中兴财光华会计师事务所内部控制问题及对策研究

摘要

随着中国的快速发展,我国会计职业具有越来越强的市场竞争,各地会计师事务所的发展越来越迅速,审计工作和会计事务所来促进我国企业财务能力起到了非常重要的作用,建设健全的内部控制的控制系统是会计师事务所发展的前提,然而,许多会计师事务所仍然存在控制体系不健全的内部控制问题，影响着企业的发展。作为中介服务机构，中兴财光华的内部控制不仅影响着自身的发展，而且在市场经济中起着举足轻重的作用。本文首先阐述了内部控制的概念，然后以中兴财光华会计师事务所为例对其内部控制进行了研究。最后，对中兴财光华会计师事务所内部控制问题进行了研究和分析，总结出提高会计师事务所内部控制质量的具体措施。

关键词:内部控制;中兴财光华;组织结构

第一章绪论

1.1研究背景

会计师事务所在我国已有了较长时间的发展，目前来看大多数的会计师事务所的公司组织形式是合伙人制度，这种系统制度对于早期发展的公司相对容易实现的,然而,随着事务所的业务和部门人员的不断扩张,这一单一的控制系统会产生内部利益分配不均的问题,影响了会计师事务所的长期发展。因此，为了促进企业的发展，完善企业的整体制度流程，有必要通过制定合理的内部控制制度来引导企业，促进员工的发展。

随着世界各国联系的日益紧密，全球经济一体化已成为不可阻挡的潮流。中国作为世界大国，已成为世界经济的重要组成部分。会计师事务所作为中介服务机构，在市场经济中发挥着非常重要的作用。现在在中国，大量的企业正在申请IPO和在新三板上市。因此，会计师事务所的业务增长迅速，在社会经济中的地位越来越重要。我国会计师事务所的快速发展，存在着许多值得研究的问题。

对于企业来说，要想持续长久的发展下去最主要就是应该做好内部控制这一方面。在我们国家除了会计师事务所本身应该根据自身发展制定的内部控制外，还应该按照监督部门的要求制定符合我国规定的内部控制系统。特别是我国的会计师事务所，由于起步较晚，处于发展阶段。然而，在近年来的快速发展中，国内会计师事务所的规模迅速扩大，人员数量大量增加，使得不成熟的会计师事务所内部控制面临着巨大的挑战。许多案例表明，内部控制将直接对企业的管理和发展产生巨大的影响。良好的内部控制系统不仅可以规范会计师事务所的管理，而且可以帮助会计师事务所做大做强，实现更好的发展。

在当前经济大潮中，会计师事务所处于领先地位。无论是小规模的事务所还是国际性事务所都有可能倒闭。纵观历史，内部控制一直是会计师事务所消亡的重要原因之一。例如，著名的安达信会计师事务所由于缺乏内部管理，伪造了安然的财务报告，不得不宣布破产。

从国际角度来看，西方欧洲经济明显就比我国成熟，所以起步较晚的中国会计师事务所，存在一些问题导致企业文化管理相关经验的缺乏，尤其是对内部控制缺乏深刻的理解，难以形成一个相对成熟有效的内部控制管理体系。因此，建立有效的内部控制体系，提高其抗风险能力和市场竞争力，对会计师事务所的发展至关重要。

1.2研究意义

为了能够科学合理的探究出在会计师事务所当前发展所受到的阻碍，笔者将中兴财光华会计师事务所作为本次论文的研究对象，从内部控制的各方面出发深入讨论这些因素对其产生的影响。首先，作为国内会计师事务所的领导者和国际知名会计师事务所网络BDO的一员，中兴财光华拥有较为成熟的内部控制体系，值得我国其他会计师事务所借鉴。其次，中兴财光华是众多会计师事务所的缩影，中兴财光华的问题，也是大多数会计师事务所的问题。因此，通过对立信会计师事务所的研究，可以使管理者在行业中认识到内部控制的重要性和作用，反思内部控制的缺陷并加以改进。

1.2.1理论意义

第一,在文献综述、相关理论基础和内部控制文献的指导下，本研究设计了一套完整而详细的会计师事务所内部控制评价指标体系，丰富了会计师事务所内部控制研究领域的理论成果。第二,目前注册会计师内部控制评价的研究文献较少,以理论研究为主,定性分析,并通过收集数据,本研究对会计师事务所内部控制的现状客观、定量的综合评价,更好的所有注册会计师内部控制问题。

1.2.2实践意义

第一,设计一套详细的注册会计师内部控制评价指标体系,为注册会计师对内部控制及其评价提供理论指导,帮助会计人员有效地评估内部控制情况,为了提高专业素质,降低管理风险,其次,通过定量分析,了解注册会计师内部控制的总体水平现状及存在的问题,以及注册会计师内部控制的优化措施,提出注册会计师协会和其他部门为XX组织在未来,为注册会计师内部控制指导方针,规范性文件提供有效的决策参考和理论指导。

1.3研究内容

内部控制是指管理者和员工共同对企业生产经营活动进行环境控制和风险评估的过程，以保证财务报表的可靠性、经营的有效性和法律法规的西化流通。信息的传递与监制以及内部控制框架的自检等方面的内控几个渗透到企业生产经营的各个环节。科学合理的内部控制将使企业的生产管理更加规范、高效，进而促进会计事务所内部控制的必要性，包括这五个方面。

1.4研究方法

第一,期刊文献探讨法。通过网上搜索和图书馆的查阅，找出有关于内部控制的各种文章，不管是企业的内部控制还是事业单位内部控制都做了研究，主要的还是针对事务所类型进行了学习筛选，对本文研究内容和研究方法的设计和选择以及内部控制评价指标体系的构建具有一定的指导意义。

第二，熵权法。本研究设计了会计师事务所内部控制评价指标体系，在总结决策时计算了了相应数据的标准。

第三,模型综合评价法。在通过大量计算明确指出相应数据标准后，针对中兴财光华事务所当前在内部控制中当前的问题进行合理的评价。

第二章理论概述

2.1内部控制

内部控制指的是在某种特定的条件下，企业从提高经营效率的目的出发，对企业中的各项资源进行合理的规划与分配，从而使得管理目标能够顺利的达成，为了上述的目的达成所实行的各种制度以及组织结构的调整等。

2.2内部控制要素

1.内部环境。企业想要较好的实行内部控制，内部环境则是相关工作开展的基础，通常由企业中的结构体系、制度管理、员工的职责细化以及先进的企业文化宣传等多个方面组成。

2.风险评估。企业在经营过程中需要对各项决策所带来的风险进行合理的评估，风险评估在内部控制中则是能够在第一时间发现风险并对其进行相关的分析工作，并对风险制定相应的处理决策，使得企业的经营能够保证在较为安全的程度。

3.控制活动。在对企业的风险有了详细的评估后，通过控制活动来对所要面临的风险采取一定的处理措施，使得企业的风险能够得到合理的控制，保证企业的经营安全。

4.信息与沟通。当前企业的发展离不开信息的传递与交流，尤其是我们正处在一个信息时代，信息与沟通的作用就在于能够及时的将信息在第一时间收集并传递，以此使得内部控制方面的工作能够顺利的开展，不会延误时机，影响企业的发展。

5.内部监督。内部监督指的是企业中的相关部门针对内部控制的建立与落实工作实行一定的检查，对内部控制的工作开展情况进行分析，研究出当前工作中制度和落实所存在的不足，以此再提出切实可行的解决措施。

中兴财光华会计师事务所内部控制问题及对策研究

图1

2.3实施内部控制的方法

企业中进行内部控制通常来说会有很多方法，笔者在此对以下这些当前应用比较广泛的方法进行了简单的介绍。

1、职责和分工控制:企业中应该根据实际的经营现状所设立相关的职能单位以及职责，在这个过程中应该采取科学合理的方式，将各个部门和职位所需要完成的任务以及权限都做出明确的划分，各个部门之间应该做到相互合作和相互制约。各个职位之间应该注重其岗位之间的制衡，以此来保证分配的合理性。

2、在进行指责分工相关的工作时，应该针对各个岗位之间的业务范畴以及权限大小，各级工作环节的审批程序做出合理的分配。企业中的各级人员在行使其自身权利时应该注意严格按照所规定的范围来展开，不得出现越级或超越权限范畴的情况，在行使权力的过程中还应该承担起相应的责任。

3、控制、验证和批准要求企业部门或职位授权依照有关规定和程序,对经济业务的真实性和相关事项,合规、理性、和相关信息的完整性审查和审查,在实行某项决策时，决策中必需要有相关负责人的签名或者盖章，如果不具备该条件则不应该执行。

4、预算控制，企业在制度的制定以及执行的过程中必须要加强管理工作，尤其是涉及到预算控制的项目，企业应该对相关的项目有明确的了解，同时应该制定相关的标准，在相关程序的执行上一定要严格按照规范，对预算中出现的差异一定要进行合理的分析，及时推出切实可行的解决措施，以此来保证项目控制的合理性。

5、财产保护控制，企业中的组成中，财产往往是最为关键的因素，所以对于财产的处置一定要有一套严格的手续，由专人负责相关的工作。企业应该采取多种方式来保护其财产的安全。

6、会计系统控制，企业应该严格按照我国的相关法律法规，制定出能够适合其发展的会计制度，同时对企业中的会计事务也应该严格按照流程处理，使得会计事务的管理工作能够更加高效、规范。企业中的会计人员应该注重会计在监督层面上的作用，从而使得企业中的财务管理工作能够符合实际情况。

7、内部报告控制，企业想要获得长远的发展，那么就一定要建立起一套完整的内部报告制度，在相关的工作中要对信息及时的收集，进行合理的分析，做出准确的报告以及提出一套合理的处理方案。在企业的经营活动中一些相对重要的信息一定要及时的汇总和整理，从而能够使得经营活动顺利的开展，让内部管理的工作更加具有针对性，更加高效。

8、经济活动分析控制，企业中的经济活动比较多，例如生产、采购以及销售等多个方面，所以企业应该针对这些活动作出合理的分析，通过详细的分析和比较，判断出未来的发展趋势，这样有利于更好的对经济活动进行决策，便于发现当前工作中存在的问题，并分析其中的原因，从而找出合理的解决措施。

9、绩效考评控制，企业应该针对其自身的发展情况建立起一套符合实际条件的绩效考评体系,并评估各部门和员工的当前性能比较等性能指标预算指标,盈利能力,投资回报率和安全生产目标,以荣誉奖励和惩罚,加强各部门和员工的激励和约束。

10、信息技术控制，企业应该根据其自身的发展现状和当前的信息技术水平，对企业中的相关结构进行合理的调整，加强企业的信息化管理，以此使得企业在相关事务的处理效率上能够获得显著的提升，同时还能够降低人为因素对企业经营活动的影响，企业还应该加强对计算机信息系统的建立与完善，在保证企业信息系统安全的前提下进一步的促进企业中其他各项业务的开展。

11、和财务报告有联系的内部控制，通常来说，内部控制在企业中的地位是一个流程。这个流程主要是由企业的CEO级别的领导人员进行相关工作的把关和监督，使其能够较好的发挥作用，在具体工作的开展上主要是通过企业中的董事会以及管理层这一级别的人员参与；通过这样的人员组成，能够使得财务报告的真实性更加有所保障，同时能够使得财务报告的编制工作更能够符合相关的会计准则要求。在内部控制这一流程中主要是包含以下几个方面的工作：

企业通过对各项工作的开展和完成情况进行相关的记录工作，从而能够在一定程度上合理的反映出其在实际经营过程中各项资产的变化以及各项工作开展的具体情况。

企业对各项金融交易项目进行详细的记录，能够使得企业中的财务报告更加具有说服性，同时也能够满足当前所实行的会计准则的要求，除此之外，企业中的管理层也能够更好的掌握实际的交易情况。有利于决策层更好执行决策权力。

通过详细具体的记录，能够在很大程度上降低财务报告的虚假现象，防止企业中的一些人员出现一些不符合法律法规要求的行为，例如像对公司资产不合法的占有、利用和处置这样的违法行为等。

2.4会计师事务所实施内部控制的意义

2.4.1提高会计资料的准确性和可靠性

企业的管理者都希望能够在当下激烈的市场竞争中占有一席之地，使得企业获得比较好的发展，所以企业的决策者就一定要在第一时间内了解到和企业发展相关的各种信息，从而能够使得在保证正确性的前提下尽早的提出决策。企业通过采取相应的控制手段，进而能够在一定程度上使得信息的真实性和可靠性得到保证。所以，在企业中建立起一套能够满足实际条件的内部控制制度是非常有必要的。

2.4.2保证生产经营活动的顺利进行

企业通过内部控制制度的执行，能够使得职工的职责分工更加明确，企业中的各项工作开展更加高效，工作流程的安排更加合理，监督制度落实更加完善。通过内部控制制度的执行，能够使得企业中的各项经营活动更加顺利的开展，还能够起到减少出现错误的作用，防止职权的滥用，最终使得企业实现所要达到的经营目的。

2.4.3确保企业财产的安全和完整

企业中最为关键的因素则是财产，如果没有财产，企业中的各种目标都成了空谈。而内部控制则可以起到保证企业中财产安全的作用，能够使得企业中的收支达到平衡，资金的利用效率比较高，最大程度的发挥企业中每一笔资金的作用。通过内部控制制度，能够使得生产和销售和其他活动的各种属性和材料通过适当的方法,防止xxxx、盗窃等一系列的违法行为出现，从而使得企业中的所有财产能够更加安全和完整。

2.4.4为审计工作提供良好的依据

企业中想要顺利的开展审计监督工作，则需要真实准确的会计信息为其提供支持，从而能够更好的发现企业中存在的问题，找到相应的处理办法，能够准确的评估企业各项项目所能获得的收益。所以只有企业中的内部控制系统相对健全，才能够使得会计信息的准确性和合理性得到保证，才能够更好的开展审计监督的工作。总的来说，企业中能够建立起一套合理的内部控制系统对于未来的发展是非常关键的，能够使得企业中的各项资源得到合理的利用，同时使得经营活动更加高效，在一定程度上使得企业中的各项成本得到良好的控制，从而使得整体的效益得到显著的提升。

第三章中兴财光华会计师事务所内部控制概况

3.1中兴财光华会计师事务所的介绍

中兴财光华会计师事务所(普通合伙)是一家具有证券期货相关业务资格的中介服务机构。在我国相关部门的关心和扶持下，公司获得了非常迅速的发展，在多年的业务发展过程中，逐渐的形成了以认证和咨询为核心的服务模式。公司的总部坐落于首都北京，近些年来和我国的国有银行和多家金融机构形成了良好的合作关系。目前公司在我国的多个地级市都建立了分之机构，同时还与X的资产评估集团在中国联合建立起了中联光华集团，为社会各界提供审计、税务以及资产评估等多方面的业务，目前已经成为了国内竞争力极强的企业之一。公司现有员工2146人，注册会计师936人，国际注册管理顾问12人。现有高级教授、副教授、高级会计师、高级工程师、高级税务会计师、高级管理顾问158人，国际注册会计师(AAIA)22人，特许注册会计师(ACCA)1人，国际内部审计师(CIA)2人，英国财务会计师(IFA)1人，国家会计领军人才2人。它汇集了会计、审计、证券和期货、资产评估、税务、金融、工程和经济管理方面的专业人士。该企业是一支专业技术高超、企业氛围和谐、充满活力和活力的实践团队。2017年审计收入9.4亿元，与公司经营的其他机构合计11.8亿元、21.2亿元。2017年，在中国百强会计师事务所中排名第14位。已经上市的审计项目xxxx国有资产监督管理委员会、财政部的主要审计项目、审计项目工业和信息化部、卫生和计划生育委员会科学技术部的审计项目,针对水利工程,中国烟草、国电集团，中国广播电视等中央企业。

中兴财光华会计师事务所的业务范围涵盖电信、金融、烟草、石化、电力、交通、冶金、制药、造船、文教、房地产等行业。在以往的发展进程里,中兴财光华会计事务所顺利完成了成千上万的特殊审计服务,如财务收支审计、经济责任审计、和参加了特殊委托审计工作许多大型中央企业,如中国造船工业公司、中国设备集团、中国国电集团、中国烟草。现在我们为数十家企业提供审计服务的清单声明和上市公司年度报告中,提供内部控制设计、规划和可行性研究服务企业,提供财务、经济评价和可行性研究企业的重组、资产重组、投资及其他经济活动,担任常年财务顾问对许多大型企业集团。截至2017年底，会计师事务所已为900多家新三板上市企业提供审计咨询服务，并荣获“十大最值得信赖的会计师事务所”称号。公司已与财政部合作好,国家审计署,国防科学与工业管理、国资委监事会,保险监督管理委员会,科学技术部和其他XX机构,并已多次委托提供特殊的审计服务。

该公司在管理体系的建设上非常健全，同时公司具备着独特的企业文化，目前在市场中已经树立起了非常优秀的企业形象，获得了市场中大量客户的青睐。公司获得了非常多的奖项和荣誉，2011年被中国注册会计师行业委员会评为“全国先进会计师事务所党组织”。2014年荣获“中国服务贸易(行业)十大最具影响力品牌”称号。荣获“2014年新三板十大最值得信赖的会计师事务所”;荣获“2015中国品牌文化影响力(行业)十大客户满意品牌”;;“2017中国(行业)十大影响力品牌”;入选“2017北京商务服务自主品牌100强”等。

中兴财光华会计师事务所做最好,做大,做强大、升等级、够水平发展的战略目标,坚持“以质量求信誉,以信誉促发展”的经营理念,追求“高品质、为客户创造价值,为社会创造效益”的服务目的,追求稳定的实际,符合国际标准的长期发展目标。全体员工团结一心，锐意进取，竭诚为社会各界提供优质高效的服务，为中国经济发展作出积极贡献。

3.2中兴财光华事务所的组织结构

中兴财光华会计师事务所内部控制问题及对策研究

如上图所示中兴财光华事务所的组织结构，从上往下，在公司其主要管理能力的是企业的所有合伙人，是企业所有事物的统治者，在合伙人下设有合伙事务管理委员会，，合伙人为了避免合伙事务管理委员会的徇私舞弊，特设立合伙事务监督委员会对其进行监督，一方面控制它的合理合规发展一方面促进它的业务质量。作为一个大型企业，中兴财光华在合伙事务管理委员会下面设有了，政策研究与专业技术委员会：其目的是为了解读国家相关政策，是企业在符合国家规定下正常发展，也为企业未来决策方面做出参考。业务实施及发展委员会：为扩大企业规模，扩展业务设立的委员会，是企业走持续发展的必备部门。风险管理和质量控制委员会：在经济发展大潮中，每个企业的发展都受大环境的影响，及时测评风险，了解经济浪潮发展趋势，可以防患于未然，有预测的功能也为企业作出决策提供信息，避免损失。分所管理委员会：单独设立该部门，可以充分地了解控制个分所的业务办理，了解各地业务，分析特点，对日后着重发展特定地区提高内部会计人员的帮助，分所的业务也是相对复杂的，万一出现危机公司的业务，可以及时向总所汇报，及时作出处理。人力资源与财务委员会:人才引进是公司都想要做的是，新人才的进入是汇入企业的新鲜血液，人力资源的设立，可以大量从社会中汲取人才，促进企业发展，员工就是企业。

3.3中兴财光华事务所的内部控制具体方向

3.3.1控制环境方面

中兴财光华事务所在控制环境上做出了很多的努力，因为控制环境在很大程度上影响到了公司未来的发展方向，同时还会对公司中的员工产生一定的影响。在中兴财光华事务所中，运用了激励政策，实行奖罚制度，规定每位工作人员的工作任务，责任制明确，在选拔人才中有一套自己的机制，规定每年的会计等级考试，应该全员参加，对于通过的员工，有企业内部奖励，奖金及其他优惠政策。这种环境有利于一部分人员的进步，也为企业保留人才。

3.3.2风险评估方面

在不同的企业中针对风险评估工作的开展是有着很大的差别，但是相同点是风险评估工作决定了企业未来的存亡，所以重要性不言而喻。开展风险评估工作的首要工作是将企业中的不同阶段的业务形成一定的关联。因为当前市场中的各项因素变化速度非常快，所以就非常需要建立起一套相关的管理机制来识别和处理这些变化带来的风险。中兴财光华会计师事务所建立了风险管理和质量控制委员会，有单独的部门对风险评估方面做研究，还是相对来说比较重视，为适应市场变化已经形成较完整的风险评估体系，但是因为中兴财光华事务所的业务繁多，分所众多，在经济潮流中还是受多方面影响，其体系太过庞大，存在很多不足。

3.3.3控制活动方面

在企业中的控制活动能够在很大程度上使得管理层在进行决策时减少困难，提高决策的准确性和合理性。实行控制行为能够有效的使得企业中的各项措施顺利开展，降低风险和实现企业中的经营目标。中兴财光华事务所中，一件业务的完成是从接手开始算起的一直到它结束，落实下去，所以是一个很长的过程，要经历很多的步骤，首先在事务所接手业务时，他们会设立专门的小组去做这项业务，去调查业务背景，来历，是否具有可盈利性等诸多方面经过层层的决策，筛选，通过，执行，落实，完成。才最终完成一项业务的工作。所以在偌大个事务所中，每天的工作量是庞大的，而大家有条不紊的进行这些业务，并顺利完成是需要一个很好的控制体制的存在。中兴财光华事务所的控制活动方面有一定的优点，但同时也有点点的缺点。

3.3.4信息与沟通方面

企业中的各项工作想要顺利开展往往都需要有效的沟通。而通常情况下，企业中的员工往往都是从上级管理层获得相应的信息，从而完成自身的工作。所以企业中的员工应该明确自身在整个内部控制系统之中的地位。除此之外，企业还需要和外部的利益相关者进行有效的信息传递。中兴财光华事务所的管理从组织结构图来看，是一种由上而下的统治，而我国大多企业实行的都是这种管理模式，这种管理的好处是更能集权，更好的统治，但是对于信息的传播有很大的阻力作用，有时会使得消息的片面性，不够全面，也不够直接，因为毕竟管理决策层很难到基本工作中去体验真正了解业务的方方面面，所以有些消息存在很多的差异性，沟通方面在中兴财光华事务所中，需要层层上报，在这个过程中，其实会有很多东西会变，所以会造成沟通的不及时或者出现差错。

3.3.5监督方面

通常情况下，企业中的内部控制系统想要保证科学性则需要相应的监督工作，这样也能够体现出企业中评估系统的有效性。通过监督工作的开展，能够发现企业在日常管理工作以及员工的职责履行是否达到了标准。监督部门是每个企业不可缺少的，它监督和控制很多方面的正常规范运行，其中中兴财光华会计师事务所设立了很多这种机构，比如标准与质量监管部，合伙事务监督委员会。执行和监督部门的对立，可以很好的控制企业，也可以使企业健康发展，

第四章中兴财光华会计师事务所内部控制中存在的问题

4.1内部工作人员组织体系不够健全

当前在中兴财光华会计事务所存在着内部控制环境比较差的问题，公司在内部控制制度建设过程中都面临着许多问题，内部控制环境的好坏直接关系到内部控制制度建设的效果。目前,中兴财光华会计师事务所并没有完全使科学规定的建设企业文化,管理制度,责任分配,员工责任和其他方面,从而导致缺乏基本工作指导工作的员工,经常引起许多问题,影响到公司项目的顺利进行。目前，该会计事务所不重视内部控制制度的建设，内部控制环境也很差，内部控制制度建设的基本依据不够完善。这些问题有很多原因,当前我国会计师事务所发展晚,没有形成自己的特色,并在公司运营的过程中存在着对于经济利益过分看重的问题，这就导致了内部控制制度的重要性没有得到体现,这使得会计师事务所的内部控制制度建设有一定的落后。

第一，许多的三级评审复核人员大多不是来自外部人员，而是来自内部人员。这种形式的三级评审人员只是一种表面工程形式，也就是说，它并不能有效地帮助解决实际问题。通过对实际原因的分析，发现大部分利益都与实际业务挂钩，所以有的员工并不注重自身服务的水平和质量，而是过分追求既得利益。第二，由于客户只是简单地与会计师事务所有业务关系，客户更容易产生与会计师事务所没有业务关系的错觉。如果发生利益纠纷，将直接导致部分员工跳槽，这将使会计师事务所承担巨大的利益损失。此外，由于该行业大部分员工长期在同一行业工作，一旦某一员工离职，该行业员工很容易相继离职，这在一定程度上影响了会计师事务所的利益。需要了解的是,全面负责注册会计师制度,主任会计师不是一层不变的,随着时间的变化,最终会变成会计主管协调机制、这种协调机制虽然可以带领企业做大,,但是对会计的内部控制造成了很大的影响。因此，相关改革人员必须做好这方面的改革工作，才能最终使会计师事务所在市场竞争中，具有一定的竞争力。

4.2外部风险评估不充分

当前在会计师事务所的是风险评估工作中，对于市场风险的考虑还有着很多不足之处，例如企业在未来市场变动中将要面临的风险缺乏充分的考虑，例如企业的声誉降低，客户流失以及业务失败所导致的诉讼纠纷等，这些风险在事务所的风险评估工作中都没有得到具体的体现，如果出现上述的这些问题，那么一定会出现企业经济效益受损的问题。

4.3职责分配信息处理有缺陷

随着我国体系相互融合，我们开始认识到会计师事务所内部需要有内部控制控制体系辅助事务所的长远发展.但是，很多事务所在制定内控体系的过程中没有明确的内控目标，进行控制也没有目的性，只是为了完成内控体系的构建而进行，这样会给事务所的各项工作带来一定的风险，影响事务所在行业内的竞争能力。中兴财光华会计师事务所中的部门之间存在各自为政的情况，管理人员的自身素质比较低，很难通过约束自己来要求别人，所以在进行内部控制体系的建设过程中会影响到体系建设的科学性。该会计师事务所对内部控制体系的建设有了一定的重视程度，但是对自身了解不够深入，在制定内控目标的过程中不按照事务所实际的情况进行制定，导致构建的内部控制体系不能真正的帮助事务所进行管理，让会计师事务所的发展目标与现在的实际情况脱节。

当前在中兴财光华会计师事务所的制度改革工作中存在着不够谨慎的问题，从任务的下达到最终执行的间隔时间很短，特别改革往往都是由于某种特定你的条件所导致，这就会使得在制度改革中往往会存在着一些纰漏，这对于事务所在未来的发展来说是非常不利的。在企业创立的初期所建立的制度往往都是为了能够应对相关审批机构的检查而建立的。等合作伙伴,因为时间短,一些临时办公室几个员工被选为合作伙伴,其中一些合作伙伴往往都是在很短时间内就选定了，那么就会导致这些合作伙伴之间的了解程度不够深入，再加上沟通和交流较少，所以在公司未来的发展方向往往存在着一些不同的意见，这就使得各自的能力无法充分的发挥，在一定程度上影响到了公司在未来的发展。

4.4信息获取和沟通渠道不完善

中兴财光华会计师事务所出具的报告是一个特殊的智力和知识形式,一旦公众常常为各种应用程序,所以将在该会计师事务所公司技术壁垒导致不良信息的现象,具体表现为项目团队和项目团队花了几个互联网络,信息和通信,以电子邮件的形式和本单位所需的信息进行沟通，不能准确、及时传递和共享,造成信息资源的浪费，甚至与信息反馈的结果相反。由于会计师事务所作为咨询服务行业是使用公司内部会计的情报和知识为企业客户提供特殊服务企业会计和审计服务,员工因个人目的或者是理所当然的,没有特殊要求通常不使用手机短消息,协调和沟通的信息,商务信函等形式的企业信息滞后或返工现象时有发生。

4.5激励机制缺乏人才培养模式老化

在中兴财光华律师事务所的人才梯队中，管理、专业知识等关键岗位的员工是事务所发展的中坚力量。中兴财光华会计师事务所正处于改革发展的关键时期，但现有的人才培养体系存在一系列问题。在对公司现有人力资源进行评估的基础上，研究建立关键岗位胜任力模型，并以此为标准构建人才培养体系，优化人才队伍潜力，具有重要意义。结合目前企业关键岗位人才构成情况，发现当前人才培养体系存在员工自我提升意愿不强、人才培养体系不完善、人才培养针对性不强、培训效果不理想等问题。主要原因是组织管理观念和员工观念需要转变，职业发展渠道设计不足，人才培养激励机制缺失，人才培养体系不完善。

第五章针对会计师事务所内部控制的问题采取的措施

5.1加强组织结构职权和责任的分配

在社会大浪潮中，我国的经济日益增长，迅速发展，各企业或者人员对会计师事务所的需求不断扩大，同时，各式各样大大小小事务所如雨后春笋一样不断涌出，使事务所的发展拥有强大的竞争力，所以如何出众就必须做到以下几点：具体来说，主要包括以下三点:一是责任分明。因为会计师事务所的业务繁多，实行责任制是必要的，首先应该明确业务处理部门和财务管理部门的权责，业务的往来必须需分开，也就是俗称的办事的要和管钱的分开要责任明确，不得混谈，及时更新和调整会计师事务所内部审计工作。二是维护审计执行的独立性。在传统的会计审计过程中，会计师事务所往往无法实现真正的独立审计，容易出现徇私舞弊的问题。因此，只有保持会计师事务所审计执行的独立性，才能为会计工作创造良好的环境，保证会计整体效率的提高。三是完善和优化内部组织结构。会计师事务所可以聘请具有较强专业能力的会计师组成会计师事务所团队，不断完善和优化会计师事务所的内部组织和管理结构。

从领导到员工明确自己的责任，对自己的每一项工作负责。当前企业内部各种工作岗位和许多员工之间的职责职责不明，问题找不到那些负责任的人，及时解决的效率会大大降低。为了避免这些问题，需要明确各部门和人员的工作职责，每个人在各自的职权范围内工作。同时需要细化各项工作，将工作责任制，制定质量标准，如有问题由负责人员及时处理，避免问题进一步扩大。每个职位实行系统的责任应该是一样的,质量工作的总体目标和总体规划的工作将有序,公司将取决于当前的法律法规的需要建立自己的财务管理系统,并将做常规的公共金融项目,确保内部监督到位,每个员工做的监督管理,强化每个员工的责任意识。

5.2提高风险评估能力

会计师事务所中如果想要降低发展中的安全风险，就必须着手风险评估方面和风险控制方面，想要完善这方面就必须让企业内部人员拥有专业的技能和知识，也要有对待风险时敏感的意识，因为为了追求更高的层次，会计师事务所必须对内部人员的职业技能做出努力，应该定期培养培训专业人员，查漏补缺，完善事务所的内控系统。同时,在这个过程中建立和完善会计风险评估和控制机制,也需要及时进行分类和文件相关客户的信息,以避免损失的数据和信息,会计师事务所的声誉的下降和行业信誉受损。

5.3收集信息明确市场定位遵守职责分离

建立综合管理部，其基本职能是有效解决注册会计师内部控制缺陷的问题，正因为如此，综合部在开展业务拓展工作时，应重视与业务拓展相关的工作。根据实际情况分析,由于从事的工作很长一段时间,有丰富的实战经验,它决定了在业务发展方面有一定的竞争力,因此,应对会计师事务所内部控制缺陷的问题,还应该注意相关业务的开展职能。

一个健全的会计内部业务职责分离体系对会计事务所的长远发展具有重要意义，事务所可以从以下两个方面着手:一是建立严格的职责分类管理。其次，根据职责管理的不同权属，建立明确的权限管理分工制度，对相关重要数据信息进行管理和保密，在防止审计数据信息泄露的同时明确职责的承担。

5.4健全信息获取与沟通方式

会计师事务所应当做好客户管理工作，特别是客户来访和非业务档案管理工作。但值得注意的是，为客户来访所做的工作并不是简单的记录相关事务，而是真正了解员工与客户服务之间的工作关系，具体是员工的服务态度和职业道德标准等。通过这种的形式，可以使得事务所与客户建立起一条有效的沟通桥梁，客户的道德标准会对员工产生良好的感觉，这将对会计师事务所产生良好的影响。有关部门在拜访客户服务时，要充分了解客户对会计师事务所的满意度程度，并及时记录客户的相应需求。这种需求可以是一种潜在的需求，我国会计师事务所的顾问与其他企业的顾问是有一定区别的，因为会计师事务所顾问有一群稳定的客户，这是与其他企业顾问最大的区别之一。因此，拜访客户对整个咨询业务具有不可替代的作用，相关注册会计师应带来决策者的高度重视。做好市场调研，也要大量预防和控制注册会计师内部控制的缺陷。会计师事务所缺乏市场调查,这也会使得它的失败，之后才能学习最新的市场动态,认识到管理模式出现缺陷,但对会计师事务所市场调研市场情况的理解,将会有一个相对清晰的把握,和公司的业务发展和客户的发展通道将有指导意见。

5.5合理鼓励并定期培养人员

加强对内部会计人员的专业技能培训，提高内部会计人员的专业能力，通过举办会计相关技能的观摩会，或者是评比，使内部会计人员掌握更多的业务知识和职业法规。鼓励内部会计人员参加注册会计师考试；严格遵守会计人员的职业道德规范，确保参与会计项目以客观、公正的态度,并赢得客户的尊重,提高内部人员的绩效评估方法,我们应充分介绍人事竞争激励机制,实施奖励和惩罚制度,并选择最好人员来工作。我们要把所承担的工作任务和取得的成绩与个人利益直接挂钩，创造平等的竞争机会，调动人员积极性，实现个人目标与组织目标的有机统一。中兴财光华会计师事务所的管理基础是招聘具有专业经验的专业人才。专业人才是领导企业不断进步的前提。在招聘过程中，企业可以选择社会招聘和校园招聘。社会招聘一般选择有经验的人才，有丰富经验的人才可以被聘为领导者。对于在校学生来说，他们缺乏实践经验。在这个时候，有必要检查他们在学校的专业技能和表现，更关注他们的发展潜力。招聘结束后，在入职前进行相应的培训。办公室应制定专门的培训制度，提供专业知识、职业道德、风险意识和自我管理方面的培训。在企业内部建立有效的组织形式有助于明确企业的具体任务和管理方法。同时，通过各种手段调动员工的积极性，使员工参与内部控制和管理，提高整个系统的科学实施。

结论

会计事务所要提高内部工作效率，降低工作风险，促进公司的发展就必须进行内部控制管理工作。内部控制管理系统的设置需要根据当前行业的实际情况,企业的方向,公司的发展定位为综合集,通过严格的管理制度和相应的监督机制,确保办公室工作人员工作效率和工作质量,也在一定程度上,促进长期、稳定发展的会计事务所。本文的该结论不仅对中兴财光华事务所是一个参考，对于该种类型的也是一种参考，主要从内部控制方面着手研究它的变化对会计师事务所的影响，针对不同的管理经营模式，各会计师事务所应该找准自己位置之后找到适应自己企业的体制持续发展，对于存在的问题应该从自己本身出发，从内部寻求原因，特别是内部控制方面。又因为内部控制包括的内容比较多，细枝末节的问题繁多，所以要想做好内部控制就必须与时俱进，不断地发展完善，是一场持久战。总之要想完善事务所的工作就必须有一套完善成熟的内部控制。

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