HD医药公司存货管理内部控制问题研究

摘要

面对市场激烈的竞争，公司需要强化其内部控制以实现强劲的竞争。库存是工业的重要资源，也是企业生产的重要资源。因此，库存控制应该增加。库存控制是企业管理的一个关键部分，也是公司内部控制的一个关键部分，这直接影响到企业的经济效率和企业的生存和发展。目前，我国大多数中小企业发展迅速，但对存货内部控制重视程度不高，内部控制意识淡薄，缺乏科学的管理理念。然而，库存大、品种多、管理繁琐的特点，实际上增加了库存内部控制和管理的难度。

本文针对HD制药公司库存内部控制的现状，通过相应的调查研究，提出了HD制药公司库存管理内部控制存在的问题，并针对问题提出了具体的解决方案。本文通过案例分析和实地调查，分析了企业库存内部控制中存在的问题，并参照标准的内部控制体系，对库存的具体实施提出了优化建议。

关键词：存货；内部控制；销售

　　一、前言

　　（一）研究的目的与意义

1.研究的目的

内部控制覆盖面极其广泛，不仅与公司的控制环境、人力资源管理、公共环境安全有关，也涉及了公司的各个业务流程以及公司营运的各个环节，包括采购、销售、固定资产、存货等，而本文之所以选取存货管理作为研究对象，是因为药品作为医药行业企业的核心竞争力，其重要性不言而喻，药品的存货管理内部控制制度是否完善直接关系到企业流动资产的安全与完整。

通过对HD医药公司的研究，以便提出解决这些问题的措施，将有助于HD医药公司提高其存货管理内部控制和自身的发展水平，使HD医药公司在医药行业中有更多的优势，为以后的发展铺平了道路。

2.研究的意义

由于所有行业的存货都不相同，因此无法将内部控制整合为中型和工商管理系统。企业需要的是研究和开发一套基于其产业特征和内部控制的内部控制制度。特别是在医药部门，企业必须遵守基本的药品安全原则，并根据企业战略和文化思想寻求对库存管理的内部控制。但是，在制药行业，不仅关于药物库存管理内部控制系统的程度，还存在关于药物库存标准的足够标准化的指标。因此，药业部门的发展对于加快拟订和实施库存管理内部控制方面的进展至关重要。

　　（二）国内外研究文献综述

1.国外研究文献综述

Philippe Marion (2018)认为公司应该接收和发送的库存和库存制定规章制度,仓库管理部门的规定不仅可以独立承担货物接收和发送功能,保存,与生产,销售和采购部门的公司内部库存信息流网络,从库存在制品库存生产调度信息共享,减少库存成本[1]。

Hammed Arad (2017)文章指出，在一些轻工业中，原材料的购买成本越来越高，甚至达到了60%。这些公司往往都有一个模式，当公司预期销售前景良好时，工厂就会为了节省采购成本而大量采购原材料[2]。

Edward Elgar(2018)从大公司内部控制存在重大缺陷的案例出发，企业财务状况的稳定性与内部控制的水平有关，内部控制管理越严格，财务状况就越稳定[3]。

2.国内研究文献综述

鄂晶晶(2018)认为,在当前时期,市场经济体制不断发展和完善,中小企业保持在面对激烈的竞争市场的自律,学习公司的内部状态的内部控制、完善内部控制制度,提高公司管理水平,使企业站稳市场经济的发展流的反应[4]。

张爱红(2018)指出一个完善有效的内部控制制度可以帮助企业达到其财务目标，保证制造业企业的日常经营活动能正常运行，提高制造业企业的发展活力[5]。

张晓媛、杨守杰(2018)认为，在当今大数据时代企业内部控制实践的背景下，要特别注意实践过程中发现的缺陷，应通过对一些优秀深加工企业案例的研究，提出建议:优化企业运营流程，强化管理者的责任，建立适合企业内部控制系统背景下的信息技术[6]。

谢娟(2018)认为，有效的内部控制是企业实现最终经营目标的必要条件[7]。

（三）研究的主要内容

本文共分为四个部分。第一部分是本文的研究背景、目的和意义。第二部分是了解存货内部控制的相关概念和目标，并从理论的角度对存货内部控制做出正确的理解。第三部分是介绍HD制药公司的概况，了解企业库存内部控制的现状，分析企业库存内部控制存在的问题;第四部分是结合存货内部控制理论，对企业存在的问题提出相应的解决方案。通过以上研究，加强对内部控制的认识，不断完善企业存货的内部控制。

　二、存货的内部控制理论概述

　　（一）存货的概念

存货是指在生产过程中使用的成品或商品、原材料、原材料和销售仓库，用于生产或提供服务。库存主要包括原材料、正在进行的产品、半成品、成品、基本产品、滚动材料、订购的加工材料、消费品等。库存是企业的重要流动资产，其最终目的是销售。由于存货种类繁多，收发流程复杂，内部控制对于一个企业来说是非常重要的。

　　（二）存货内部控制的概念

储存的内部控制涉及一系列的相关程序、行动和方法，通过公司实现其商业目标，维护库存的安全和完整，并确保会计信息的准确性。存货内部控制主要通过进货、验收、入库、发货、生产和接收存货来控制存货，并确定各环节的职能分工、工作流程、信息传递以及相应的授权要求等程序[8]。

　　（三）存货内部控制的目标及内容

1. 存货内部控制的目标

存货内部控制作为企业内部控制的重要环节，是企业实现经营方针，获得经济效益的保障。由于存货本身种类繁多，涉及部门也比较多，掌控点比较困难，所以加强存货的内部控制非常重要[9]。

（1）存货的内部控制针对存货的购入、保管、发出等各个方面，采取一系列的针对措施，对存货进行专门的管理，对存货进行合理的分类，指定专人进行保管[10]。因此可以保证存货的安全和完整，做到账实相符。

（2）保证存货的流程公正、透明，防止舞弊行为的发生。存货的管理涉及很多流程，对存货进行内部控制，可以保证存货流通的过程公正、透明，防止各个部门或人员进行舞弊行为的发生。各部门采取相互牵制的措施，对存货的各个环节进行严密的控制和监督，就能够对存货的管理进行加强[11]。

（3）企业加强内部控制，可以提高企业的运作效率，各个部门和各个环节之间能够有效地配合，分工明确，责任清楚，存货的传递和运作也会更加高效[12]。另外加强内部控制，能够使各个环节保持公开透明，财务报告能够正确公正，由此就能够保证会计信息的真实可靠，提高企业的营运效率，强化企业的经营管理。

（4）保证采购的合法合规，不必要不合理的存货购入会导致存货的积压，会导致存货保管出现问题。良好的存货内部控制能对采购的渠道、采购的流程加以控制，就可以保证采购的合法合规。企业根据具体的情况，考虑收发货的情况，选择合适的存货计价方法，能够保证发出存货的实际成本的合理性[13]。

2. 存货内部控制的内容

存货的内部控制包括购买原材料、生产产品、核算成本、产品的存储及发出、盘点等各个方面，所以涉及的部门也就很多，涉及的控制点也多，因此对于企业来说也是有很大的风险[14]。

（1）存货预算的内部控制。存货管理的预算管制是库存管理的一个重要组成部分，库存量内部控制主要包括库存控制、采购数量和采购融资。企业在上一年年末召开采购计划会议，然后由生产部门、采购部门以及销售部门等共同制定采购计划，对预算进行调整[15]。

（2）存货采购的内部控制。存货的采购成本是影响生产成本的主要原因之一，而存货的采购成本也容易受到操控，因此加强存货的采购的内部控制极其重要。采购部门有关人员根据企业的采购需要，了解所要采购的存货的价格并获得批准，然后制定采购计划，交由企业主管部门审核并批准，最终确定存货的采购。采购的存货要签订采购合同。采购要一步步按照采购流程进行，但是其中的各个环节都要由职位不相容的部门层层把关，以此来提高采购的透明度，防止营私舞弊[16]。

（3）存货验收入库的内部控制。在验收入库时，采购的经办人员、仓库的保管人员应该共同参与，另外设置一个独立的验收部门对存货进行验收。通过采购合同、入库通知单、供货商提供的原始单据与需要验收的存货进行严格的核对，并通过填写验收单对验收入库的存货进行登记，保证入库存货的准确性。验收部门要核实存货的数量、检查存货的情况，然后交由仓储部门办理入库手续。同时要把有关的验收单、发票等凭证交由财会部门，做到各项单证都能够相符[17]。

（4）存货仓储的内部控制。企业的仓储部门根据从验收部门接收的报告单验收货物，并及时办理入库手续，编制存货入库单，给每一种存货都进行分类编号，使存货的收发都能够有序的进行。并使存货保持在所适应的环境中，防止存货受损坏。企业对存货的出库、入库进行及时的记录，材料、商品凭验收单验收入库，把好入库关。对于存货的收发要做到清楚明白，及时登记出入库清单，定时对存货进行盘点，确保存货的账实相符[18]。

（5）存货出库的内部控制。存货的出库无非是两方面：销售和再生产。对于销售方面的存货出库，仓储部门根据销售部门的发货通知填制发货清单，并由管理部门审批确定，才能进行发货。对于存货的再生产，则是需要生产部门填制领料单，报告管理部门签字审批，管理部门批准后仓库方可照单发货。领料双方要认真核对存货的品种、数量及规格等，发出材料后要及时登记库存明细账及材料卡片，加强存货的领用核算，仓库的保管人员及时登记出入库存货，保证账实相符。财务部门要根据发料汇总表，汇总领料单，采用适当的方法计算结转销售成本，正确编制账务[19]。

（6）存货盘点的内部控制。企业要定期、不定期的盘点库存的存货，提前制定合理的盘点计划，确定盘点程序，在进行盘点的时候要保证仓储部门、财会部门以及相关的管理部门都在场，填制盘点单，对于出现盘盈、盘亏、毁损的情况，查明原因，及时处理。此外，盘点过程中发现存货量低的情况时，要报告有关部门，及时补充[20]。

　三、HD公司基本情况与存货管理内部控制现状

　　（一）HD医药公司的基本情况

HD医药公司是江苏省大型国有独资企业集团一一江苏省D资产管理集团有限公司的直属企业，注册资金2亿元人民币。

进入二十一世纪以来，HD医药公司逐步成为国家定点的麻醉类药品区域性批发企业和国家中药材储备企业。同时，HD医药公司是一家省属全资国有医药商业企业，承担着江苏省省级药品销售、医疗器械储备等重要职能，也是江苏省境内四家短缺药品承储企业之一。在南京市范围内，HD医药公司是市首家拥有第三方药品物流资质的医药公司，公司国药商场被南京市社会保险管理中心确定为我市首家门诊特定项目定点药店。

HD医药公司近年来不断扩大其业务范围，目前已与三千余家国内外的客户建立了长期的业务合作关系。公司的经营范围覆盖了中成药、中药材、医疗用毒性药品、精神类药品以及生物制品等，同时还承担着化学试剂、医疗器械、医学研究仪器等的批发和零售业务。公司除以上主要经营业务之外，也兼负着收购中药材，提供医疗信息咨询，举办展销会等业务。

通过加快转型升级步伐，提升管理水平和服务能力，优化客户群和细分区域市场，公司各项经济指标呈逐年增长态势，市场竞争力得到进一步提升。

　　（二）HD医药公司存货管理的内部控制现状

1. 采购与付款环节中的内部控制

对医药商业企业来说，所有的业务都是从存货购置开始的，采购业务是存货“实物流”的起点，同时也是企业“资金流”的起点。企业的信誉与采购来的药品的质量息息相关，企业的利润与采购的价格也密不可分。供应商的选择是否严格、采购合同的订立是否规范、存货入库是否记录准确在企业的营运过程中都起到了不可忽视的作用。因此，采购与付款环节对于企业来说具有十分重要的地位。

采购与付款环节涉及的部门主要有采供部、物流中心、质量管理部和财务部。采供部主要负责供应商的管理、采购预算与采购计划的编制、采购需求的汇总、采购合同的签订、入库单的初步审核、协助供应商往来款的对账等。

2. 存货仓储保管环节中的内部控制

目前存储方面的环境标准完全遵照国家GSP标准执行，部分仓储环境甚至超过该标准。物流中心目前有3万平方米库房，是全阴凉库(20度以下)，是华东单体最大量的楼库。

公司拥有冷藏库、麻药库等特殊库房，该库房的标准是高于同行，其库房管理都有具体的执行标准。如全阴凉库，夏天要维持在20摄氏度以下的;麻药库实行双人三锁，有机械锁、密码锁以及IC卡;整个库区与公安110联动，每到下班后开始“设防”，所有红外线仪器启动。

针对不同类型的存货，公司建立了不同的仓储类型和硬件条件。这家公司根据温度个别对储存条件和药品进行分类。在35—75%之间相对的湿度仍然很低。麻药、精神药品专库存放，双人三锁保管。

仓库均使用WMS系统进行仓储物资的出入、转移、数量、位置进行基础管理，另外基药库安装了配货系统流水线对物资出库进行基药装箱封包。

3. 销售与收款环节中的内部控制

销售是指企业将产品销售出去并收取款项的业务活动。本文所指的销售涉及基药、药材、医疗器械方面的销售。细化各个岗位的审批权限，并按照规定的审批权限和相关流程来办理销售与收款业务，决定了企业是否能实现预定销售目标，获取经营利润，扩大市场份额。

企业的销售和付款环节主要涉及的部门有销售部门、物流中心以及财务部。销售部门主要负责根据企业长期战略规划、经营目标和企业环境条件制定年度销售计划、按照销售指标执行销售任务，并对完成情况进行绩效考核、根据公司要求管理销售订单和销售合同、根据公司要求，查明原因后，合理处置销售退货等。物流中心主要负责根据发货通知单安排发货、根据销售退回通知单，安排车辆运回退回药品。财务部主要负责每日反馈货款回款情况，定期反馈《应收账款明细》信息、根据应收账款日期，督促业务员及时回笼货款，并编制《月度回款分析报告》、配合客户对账，并对反馈情况做出相应处理。

　　四、HD医药公司存货管理内部控制的问题分析

　　（一）供应商评估机制不健全

目前公司对于采购供应商的资质准入是非常严格的。在进行供应商资质审核时，采供部业务员会按照国家监管机构及相关法律法规的要求，收集相关资质资料，其中包括:营业执照、经营许可证以及质量保证协议等，收集齐全后，提交质管部审核并进行审核、汇总与整理，最终将审核通过的供应商名单录入系统。

在质量管理部门进行的定期质量抽检中，也发现存在供应商发货质量不高，药品接近保质期以及包装破损等情况，某些供应商供货不良率甚至达到了11%。质检部门需要花费大量的人力、物力将不符合验收要求的药品检测、记录并退回，这无疑增加了质检部的工作量，也降低了存货周转率。同时，供应商选择不当，也可能导致采购物资出现质次价高的情况，给公司造成经济损失。

由此可见，公司需要建立常态化的供应商日后评估机制，对供应商的供货质量和供货及时性情况进行跟踪、记录、监督与评价，与优质供应商建立长期的合作关系并给予更好的服务，对不符合要求的供应商及时进行惩戒甚至剔除出合格供应商名单。

　　（二）采购订单与合同管理不规范

采购合同的签署和合同管理处是整个采购过程中最重要的一个，但采购技术和合同管理方面的差距依然存在，公司目前还未组建合同评审小组，重大或者重要合同的审核仅仅由采供部采购员草拟合同，再由各部门经理审批，缺乏合同会审的集体决策制度。

同时，在对已签订合同进行复核时，发现公司采供部、销售部、药材部、医疗器械部等部门均存在采购合同签订不规范的情况。如果采购合同签订不规范，可能导致供需双方在供货时间、标的物规格及费用的负担上的权利义务不明确。

　　（三）存货验收入库及日常巡检不到位

在对公司2017年下半年度500份已入库药品的单据复核中，发现30份药品单据存在信息遗漏却依然入库的情况，入库差错率达6%。同时，在每一季度的仓库盘点中，均会发现不同程度的药品损坏、变质、浪费或丢失，这给公司造成了经济损失。

出现以上问题的原因一部分是由于该药品的需求量大，供不应求，如果严格按照存货验收入库的标准执行应当拒收该药品，而一旦拒收，必然会直接影响订单的完成，造成下游单位的用药需求得不到满足，从而引起客户的不满，严重时会导致客户的流失。因此，公司的管理层会因为更关注公司与客户的订单能否以最优的价格及时完成，不出现缺货的情况，而忽视了内部控制制度是否执行到位。

另一部分则是由于仓库的库存日常巡检执行的不到位。这是由于管理层内部缺乏对内部控制执行有效性的重视，流程和规章制定之后没有进行持续的跟踪和监督，导致内控制度流于形式。而日常质量巡检的不到位，尤其是针对需特殊存储条件的药品未定期进行巡查抽检，可能导致药品仓储和物流环节中的质量隐患，例如产品变质、分解、流失等问题不能被及时发现，从而给公司造成经济损失。

　　（四）采购退回缺乏流程规范

公司每月都会与供应商发生退换货的业务。药品一经发现存在有质量问题或者其他不符合验收入库规定的情况，需要及时退货至上游供应商并相应扣减与供应商的结算金额。据2017年下半年公司的采购退回统计数据，即每个月的总退货数量/总采购数量，公司的月平均采购退回率在4%左右，最高的8月达到7.3%,而公司目前并没有制定完整的采购退回流程规范。待退货物应该履行怎样的手续、出库时应如何登记、货款收回的时限等均没有明确规定，这导致应退货物长期积压、无法及时清退，增加了与供应商货款结算金额，给公司造成经济损失。

　　（五）销售退回责任不明确

据2017年下半年公司的销售退回统计数据，即每个月的总退回数量/总销售数量，公司的月平均销售退回率在3%左右。对于这部分客户退回的药品，销售部业务员只是简单登记退回的品名、数量、客户名称、退回原因以及退回时间并填写退货单后，保管员就将药品验收入库，而缺乏质量检验部门对客户退货原因的仔细检查、责任鉴定与台账记录。这会导致公司时常发生各销售部门、物流中心、客户等相关方之间的退货责任无法认定的情况，造成扯皮事件发生，影响公司运行效率。

　　五、完善HD医药公司存货内部控制存在的对策

　　（一）建立供应商绩效考评机制

针对公司目前存在的供应商评价及日常管理的缺失，建议建立供应商绩效考评机制。由采供部负责牵头组织对供应商进行至少每年一次的后续评估，财务部、质量管理部、物流中心等相关部门应协助提供供应商评价的相关资料和信息。供应商评价建议采取各项标准评分分级形式，供应商评级结果需提交采供部经理、分管领导、总经理审核确认。

对供应商实行评分分级制度，供应商的评价标准包括但不限于药品质量、供货及时性、销售额、价格、服务、付款条件、国内影响力、后续品种增长注入等方面内容。对供应商的评价结果应根据评分高低，依次设置优秀、良好、一般和不及格四个等级。评价结果在90分以上的供应商为优秀，优先采购，并提高对供应商的服务质量;评价结果在70分以下的供应商为不及格，应当从合作的供应商名单中予以剔除，并及时做好采购系统的更新、维护。

除了关注供应商的药品质量、供货及时性、服务、后续品种增长注入等与药品直接相关的内容，对供应商的评价还应当关注供应商的经营管理状况，包括供应商内部是否具有明确的战略目标、是否具有完善的管理手段和健全的管理制度。同时，也应当对供应商的财务状况予以充分的关注，以此来考察供应商的长期合作性。采购部门可以通过分析供应商的存货周转率来制定恰当的价格谈判战略。也可以通过了解供应商的获利情况来做出是否具备长期合作的可能性的判断，以及合作周期的长短。当供应商对企业施行严格的应收账款政策时，也可以通过供应商的财务数据验证其是否存在资金周转的问题，以便决定是否及时结清应付账款。

　（二）建立完善的订单与合同管理制度

采购订单与销售合同对医药商业企业来说是极其重要的经济命脉，HD医药公司应当建立完善的订单与合同管理制度。

一是应当明确订单与合同的签订权限。应有法定代表人负责对外签订合同，法定代表人因故不能出面的，应由其签发加盖公司公章的《法人授权委托书》，委托授权的代理人进行签订。年度采购合同一律由公司总经理或分管副总经理根据授权权限签订;年度采购合同项下协议，包括年度合同项下分次签订的采购协议、奖励协议、返利协议、补偿协议、备忘录等各类补充协议由承办部门经理按各自的权限范围签订;没有年度协议的采购合同，由公司分管总经理或承办部门经理按各自的权限范围签订。

二是应当建立订单与合同的台账管理制度。年度采购合同、没有年度协议的采购合同、返利协议、补偿协议均应当由采供部统一建立合同台账管理并统一编号，实行分类管理，并于每年年底将合同管理台帐及重大合同报送办公室备案。年度合同项下分次签订的采购协议视为采购订单管理，由各采购员负责归档保管。采供部负责所有合同及相关资料原件的借阅登记和管理工作，原件不得随意借出，除特殊情形外(如诉讼时需提供原件)，合同管理员只能提供复印件，同时建立《合同外借登记薄》，合同借阅人需注明外借原因，借出及归还时间并签字确认。

　　（三）加强宣传培训并强化内控意识

无论是GSP药品质量管理规范的相关要求还是HD医药公司内部控制制度都对存货的验收入库和日常巡检有所规定，然而药品日常巡检未能得到有效执行的情况仍然存在，为企业留下了损害声誉、造成经济损失的隐患。这些皆是由于管理层及员工普遍风险防范意识缺乏、对内控制度思想上不够重视的缘由。

因此，强化管理层及员工的内控意识就显得尤为重要。一方面人力资源部要切实负责起企业文化及内控制度建设的培训，确保企业文化及内控制度的核心内容在员工中的知晓范围及深度。另一方面，公司应当组织形式多样的交流活动。可以定期开展内部控制经验交流会，从部门中的内部控制特色做法中选取典型的、具有明显成效的优秀经验进行展示和交流，并从这些优秀经验中提炼出可以普遍适用的做法在公司内部进行推广、宣传。对公司内部长期执行不到位、出现内部控制问题以及员工反响较大的内部控制制度，要认真分析问题发生的原因，对无法执行到位的制度条款加以讨论、修改，并重新对员工进行培训。办公室应协助人力资源部草拟研讨会议报告，经总经理室审批同意后，组织相关部门或人员开展研讨交流活动，并将讨论结果以书面形式或海报形式张贴到公司宣传栏。

　　（四）制定规范的采购退回流程

为避免出现应退货物未能及时清退，增加与供应商资金结算情况的发生，公司应建立完善的采购退回流程。对于包装破损、污染、近有效期、标签不符、短少物资的情况，采供部在与供货单位确认退货后，应在公司ERP系统中填写采购退货申请单，采供部经理审核后，由物流中心保管员导入WMS系统，仓库保管员接收指令后，办理退货，货物移出原货位，转移至退货区，确认后回传ERP，形成红字采购入库单。仓库凭借打印的红字采购入库单，按单退货，退货如为供货方自提，需查验供货方人员身份证与委托书中委托人名称是否一致，由其签收，单据装订保存备查。物流退回供货单位按照公司正常发货、运输的操作程序进行，运输凭证保存备查。

　　（五）加强销售退回责任认定

对于销售退回的药品，公司应当加强审核验收，查明退货原因，并明确退货责任人。客户需要退回药品时，业务员应当事先到用户单位了解是否是本公司发出的药品，是否己过有效期。凡不是本公司发出的药品和过有效期的药品不允许退回公司。经调查确属本公司发出的药品且不超过有效期，业务人员填写销售退回通知单，报部门经理签字同意，质量管理部、采购部签字确认后，通知用户办理退回手续。销售退回药品存放在退货区。验收员凭借销售退回通知单对该药品进行验收。

同时，验收员对销售退回药品的验收应做出合格与不合格、以及退回责任归属的判定。

经判定，该药品为合格品的，验收员填制验收入库验收单，并做出验收记录，进行电脑点单，同时将入库验收单、销售退回通知单连同药品卖物转给保管员，保管员签字确认后将销售退回通知单转给票据中心，票据中心开票员凭此单开退票，保管员同时进行电脑点单，增加库存。

经判定内外包装有破损或有污染的药品，不能入库销售，验收员应在药品验收记录及销售退货通知单上在批号后加“Ps”以标示破损、污染，将此品种作为不合格药品按不合格药品操作流程进行处理。同时在电脑上进行点单并通知业务部门与原供货方及时联系，进行扣款等账务处理。

　　六、结论

内部库存控制是企业内部控制系统的重要组成部分，在提高企业管理效率方面发挥着关键作用。中国作为世界上人口最多的国家、医药品市场潜力巨大,近年来,制药业快速发展制药公司在扩大市场承担安全责任在总人口中所占比例为制药工业、药品与储存安全、企业管理和储存至关重要。库存管理的内部控制是企业管理者必须特别注意的一个因素。

培训的基础上,在实地接触研究向制药公司库存HD内部管理监督的内部控制程序,根据国家立法基本标准的内部监督,国家通过社会分析存货管理企业的内部控制、库存管理、例如，对合同管理、订单和违规行为的非理性供应商评估机制的问题,存货验收入库及日常巡检不到位、采购退回缺乏流程规范和销售退回责任不明确等并分析探讨。

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