郑州动点科技有限公司内部控制和风险管理研究

　　摘要

近年来，随着我国不断深化改革，中小企业间的竞争日益剧烈，有效的内部控制决定着企业竞争中是否能够脱颖而出。良好的内部控制能够提高企业的经济效益使企业的财务信息更加真实。但中小企业的内部控制管理还不够健全，在内控管理过程中易引发出一系列的风险，而企业的大部分风险又是可控的，所以中小企业就需要分析内控管理过程中面临的风险，积极采取有效的内部控制措施，规避风险。通过对郑州动点科技有限公司内部控制和风险管理的研究，有利于完善我国中小企业的内部控制和风险管理体系，提高内部控制的合理性，为我国中小企业的内部控制做出贡献。

本文从内部控制和风险管理理论出发，开展郑州动点科技有限公司的内部控制和风险管理研究，分析郑州动点科技有限公司的内控中面临的主要风险，研究表明主要是管理层管理不当，产品研发落后等问题，并基于风险管理提出相应的改进措施，提高管理者的内控意识，加快产品创新等，以改善当前阶段郑州动点科技有限公司存在的内控问题。

　　关键词：中小企业，内部控制，风险管理，对策

　　一、绪论

　　（一）研究背景及意义

随着全球经济的快速发展，我国中小企业也如雨后春笋般逐渐增多，但同时，它在一定程度上减轻了就业压力，维护了社会的稳定发展。但是，目前我国中小企业的发展还处于试探阶段，为促进我国的中小企业的可持续发展，就要通过内部控制来降低风险。内部控制维持着企业的发展。企业内部控制质量的好坏直接关系到对企业的风险抵抗能力, 并会影响企业内部经营管理效率, 企业能否在激烈的竞争中脱颖而出起到了关键性的作用。

目前，我国中小企业内部控制还不够完善，容易引发一系列风险，严重制约着中小企业的发展，对企业的长远规划和目标产生负面影响。为了促进企业的发展，企业需要分析当前的风险，采取有效的内控措施来提高竞争力。

　　（二）国内外研究状况

X最早提出内部控制概念，内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五要素为企业有效进行风险管理提供了科学的理论指导。

Xiao-Juan Guo等人认为，企业必须建立自己的内部控制和监督管理制度，提高公司的整体质量，表明一个发达的内部控制和监督管理系统可以保护企业的内部管理防止数据操纵，保障企业的健康发展[1]。

国内的研究的成果主要集中在中小企业内部控制的重要性、内控与审计的内在联系等方面。我国学者胡晗（2018）在《WJ印刷公司内部控制优化研究》中提出相关的建议：加强企业内部控制文化建设，完善公司组织结构，灵活运用风险管理方法优化企业的内部控制[2]。邓轶群（2019）在《风险管理视角下对企业内部控制探究》中提出了健全内部控制的管理，以促进战略目标的优化，完善的风险预警机制，从而形成对于企业内部控制制度的健全完善,对各个经营流程进行全面的控制[3]。

　　（三）研究方法与内容

首先查阅和搜集大量与企业内部控制和风险管理相关的资料，在老师的指导和帮助下，分析郑州动点科技有限公司内部控制的现状，结合自己所学的知识、收集的文献资料以及在郑州动点科技有限公司实习的亲身经历与感悟，发现企业内部控制中面临的主要风险，提出相应的内控对策。通过新颖的论点和想法来培养自己论文的创新，然后用四年学到的理论知识对其进行补充和处理。本文采用文献分析、社会实践和实地调查法，以郑州市动点科技有限公司为例，参考一些相关文献，同时在分析过程中使用数据和图表的结合。

　　（四）论文构成及内容

本文首先介绍了课题研究的背景及目的，从而引出国内外的研究现状，结合国内外的研究，结合国内外的研究并运用课题的研究方法来分析郑州动点科技有限公司内部控制的现状，在现状的基础上分析企业内部控制中面临的主要风险，和解决风险采取的内控对策，最后再总结以上所讲的内容，即结论。论文层次分明，重点突出，详略得当，体现了理论为实践服务的宗旨。

　　二、企业内部控制和风险管理的相关理论基础

　　（一）内部控制与风险管理的定义

1.内部控制的定义

内部控制是公司制定和实施的各种政策，程序和方法，以控制其运营风险，提高运营效率，实现既定的业务目标。它不仅可以帮助企业实现目标，还可以将风险降低到合理水平，确保企业资产安全性和完整性，确保业务政策得到有效实施，防范各种舞弊现象。

内部控制的作用主要是确保者企业的经济活动，帮助管理层实现业务目标并保护公司资产，确保企业可持续的发展[4]。

2.风险管理的定义

在企业面临产品创新和市场开发时，其经营模式也会发生一系列的变化，随之产生一系列的风险，有效的风险管理会在一定程度上降低企业的风险，避免可能造成的经济损失，提高企业自身的附加值。企业风险是影响企业在市场环境中的经济利益的不利因素。风险管理的本质是降低对企业经济效益、生存发展所带来的损失, 能够为企业管理人员制定发展策略提供依据。

　　（二）内部控制与风险管理的重要意义

加强企业内部控制，主要是为了促进企业的全面发展，使企业摆脱各种商业风险，实现对运营过程的监督和管理，提高企业活力，确保企业高效率的运行。此外，加强内控有利于对业务活动进行管理和监督，规范其经营过程和方法，避免内部人员舞弊等不良现象[5]。

有效的风险管理可以将风险转变为机遇，合理分配资源，增强企业识别风险能力。它还可以提高企业的运营质量和管理水平，促进企业的健康发展。

　　（三）内部控制与风险管理的内在联系

内控制度和风险管理之间具有相同性又有差异性。两者的要素和目标是实现企业既定目标，促进企业发展。为了控制风险，促进企业沿着既定目标的发展，风险管理要求将风险控制在合理的范围内。它不会影响公司既定目标的发展，进一步促进中小企业的可持续发展。如图2.1说明了企业所以部门的内部控制与风险管理之间的联系。

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　　关系：①汇报；②监督；③工作指导；④审计

　　图2.1 企业内部控制与风险管理关系图

　　上图显示了内部控制与风险管理之间的主体关系，各个阶层都有不同的职责。董事长主要是企业风险管理的监督和决策者，各个管理层是实施者，而员工是负责与其自身工作相关的管理上职责[6]。

内部控制和风险管理具有相同性，它们的方法和手段是一致的。内部控制是企业控制风险的最重要手段，也是风险管理过程中的主要部分。与此同时，良好的内部控制可以提高企业的风险管理能力，确保活动有序开展，避免企业内外部的不同风险，以确保公司整体风险水平的降低，风险管理效率得到有效提高。

企业的内部控制和风险管理又存在差异，就活动范围而言，内部控制是企业的基础活动，是治理公司的基本职能，而风险管理则存在企业的各个方面。

　　三、郑州动点科技有限公司内部控制的现状

　　（一）公司内部控制发展历程

郑州动点科技有限公司是一家小型企业，该公司的经营业务包括电子产品技术开发，计算机、通讯设备及家用电器，日用百货的批发和零售。该企业内部控制主要发展为三个阶段：萌芽、存活和发展。

第一阶段是萌芽时期也就是公司成立初期，各方面还不成熟，所提供的服务和产品比较单一，主要是日用百货及电子产品的批发，几乎没有相应的制度，会计也只是简单的记账、报税。这时会出现账面核算不完整，无法反映实际业务状况等问题[7]。

第二阶段是企业的存活时期，公司以自己的服务稳定了一部分的客户，但公司的组织结构和制度仍非常简单，会计部门也有了初步的分工，出纳岗位和会计岗位分离，一些行政部门产生，公司开始注重业务的扩张，这个时候最受重视的部门是市场营销部，财务人员主要为市场营销服务，忽略了企业的控制和财务的监督。

第三阶段是发展时期，是目前郑州动点科技有限公司所处的时期，相比前一时期，企业得到了进一步的成长，增加了电子产品的技术开发和咨询等业务，组织结构不断的扩大，由于资本流动的增加，企业也面临巨大的风险，管理部门的快速增长，加大了资金的分配。

　　(二）公司内部控制风险的成因分析

郑州动点科技有限公司内部控制体系是按照公司法律、公司管理要求，以风险控制为导向、模块化的管控为支撑建立内控制度体系，使公司所有管理活动都能被覆盖。内部控制体系是公司经营的基础。企业风险主要分为外部风险和内部风险，如图3.1对风险进行了总结。

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　　图3.1 风险类型

　　本文主要从内部风险进行分析，从战略角度来看，战略风险主要是由公司的决策者引起的。换句话说，是最高管理者无法以正确的战略手段来控制公司的内部管理而产生的风险，这是一种自上而下的风险传播。

从运营角度分析，运营风险的产生是因为公司的管理层人员由于各种因素如对董事长的决策理解不全面或是自己在具体管理上的方式不当而导致的，这种风险主要是对管理层人员的选择出现了纰漏所造成的[8]。

从操作角度分析，在公司员工身上也会出现很多造成内控风险的因素，例如：员工制度不健全，人员素质不足或者是员工操作流程有问题等。

从财务角度分析，公司在对内部财务控制工作不专业导致的内控风险。这主要源于分析财务报表方法单一，没有建立动态的评价体系，致使财务分析结果不可靠。

　　四、郑州动点科技有限公司内控中面临的主要风险

　　（一）管理人员对公司内部操纵不当引发的风险

公司的管理层对企业制定战略决策和目标计划时都会带来潜在的风险。一家企业在做战略决策时所带来的风险往往是掌握在管理者的手中，管理人员对公司内部控制操作不当就会带来一些或大或小的风险[8]。

当管理者运用错误的管理手段或者采用不完善的管理结构时，企业内部的管理风险就会孕育而生，这也是导致公司内部走向崩溃的致命因素之一。当公司存在这种情况时，首当其冲的原因就是高层权利分配的冲突和义务的冲突。公司的董事、理事和监事相互配合混乱，工作职能交叉干扰，董事会不能够发挥其决策作用，监事无法及时制止来自董事的错误决定或者干扰其正常决定，理事会无法提供有用的专业信息，有时甚至是三权合一，公司内部无体系无制度，管理者缺乏管理观念，风险防范意识淡薄，内部监督忽视，导致权力大于责任。这样企业会随时面临失控的局面[9]。

一方面执行力不足，公司内部存在着系统的管理体系，然而却并不能够有效的将这套管理体系贯彻到各个部门中，导致管理方式成为摆设。同时，公司对自身的管理体系没有及时的更新和完善。目前在相关学术领域存在许多先进超前的管理体系，这些体系能够很好的把陈旧传统的管理体系中存在的弊端进行改进，但是公司管理者没有意识到其重要性，没有组织管理层人员学习新的管理理念，导致员工的思维观念还停留在传统的管理模式上面。

另一方面缺乏监督，公司的内部控制工作作为一个完整的体系，其内部各个环节是相互配合的，不管是制度还是执行力，都需要监督岗位的存在，正确的监督工作，能够很大程度的完善体系内部存在的漏洞。反之，内部监督不到位的话，会直接影响到公司内部控制的效果，最终损害公司利益和债权人的利益。具体来说，在公司的监督工作上有时会又敷衍现象产生，这个消极现象可能来自高层职位人员的压力，他们为满足自己利益，当他们自己利益与公司利益相冲突时，这些人员会利用职权之便干扰监督工作。另外在审计相关工作中，公司的重点还停留在财务资料的真实性，审查对象主要还是财务报表及相关内容[11]。审计核心工作没有深入到管理领域和经营领域，不能够从监督的角度易战略性眼光对管理和经营工作发现问题并且提出问题，以至于决策者无法指定有关的改进措施。

　　（二）公司内部控制过程中融资和投资风险

1.融资风险分析

融资风险属于非系统风险，是企业在进行经营和财务方面遇到的风险。在企业发展和增长的过程中会不可避的出现资金短缺问题，有必要通过融资提供资金来源的保障。融资一般有银行贷款、其它金融机构贷款、资产证券化等途径，但这些途径会受到多方面因素的影响，如果不能有效的控制风险，来自外部的债务风险对企业来说将是一个巨大的麻烦。资本结构和偿债能力是导致企业面临融资风险的两个主要因素。偿债能力是指企业债务到期却无法偿还，资本结构是指企业缺乏合理的资本结构，造成资金成本高。

表3.1 郑州动点科技有限公司2016-2018年度偿债能力指标表

财务指标	2016年年度	2017年年度	2018年年度
流动比率	0.86	0.85	0.87
速动比率	0.66	0.70	0.70
资产负债率（%）	61.49	61.37	64.65

从表3.1中数据可以看出两点：1.郑州动点科技有限公司2018年流动率实际高于2016年实际值，企业的偿债能力相比较前年年上升了1%。这表明公司的短期偿债能力强，债权人权益得到保障；2.郑州动点科技有限公司2018年资产负债率从资产负债率正常波动范围内的2016年的61.49%上升至2018年的64.65%。较小的增幅说明郑州动点科技有限公司2018年度的长期偿债能力下降，虽然与2016年同期差距微弱。郑州动点科技有限公司的风险主要由公司股东承担，对债权人而言十分有利。该公司的运营商希望保持较高水平的资产负债率。

2．投资风险分析

投资风险是指企业对未来收益不确定，在外部投资时可能遭受收益损失的风险。风险与回报通常成正比的，回报越高风险就越大。郑州动点科技有限公司在投资项目时缺少专业的管理人员参与，难以衡量自身的实力进行合理决策，易出现投资失误。企业资产主要包括无形资产和有形资产，无形资产比例较大。现如今科学技术的快速发展，无形资产的价值也是日新月异，对于风险控制来讲，企业在有形和无形资产上进行投资是很难掌控的，所以投资给企业带来的风险也是至关重要的。

表3.2 郑州动点科技有限公司净现金流量表

净现金流量	2016年年度（万元）	2017年年度（万元）	2018年年度（万元）
筹资活动产生的	10.9	-2.35	2.27
投资活动产生的	-21.3	-6.67	-8.88
经营活动产生的	8.26	6.14	5.15

表3.3 郑州动点科技有限公司现金流入表

现金流入量	2016年年度（万元）	2017年年度（万元）	2018年年度（万元）
筹资活动产生的	26.4	30.7	34.9
投资活动产生的	29.3	17.3	57.2
经营活动产生的	69.5	70.4	67.6

表3.4 郑州动点科技有限公司现金流出表

现金流出表	2016年年度（万元）	2017年年度（万元）	2018年年度（万元）
筹资活动产生的	15.5	33.0	32.7
投资活动产生的	21.3	6.69	8.94
经营活动产生的	61.2	64.2	62.5

郑州动点科技有限公司在融资活动中产生的现金净流量相比前年减少了8万多元，可以得到增长率是-73%左右；现金流入量增长了31.06%，增长额是8万多元；现金流出量增长了-6.3%，增长额是17万多元。总之，我们可以知道现金流入量的增加远远小于流出的增加，融资活动现金流入正在迅速增加。就在一定程度上表明了郑州动点科技有限公司融资能力还可以。

与前年同期相比，郑州动点科技有限公司的相关投资活动的净现金流量增长了12.42万元，增长率为58.3%，现金流入量的增长额为27万元左右，增长了95.2%，现金流出减少了12.36万元,增长率为-58%。根据上述数据，现金流入量的增加大于现金流出的增加，这在一定程度上提高了现金流量的增长，投资活动增加了现金流入。

与前年相比，郑州动点科技有限公司在经营活动中的净现金流量降低了3万元左右，增长率为-37.65%，在公司正常业务活动中，现金流入较前年增加-2.73%，现金流出量增长额为1.3万元，增长率为2.12%。从数据可以看出，现金流入的增长速度低于现金流出的增长速度，显示了企业正处于扩张时期。

　　（三）产品研发及行业间竞争的市场风险

在这个信息爆炸的年代，一个企业的发展历程中需要面临的多个的风险因素也不可被忽视，企业不仅面临其原有的竞争对手的威胁，还面临潜在竞争对手。企业想要进入市场就需要新产品开发和创新，提高行业间竞争力[10]。郑州动点科技有限公司属于信息技术服务行业，要不断地加快产品研发，而新产品和技术的研发就会随之带来潜在的风险，潜在的存在风险主要有两点，首先是新技术和产品的研发能否在快速增长的经济市场中占据一席之地。如果新技术只是在市场中短暂出现就被淘汰的话，那将会给企业带来巨大的风险。二是新的产品和技术是否能超过原有的，实现真正的创新，如果不能，那么对企业来讲浪费了物力和人力，没有实际的意义，反而会降低企业的发展速度。

　　（四）公司内各部门间信息传递不流畅

当前信息快速发展的环境下，一个流畅的信息传递通道对于做好内部控制工作尤为重要，目前，郑州动点科技有限公司在信息维护和内部控制信息的分析没有明确的岗位分工，公司内部的信息传递也不流畅，管理层并不重视信息的传递与沟通且无法及时得到员工的反馈，不能完全做到上传下达。公司内部的意见箱也已经成为摆设，没有人员定期的管理和收集员工意见，郑州动点科技有限公司目前缺少一个良好的信息传递环境，上层领导下达的意见不知是否落实，也就无法得知风险管控是否执行。另外，公司的内部缺乏反舞弊机制，员工缺乏反舞弊意识，即使有员工发现舞弊现象也不敢及时的汇报，担心自己被报复，惹事上身，长此以往就存在严重的舞弊现象，影响企业的长远发展[11]。

　　五、郑州动点科技有限公司基于风险管理采取的内控对策

　　（一）提高管理者的内控意识

意识影响人的主观能动性，良好的意识可以指引人们落实行动目标，消极意识将成为人们行动上的“绊脚石”，为此郑州动点科技有限公司的管理者应做好提高内控意识的相关工作。

首先，企业管理者应树立内部控制和风险管理意识，并在企业运营的每个节点建立内控机构，用以整合、搜集、处理、传输企业运营信息[12]，使企业管理决策具有科学性、时效性，扩展企业风险管理视野，关注企业内外部发展，为健全企业风险管理体系奠定基础。其次，还要定期组织员工学习内控及风险管理知识，使员工在日常工作中，积极践行内控及风险管理规定，以提高企业管理综合质量。最后，要制定内控与风险管理指标。企业发展关乎工作人员切身利益，为此风险管理及内控应调动基层员工的力量，通过设定相关指标，确保员工明晰内控及风险管理与自身的关系，向每位员工传递强烈的风险意识，并加强对内部控制的严谨性。

　　（二）建立财务风险预警意识和机制

预警机制是对可能发生的财务风险进行预测和警示，其作用就在于管理人员能够及时的发现和了解潜在的财务风险，然后制定防控风险的决策预案。不仅要对财务方面进行监控，还要监控企业的经营，以防患于未然，对企业来讲建立财务预警机制是必不可少的。

对于郑州动点科技有限公司的现状来说，首先可以建立一个短期的财务预警机制，主要是全面分析企业的短期财务状况和其他业务数据，然后评估短期内可能出现的财务风险，然后制定相关的控制决策计划。在此之后，建立一个长期的财务风险预警机制，意义在于可以对企业将来发展可能面临的风险进行提前的预测和识别，及时调整企业发展计划和目标，避免企业经营陷入困境。并且应改善公司的治理结构，建立一个专门的风险管理委员来监督公司的财务状况。还要对先进技术进行实践运用。郑州动点科技有限公司目前比较缺少新技术的运用，比如可以运用大数据技术，就可以借助该技术来分析企业目前的财务状况，尽可能全面的发现其潜在的问题。还有区块链技术，可用于建立财务风险防范模块，并结合不同的风险进行防范，从而实现更好的结果。

　　（三）加快产品的创新提高行业竞争力

随着信息传输技术的快速革新，企业的产品和服务迎来了新的挑战。在XXX下，企业就要摒弃保守观念，加快产品的创新，提高行业竞争力。产品创新是企业创新的核心[13]。

新产品的研发必然会产生潜在的风险，无论是新产品的研发, 还是新技术的设计都要做好预测, 对可能出现的问题提前做好准备和解决措施。郑州动点科技有限公司应在新技术、新产品设计的研发过程中出现的问题，如技术问题应及时解决，不拖泥带水。与此同时，还需要增添技术的多样性，使得开发的时间周期大幅减少，需要着重注意在开发产品过程中存在的技术误差风险，使产品能够在最短的时间内被推入到市场。另外，企业自身的技术程度不能被忽视，需要考虑自身现有的技术、设备和资金等方面以及周边环境和XX政策，科学合理的选择适合自己的技术和产品创新战略，以提高行业的市场竞争力。企业也要加强技术人员的学习，定期的开展技能学习，注重知识的更新和技能水平的提升[4]。此外，企业必须改进管理体系的内部结构和关系，提高其效率，使各部门有效的运作，从而为公司的文化创新创造良好的氛围，有助于促进和产品创新技术的发展。

　　（四）建立各部门间的信息传递与沟通系统

良好的信息传递与沟通是企业做好内控的保障，郑州动点科技有限公司首先应加强各部门之间的信息传递，建立各部门间的信息传递与沟通系统，规范信息沟通的相关机制，使信息传递有理可依，规范信息的格式，加快信息传递的速度。其次，要做到信息的“无死角”，信息传递要覆盖所有的员工，保证参与公司内部生产经营的员工能够准确及时的得到上层意见的反馈，并把握公司的发展方向，未来计划和目标等信息，这样能及时的了解到自己的工作任务和目标。最后要健全自下而上的信息传递方式，比如可以在公司办公楼内设立意见箱和开展调查问卷活动，举行管理层与基层员工及各部门间的交流会，通过多渠道收集员工的建议和需求，建立上下级之间良好的信息传递。还要鼓励员工匿名举报公司内部人员舞弊现象，保护员工的合法利益，加强工作人员的监督检举机制，创造一个良好的企业工作环境[7]。

要做好公司制度和文化的宣传，做好内部控制制度有效的实施和落实，可以开展关于内部控制制度的知识竞赛，贴宣传画海报等方式营造良好的企业文化氛围，加强员工的培训，鼓励员工参与公司的建设，提高员工的责任感和成就感。

　　结论

目前，随着我国改革不断深化，中小企业的发展面临着巨大的挑战。中小企业在快速发展的同时会面临各种各样的风险，而中小企业为了维持自身的健康发展，有必要采取积极措施，加强内部控制各个环节的风险管理，不断提高风险预警能力。及时发现企业内控中的各种风险，探索有效措施，规避风险或降低风险。本文研究了国内外学者的相关研究作为学术支撑，选取了郑州动点科技有限公司作为研究对象，研究了其内部控制的风险，并提出相应的内部控制风险解决对策。

本文的不足之处在于，对企业的内部控制和风险管理理论的研究还不够深入，分析的问题和解决对策不够全面，需要进一步改进。企业的内部控制存在于各个方面，其带来的风险也无处不在，而大部分风险的产生往往是前期不明显，企业如果不能及时发现，采取有效的控制和措施，后期将会对企业产生致命的打击，严重的话会导致企业破产，所以每个企业都应该高度重视其潜在的和已知的内控风险，建立早期预警机制。此外，公司管理层和基层员工还必须树立风险意识，建立财务风险预警机制。从学术方面而言，目前国内关于中小企业的内部控制和风险管理的研究只是在国外研究的基础上加以修正和补充，希望随着研究的深入未来有进一步发展

　参考文献

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[12]李何科.企业内部控制与风险管理[J].商场现代化,2019(01):53-54.

[13]Jia-Hui Yu,Fang-Lan Xu. Research on the Problems of Internal Control in Accounting Computerization[P].DEStech Transactions on Social Science, Education and Human Science,2018.