浙江省知行合一广告有限公司内部控制问题深析

　　摘要

21世纪以来，随着国家对中小企业扶持政策的倾斜，服务业企业更是呈几何倍数的增长，在当今的市场中占据了举足轻重的地位。想要在这巨大的浪潮中脱颖而出，在加强企业核心竞争力的同时，企业也应当时刻注意自身经营中存在的诸多问题。许多企业注重业务而疏于管理；有的企业则重视信誉管理而不在乎蝇头小利。例如，大多数企业管理者都不具有该有的危机意识，并没有建立相应的危机管理预警体制。而内部审计为企业内部监督的主要力量，在设定内部审计单位的同时，也可以在遵守独立性与权威性的原则下，让其可以更为直接、客观、全面、有效地对企业内部控制情况进行评估，让所有人员都能够完成自身的目标与任务。总而言之，企业要想做大做强，必须把制度放在第一位，把员工放在第一位，把规章制度放在第一位。只有这样的企业才能在市场竞争中占据主动。因此，企业的内部控制建设就显得非常的关键和重要。如果能结合互联网解决中小企业内部本就存在的内控问题，那将对整个企业未来的转型发展都有着巨大的作用。

本文围绕服务业企业展开分析，以浙江省知行合一广告有限公司为例，研究的目的是完善企业内控控制建设存在的问题，并分析原因，找出相应的对策，然后探究在“互联网+”趋势下企业内控制度的升级与改进。最终使企业拥有一套完整且先进的内部控制体系，帮助企业规范内部控制制度，让企业的发展得到可靠的保障。

　　关键词：服务业；内部控制；信息化

　　引言

随着我国市场经济体系日渐完善，XX对中小企业的大力扶持，越来越多的企业在市场中不断崛起。在竞争日渐加剧的局面下，企业内部控制系统的优劣从某种程度上就决定了企业能否长久地生存。因此，企业管理者们和学者们开始慢慢意识到关于建设一套完整且先进的内部控制体系的重要性。然而，由于我国内部体系建设起点太晚，加上大多企业管理层对其又持观望态度，我国内部控制体系建设相较西方国家，差距依然明显。我国目前尚未提出权威的内部控制定义，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，《内部会计控制基本规范》中对内部控制作了定义：“内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。”

我国内部控制的主要对象是企业内部的会计控制，目的是保证企业资产的安全完整、财务会计的可靠可信及业务活动的合法合规；而X的内部控制目标不仅涵盖企业的会计系统控制，而且还需要合理保证经营的效益性和管理的合法合规。且我国内部控制的手段主要以查错防弊为主，即在一定的控制环境和控制程序下，防止、发现、纠正会计系统的差错与舞弊；而X的内部控制己将风险评估作为主要的控制手段，这一考虑是针对内部控制系统的运行稳定性设置的。COSO报告中内部控制的手段主要体现在事前控制上。

西方国家的内控建设始于上世纪40年代中期，经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。1936年，X颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后X审计程序委员会又对其进行了多次修改。我国对内部控制的关注开始于上世纪90年代，之后一直停留在理论阶段，直到十多年后才引起XX部门的广泛关注。于是自此以后，各种相关法案陆续出台。近几年我国对内部控制的研究有了很大的成绩，但相较于国外对内部控制的认识仍有一定差距。

企业必须提高管理者的能力才能在如今的市场环境中发展。而建设一套完整且先进的企业内部控制制度，是提高企业经济效益、提高企业风险防控能力的有效途径。俗话说：一流企业看文化，二流企业看制度，三流企业看管理。这里提到的制度就是内部控制制度，一套完善的内部控制制度是企业管理的基石。当每个员工按照大家共同制定的内控制度去严格的执行，每个员工都透彻的了解各自的岗位职责和公司的管理制度，这样的服务型企业在开展经营活动时，其效率将会有显著的提高。

因此，内部控制制度对于企业管理和各项活动的顺利开展有着重大的影响。内部控制制度主要包含了内部会计控制和内部管理控制。对于现代企业而言，加强内部控制，能够有效提高经营管理效率、控制经营风险和实现经营目标。

内部控制的建设大体有以下三点意义：

第一，加强企业内部控制能够完善人事管理水平。人事管理是企业的重要组成部分，人事管理部门能够为企业招收各部门专业人才，培训员工并为员工升迁提供数据支持。

第二，加强财务管理水平。财务管理水平的提高，有助于帮助企业降低财务风险，控制成本，最终提高经济效益。反之，当财务管理水平较低时，轻则各种财务风险提高，重则资金链断裂乃至破产。

第三，推动业务发展与创新。企业经营活动大多依靠业务方式展开。因此，完善内部控制，以此强化业务控制水平，推动业务创新与拓展，从而帮助企业可持续健康发展。

本文从理论角度出发，通过实地实习考察，加上查阅相关文献，参考内部控制的国内外研究成果，以浙江省知行合一广告有限公司为研究对象进行研究，发现其存在的内部控制问题，并结合“互联网+”趋势，对该广告公司的内部控制建设提出解决和完善的对策，改善内部管理，进而帮助企业在规范化管理过程中可持续发展。

　　1企业内部控制的内容和必要性

企业需要提高经营效率，把已有的各种资源进行最大化的利用。而这，需要一个能在组织内部实施制约和调节的系统或方法。这就是内部控制的目标，他和企业的发展战略是契合的，不单单只是为了防止徇私舞弊，还要保障企业财产安全、加强会计监督以及分离不兼容的岗位。比如，使内部流程规范化，从而提高运营效率；监督各个部门以保证合法合规经营等[1]。

　　1.1内部控制建设的主要内容

企业为了提高经营效率、充分的调配和使用各种资源，必须筹备一个有关内部工作实施的制约和调节的方法、计划或者程序,这就是内部控制体系。内部控制的本身并不能说是一个目标，其在生产运营中扮演一个合理保证的角色，而非绝对保证。它包含以下五要素：

1.1.1内部环境

这是五要素中最为基础的一个，主要是指企业的内部控制基本规则和构架，包括员工的职业道德、才能和诚信度。对于企业来说，控制环境奠定了企业的管理、经营风格和董事会的重点营运目标等。在这个要素中，企业应当根据自身目标，调动相关员工负担起内部控制的责任；并且要保证董事会独立于管理层，同时有能力监视管理层建立并完善组织架构，最终和管理层一起对企业的道德价值观和诚信做出承诺[2]。

1.1.2风险评估

企业在创立之初会设立一个既定目标，而这个目标会带来各种各样的来自内部和外部的风险。风险评估的基础就是这个，其渗透在企业的不同层级，通过识别和分析风险来帮助企业形成风险管理体系，最终实现目标。不管市场变化有多么迅速，风险评估必须坚持以下两大原则：企业要有足够清晰的目标，以便从整体的角度来识别和分析风险；同时，注意评估中存在的舞弊行为。

1.1.3控制活动

控制活动包括批准、授权、查证、核对和资产保护等。控制活动能够帮助企业实施必要的措施以管理风险[3]。首先企业要完善内控各项制度，用简单易懂的方式来辅助说明流程的具体要求；其次科学合理的设置各项岗位，要做到提高效率的同时，劳逸结合；之后，必须通过书面的形式对各个岗位的业务审批权进行授权，且授权书必须尽可能详尽；在账务核对时，必须落实月度对账和季度面对面对账，做到账实相符。

1.1.4信息沟通

公允的信息必须及时、准确的传递，以便员工履行职责。加强信息沟通主要在于三个方面：一是加强人力资源信息沟通，业务部门要与其他人事部门信息共享，重点关注要害岗位的人员管理；二是加强业务信息沟通；三是加强监督信息沟通，定期召开董事会、内审和监察部门的联席会议。

1.1.5监控

内部控制系统需要被实时监控，这样才能有一个评价反馈的过程。通过不断地监控和评估，总结员工履行各自职责的质量，并最终予以反馈。首先企业要建立自查监督体系，设立部门监督岗位；其次是事后监督体系，对营业的各部门进行实时监督；最后是领导监督，对重点业务部门进行现场监督[4]。

　　1.2企业内部控制建设的重要性

1.2.1内部环境

会计信息的准确可靠是企业正常运转的基础，更是决策者用来进行决策的重要依据。错误的会计信息资料会形成误导，进而会导致经营的失败和财产的损失。对此，内部控制制度在这一方面能起到许多作用：首先能防止虚假的会计信息行为；其次，完善的惩戒制度也能防止其他人提供虚假的会计信息；最后，按月按季度严格实施的对账制度可以做到有效的核查与监督，保证会计信息的准确。

如果内部控制能够按照上述要求严格执行，那么就能精准无误的匹配企业取得经营数据和财务数据，由此而生的财务报表也就具备了充分的参考价值共经营者参考。反之，则会误导决策者，将经营中存在的问题予以掩盖。对于知行合一广告有限公司来说，建立完善的内部控制体系，可以推动建立一套健全的财务会计制度，以此来规范财务会计行为；科学合理的划分各个部门之间的职能关系，加强各部门与管理层之间的默契程度。

1.2.2在应对风险时保护企业资产完全完整

对于大部分企业来说，中高层管理人员水平总体不高。财务人员的管理水平同样有限，管理模式陈旧，内部控制意识淡薄。因此大多数企业对于各类风险的识别、评估和应对都稍显乏力。于是，加强内部控制，熟练运用管理策略来应对各种风险，保证资产的完整就是非常必要的。因为企业经营的目的是实现资产增值，而只有保证资产的完整，企业的资产增值才有意义，而这一切要建立在既有物资不会无故流失的基础上[5]。

1.2.3提高企业经营管理水平和经营效率

大多数的企业经营者都很擅长在企业内部组织生产和营销，但是在管理上，受限于相关知识的不足，再加上管理方面对专业性的要求，可能导致管理水平的欠缺。在很多生产型企业中，企业没有严格的按照要求对物流和现金流进行双重实时监控。假设企业存在存货积压问题，那么这就会导致真实的存货信息无法有效传递给管理层，管理层无法做出正确的措施来缓解存货的积压，更无法使占用的资金得到释放，一大部分现金流因此而无法通畅流动。

内部控制确定的岗位分工可以为企业带来专业化优势。首先他会对工作量以及具体的工作程序进行测量然后划分，避免岗位重叠，使工作岗位的设定科学合理；其次，健全的内部控制制度会大大提高工作的效率，合理划分工作职责和权力的边界，让每个人都知道该做什么不该做什么；最后，在最大可能发挥员工专业化的同时，实施合理的奖惩制度。引导低效率员工走向高效率方向。

　　2浙江省知行合一广告有限公司内部控制存在的问题及原因

　　2.1内部控制环境建设方面的不足

作为内部控制的基础环节，内部控制环境在企业运作中起到了关键性的作用。目前大部分企业主要存在两大风险，分别是固有风险和经营风险。其中，固有风险就取决于企业内部控制环境的情况[6]。浙江省知行合一广告有限公司在内部控制环境方面主要存在以下两个问题。

2.1.1管理层的不重视

这是知行合一广告有限公司存在的最大问题。该公司管理层管理理念过于陈旧，创新意识淡薄，执行内控制度建设时敷衍了事，导致公司人力资源配置不合理；其次，管理层过于保守，不愿将过多的内控制度细节让员工知晓，即内部控制制度建设不透明，让大多数员工没有归属感。截至年初，该公司内部控制制度建设与三年前相比改观不大。

2.1.2内部控制体系建设不合理

主要表现在内部控制组织架构规划不合理，部门职权划分不明确。根据实地考察发现，企业内部存在部分职位空缺和重叠问题，甚至有在职却不履行职责的人。且该企业由于规模不大，并未建立规范的股东大会、董事会及相应的议事规则，部分岗位即便有内部议事规章却也是敷衍了事，执行不规范，运行效率也因此而大打折扣[7]。

　　2.2信息资源不丰富以及沟通不顺畅

类似于知行合一广告有限公司这样的民营企业，信息沟通的及时和有效性直接影响着企业当前的发展方向和未来的趋势。然而由于管理层不重视或过度重视成本，该企业并未按照规定建立有效的信息沟通机制以获取内外部信息，导致企业错失了许多对未来发展和经济效益有利的信息；且企业不具备充分畅通的横向渠道，更没有相应人员履行相关职责。

两项基本配置的缺失，使企业内部信息经常出现不对称的情况，信息交流不及时，沟通不到位，进而使员工与管理层之间存在隔阂，造成不必要的损失[8]。

　　2.3内部审计与监督的缺陷

保证内部控制执行的有效性，就必须具备一个完善的内部控制制度，而大多数企业在满足这一条件的同时，忽视监督和审计的过程。当企业缺乏有效的监督，就无法通过自身的内控机制来确保内控建设的有效开展，进而导致内部执行不到位。之后，会使部门之间推诿责任，员工之间互不信任，最终影响企业正常运转[9]。

而审计作为会计控制的组成部分，也明显的被该公司管理层所忽略。原因是管理层对审计的作用不甚了解，导致内部审计体系不完整，因此也没能在企业的经营管理体系中发挥作用。

　　3浙江省知行合一广告有限公司内部控制问题的对策和建议

　　3.1改变管理层对内部控制的态度，优化企业治理结构

首先，从源头治理，要加深企业管理层人员对内部控制的认识程度。每一个部门的领导都要提高自身的管理水平，从协调、科学的管理角度出发，对自己的职责负责，并监督和管理业务人员工作。除此之外，领导在管理过程中，要从企业长久发展的角度来考虑，将目光放长远。要严格管理内部管理人员，特别是审计、监督和执行人员，避免徇私舞弊，避免家族式管理模式，进而为企业内部控制提供有效且稳定的运行状态[10]。

其次，要优化企业的内部治理结构，就必须要先制定合理的组织架构，定期规范的召开董事会，保证董事会独立性的同时、强化监事会的职权范围来完善相应的内部约束关系，这样才能拥有健全的内部控制制度。首先，内部控制建设的规划一定要从企业的自身经营特点和企业文化出发，划分出多个管理层次，即使管理层要求节约资源、控制成本，企业也应当保证关键部门得到有效的控制和保障。其次，在设置企业内部控制的组织框架时，要充分了解所有部门的岗位职责和工作内容，协调管理、科学分配，避免职位重叠和空缺[11]。

最后，要加强企业内部文化建设，这是企业“软实力”的体现，一个企业文化领先的单位，必然拥有一个积极向上的工作氛围和不可撼动的员工凝聚力。

　　3.2加强各部门之间的沟通

企业的经营管理和风险管控需要全体职工用心去执行，而在这个过程中，仅仅依靠一套财务内部监督体系是不保险的，还需要企业各部门以及全体员工对各个工作流程予以管理和控制。因此，企业也应当在重视财务领域的监督工程以外，对各个部门的业务执行能力和交流沟通能力做出更多的改进[12]。

如今市场正处于大数据时代，企业可以顺应趋势，建立一套健全的、畅通的内部系统网络，让信息公开透明。该系统不仅方便管理层工作，对于基层员工来说，上到了解企业的运营要求、行动指南以及发展方向，下到员工个人的岗位职责、部门阶段考核目标等都能在第一时间准确、详细的掌握。除此之外，这个系统网络还能促使各部门、员工之间相互监督、相互理解，减少因为信息偏差导致的摩擦和误会，相互协作，共同发展。就目前来说，有许多企业能够做到无纸化办公，单位内通过OA进行各部门之间的沟通和信息的传递，保证及时和有效性。部分企业使用QQ等社交软件来达到管理层对信息交流的要求，甚至定制企业版的QQ或者企业版的微信，再加上钉钉。企业正在采用越来越多便利快捷的方式来达到信息的高效率传递[13]。

　　3.3建立企业内部监察部门，加强内控建设有效监督

一个新兴的民营企业想在市场上具有竞争力，需要广泛的借鉴其他企业优秀的管理模式和经营经验。但是，我国国内企业数量庞大，在经营管理的业务、模式和理念等方面差异巨大，因此很难寻找到普遍适用的管理模式。

因此，知行合一广告有限公司应当从自身的特点出发，指定一个有针对性的、适合企业文化的内部控制监督体系[14]。这对企业的内部控制建设有着非常重要的意义，它能够有效监督员工的工作落实情况以及是否遵守内部控制的基本准则等。因此，知行合一广告有限公司需要建立一个具有充分独立性的内部监察部门，对企业内部存在的那些不利于内部控制建设的因素予以及时的遏制，进而保证内部控制建设的健康开展。

除此之外，对于企业的监管部门也应当加强内部管理和监督，尤其是要针对那些经常受到风险因素干扰的重点部门，要对其每个环节逐个的监督和审查。在保证监察部门拥有绝对独立性的同时，把事前控制、事后监督两者完美结合，力保企业各项规章制度严格执行[15]。在执行的过程中，一定要保证横向一致、及时反馈。为了更好的实施内部控制和监督，要做到各部门员工对监察部门予以充分的理解和支持，做到各个被执行单位之间、执行层与管理层之间信息无障碍传递，进而帮助企业完善内部监管体系。

　　4知行合一广告有限公司内部控制体系的未来发展

互联网时代的到来，代表着“互联网+”技术的快速普及。各行各业都不得不根据时代的浪潮做出反应。浙江省知行合一广告有限公司也应当在改正已知问题的基础上，顺应时代潮流，优化自身发展结构，提高发展水平。

随着“互联网+”技术与企业关系越来越紧密，众多企业开始调整自身的内部控制体系，适应互联网环境，提升自身市场竞争力。对于类似于浙江省知行合一广告有限公司这样的商务服务业来说，“互联网+”既是一个挑战，也是一次机遇，若能将内部控制系统与其相结合，达到更高效的办公方式，更便捷的信息流转，那么也必将为企业带来更大的竞争力[16]。

　　4.1建立高效率企业内部控制平台

企业内部控制平台应该是整个“互联网+内控”体系中最为基础的一环，需要管理层予以一定的重视。当企业完善了基本的内部控制建设，那么各方面的数据就能得到可靠的保障[17]。而在“互联网+”技术介入后，平台的建设完成将使整个内部控制活动变得信息化、规范化。

所有的内部控制活动可以由专业人员及时上传，在平台上予以公布；员工们可以对其做出评价，然后严格执行并互相监督，最后予以反馈；专业人员可根据反馈结果进行整改，并设立合理有序的奖惩措施。两者良性循环，企业也会因此而拥有更好的工作氛围。

　　4.2大数据与风险评估体系相结合

企业可以通过“互联网+内控”平台，建立企业内部数据中心，对大数据进行分析和整理，从而降低各种风险。同样的，企业也应当利用“互联网+”技术，建立一套完善的风险评估体系，对企业已经遭遇过的、未来可能遭遇的各种风险进行全面、深入的评估与分析，研究预防的手段以及应对的策略，为企业的安全发展保驾护航[18]。

该体系应当至少涵盖两个方面，即风险评估和风险预防，以达到安全可靠的风险控制水平。风险控制水平的提升会给企业带来立竿见影的益处，浙江省知行合一广告有限公司应当全面的利用“互联网+”手段，对企业目前所处环境可能遇到的风险进行综合全面的评估，并保证准确性和科学性。这样的风险评估体系一旦成熟，企业可以通过这样的平台，大幅度的提高自身的风险规避能力。

　　4.3健全企业内部监管体系

在引入“互联网+内控”技术平台的同时，企业要健全内部监管体系，全面提升平台监管水平，促进知行合一广告有限公司内部控制体系建设进一步优化[19]。

首先，企业需要制定科学合理且明确的监管标准。根据自身内部控制体系具体建设情况，结合“互联网+”环境变化趋势，制定相应的有针对性地内部控制管理条例。适当的召开董事会、部门负责人会议和员工会议，对该条例具体内容各抒己见，充分收集意见并予以调整，确保该条例的可行性，以及能够广泛的接受和适用。

其次，企业也要优化自身监管结构，为监管力度提供可靠保证。其中，对于“互联网+内控”平台来说，企业需要加强对电子信息处理的监控，避免信息的处理中出现较大偏差，以促进内部控制体系的优化。企业可以将前期的数据处理工作交给系统和平台，但是要在数据中心的处理过程中保持严格的监视，确保平台在处理前后没有任何异常，避免因平台错误导致的数据信息错误，给企业日常工作带来不便[20]。

　　结论

伴随着我国经济的快速提升以及企业管理层水平的不断提高，越来越多的管理者意识到了内部控制体系建设的重要性，并开始着手构建最基本的内部控制组织构架，并在后期完善整个内部控制系统。帮助企业在风险管控、监督管理和信息沟通等方面取得良好的改进，从而为企业带来更多的经济利益。

本文通过对浙江省知行合一广告有限公司内部控制体系建设的相关情况进行分析，从公司的实际管理水平出发，重点分析了风险管控、内部监督和信息沟通几个方面，总结得出以下结论：

该公司管理层对内部控制建设不予以重视，内部监管监督不及时以及信息沟通效率低等缺陷，因此导致内部控制整体效果较差。

对知行合一广告有限公司存在的问题进行分析后得出，产生问题的主要原因在于：公司管理层不予以重视，导致相关规章制度的制定不合理不规范，同时员工对以上内部控制相关规章制度不予以关注，导致内部控制体系建设散乱；其次，企业缺少一套方便快捷的信息沟通渠道，各部门之间经常出现由于信息误差导致的摩擦，员工凝聚力因此受到打击；监管部门形同虚设，监管监督体制没有得到严格的执行。

针对以上问题的解决策略：企业应当从管理层开始，对内部控制体系建设予以足够的重视，科学合理的制定各项规章制度和内部控制框架，通过征收各部门意见来调动员工积极性；保证信息沟通的效率，通过铺设一套专用的内部信息沟通网络，做到管理层、部门负责人以及员工都可以通过该网络实时了解内部信息；加强监管力度，保证监管部门的独立性和权威性，对重点部门实时监管。

对于知行合一广告有限公司内部控制体系未来发展的建议：顺应“互联网+”趋势，建立企业内部信息共享平台，做到数据传递零失误、零延迟；构建大数据共享中心，分析和评估各项数据以加强企业的风险管控能力；健全内部监管部门职能，对平台、大数据中心以及各重点部门实时监管，事前事后监督，保证企业经营安全。

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[20]林玉冰.现代企业内控管理及财务风险防范措施分析[J].经营管理者,2019(10)：31-32

　　致谢

我首先要感谢我的论文指导老师：王义茹老师。从选题方向开始，王义茹老师就给了我做出了很多的指导性意见和帮助。之后，在正文的撰写过程中，每当我遇到困难，她都会给我悉心的指点，提出了许多宝贵的意见，投入了特别多的心血和精力。所以在这里，我要真诚的对王义茹老师说一声谢谢。

同时，我也要感谢沈阳城市学院商学院的所有老师，不仅仅是他们四年的细心教导，让我学到了很多本专业的理论和实践知识，更是因为他们传授了我很多为人处世和生活上的细节，在这篇论文中也给予了我很多的指点，帮助我顺利完成毕业设计。

天下没有不散的宴席，虽然大四的生活多半时间还是呆在学校里，但是论文致谢语写就的那一刻也真正标志着我与这所学校就此别离了。所以这段文字就要像它的标题一样充满感恩和致谢，感谢四年来在我的成长道路上扶持过我，指点过我的人谢谢。