郑州领秀服饰有限公司存货管理内部控制研究

　　摘要

随着市场经济的快速发展，存货内部控制是企业的重要经济来源，它不仅影响企业的生产成本，而且占用大量的流动资金。库存内部控制失效在企业中普遍存在，形成的原因很多，研究起来比较复杂。中小企业应该适应不断变化的环境，迎接严峻的挑战，避免出现破产，建立和完善制度就显得至关重要。对于制造类企业而言，存货在资产中所占的比重较大，所以建立健全存货内部控制制度和程序对于提高制造类公司的盈利水平、增强其竞争力有一定的现实意义。

本文以郑州领秀服饰有限公司为研究对象，通过对该公司的存货内部控制现状研究，运用案例和理论研究防范，指出企业存货内部控制方面存在的问题：内部控制活动管理粗放、内部控制监察缺失等一些漏洞与不足，特别是建立起的存货控制制度、程序等没有得到很好的执行。然后根据存在的问题，结合郑州领秀服饰有限公司的实际情况，从存货内部控制的采购、入库、仓储管理、出库环节提出相应的解决措施，以加强郑州领秀服饰有限公司的存货内部控制。

关键词：郑州领秀服饰；存货管理；内部控制

　一、绪论

　　（一）研究背景和意义

1.研究背景

当前，全球各大经济行业都在承受着压力，一些国家甚至出现了赤字。大多数企业无论是成品库存还是原材料库存，都有积压的情况出现。经济的持续低迷使许多企业家和管理精英意识到内部整改的重要性。最重要的内部整改之一就是库存的内部控制。如果一家公司有良好的库存内部控制制度，通常公司的其他方面的内部控制制度也会很好。反之，如果一家企业的存货内部控制存在缺陷，那么企业在其他内部控制方面必然存在一些问题。这就要求财务管理人员或者报表使用者在存货控制的每个环节中寻找问题，并提出合理的方案。

存货内部控制是一个非常复杂的管理技能，对于资金和生产设备能够高效利用以及计划的合理实施。存货内部控制涉及到企业管理的许多环节和部门，导致存货内部控制出现不良问题的原因很多。因此，一定要先找到问题的所在，然后提出合理的方案。作为公司高层，在全球经济持续走低的情况下，企业管理的重点应该放在内部整改上，尤其是成本的节约。作为一个制造业国家，存货内控是公司的首要问题。

2.研究意义

我国内部控制标准体系虽然已经趋于标准化，但还需要进行改善和创新。库存是企业内部控制的重要组成部分，深入研究库存内部控制存在的不足和潜在的危险，不仅可以作为企业提高管理水平的一大措施，而且对我国完善内部控制政策和标准体系建设具有重大的意义。重要的是将内部控制理论与企业管理实践相结合，对企业存货内部控制的合理设计以及对其执行过程中的实践经验进行总结，可以帮助企业完善存货管理流程，优化内部控制，有利于研究内部控制规律，有利于防范企业的经营风险、保证企业财产的安全，为相关管理部门优化企业宏观控制环境提供有价值的参考。

　　（二）文献综述

1.国外文献综述

Stefan hunziker（2016）一直以来对瑞士公司的大量实证调查和结构方程模型，我们发现了内部控制效率决定因素与效率结构之间的许多显著联系性。实证结果充分验证了一些假设。因此，这些发现通过有助于管理层制定具体的效率标准和建议，以实践内部控制知识体系[1]。

Ranjan D’Mello, Xinghua Gao, Yonghong Jia（2016）研究内部控制对财务报告管理决策的作用，而且将企业资源流向多个部门子公司的替代投资案件。分析结果表明，存货内部控制的缺陷与内部资本配置不合理有关，存货内部控制不完善的企业对内部资本市场的不利影响更为显著[2]。

2.国内文献综述

王雪岩（2016）认为加强内部控制是提高经济效益的必要手段，以国有企业为研究背景，分析公司库存管理中存在的问题并提出改善建议，建立健全完善的风险管理体制，为企业和社会的良好发展提供有效的解决途径。

余宛玲（2017）通过研究企业存货出入库和盘点管理的内容，认为一个加工企业的发展离不开存货的监督工作，流程的科学性直接影响公司内部的经营结果，只有优化存货管理，建立健全内部控制体系，企业才会实现更好的发展。

徐丽（2017）提倡使用库存数据，并拟定合理的研究方案。利用网络的便利达到管控的最佳标准。利用内部网络，能及时得到可靠的数据，避免人为产生的错误，有利于企业的存货管理水平的提高，有利于优化公司的内部控制，是现代企业不可缺少的管理手段。

汪贵旺（2018）在传统存货管理方法的基础上，提出创新的管理思维，充分利用终端客户的逆向思维模式来引导库存增长，提出存货周转率修订后的指标和配套分析方法，引导企业运用先进的现代化信息系统进行管理和控制。最后，在明确的重点评估指导下，为制造企业的存货管理提供系统的参考方向。

魏碧华（2018）分析我国中小企业库存管理中的问题，阐述库存管理的现状，提出完善存货管理体系、提高中小型业管理者素质等加强库存管理的合理措施，以促进中小企的良好发展。

综上所述，存货管理是企业发展过程中不可忽视的主要内容，如果存货内部控制存在问题，可能会给企业产生较大的经济损失。在企业存货管理的过程中，由于市场变化存在较大的不可预测性，加强存货管理控制具有重要的意义，通过整合企业发展的各个方面，优化和完善管理程序和方法，确保生产和销售等环节顺利进行，使企业能够更好地适应市场变化，提高竞争优势，实现更好的发展。

　　（三）研究的主要内容和方法

1.研究的主要内容

第一部分：介绍论文研究的背景、意义、文献综述以及研究的主要内容和方法。

第二部分：介绍了存货管理内控的定义、目标和内容。

第三部分：对郑州领秀服饰有限公司存货内部控制的现状进行分析。

第四部分：分析郑州领秀服饰有限公司在存货内部控制存在的问题。

第五部分：对存货管理内控中存在的问题提出相应的解决对策。

第六部分：通过上述分析得出研究结论并进行归纳总结。

2.研究的方法

（1）文献研究法

文献研究法就是通过搜索、鉴定、收纳存货管理的文献，对企业的存货管理和内部控制有了深入的了解。在此基础上，分析企业内外部经营状况与存货管理风险控制的关系，从而为论文提供了理论的基础和依据。深入学习企业存货管理控制制度相关方法并加以采纳。

（2）案例研究法

研究方法上,本文采用规范研究的方法与案例研究相结合,领导展示服装有限公司在郑州为例,在前人的基础上研究成果和理论分析,库存管理的企业内部控制研究中,指出企业在存货内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督的不足,并出具了切实可行的解决方案。

　二、存货管理内部控制相关理论

　　（一）存货内部控制的概念

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。

　　（二）存货内部控制的目标

存货内部控制的目标是通过管理控制存货，实现股东利润和企业价值的最大化。比如，企业对库存的管理，可以将报废品的库存降到最低等，但不会有更少的库存，甚至没有原材料的库存。不同的是在原材料价格升高的同时，企业根据资金实力购买原材料可以降低企业库存的采购成本。比如，通过合理的管控方法，企业的货物报废率控制在合理范围之内，不但能降低较少的库存，还可能降低原材料的库存。所以在原材料价格上调的情况下，根据自己的财力购买原材料可以降低企业成本。企业制定存货内控的制度，会更加有利于帮助企业掌握整体运营信息，增强企业信息的可信度，避免不必要的风险，保证企业获得利益最大化。公司在存货内控方面主要是以下三条：

1.公司存货的账面与实际相符

如果企业存货账面不清晰，不仅会导致财报数据的不准确，还会影响企业的正常运营。例如，企业账面上有一些原材料，但实际缺乏原材料会导致生产中原材料的短缺而无法生产原材料最后停工待料。当然,正是因为错误的管理,在做财务报表时,在使用企业期初存货的账面价值加上当前购买存货账面价值减去期末存货的账面价值和企业的生产成本,生产成本会得出错误的结论,对于报表使用者来说不能清楚地了解企业的真实盈亏情况,不能清楚地了解企业的耗用成本，不能切实做出合理决策，不能很好的把控风险，从而使企业价值达不到最大化。对于公司实际控制者来说，他们并不能真正了解企业的实际运营水平。

2.存货的安全与完整

企业的库存受到内部控制不足的影响，如盗窃、乱用和意外丢失。存货内部控制实施的过程中,不相容业务授权和执行人,记账不能是相同的,每个部门设立股票手机应该有相关文件的记录,库存工厂需要安全检查和签名确认等,企业各部门之间的包含关系,库存管理系统内部评审和定期检查,在企业在股票接收和发送,保存设置严格的控制系统,提高监测链,可以有效防止存货成本的浪费,防止证券欺诈的各个部门,确保企业库存的每个链接的安全性和完整性。库存内部控制是一个由账户和程序组成的协作系统，允许员工进行持续检查，以确定欺诈的可能性。

3.公司存货的管理水平

存货内部控制的意义是对风险进行合理的管理和控制，而不是单纯的消除风险。存货管理在涉及计划、采购、生产等多个部门，可能导致库存控制职责的不合理划分。这就需要明确库存控制的组织权利和责任，明确信息的传递，部门之间以及部门内部的良好沟通。只有这样，才能提高企业库存的利用效率，提高管理能力。

　　（三）存货内部控制的内容

1.采购环节的内部控制

在采购环节一定要特别注意观察采购人员与供应商。在采购方面，首先就是建立有效的预算机制。对企业中的存货建立年度、季度和月度的预算，注意结合实际情况进行调整。采购人员应严格按照采购计划，规范、透明度进行采购，对于没有预算的采购，应报于相关人员、取得审批，最后存货送到时，仓库管理人员与验收人员按照相应单据比对、验收入库。在供应商方面，选择适合企业的供应商，多方面考虑供应商提供的商品价格、地理位置、运送手续等相关事宜，同时该过程至少应有两名以上的人员参与。

2.验收与保管环节的内部控制

存货内部控制对于货物的入库，理应分开进行检查与验收，必须严格按照采购的规定验收入库，对于不符合要求的存货，应及时联系商家进行退换处理。在存货验收入库的时候应当分别建立相应的会计账簿，盘点好存货的数量、质量、品种和规格查看是否与原有发票一样。在仓储过程中，仓库管理人员应按照仓库管理制度对存货进行分类管理，既要注意存货的出库数量，也要协调仓库内部存货存放的数量。及时出库与调整，降低储存成本。仓储过程中严禁不相关人员进入仓库，防止仓库中存货的丢失、变质以及损坏等。

3.仓储环节的内部管控

企业必须对货物进行严格验收，了解企业存货状况，确保存货符合采购要求。应注意盘点的范围、方法、人员、频率和时间。公司一定要严格执行在每次实际盘点前制定详细的盘点安排、合理安排员工、保持盘点记录的完整、核算账单的真实有效，确保企业账实相符。

4.装运存货出库环节的内部控制

内部控制存货出库时要求持有的相关管理人员的授权审批，严格遵守仓库管理制度。在存货出库的过程中，仓库管理员应当填制企业统一制作的连续标号的领料单，并和相关领用人员应当核对相关票据，填制的领料单要及时送至财务部门账务处理，确保出库存货的数量、质量、型号、规格等一致。

　三、郑州领秀服饰公司存货管理内部控制现状

　　（一）公司简介

郑州领秀服饰有限公司（以下简称郑州领秀服饰公司），成立于1993年，是一家集女装裤产品的技术研发、生产制造、市场营销和品牌运营为一体的大型专业女装裤集团。历经了24年的发展，领秀服装已拥有了现代化的领秀新产业园。领秀工业园区占地178亩，规划总建筑面积13万平方米。目前，领秀服装拥有领秀、梦舒雅、玛丽亚、艾美尔四个自己的品牌，众品牌皆以独立的产品设计、研发、制造、销售网络独立，扎根国内市场。当前，企业积极参与国际加工贸易，为众多国际一流品牌提供优质产品。其中，梦舒雅品牌以其高效的综合设计生产渠道运营模式，在女装裤行业备受赞誉，其市场份额已成为中国女装裤行业中最高的。在全国，已形成20多个营销中心、6个直营店、一个自营中心、2000多家自营店的优势网络。未来，领秀服装将有序开展国内市场开发、国外加工业务和在线电子商务平台建设。领秀服饰将从战略规划、产品研发、市场销售、内部团队建设、物流、客户服务等多个层面、多角度打造专业运营平台。完成后,所有项目工程和相关战略合作,溪坪带服装展示物联网工业园区将生产数字,智能驱动、过程可视化,生产共享,物流协调”为主要特征,以女裤,内衣为主要产品,兼具产品开发、资源集成、工业旅游大工业基地物联网的功能。

　　（二）郑州领秀服饰公司存货内部控制现状

郑州领秀服饰公司的存货内部控制经历材料采购、材料验收与保管、存货仓储保管、存货销售出库四个环节，现从这四个方面介绍郑州领秀服饰公司存货内部控制的现状。

1.材料采购的环节

郑州领秀服饰公司销售部门接到客户的采购订单后，通知采购部门进行材料采购；采购部门根据订单情况制定采购计划并向管理人员提出采购申请；采购申请获得审核后，公司采购部门必须对材料采购相关的存货数量等方面提出相应的要求，根据材料请购需求联系供应商；报由管理层批准后，拟合同进行采购。

对于该公司货物内部管控制度的认识以及按照《企业内部控制应用指引》的明文规定，一旦出现货物在采购过程中未按规定物资提供采购事项和没有发现对自内部人员价格的审批和监督事项，可能就会导致管理层或员工与物资供应单位私下拉回扣问题的出现。

2.材料入库验收与保管的环节

采购的物资抵达公司后库房人员卸车收货，并将货物放置验收区，由原材料库房的库管人员、质检部人员和采购人员共同对到达的货物的相关单据进行审核，做好验收准备工作，验收合格后办理货物入库相关手续，并开具材料入库单、填写货物库存卡、登记库存台账、记录货物存放信息等，会计主管审核后交由相关财务人员分别登记总账和明细账。

验收人员和仓储人员之间没有做到不相容的职责分离，经常出现一个人同时担任两个或两个以上的职位。部分重要岗位人员责任心不强，对买进材料、看管仓库等存货管理的重要性理解不够充分。

3.存货仓储的环节

存货的储存管理方面，郑州领秀服饰公司建立了相应的存货保管制度。各仓库、生产车间都采取了防火、防潮、防盗等安全措施。仓管人员、车间生产人员每天都进行库房的清扫，而且每次作业后都必须及时的对现场进行打扫清理，以保持存货存放环境的干净整洁。所有入库单、领料单、出库单、台账、相关凭证等各仓管人员都要妥善保管。

仓库里物资的存放库位有限，未能合理规划布局。在货物存储量大以及销售旺季时，不能定期归类整理剩余存货，只有在缺货或滞销时才向管理层或采购部门反应。

4.存货出库的环节

对外销售产品时，在产品外销向客户发出之前，必须先由销售部门核准发货通知单，然后由仓管人员核对相关销售文件上名称、规格、数量等内容的一致性，核对后发出货物，由物流部人员装载货物，仓管人员填写一式三联的发货单并登记库存流水账。

公司对于物资出库的相关程序做出了规定。设立了部门经理、销售截单人员、理货配货人员以及发货送货人员等。公司岗位是清晰的，具体责任也是明确的。但此业务流程的某些环节仍然存在的一些漏洞，主管随意下放签字的权力。

　　四、郑州领秀服饰公司存货内部控制问题分析

郑州领秀服饰公司制定了自身的存货内控制度，对存货业务每个阶段的相关程序作出了规定，但仍存在一定的漏洞与不足。分析如下：

（一）材料采购环节存在的问题

原则上，郑州领秀服饰公司应当根据期初原材料的存货量、年度生产计划、期末预计存货量以及材料的计划采购价等编制年度采购预算表，并根据月度生产计划、材料的消耗和储备制定月度采购计划，定期进行材料的采购。而现实情况却是：郑州领秀服饰公司总部位于市区，而加工厂往往位于偏远的地区，导致企业管理人员无法做到每笔订单都在现场跟进。采购部每次的采购量较少，采购次数频繁，验收人员无法逐一查验货物的质量，就会出现验收货物与订单要求不一致的现象。这无疑会给企业带来损失，增加采购的成本。

郑州领秀服饰公司的采购部门缺少对采购对象、市场价格的调研。在供应商的选择原材料采购方面，由于合作商比较稳定公司并没有详细的询价、比价等环节，至于价格是由采购人员在进行采购时与供应商协商确定的，虽然在采购数量方面上并没有出现什么大问题，但还是存在一定的潜在风险。更加重要的是因为在采买过程中没有询价、比价制度，这可能导致采购人员与物资供应单位私下拉回扣问题的出现。同时，长期与稳定的原材料供应商合作很可能导致企业过度依赖其主要供应商。

　　（二）入库验收与保管环节存在的问题

存货的验收是存货管理活动中一个不可或缺的重要环节，在物资验收时，不只是简简单单的量的验收，更重要的是质的验收。郑州领秀服饰公司存货验收环节的有关制度虽然规定了存货（包括外购物资、自制产品）在入库前，首先要由质检部门进行质量合格与否的检验，必须待物资通过质检后才可以办理存货的相关入库手续，然后再送至仓库存放。然而，郑州领秀服饰公司外购物资验收阶段控制并不严格，存货有时因为打折促销等引起存货数量大幅度增加，存货在摆放时就会占用其他存货位置变得非常混乱，使原有位置的存货、价值不同的存货摆放一起。摆放的过于散乱不利于存货管理人员监督，就会容易导致存货的丢失和损害。

存货业务有关的部分重要岗位人员责任心不强，分工不够明确，验收入库、仓储保管人员没有做到不相容职务分离，经常出现一人兼任两个或多个职位的情况。把存货的管理工作简单的看做是买进材料、看管仓库、发放物资，对存货管理重要性的理解不够充分。比如，在物资入库时，相关验收人员多数情况都是从数量上进行验收，而在进行物资的质量检验时，也不过只是根据以往经验和表面观察情况主观的判断存货质量合格与否。因此，不合格的、低质量的材料入库现象在郑州领秀服饰公司时有发生。不合格的材料、半成品在投入生产时才发现，不合格的产成品销售出去之后又被退回。这可能影响产品的正常生产，带来不能如期交货的风险，使公司声誉受损。

　（三）存货仓储环节存在的问题

郑州领秀服饰公司虽然建立了存货保管与盘点清查的相关制度，由于服装行业本身进入门槛低，目前电商的出现又使得服装企业面临着越来越大的竞争压力。电商的出现让服装价格不断降低，利润不断被冲击，在加上服装行业本身商品种类繁多，不同的品类、款式、色号、尺码需要更多的人力物力，增加了库存管理的难度。

但在存货保管与盘查的日常工作中仍存在以下问题：

仓库里物资的存放库位有限，未能合理规划布局。由于产品种类和数量较多，仓管人员较少，就会导致仓管验收完毕是未及时登账，事后登记的情况。尤其是原材料库房，外购的物资、公司生产的半成品入库时，卸货人员经常会询问物资的卸放位置，导致货物就这样由下到上、由里及外的被堆放在一起，即使是分区存放，每个区位之间留有的过道也不够宽敞、领取困难，导致取货时货物铲车进不去，刚好通过却磕碰到其他货物，严重影响工作效率，甚至发生损坏，从而给企业带来了损失。

公司库房的地面出现严重的湿气现象。虽然一些怕潮、怕脏的货物的外表面有薄膜包裹，比如：棉花、纱线等，但在日常保管中采取定期通风换气等措施以保持室内干燥清洁也是有必要的，而公司库房的地面湿气现象足以表明仓管人员没有采取恰当的室内干燥措施，亦或仓管人员上报上级领导后，公司没有采取相应解决办法。

在货物存储量大以及销售旺季时，不能定期整理剩余库存，仅在缺货或滞销时向管理层或采购部报告。当货物缺货、滞销时，企业与加工厂沟通就已经晚了。产品必须全部加工完毕才能从生产线上取下，缺货的产品要等到下一批产品进入生产线。没有对存货周转率的了解，就不可能对市场需求做出准确的判断，这不但会导致企业流动资金的占用，还会使客户退而求其次选择其他品牌的产品。

　　（四）存货出库环节存在的问题

关于公司存货出库内部控制现状的介绍，在互联网的推动下，企业的客户不再是单一的线下代理商，出现了许多新的在线电子商务公司。仓储部门需要面对大量的客户，电商往往订单量较大但数量少、品种类型也比较多，这无疑增加了配送人员的难度。配货时出现数量发错、款式配错等其他低级错误；发货时忘记放清单等错误屡屡发生。电商的加入给企业带来了更多机会，同时也是对公司的挑战。

公司对于物资出库的相关程序做出了规定。设立了部门经理、销售截单人员、理货配货人员以及发货送货人员等。虽然岗位是清晰的，具体责任也是明确的。但此业务流程的某些环节仍然存在的一些漏洞，主管随意下放签字权力。公司规定，生产车间领用材料、产成品的领料单要经生产部主管审核签字，外销产品的发货通知单要经销售部主管审核签字。现实中，领料单上也确实有生产部主管的签字，问题在于那些空白的领料单上也都有主管的签字，此时岗位设定也成为摆设。员工不能按计划各司其职时发生的错误可能增大，影响企业的运转。

　　五、完善郑州领秀服饰公司存货内部控制的措施

针对上述问题和原因的分析，现提出以下建议以完善郑州领秀服饰有限公司的存货内部控制，提高公司存货管理效率与质量。

　（一）改进存货采购的预算制度

郑州领秀服饰有限公司要加强管理，可以从工厂管理层配置方面考虑，可以派出管理者信任的人员参与工厂管理或者采购人员对加工厂进行实地考察，发现问题时及时及时向管理者报告。对违反规定，多计或少计采购成本，列支渠道不正确的，对单位按违规金额处百分之十的罚款。明确员工职责，从而加强对采购批次及采购数量的管理，合理控制物资储备量，以有效降低采购成本和储存成本。

关于采购业务的过程控制，企业必须建立库存预警系统，实现对库存的科学管理。库存预警系统包括库存积压预警和库存短缺预警。根据生产周期和采购周期，配合生产部门和采购部门确定的上限和下限库存和重要材料的预计订单数量,然后仓库管理人员将监控实际的库存和反馈信息。另外，在目前公司过于依赖主要原材料供应商的情况下，企业应该适当考虑增加备选供应商。企业可以要求采购人员在询价的同时注意关注供应商的相应资质和提供货物的实力，挑选优质的供应商进行长久合作，建立稳定的物资供应系统，从而保证外购材料物资质量的合格率以及采购价格的合理性，进而寻求价廉质优的材料进行采购。

　（二）规范对存货验收的管理

郑州领秀服饰有限公司应有采购部门、验货人员以及供应商进行验收登记。仓管人员登记账务信息要及时，对于不符合要求的存货，应当按要求填写存货短缺残损单，由仓管负责人签字。要建立多指标的供应商考核体系，从供货价格、供货质量、运输费用、交货时间等多方面对供应商进行全面的综合考量，即使在紧急购货的情况下也能有可靠、稳定的物资来源，能够保质保量及时进行物资的采购。

存货在出入库进行登记时，至少包括三名工作人员对各个存货存出库进行监督，其中应有领货人员、仓库管理人员与第三方的监督人员，避免出现一人兼任两个或多个职位。由内部控制制度本身形成的监督主要是指通过岗位轮换等方式，使后任接管人员自主对前任人员工作形成监督。郑州领秀服饰公司可以对财务、采购、仓库部门内的相关职位实行定器轮岗制度，也可以实行跨部门岗位轮换制度以培养后备人才。定期轮岗制度能够使轮岗人员在工作中得到提升和锻炼，也能够帮助企业发现各种职务舞弊，有利于企业内部监督机制的形成。

对于存货的财产保护控制方面，管理员应根据各类存货(包括原材料、包装材料、产成品)的出入库情况和规格尺寸，计算各类存货所需的库存量，合理利用存货状况。根据销售类别和原材料的不同，仓库的库存应存放于不同的区域。常用的储存物品应存放在便利的地点。同一类别的库存物资应当存放在一个仓库内，不得单独堆放。除了仓库人员外，公司的其他人员应有特别授权才能直接接触存货，保证存货的安全性，特别是公司的主要财产，应有专业的人员保管，这样严格的限制下才能保证财产物资的安全和完整。

　　（三）加强存货仓储保管监督

仓库普遍情况下到了天气炎热的时候就会有很大的湿气,湿气问题的解决最好方案就是使用内部和外部之间的温差的和空气压力之间的不同,打开门、窗等空气通风口,这样使内外部空气达到一种互相交换的状态。在排气口安装风扇或空气过滤器还能控制湿度和达到净化空气的效果。还可以把排风机安装在仓库上方，送风机可以安装在仓库底部，加强仓库与外部的空气互相流通。在其他通风的地方安装空气过滤器，以改善清洁和降低空气温度和湿度。

仓库管理员应根据物资的取得和使用情况，登记物资出库明细账，财务人员应于月底核对账单并签字盖章。仓库管理员应当妥善保管货物的发出凭证和帐簿，防止丢失。为了避免库存过剩造成的损害,有必要确定如何堆放库存，根据每个库存的形式和大小和存储高度不得超过公司的有关规定,确保原有物资转移存货时数量减少,使材料不会积累。仓管人员应每天核对存货数量，及时登记出入库存货，保证帐目一致。

　　（四）强化物资出库审核程序

把控好严格规范的存货制度，是每个企业控制内部存货的活动的重中之重，一定要严格执行，这样可以有效避免物资流失问题。公司应该结合自身的存货业务特点，制定适用的、严格的物资准出制度。

郑州领秀服饰公司要制定严格的物资领取出入库制度。发货员也要严格按照先进先出原则发放货。明确货物领取与发出的审批权限，相关工作人员要对领料单、发货单等出库凭证严格按照公司规章制度认真填写，部门主管签字不得为了走形式而随意签，更不能随便授权他人代签，一旦发现，必将受到严厉的惩处。

对于电商的加入，企业可以通过订单了解到客户的喜好，及时调整生产计划以满足客户的需求。增加配货人员，对每位配货人员进行岗位区域分配，避免再出现款式配错等问题的出现。企业可以定期或不定期地通过电话、邮件等方式与客户进行沟通，了解客户对企业产品的质量、服务等意见，并作出改进。

仓库发货人员要严格审核相关出库凭证，不能只局限于待出库物资的名称和数量，也要对物资用途、编码、规格以及相关人员的审批签字等项目进行认真的核对。对盘点时发现的损失，严格对账、梳理存货出库的流程、调取监控和信息系统，找出存货损失的原因。在存货出库时，要注意出库票据的审核、记录出货流程信息的人员以及签字盖章，三个环节重点控制，严加把关。规范领用仓库中的存货，降低存货的损失与丢失率，降低库存成本。

　　结论

存货内部控制是企业内部管控的一个非常重要的环节，完善规范存货内部控制制度是公司存货有效管理的基础。充分落实公司的存货内控制度，有利于降低存货成本、提高产品质量，进而增强公司的竞争力，促进公司健康长久发展。本文探讨了郑州领秀服饰公司存货内部控制存在的问题及其产生原因。通过对文献资料的查阅梳理以及结合郑州领秀服饰公司自身的存货业务特点，根据研究中得出的不足，对该公司存货内部控制的业务进行了优化，主要从如何改进存货采购计划、明确验收工作人员的责任、加强部门之间的沟通、严格审核相关出库凭证等方面提出合理的建议对策，以完善郑州领秀服饰公司的存货内控制度与程序，加强对公司存货的管理。

由于本人的研究水平和条件有局限性，还有很多需要老师指正的地方。需要说明的是：存货内部控制是一个非常复杂而庞大的系统，所以在郑州领秀服饰公司存货内部控制专业方面会有疏漏。在加上由于了解内容有限，存货内部控制方面还要再进一步研究，还望以后有更多的机会接触这一课题。最后，本文针对企业所提出的策略措施，还没有进行具体的实践效果评价，不过在以后的日子里会继续钻研、提升这方面的能力。

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