论企业内部控制执行与评价

　　[摘要]

随着企业对内部控制制度越来越重视，对内部控制的设计与执行是否和企业预期目标的实现一致是众多管理者执行内部制度的目标重点，企业内部控制执行的有效性评价有利用内部控制制度的健全，保障内部控制的实施效果，保障企业合法、稳定地发展具有重要的作用。本文从企业内部控制执行与评价两个方面进行了探讨。

　　[关键词]企业内部控制执行评价

内部控制是指为确保实现企业目标实施的程序和政策，企业的目标实现，需要内部控制采取一系列的预防措施来识别和防范影响目标实现的风险因素。内部控制的严格执行有利于保障企业合法、稳定地发展具有重要的作用。

　　一、内部控制执行的对企业的作用

内部控制的对企业发挥的作用主要体现在：第一，保证企业的运行能贯彻国家的方针、政策和法规。企业经合法的经营必须贯彻执行国家的各项方针、政策，遵守各项法规，有效地监督各控制企业内部各部门、任何的经营流转环节，及时发映和纠正发生的各类问题。第二，确保会计信息资料的真实可靠，内部控制的严格有利于保证会计记录能完整无误、真实可靠地把各项经济业务记录下来，保证上层管理者或各股东提供可靠的财务信息。第三，企业经营必不少地会面临各种风险，内部控制执行有助于企业减少和避免面临经营各种风险的可能性。第四，可以保护企业资源和财产不受损失，内部控制可以利用适当的手段对货币资金在企业的流通过程及各项固定资产、无形资产的确认和计量活动的控制能有效防止xxxx舞弊等各种为为。第五，内部控制可以保证有关人员正确履行职责，通过内部控制可以明确部门及有关人的职责范围，纠正错误，揭露弊端，正确评价经济责任与效益。第六，为审计提供良好的工作基础，完善的内部控制制度，有力的内部控制措施，有利于保证财务信息的准确性、完整性和真实性。

　　二、国内企业内部控制执行存在的问题分析

随着企业管理者对内部控制制度的高度重视，对内部控制的设计与执行是否和企业预期目标的实现一致是众多管理者执行内部制度的目标重点，但在企业的管理中，企业的内部控制仍存在不少问题。

（一）内部控制环境不完善。控制环境往往能反映企业管理者对内部控制的重视程度，内控制的环境影响着内部员工对内部控制的认识各态度。如果企业没有合理地运用人力资源及制定一系列利于企业可持续发展人力资源政策和实施细则，那么将严重地影响内部控制度的执行进程。

（二）控制活动实施不到位。控制活动的实施贯穿于企业内部各个职能部门，权责划分不明确，不明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位没有分离等是很多企业存在的问题，这样就导致了内部控制的寸步难行。如果企业缺乏独立的复查制度很容易导致监用职权，xxxx舞弊的现象发生。

（三）管理者对内部控制执行监督不重视。很多国内企业存在内部控制的缺陷却没有及时发现，原因多是没有形成有效的监督机制，影响了企业的发展。有的企业虽然有审计监察部门，但只注重财力上的监督和纪检监察，不能有效发发内部控制的监督作用。

（四）内部控制手段落后。目前很多企业没实行大数据库形式的会计电算化内部控制系统，多是借用简单的软件或是人工，这样便得数据处理的速度缓慢，同时利用人工核算其准确性和可靠性并不高，另外企业内部控制的环境水平落后也让企业财产缺乏安全性。

　　三、改善国内企业内部控制的对策

（一）完善企业的内部控制环境。健全完善组织机构及责任制度，制定独立的董事制度，避免董事会和管理成员的重叠，提高董事会内部监督的能力和科学决策力。健立健全企业风险管理体系，提高企业的风险意识水平，利用内部审计和稽查制度有效地加强财务和企业经营风险的防范措施和控制力度。加强企业文化的建设，大力宣传企业文化，同时重视提升员工的职业道德修养和业务的培训，完善企业的内部控制。

（二）完善企业内部控制制度

建立健全企业的管理授权制度和责任分配制度,合理分配各部门和人员之间的权责。建立企业内部独立的稽查制度，对一些重要的工作环节进行独立的审计和稽查，以确保企业经济业务会计信息的正确性、真实性和完整性，确保企业内部控制执行的有效性。

（三）重视和加强内部控制的监督作用。充分利用XX的对企业的监督作用，加强对企业内部控制的建立各执行情况的监督力度，加强独立的审查制度和企业监督机制以完善企业的内部控制。

（四）建立内部控制的会计电算化。

企业应制定有效的电算化环境的内部控制制度，会计计算化的使用可以完善内部控制，大量地节约人力、物力和时间。为减少产生差错和事故的概率，加强程序的操作规范控制，加强人员职能的控制，合理分工，职责明确。系统的安全与网络的控制要加张，设置操作权限。加强会计档案的规范化管理，整个会计帐目系统做到帐和资料齐全。

　　四、内部控制执行评价的方法比较分析

一般来说，内部控制执行评价是为了保障企业目标的达成，是通过一系列的评价方法来实现的，方法也是灵活多样的，主要有“详细评价法”和“风险基础评价法”。详细评价法的落实需要依据具有国际标准备的内部控制体系模式，将所有评价的内部控制体系与方体系的内容进行比较，并通过专门的测试方法进行测试，这种评价的优点是依据都是现成的，执行起来便捷，但同时具有不可靠性，缺乏灵活性。而风险基础评价法，涉及的到了企业内部控制执行的多方面有财务的整体报表，有企业高层的管理，也有基础层次的活动控制。这种先整体后部份的评价法具有科学性，对风险的存在高度重视，评价的效率有效提高，便对评价的主体要求很高，特别是职业的判断能力。

　　结论

近年来发生的企业经济案中究其原因很大的程度上是企业内部控制建设体系不合理，制度不完善，内部控制不到位存在的问题很多，因此企业应该致力于加强内部控制的建立和管理，充分利用内部控制执行的评价的效果分析加强内部控制管理。

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