善，也就没有真正的发挥审计监控职能，最终才出现在销售环节存货账实不符的现象发生。

5、风险意识薄弱

从WBQ公司的近几年经营来看，公司员工对于建立风险评估体系没有积极的态度，员工并没有对可能发生的风险有正确的认识，风险意识薄弱。在存货管理中，很多环节都要做到对事前进行管理，事前控制，但相关人员忽视了其中的重要性，对可能存在的风险进行识别评估，相关人员也不够专业。此外，公司也会存在原材料价格、市场上价格波动的风险、存货销售的周期性风险等，没有专门的风险评估方法，就导致了不能建立适合本公司的风险评估体系，风险评估体系不健全，公司就会面临各种可能存在的风险。公司对此不能忽视了在各个环节中对风险的考量，应当加强风险意识，提高应对能力才能避免产生不必要的损失。

　第五章 公司存在问题的建议

　　（一）加强采购和验收入库管理

WBQ公司在采购环节，事先并没有专门的预算部门进行预算管理，只是生产部门在确定销售计划并接收需求后，结合现有存货情况拟定了采购需求给采购部，缺乏存货的预算管理。销售部门的销售计划没有及时更新，只是利用往常的情况制定，如果市场发生大的变化，就不能及时作出调整。因此针对公司存货管理的内部控制，就需要专门设立预算部门，及时对公司的存货进行管理，根据珠宝存货的季节性与周期性，对价格进行了解，作出预算的计划，将计划与生产部门沟通，生产部再结合现有存货进行生产，缺少原材料的情况下，采购部结合预算部门和生产部门的计划，审批后将采购计划汇编再进行采购。公司预算部门不仅要及时的对市场进行分析，也要不定期的对预算的结果进行分析比较，进一步优化，以便在下一次的预算中更加准确，预算计划要提交给财务总监审批。因为预算管理也是重要的第一步，在设立专门的预算部门之后也应当存在预算考核制度，对表现好的员工可以有奖励机制，提高员工的积极性。

在存货验收入库环节，WBQ公司存在岗位缺位的现象，由于珠宝产品的特殊性，存货验收需要经过质检部的检验，不像有的企业是可以存在采购和验收入库的人员可以是同一个人，所以WBQ公司在验收时采购部只负责对单工作，质检部对产品的品质进行检验。验收是入库的第一环节，如果出了错，在后续才发现，将会浪费许多的时间，盘点起来也有难度。针对WBQ公司，验收工作不应只停留在简单的核对，品质才是关键，这关乎公司的品牌形象。所以首先，采购人员不仅仅是简单的了解产品的表面状态，应加强培训，必要时才能解决突发的问题。其次，采购人员和质检部的人员应当明确自己的职责，加强专业素养，分工明确，不能跨部门相互帮衬，应对自己的工作负责。

　　（二）健全内部审计监督机制

WBQ公司出现存货账实不符的现象，说明内部审计监督部门的职能在一定程度上没有落实，在存货内部控制中，没有做好销售环节的监督工作。内部监督是保障企业利益的重要部分，是不可忽视的。所以应当健全内部审计监督机制。对于公司内部审计监督机制中存在的问题，分为以下几点进行调整，以提高审计监督的执行力，在各个环节内部控制中发挥作用。

1.独立的内部审计部门

审计部门主要工作是在存货管理的内部控制工作的过程中，起到一个组织的作用，对公司的存货内部控制制定监督计划并组织实施，对存在的问题给出相关指导意见，针对存货在收，发，存等各项环节内容开展工作，检查存货资产的真实性、合法性，防止舞弊行为。审计工作的有效性就是对公司可能出现的相关风险进行预估。

2.储备相关审计人员

公司在不断地壮大，公司的队伍也应当壮大，内部审计的执行力度就需要加强。针对公司存货的各个环节，存货内部控制审计人员工作的具体内容细分有很多，所以应当储备更多相关的专业人员，加大执行力度，提高工作的效率，避免再出现存货账实不符的现象，杜绝销售环节部分销售货款收现的现象继续出现。人员扩大之后，明确各工作职责，定期对审计工作进行检查，健全内部审计监督机制。

　　（三）提高存货风险管理能力

存货风险是企业在对存货进行管理过程中由于管理不善等原因造成的，风险存在不确定性，企业识别风险后分析风险存在的成因，对风险制定相应的应对策略，提高存货风险管理能力，才能稳定发展。WBQ公司经营的是高额贵重的珠宝产品，珠宝存货的价格会受到市场方面的影响，发生大的波动是常有的事，因此公司需要考虑价格下跌或上涨带来的风险。在风险发生前期，公司没有考虑到各方因素，也没有适当的风险评估体系。存货积压，公司的资金就很难运转，缺货也会造成公司利润的下降。WBQ公司没有一套完整的风险评估体系，在生产经营中就无法预估和识别可能的风险。存货跌价风险是当前WBQ公司最主要的问题，公司本身的风险管理能力有限，对于相关的人员，存货高风险的意识也都比较淡薄，风险管理工作无法具体细化到各部门环节，为了提高公司存货管理的能力，规避可能带来的风险，应当健全WBQ公司的风险评估体系。首先，设定合适的评估方法，增加专业的评估人员。其次，可以不定期对员工的风险意识进行培训，通过实际的理论和现实中的发生过的事件进行讲解，让员工体会每一个环节的重要性，增强员工对于存货风险的意识。最后，在存货的各个环节，制定一个存货风险评估表，有效的提高存货风险管理能力。

　　（四）加强信息的传递

在企业经营过程中，信息的传递无疑是企业发展的关键因素，信息在企业中是否能安全、有效、及时地传递，是非常重要的。企业员工之间，部门之间，领导之间只有通过信息的传递，内部控制活动才能顺利进行，确保企业的日常运作。

1.建立良好信息沟通系统

首先，公司在各个环节都需要有沟通，员工之间，部门之间，领导之间，上级与下级之间都需要恰当的沟通。WBQ公司存货积压过多，存在的原因中也有一部分是因为部门之间，员工之间的沟通问题导致。所以可以针对公司的信息中心，建立良好的信息沟通系统，在公司各个办公部门中，领导和员工各设置不同的权限，上级得到的消息才可以有效的通知下级。针对信息的内容，如果是需要所有员工都要及时了解的，设置公共的信息推送栏目，运行工作效率才会提高。除此之外，信息中心可以设置专门的人员，不仅要收集各个部门内部沟通信息，外部的信息也及时有效的传递。

2.加强信息化建设

其次，公司可以专门针对存货，在网络平台上，将存货信息在公司的各个部门进行共享。将货物在进行各个流转的过程中与互联网连接，实现存货信息的实时监控，加强对存货管理的信息化建设。由于珠宝存货价格受市场影响的不确定性，持有一定的存货是必须的，为了避免在热销季节的价格上涨，采购人员可提前进行采购，提前采购最主要的是需要掌控库存量，通过看2016,2017年WBQ公司的销售量，生产量，库存量，都可以发现存货周转的速度慢，存货管理的成本就上升了。公司的规模在不断扩大，企业信息资源也越来越多，公司可以用网络信息技术，实现各个部门以及内外部信息的有效对接。WBQ公司应根据自身情况，在各个环节中，加强信息化建设，实时关注存货信息，以市场变化为主，在不影响销售计划的情况下采购，在存货入库后，对存货进行清点，随时了解存货的变动状况，在生产环节，公司应根据自身的销售情况，在原有库存量上确定适当的库存量。

　　结论

对于珠宝企业而言，存货的价值大，种类多。因而，企业的存货控制水平的高低对企业有着巨大的影响。存货管理内部控制是否有效取决于企业对内部控制体系的重视。论文是结合所学理论知识，在阅读了大量的文献后，通过对 WBQ公司存货管理的内部控制现状分析，将各个环节的内部控制进行分析，找出其中存在的问题，分析产生这些问题的原因，提出了有针对性的建议。得到如下结论，公司存在的问题主要有：1、公司在采购环节采购计划不合理，没有完善存货信息化制度的建设，没有有效的信息传递，存货积压严重；2、入库环节管理不规范，相关管理人员职责不明确；3、公司在销售环节账实不符，部分销售货款出现收现的情况；4、公司在对于存货风险的认识上不强烈，没有制定一套完整的风险评估体系。针对这些方面的问题，提出以下的建议：1、加强采购和验收入库管理，在现有的结构中增设预算管理部门，其次是加强相关管理人员的分工意识；2、健全内部审计监督机制，专门设置一个独立的内部审计部门，储备相关审计人员。3、建立健全存货风险评估体系，针对存货的各个环节，制定一个存货风险评估表，有效的提高存货风险管理能力；4、加强信息的传递，建立良好信息沟通系统，加强企业对于存货管理的信息化建设。

珠宝企业存货管理的内部控制问题研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月11日

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