潮州强杰公司内部控制制度研究

　　摘要

建立和完善企业内部控制制度，是当前企业改革的重头戏。目前为止，人们对内部控制的认识还在基础阶段，尽管XX有关部门制定了相应的规则，但有些重大的问题还有待深入研究和讨论，且我国许多企业内部控制由于管理松弛，致使企业内部控制普遍薄弱。因此，加强內部控制是当务之急，面对瞬息万变的外部环境，企业必须建立完善的企业内部控制制度。在建立內部控制体系时应从实际出发，依据内部控制管理目标，采取一系列完善內部控制的措施。本文就潮州强杰公司企业内部控制制度进行研究，从內部控制的相关问题入手，分析我国企业内部控制的现状，剖析其存在的问题，最后，从建立健全企业内部控制组织机构、完善企业内部控制体系与制度、提高内部审计人员的素质、加强控制内部审计职能这四个方面来探讨如何采取相应的措施，以有助于提高我国企业的内部控制水平。
关键词：潮州强杰公司；内部控制；内部控制制度

　　1绪论

　　1.1研究背景

随着我国现代经济的不断发展，近几年来企业之间的竞争也演变成了愈加激烈的局面，况且企业存在着不够完善健全的经营运作模式，也就加剧了企业危机。而关乎着企业兴盛衰亡的一个十分的重要因素就是企业自身的内部控制制度。但是由于现在这个时期的企业没有主动去了解和认识到内部控制的重要性，再加上企业内部控制制度没有有效地落实到方方面面，导致了企业在经营活动中经常会出现了一些严峻的问题，比如说弄虚作假、不考虑风险后果、制造经济假账以及违反法律等情况。以上所发生的的这些事情都是和国内企业内部控制体系存在着一些漏洞和缺陷有着紧密的关系。因此，企业如果要在现代经济潮流中生存和发展，就一定要深刻认识到建立一个完善的、适应企业自身发展的内部控制制度才是能有效提高企业经济效益和企业自身竞争力的重中之重。

　　1.2研究目的及意义

建立企业内部控制制度，其主要的原因可以分为以下几种：首先是保障资产安全和资产完整；其次是防范企业有危险，进行风险把控，保障运作信息的传递；接着就是为了能够有效进行企业经营活动并及时发现和纠正错误与弊端；然后是为了符合国家政策标准，按照规定制度进行执行；最后是保障信息的存储与资料的提供。若想拥有可靠财务报告，以及高效的经营效率，就需要在员工、董事长等人去共同实施内部控制制度。。
为了更好的加强和完善内部控制制度，那就有必要研究和分析内部控制。在当今社会发展中，内部控制对于未来的发展具有不可替代的作用，能解决很多问题，把控未来发展方向。如果可以有效的实施，它就有很大概率能够促进企业更上一层楼，为现代化企业的经营管理提供一个可靠的借鉴方案。

　　2现代企业内部控制制度概述

　　2.1企业内部控制的含义及要素

内部控制的有效运行需要良好的内控观念支持。为了进一步完善内控体系，我们需要对内控制度进行一定的了解，不断发掘出其潜在价值。提高各个管理人员的内控意识，并在进行实际的管理工作中，学会内控进行实践。除此之外，还应该不断的提高该公司的综合素质能力，不断促进该公司的发展，进一步加强内控的理念文化建设。第二，有必要向公司员工宣传和推广与内部控制有关的知识。内部控制的概念深入人心。积极组织职工参加有关部各种内控讲座和培训，营造内控建设氛围。最后，在公司日常运作中开展具体事务时，要强调内控观念，提高对内控的认识，而不是敷衍，要将内控制度真正应用到实际工作中，需要让该企业的所有人员都了解内控制度，并认识到内控制度的潜在价值，为促进内部控制的建设以及不断完善打下基础，减少阻力，为全面推进内部建设提供良好契机。
公司内部将企业在经营运作中产生的各项业务活动衔接起来，我们把这个称之为内部控制制度，建立相对应的程序和措施，相互制约它们之间的业务活动。随着社会发展，内部控制的存在必不可少，如今各个企业之间竞争剧烈，更应该提高自身竞争力。所以企业需要一直完善内部管理，以提升企业的工作效率和提高产品质量。可以把内部控制分为责任分工制度、主管人员、安全存储、审批、内部审计和企业管理六个部分。
被审计单位一直将现代审计作为审查其内部控制制度的出发点和中心点，是因为被审计单位提供的会计数据和经济信息能否可靠直接由内部控制制度所决定。则企业若想确定审计工作的具体范围、工作深度和侧重点，就要以探查审核内部控制制度为出发点。

　　2.2企业内部控制制度的实质

早在1953年的X，由于资本主义经济市场逐渐暴露出弊端，XXX严格要求所有上市公司必须建立并公开披露企业本身的内部控制制度。内部控制分为管理和会计，早在一九五八年的X就发布了关于内部控制的类。紧接着COSO发布了《内部控制—总体框架》，其中指出需要由员工、经理和董事长一起去实施内部控制。明确指出需要在法律允许的条件下达到自身目的，可靠的财务报告为提高运营效率提供保障。
众所周知，在某种特定情况下，会计控制可以被看作其本身能独立控制的制度，但是为了保证控制的有效性和公正性，它不能与管理控制分开存在。会计控制与管理控制是相互制约且密切相关的关系。会计控制是管理控制的一个重要组成部分。假设一个企业的主要管理模式是一会计控制为主，那会计控制其本身的独立性还有控制强度是会受企业管理层的决策水平所限制的。换句话说，企业管理层一旦确定了经营战略目标和实施方式，会计控制就只能受其牵制。总而言之，企业管理控制以及管理决策层在内部控制中起着一定的领导和决定性作用。
在律法中有明确规定，对于本单位内的内控会计控制的实施和建立可以由单位负责人负责。在XXX的国情下，这种制度在实践中缺少互动，但是责任制度明确。为个人提供了良好的机遇。因此，在内部控制制度建设中，要把握好内部控制的实质性环节和关键人物，建立起具有较强可操作性和不可替代性的责任和权力。
从微观调控这一角度来看，内部控制制度是为了能够保证其为社会能做出贡献，从而实现公司的宏伟目标。将内部和外部风险最小化并在平常的规划中建立一个管理质量标准。它需要大家都去遵守，不违背这个准则，做到公正和权威。
从宏观调控这一角度来看，内部控制制度是为了确保企业遵守社会道德规范和国家的法律法规、确保企业向社会公示披露的信息具有可靠性和真实性而存在的。并且最重要的一点是，内部控制是能有效地维护企业的正常秩序。这是从微观管理到宏观管理的第一步，也就是内部控制的本质。

　　3潮州强杰公司内部控制制度的现状及成

　　3.1公司概况

于2017年3月25日，潮州强杰公司正式成立，坐落于广东省潮州市枫溪区上东埔村鳗场片。注册资本达到五百万元。该公司主要从事以下经营业务，回收业务，包括回收一些废旧的金属以及其他废旧物资、回收医疗废弃物、回收报废汽车；从事销售业务，主要销售一些金属材料、建筑材料，还包括一些五金电器。因企业规模不大，该公司的总员工不足200人。
潮州强杰公司的经营理念是，提供一个诚信，公平，快捷的服务，并且十分倡导绿色环保的政策，具有一定的创新精神，用于根据本行业的一些特点以及公司的实际情况为客户提供一个高质量、有特点的服务，不断迎合时代的发展需要。这种创新模式以及服务宗旨，帮助企业节约了成本，并且也对环境十分友好。
潮州强杰公司内部设有企划部、采购部、销售部、生产部、财务部和人事部。其中公司的企划部主要负责，根据公司的实际情况，来制定公司年度发展计划，除此之外，还要制定该公司的文化建设计划。采购部主要的工作是，制定采购部的工作制度，主要负责选择可靠的供应商，并对这些供应商进行考核，晚上供应商的档案。销售部负责负责产品销售和售后服务、跟单送货和货款回收。生产部的主要工作是，按规定的要求，保质保量的完成生产任务，并且在生产过程中的一些问题予以解决。制定设备的维修计划，做好设备的维护修养工作。财务部主要负责制定财务计划及预算，处理日常账务核算及资金管理，根据每月的财务数据分析参与经营管理。人事部负责人力资源规划配置、员工绩效及薪酬管理，制度公司各项管理制度，协调各职能部门。

　　3.2潮州强杰公司内部控制制度现状

潮州强杰公司在制定内部控制制度时没有从企业的风险评估入手，它仅是在形式上制定了内部控制制度以及内部控制流程。而在公司的实际运作中更没有严格执行，也没有从内部控制制度的本质上落实内部控制。另一方面，潮州强杰公司在建立和执行内部控制流程时，没有认真研究和确定企业运行的风险，内部控制制度也就没有落实到企业的每一个岗位。并且潮州强杰公司没有明确负责内部控制的部门，这就导致内部控制只是一个形式。
另外，潮州强杰公司对内部审计缺乏足够的重视，不能为内部审计工作提供应有的支持。由于潮州强杰公司没有设立内部审计部门并且也没有专职的内部审计人员。企业现有的内部审计人员是从财务部随机指定的。这样一来就无法保证内部审计工作的公正性与权威性，也就使企业的内部控制体系混乱。再者，潮州强杰公司的管理层对内部控制制度一直保持着忽视的态度，这都极大的影响内控制度的执行。加上我国市场经济起步较晚的原因，潮州强杰公司的约束、监督与激励机制并不完善。这就使得潮州强杰公司内部控制体系一直处于失灵的状态，而企业的内部控制制度也是徒有其名。

　　4潮州强杰公司内部控制制度问题及成因

　　4.1潮州强杰公司内部控制制度的问题

现阶段，潮州市强杰公司还没有真正开始了解到内部控制的重要性。目前，潮州市强杰公司还没有真正开始了解到内部控制的重要性。现阶段的潮州强杰公司在经营管理方面的侧重点有些偏差，它主要侧重于控制好企业外部环境和经营环节过程，以及过于强调对企业内部控制的系统研究。这也就造成了潮州强杰公司对企业内部的环节、各岗位间的约束、企业的整体协调性和执行内部控制制度人员素质的提高不够重视。由于对内部控制认识不足，这些使得潮州强杰公司，内部控制制度的制定还不到位，主要体现在以下几个方面:
1.控制环境基础薄弱
控制环境对内部控制制度的制定，以及具体的执行十分重要。控制环境由各种因素组成，而其中一些因素包含着企业管理者的行为规范、价值观、道德素质、管理能力和经营理念以及企业自身的制度规范、奖惩机制和信息系统等方面。这些因素又能直接影响企业政策和经营状况的变化。而控制环境基础薄弱这一问题也正是是潮州强杰公司内部控制失灵最主要的原因。
（1）潮州强杰公司管理层乃至公司所有员工都没有真正弄清楚内部控制的概念是什么，更没有了解到它对于企业发展的有着多大的重要性，这才导致了潮州强杰公司管理层忽视了内部控制，没有一个系统的内部控制意识。而且潮州强杰公司在制定、实施和落实内部控制制度上也存在着很大的问题，基本上也只是做做表面功夫，并没有深入贯彻；
（2）潮州强杰公司自身的组织结构本就不合理，这也导致了人员过多但工作效率低下的现象。通过对潮州强杰公司组织结构上的分析，我妈发现该公司在部门间的权利和义务分配上要求的十分严格，但是忽略了部门之间的沟通，以及合作。这也就导致了部门跟部门间缺乏沟通，工作上没有及时的沟通交流，造成了部门之间出现协调性差的局面；
（3）经过调查，发现潮州强杰公司没有对管理人员进行过一个正规系统的管理培训，致使一些管理人员素质低。而即使这些管理人员一心一意为企业服务，但是由于没有一个较高的素质，他也并不能真正地管理好企业。这也就是现在许多企业会出现的一类情况——“他全心全意地把精力都投入在了公司里，但是他那些精力并没有帮企业改变多少现状”。
2.内部控制部门权责不对等，内部控制监督不力
现阶段，我国企业的内部控制主要有以下两个部分，第一部分是内部管理控制，第二个部分是内部会计控制。在我国，许多企业的内部控制主要选用的是第二种方法。在企业内部控制中包括许多各部门，其中最为重要的两个部门分别是，会计部门以及审计部门。但在潮州强杰公司里的这两个部门有着十分严重的权责不对等的情况。
（1）内部审计是企业改善经营管理和提高经济效益的关键途径。但是作为内部控制的核心组成部分，潮州强杰公司忽视了企业内部审计部门的作用，致使内部审计部门却没有真正的履行到其义务，更没有发挥到其作用。这就造成了内部审计部门形同虚设的现象。
如今许多企业的内部审计部门成为企业安置干部的一个部门。这是因为大多数内部审计人员是从财会部门或其他部门调动，他们因为没有接受过专门培训，加上自身缺乏对审计专业的知识，就导致了内部审计部门发挥不了应有的作用。
事实上，企业的内部审计部门都普遍存在着同一种现象：内部审计既监督不得企业管理层，也管理不了同级工作人员。这主要是因为内部审计部门虽然作为内部控制里的再控制系统，但是却是属于企业主要负责人直接领导，直接对企业管理层负责并进行报告。这样一来，企业内部审计部门无法获得独立权，工作也受到很大的限制，也使其不能客观的对企业经济进行公正的监督，难以获得企业的认可。
再者，由于企业管理人员分辨不清“内部审计监督”和“会计监督”两者的区别，加上不了解内部审计工作的实质，审计人员也只是按照管理者的要求做事，从而致使企业的内部审计部门形同虚设。
（2）内部控制基本原则中的制衡性原则就强调了内部控制机构间的权利、义务与责任需要形成相互制约，相互平等的关系。但是大多数企业的内部控制机构存在着很严重的权责不对等的问题，这让内部控制机构只明确自己的责任义务，但行驶不了自己应有的实际权利。

　　4.2潮州强杰公司内部控制制度问题的成因分析

潮州强杰公司内部控制存在的问题是一天一天一点一点的堆积而成的，这些问题的产生，不仅表明管理人员工作不到位，而且也暴露出企业的制度也存在不足。
1.企业所有权和经营权存在矛盾
现阶段，在公司的管理经营中，负责管理公司的人并不是公司的所有者，这种现象的发生也促使企业内部控制的无效。潮州强杰公司的所有者拥有着对经营者是否可以拥有经营权的最终权利，并决定着经营者的薪酬待遇。但潮州强杰公司的实际经营的控制权是经营者所拥有的，如果经营者没有用心经营企业，那企业就无法继续发展下去，而企业的所有者就会跟着被淘汰。可见，所有者在这方面上又受制于经营者。而所有权和经营权自身存在的矛盾性也就是的，企业内部控制并没有产生真正的效果。
所谓内部控制，实际上就是拥有企业的所有者，对管理公司的人进行的控制。一般而言，企业的所有者并不直接负责和公司的管理工作，公司的工作实际是由经营者来完成的，因此，公司的经营决定权掌握在经营者手中，这也表明，真正享有企业所有权的人股东以及投资者没有真正有效的对经营者进行制约。这就形成了经营者独揽大权的局面，其势必会导致企业内部控制失灵的结果。除此之外，如果公司的所有业务都是由经营者来负责，那么内部控制也只能通过经营者向所有者提供的企业财务报表来实现。这样的制度安排，越发弱化了企业内部控制的作用。
在企业的管理经营过程中，两权分离使得在公司的管理活动中产生了道德风险，这就使他们各自对内部控制的目的处于对立面。对于企业所有者来说，他们更多是希望能从内部控制体系下了解到企业的真实信息，以方便他们对企业未来发展有一个客观正确的规划。但是相反，从经营者的角度来看，他们会更加看重企业短期经营的效益能带给自己多少利益，而他们在某些时候还会为了这些短期效益而向企业所有者夸大企业经营情况。这就会导致企业经营损失得不到解决，所有者利益遭受损害。这也就解释了企业所有权和经营权的矛盾为什么会使企业内部控制失灵。
2.各种监督机制弱化
现阶段，随着我国的《公司法》的不断完善，对企业的经营管理活动产生了一定的约束作用，但因为这些不属于同一个职能部门的监督管理机构，例如财政、税务、审计、银行等社会监督机构并没有形成一个综合监督能力强的整治部门。并且在对有问题的企业进行处罚时，它们没有做到公正执法，往往把人情更看重于规定，就会弱化了监督管理体制。
3.企业文化落后、内部控制执行者素质不高
一个企业如果没有属于自己的独立文化，并且没有一个良好的内部控制执行环境，即使他有一套完整的企业规章制度，这套规章制度也无法跟企业的内部控制相协调。因为企业制度如果是没有跟企业文化结合起来，企业制度制定的再完善也只是做无用功。
再加上潮州强杰公司的员工培训得不到重视，员工素质得不到提高，就会导致员工间出现道德败坏、违法不究的现象。再者，企业内部管理体制不够完善，管理者和内部审计人员管理措施不力，就很容易导致内部控制出现的问题一再搁置，越积越多。

　　5潮州强杰公司完善内部控制制度的建议

现阶段对于所有企业来说，如何创建一个完善的内控制度是一个值得研究的问题。由于人们没有对内部控制的认识达成共识，即使我国有着相应的规章制度提供给企业参考，但还是存在着许多问题需要进一步研究解决。而潮州强杰公司内部控制薄弱，管理层也比较松散，因此潮州强杰公司必须从公司的实际情况出发来建设和完善企业的内部控制制度。

　　5.1建立健全企业内部控制组织机构

如何建立一个健全潮州强杰公司的内部控制组织机构？
首先需要以规范潮州强杰公司法人的治理结构为起点。从企业所有者的角度出发，一方面是要严格监督好企业经营者管理企业的过程，把企业的内部控制的重点监控对象转移到企业经营者的身上。另一方面是要使潮州强杰公司的管理层明确他们自身的职责，并监督管理层各司其职，使得企业的决策、管理和监督系统都能协调发展并且能够有效制衡。
其次，潮州强杰公司可以考虑实施财务总监委派制这一制度。一方面是因为财务总监的职能不能仅限于领导管理企业会计部门、确保企业会计系统运行和审批企业重大资产交易，还应该包括监督企业内部审计，来帮助在企业的经营过程中，及时挖掘出一些潜在的、对企业未来发展不利的问题，并且及时采取相应的对策。另一方面，财务总监在实际工作中要时刻明确自己自身的控制责任，确保自己的工作不受其他个人意志所指使。这样一来，企业内部控制的建设和完善才能有一个可观的发展。

　　5.2完善企业内部控制体系与制度

完善潮州强杰公司的内部控制体系与制度，可以具体分为三个企业应该建立的相对独立的控制层次：
1.在潮州强杰公司经营的全过程中要建设一个以防控为主的相互制约的制度，每一位企业工作人员必须明确自己应该承担的责任和自己本身的权限，要避免出现一位工作人员把业务的整个流程及过程独立完成的情况。
2.潮州强杰公司应该设立一个事后监督的部门，具体而言，我们可以在会计部中增加一个独立的岗位，主要负责对会计部门的监督工作，并且当任这一岗位的人员，必须具有突出的工作能力，强烈的责任感。而这个监督岗位的日常工作就是对各个岗位以及各项业务进行定期但不定时核查，最后将监督的过程以及结果直接反馈给财务部负责人，建立一道以围堵为主的监控防线。
3.以潮州强杰公司现有的审计、督察部门为基础，成立一个直接由潮州强杰公司董事会直接管理并不受限于被审计部门的审计委员会，这一审计委员会的设定，主要是用来监督管理会计部门，这就相当于在会计部门内安装了一个摄像头。
通过以上的介绍，我们设计的内控体系，将会对潮州强杰公司的经营管理状况进行防控、围堵、监查这种层层递进的监督控制。这对防范和及时处理企业在经营管理过程中出现的问题以及风险具有很大的影响。

　　5.3提高内部审计人员的素质

潮州强杰公司要想提高内部人员的素质须要从两方面来进行。
第一，潮州强杰公司管理层应该要加强内部人员之间的沟通，具体包括，了解企业内部控制人员的思想动态，以及工作状态。特别是需要了解这些内控人员的消费观，以及投资行为，具体包括炒股以及赌博。如果有发现有这种行为，必须要第一时间掌握其违法违纪的动机或是其他外因，以便能及时采取相应的措施对其加以防范和控制。
第二，潮州强杰公司应该按照一定的时间开展内控人员的培训工作，通过培训活动来提升内控人员的能力，提高内控人员的道德素质，并且就公司具体的活动展开培训，来不断地提高内控人员工作的效率。潮州强杰公司还要特别重视基本业务知识和能力差的人员，不仅要对其加强职业道德教育，还要从中教育他们加强自我约束能力，并在自觉遵守法律法规的基础上加强业务能力，有条件的还可以让他们继续教育。

　　5.4加强控制内部审计职能

内部审计对于企业的内控而言十分重要，可以说它是内控的源头。除此之外，在对内控其他环节的监督工作中，内部审计也发挥了很大的作用。由于潮州强杰公司，在内控体系的建设上还存在许多的不足，也导致了潮州强杰公司内部审计出现职能履行不到位。所以，潮州强杰公司内部审计部门不仅要监督企业内部控制有没有贯彻落实到方方面面，还要建立起一个完全仅属于潮州强杰公司自身的健康积极的文化，使企业的工作人员都能自觉把自身的责任和良好的职业道德放在第一位。
另一方面，潮州强杰公司不能忽视社会审计的作用。社会审计能直接对企业内部控制实施强制性的审计，它要求企业公示其内部控制报告，并对其进行审计出具审计报告。这样一来，就能有效提高潮州强杰公司对内部审计的监管。而且也能提高潮州强杰公司公示的披露信息的可靠性，降低企业经营管理的风险，进一步保护了投资者的利益。

　　6结论

伴随着时代的进步，企业内控水平也与时俱进，但是很多企业的发展阶段，资金并不充沛，可能不会投入大量的时间以及资金去开拓企业的内控建设。因此，我们需要探究成本低、效率高的内控方法，努力把理论研究应用到企业的经营管理中。另一方面，我们也应该考虑如何让企业主动引入内部控制，而不是只做表面功夫。
深化企业改革和加强企业管理是我国经济建设的重要任务。我国的企业改革虽然通过转型改组取得了明显的进展，但也仅仅是阶段性成果，我国企业摆脱困境的基础还是较为薄弱。所以，为了使我国经济建设更进一步，就必须从企业内部控制开始。现如今每个企业都响应社会的要求，加强和完善内部控制制度，而潮州强杰公司的内部控制制度改革也正好能为社会同行贡献一份力量。
潮州强杰公司风险意识不强，这使其在日益激烈的竞争市场中处于劣势地位。企业的风险评估是企业内部控制制度改革的关键，而潮州强杰公司缺少风险管理评估体制，这就意味着企业管理层缺乏风险概念。而企业内部控制制度改革正是可以为潮州强杰公司解决风险意识不强的关键因素。而潮州强杰公司正是处于企业改革的阶段，正好可以从内部控制制度开始进行企业改革。
一个企业经营的核心在于实现经济效益最大化，而企业实施内部控制制度改革也是围绕着这一核心目的来进行。所以潮州强杰公司应该抓住当前的机会，对企业内部控制制度进行深化改革，使企业内部控制体系更加完善。

　　参考文献

[1]林钟高、曾祥飞、王海生.内部控制、风险管理与企业价值[J].财政监督，2011；
[2]杨琳.浅析企业内部控制制度的完善[J].中国商论，2019；
[3]乔瑞中、郭晓寒.中小企业内部控制的现状与对策分析[J].商，2014；
[4]肖光红.企业内部控制基本理论问题研究[D].四川：西南财经大学，2014；
[5]陈癸吟.加强企业内部控制探讨[J].中国乡镇企业会计，2018；
[6]周显容.我国民营企业的内部控制研究[D].上海:上海师范大学硕士论文，2008；
[7]孙晋玲.我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施[J].时代金融，2018；
[8]宋建波，苏子豪，王德宏.中国特色内部控制规范体系建设的思考[J].会计研究，2018；
[9]何伶俐.浅谈企业内部控制对企业管理的重要性[J].中外企业家，2018；
[10]窦蕾.企业内部控制制度的落实和完善研究[J].现代经济信息，2018
[11]梁骏.管理会计在企业内部控制中的应用[J].安徽电子信息职业技术学院学报，2019
[12]赵颖.浅析完善行政事业单位内部控制[J].时代金融，2019
[13]王志合.公司内部控制的现状及改进措施—以城投公司为例[J].中国商论，2020
[14]YinHang.Twonovelrobust
trackingcontrolstrategiesforeliminatingaircraftwingrock[J].ProceedingsoftheInstitutionofMechanicalEngineers，2019
[15]MarcHoferer.One-stepcross-genogroupmultiplexRT-qPCRwithaninternalcontrolsystemforthedetectionofinfectiouspancreaticnecrosisvirus(IPNV)[J].JournalofVirologicalMethods，2017