内容提要：合理的内部控制体制可以帮助公司进一步减少风险，确保资金安全、充足促进自身的长久稳定发展。目前，股份公司影响深远，部分股份公司即便创建了科学完整的内部控制体系，然而并未关注到此类控制的现实作用，出现管理力度不足，数据无法共享，内部审计流于形式等诸多问题。本文主要将青松股份有限公司当做分析案例，对该企业内部控制中出现的问题与不足开展深入研究，且基于上述不足寻找出合理的处理对策，以便健全企业的内部控制体系。
伴随社会的持续发展，对外开放之后国内开始实施社会主义市场经济制度，到现在，国内市场经济更加健全，和全球各个国家建立紧密的关系，且在全球经济领域内占据重要的无法取代的地位，国内上市公司开始持续参加到全球市场中。在社会经济环境中，XX对于公司的干涉逐渐减少，为公司营造先对和谐稳定的发展环境，对于股份公司的发展效果，内部控制状况的好坏一般是影响公司发展的重点。
关键词：青松股份；内部控制；问题对策
一、上市公司内部控制相关概述
公司内部控制背景与目标促使与之相关的理论知识的分析，以便加深对此类知识的了解和认知。
（一）上市公司内部控制的概念
上市企业内部控制主要借助与公司董事会、监事会、经理层与所有职员的努力，和外界人员开展的控制不同。内部控制表示组织内部为完成发展目标，维护资产安全充足，遵从我国法律条文，提升企业运作效率和效果而使用的多种政策与操作。主要范围覆盖公司全部内部活动，以彼此牵制为重点,利用独有的理论系统与方式体系，伴随宏观环境的变动通过设计、执行与评估，持续健全与发展。主要目标是完成最终的控制目标。
（二）上市公司实施内部控制的主要内容
（1）内部控制综合结构五部分：内部环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监管。
内部环境:公司内部控制开展的现实背景，是公司多种控制方式顺利运作且得到最佳成效的关键条件。主要包含设定治理组织、确定权责等多个部分。
风险评估：公司按时、高效的对在公司运作时期出现的风险因素开展辨别、研究，且指出合理的处理对策。不管是公司内部还是外部风险，尽早寻找出方式避免风险是开展此类控制的关键部分。主要包含：运作、财务控制、市场、外汇等风险。
控制活动：主要在风险评估的前提下，把风险控制在公司可承担范围内的详细方式。主要是：授权审查、绩效评估、会计系统等部分。
信息和交流：是保证信息精准、高效的筹集与在公司内部开展合理交流，是内部活动执行的关键基础。主要是：经纪业务有效记载、货币价值计量方式、财务报告数据准确等。
内部监督：是公司对内部控制从创建到最终执行刚开展的监督，对出现的不足进行改正和处理，是内部控制得以实施的关键基础。主要涵盖：内部现实监督项目等。
（2）2004年，ＣＯＳＯ委员会制定此报告的正式版本《企业风险管理——整合框架》，此结构从简单的控制转变成全面风险管理，也就是在内部控制结构上增加重要的战略目标以及目标设定、事项辨别、风险抵御三部分，进一步丰富控制的主要内容。
目标设定:公司依照在行业内的位置和现实需求，修订出合适的经营、战略目标。然而此类设置并不只是结果,其充分表现出相对复杂的过程。
事项识别:目标明确之后，依照公司身处环境和真实状况，确定不确定事项是否有利，且寻找出合理的处理方案。
风险应对:在事项辨别之后，对风险也许造成的结果开展研究，且使用合理的处理措施，便于公司平稳发展，主要涵盖：规避、担负和分散风险。
二、上市公司内部控制现状-以青松股份为例
在以上分析中对公司内部控制相关知识进行大致的叙述，然而并不深入，我们会在叙述青松股份公司详细状况的时候，深入研究内部控制的内容。
（一）青松股份有限公司公司简介
青松股份公司在闽江源头的福建省南平市建阳区，是主要从事松节油深加工产品研设计、制造与出售的林业生物质资源综合使用型公司。该企业支出开展技术创新，进而全面满足顾客对产品以及服务的现实需求，将顾客当做核心，不断致力于为顾客提供性价比高的产品与服务。
（二）青松股份内部控制现状
1.内部环境
（1）公司内部控制制度建立健全情况
企业修订科学的运作管理体制，进一步约束内部活动在，主要是《产品检测控制程序》、《采购、入出库程序》等。另外，在2014年9月之后，企业利用计算机科技，也就是U8-OA系统开展内部控制，利用对此类数据的集成、整合，建立完善的信息化管理系统，加快公司管理制度的制定和健全，对产品进行高效监管与测量。
（2）内部审计机构设置
由三名专业审计人员构成的内审部，由董事会聘请的审计委员引导工作进行，主要被董事会管理，对企业发展情况、财务管理、内部控制等状况开展全面审查，对在上述时期出现的内控问题，进行上报且开展相应的修正。
2.控制活动
（1）采购和付款
企业相对高效的创建了采购组织和付款业务职位，修订包含供应商比价、采购合约签署等有关制度，确定不同职位之间的责任和权利。采购组织依照具体流程进行执行，全面记录请购表，不管是具体进度、原料检验收入库还是付款环节、对账都需要按时高效、科学控制。
（2）质量与成本
基于公司现实特征，修订不同职位工作环节，确定具体责任、标准，继而产生以质量、环境、安全管理体系统为重点的业务控制体系。且利用生产管理体系、现场查看等模式对生产过程开展管控，完成闭环管理、合理发展。此外，企业增加费用管理，利用有关制度对产品成本以及费用支出开展合理管控，确定此类支出的要求和具体审查标准。
（3）信息披露
为约束企业公信息披露活动，企业也开始修订完善的保密体制，和有关人员签署合约，对企业保密事务、范围、举措和责任追究等内容进行详细的要求与商定，企业信息披露的内部控制可以被全面实施。
3.风险评估与对策
（1）风险评估
企业根据本身发展特特征，修订长久的发展目标、创建具体制度、详细策略以及业务环节，以便协助公司辨别且高效处理也许遇到的经营、环境、财务风险等问题。
（2）风险对策
企业为了完成最终目标，保证运作管理被全面高效的监控，随之在会计系统、受权核查、工作划分、资产接触、记载动用以及单独稽核等部分建设完善高效的控制程序。4.信息与沟通控制
企业在创建完善的信息和交流制度下，购买需要的网络与通讯设备，以便确保企业信息交流。企业确定各个组织的信息筹集责任，例如：采购部、销售部管理市场变动信息筹集。财务部按时对企业的经营状况开展财务处理，编写财务报告，表现企业当前的运作状况等。此外高管、组织经理在例会中上报各组织状况，产生有关数据在企业内部各个部分得到全面的沟通与反馈。另外、企业贯彻和实施《信息披露管理制度》，设定董事会秘书与证券投资部，主要管理信息披露和监管组织的交流活动，保证企业信息披露的时效性与精准、充分性。
5.监督控制
企业内部审计利用专业人员使用众多方式开展监督，例如：对董事会薪酬以及委员会审查、对上层领导工作状况的审查、对于绩效考核与工资报酬等部分的审查等。
企业独立董事全面依照《公司章程》与《独立董事制度》和有关法律条文，自主参与企业会议，对企业经营、发展状况有大致的掌握，对重要事项提出自身看法。惬意监事会对所有管理人员的行为、企业财务情况开展监督和审查。
三、以青松股份有限公司为例内部控制存在的问题
青松股份企业当前出口业务报价以及结算一般使用美元，2014年企业产品自营出口占据主营业务收入比值是42.03%，汇兑亏损10.69万元，伴随我国人民币市场化水平的提高，此后依旧会出现汇率大幅度单向变化等问题，汇率变化会对企业业绩的平稳性带来相应的影响。其并非是公司遇到的重要风险，假如公司内部控制问题更加明显，不能处理风险，公司遇到的危险会随之积攒起来，尽早寻找公司存在的问题非常关键。
（一）企业风险意识不强
从风险管理体系上，公司在修订内部控制体系的时候，需要全面依照真实状况和产业特征确定基本的风险偏好以及可承担的风险情况，在上述前提下，公司才可以依照市场、本身状况精准判定风险情况，修订合理的处理方案。
从青松股份公司当前的数据进行分析，对风险的可接受范围公司并未确定，表示公司并没有把风险管理知识全面的使用到控制实践中，这就是造成无法按时研究公司风险评估的因素，只能暂停的表层。此外在内部控制的创建私企、在管理理论的认知和实践持续完善的时期，公司会遭遇各种类型的问题，因此就需要公司全面掌握以及认知，此类制度与程序的修订，显然并非是存在内部控制，就可以全面贯彻和实施内部控制体系以及理论标准。内部控制需要贯彻到现实中，只有如此才可以发挥现实效果。制度建设非常关键，然而使用到现在中才是最终目标。
（二）公司治理结构不完善
基于“基本规范”与“配套指引”相关标准和对青松股份内部控制情况的掌握,该企业开始把加快自身发展当做重要目标，然而该企业目前的内部控制体制也有一定的问题和不足,或多或少限制了企业的发展,详细研究结果是:
1.青松股份股权结构不合理
青松股份管理层与企业技术人员是真实控制人,持有股权占企业综合股本的43.15%,法人股东则占据56.85%。然而技术以及生产人员较多,相对分散，企业法人股东只有一个。管理者对企业经营时期状况相对了解,然而对企业长久发展的相关重要事务需要依照企业章程上交董事会或股东，少数事项需要三分之二的人认可,假如法人股东不支认可,就需要顺利通过。实际上，该企业发生过此类违规问题：企业副总经理邓新贵在2014年6月6日利用深圳证券交易所卖出企业股份240,000股，然而在2014年由于手机错误操作以8.65元每股的价格一次性购买企业股票800股，因此此买入行为在卖出后半年之后又买入。
2.内部审计职能弱化
内部审计不顺畅是明显的问题。该企业要完成发展目标需要开展相应的内部审计，然而因为公司并未关注此类审计工作，造成此类审计职能不断弱化，导致内部监督力度较低。此外子公司不能依照标准，按时上报企业经营状况，并未按时表现企业对风险控制的具体数据，造成信息传播效率较低，也阻碍内部审计的顺利开展。为了成本和人力资源等部分的思考，青松股份公司也出现大量资源划分不科学的问题，有少数职位人数太多，此外少数岗位缺少对应的人员，导致职位职员无序问题。该公司是比较明显的生产型公司，在具体采购的时候通常要确保三个部分供应的全面完成，而达成公司采购目标就要进一步贯彻公司的具体标准，公司需要进行采购来确保自身的顺利运作，所以把采购组织单独出来管理具体的货物采购工作。
（三）对内部控制的监督管理不足
青松股份在企业管理、体制建设、财务管理等部分并不完善，假如遇到证监局的监管，有时候会出现问题。
青松企业的监督管理并不全面，因此就造成大部分漏洞的出现。惬意还没有增设“大股东占用即冻结”的内容，显然也没有创建完善的制度，此外大部分内容违背《深圳证券交易所创业板股票上市规则》的具体要求，此外企业“三会”实施不符合要求。
监督管理不只是领导者的工作，此外还是一般职员的工作。该企业并未建立所有职员都可以使用的监督平台，例如企业网站没有确定与举报电话等相关的高效模式。因此就给予独立董事钻空的时机，在没有得到深圳证券交易所独立董事资质下，出现高管向企业借款的问题，此外在会计与财务、采购部分出现相应的不足。2010年2月董事长柯维龙与总经理陈尚分别向企业借款60万元与20万元，都在三月归还；此外企业现金管理不严谨，2010年，企业使用现金38万元支付固定资产(苗木)款项，违背有关现金管理要求；有些采购付款没有按照企业制定的具体审批要求，此外企业有些采购付款审核单没有得到财务总监或相关管理人员签字，此后并未得到签字明确。
青松企业在聘请职员的时候，过度的人员干预阻碍当前公司技术的互动和交流，公司主要技术成员的聘请全部让总经理和公司三大股东来确定。然而为了确保当前公司核心技术不会泄露，公司关键技术都掌控在少部分主要人员间，剩下的人员基本上无法参加进来，上述太过严苛的技术保密活动即便能维护公司的知识产权，然而也会阻碍公司生产水平的提升。
青松企业并未对一般职员开展相应的培育，尤其是针对新聘请职员的职位培育。最近聘请的职员因为缺少长久的现实经验，在现实工作中不能了解有关技术，所以即便过了试用期也无法承担自身责任和任务，导致公司多种资源的损耗。因此对于刚聘请的职员需要开展科学的入岗培育，按时对职员开展相应的教育，进而全面激发职员的潜能。
青松企业使用家族管理方式，所以在现实管理中缺少高效监管，公司股东能够直接确定管理者，在公司经理人的挑选中缺少相应的竞争制度和监管制度，目前公司运作主要依赖职员管理，血缘关系不能高效管理公司发展。
四、以青松股份有限公司为例内部控制的对策
只寻找出问题不是我们的目标，只有处理问题我们才能得到发展。才可以协助公司得到更大的发展，持续减少风险。接下来主要对青松企业出现的现实问题提出处理的意见和举措。
（一） 加强风险的管理与控制
1.强化人员风险意识
坚持正确的风险意识可以在一定程度上帮助公司减少风险和处理问题。强化公司职员的风险意识。按时开展对企业人员开展相关培育。培育职员参加风险管理活动的自主性和积极性，风险管理工作也要所有人员全面奋斗，而不只是管理人员的工作。
2.建立财务风险预警机制
公司遇到的多种风险都是内部控制需要全面分析的问题。COSO的报告中清楚表明，风险评估与管理是内部控制的关键部分。在全部也许会遭遇的现实风险中，财务风险值得我们关注，因此在一定时候需要创建完善的财务风险预警制度。此制度可单独创建对应的组织，此外还需要从其余管理组织分配出财务、内部审计、管理相关人员，也就是职业素质较高的人才来承担上述工作和任务。在不阻碍公司现实经营活动的基础上，对公司所遭遇的财务风险开展预估，寻找科学的处理方案，促使公司得到良好的发展。
（二）完善公司治理结构
第一，调节股权构造。向管理层与技术重要人员定向增资与吸纳战略投资者，第一利用良好的价格向管理层与技术重要人员进行增资,提高领导层的持股比值。半年或一年之后向有想法的风险投资组织增资,进一步稀释当前法人股东股权比例。在上述前提下，使用不正确操作买入的股票需要尽早售卖，假如有盈利归上市企业。企业需要根据上述教训，减少相关问题的出现，强化对相关企业董事、监事、高级管理者买卖股份有关法规的培育。
第二，强化内部审计。其是内部控制的关键部分，在审计的时候需要严格遵守规章制度。在确定且益内部组织结构的时候，不能将内部审计组织u划分到企业财务组织体系内。反之需要创建完善的内部审计组织，让企业审计委员会或董事会管理。上述结构关系一般能够显著避免领导层弄虚作假问题。在创建内部审计组织的时候，需要挑选具备专业技术素养此外德行较好的人进入审计组织。此外此类审计人员的报酬需要让集团企业下发，降低子公司对此类审计人员实际工作的影响，此外此类审计人员不能参加企业分红。在现实需求上，此类审计人员需要全面对企业财务数据的形成、筹集、传播、处理等过程开展相应的审查与监管，此外按时对企业财务报表开展审查。最终审核与检查情况都需要上交给子公司董事会以及集团企业总部，让其查看。在特定时期，也要使用内部审计外包的模式开展相应审计，如此就可以展现审计的独立性与公正性。
最终，采用集权加分权相融合的模式管理子公司。确保内部管理体系、公司文化、重要经济业务等和总公司发展计划相符合，创建奖惩制度，按时对子公司开展相关审查。在上述前提下，在总公司审核之后分公司需要根据本身现实状况不断拓展其余相关服务，此外要保证业务发展状况在总公司内部信息体系内尽早更新，方便信息按时交流，如此便于总公司的现实管理。
（三）改善内部控制监督管理
内部控制环境是展开内部控制的基础，上市公司应该引入现代化管理观念与制度，形成科学的治理结构，公司的经营者与所有者，应该根据公司章程，形成相互独立并相互牵制的有机整体，避免权力过于集中，分散权力，减少决策失误。公司选用人才时，应该建立良好的选人用人制度，针对不同层次的员工引进红利、期权、员工持股等方式创新薪酬发放形式，拓展员工职业生涯，强化职业培训，加强员工的使命感和责任感，完善以人为本的公司文化。另外，随着内部控制披露越来越重要，公司应该加强对管理层披露内部控制的培训，让公司相关人员认识到披露内部控制的重要性，认识到披露内部控制给企业带来的益处，同时控制好公司的运营成本，提高生产效率，从而弥补因披露内部控制带来的成本增加。
1.加强公司的内部监管
某个公司的顺利运作不只要预防源自外界的风险，此外也需要关注公司内部也许存在的舞弊与问题。青松企业即便建立了相对全面的内部控制体系，然而因为内部监管力度不足导致制度并未贯彻到现实中中，最终导致亏损的出现，因此可知公司内部监管的关键性。企业在开展此类监督的时候，需要把中高层管理人员全面添加到此范围内。在实际开展内部监管时，不只要创建对生产、运作、销售等相关经营活动的监管、对公司管理活动的合理监管，此外也需要对公司决策领域进行管理。必须建立完善高效的内部监管制度才可以全面预防源自公司的舞弊问题，进一步减少高层运作决策问题。
2.不断提高内部财务控制水平
首先需要持续普及有关知识,转变公司发展观念。从管理层、决策层着手确定正确的内部控制体系和观点。让内控变成公司的自主活动,最后完成所有职员管理观点的改变。
其次需要把财务控制知识使用到公司所有环节中。首先需要把内部财务控制理论使用到公司现实管理中，也就是和公司经营活动相融合。其次确定内部财务控制体系，彰显其现实影响力。也就是提前查看此类财务控制体系是否完善，事中评估其高效性、事后评估最终效果，为公司内部财务控制准备良好的基础，促进公司的长久稳定发展。
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