宁波上市公司内部控制研究-以双林股份为例

　　摘 要

上市公司的经济活动能达到预期效果的背后是离不开企业内部合理科学高效的内部控制制度。在这种背景下的内部控制管理研究是必要的，根据上市公司内部控制的现状及问题研究，解决内部控制存在的问题。公司的每个内部控制的决策都对公司有着至关重要的影响，每一个管理层都应该对内部控制控制制度引起高度重视，健全的内部控制制度和良好的内部控制制度环境会促进工作较好的推进和发展。一个好的公司管理水平往往可以从内部控制里体现出来，公司应该结合自身特色，制定出符合自己经营活动的制度，提高公司的经济效益，不断完善内部控制制度。论文以宁波双林汽车部件有限公司内部控制为研究对象，整理分析上市公司内部控制现状及问题的相关文献。对该公司内部控制不完善的地方具体问题具体分析，促进该公司更好的发展。

关键词：上市公司；内部控制；现状；解决措施

上市公司在整个市场中占有举足轻重的地位，其中内部控制制度发挥着越来越重要的作用。伴随着内部控制制度的逐渐成熟，上市公司也逐渐进入到XXX的阶段，成为新世纪经济重要的一部分。关于内部控制制度，上市公司要有一定的了解和认识，只有做好全方位的准备，这样才可以让企业更具特色。要想让内部控制制度体现出它的价值，就必须要让企业的全体员工参与进来。公司的每个内部控制的决策都对公司有着至关重要的影响，每一个管理层都应该对内部控制控制制度引起高度重视，健全的内部控制制度和良好的内部控制制度环境会促进工作较好的推进和发展。一个好的公司管理水平往往可以从内部控制里体现出来，公司应该结合自身特色，制定出符合自己经营活动的制度，提高公司的经济效益，不断完善内部控制制度。

宁波上市公司内部控制的理论基础上市公司的概念和特点上市公司是指公司的股票经过XX机构批准的上市交易的股份有限公司。上市公司的特点是向社会公开发行股票，公司近三年无违法行为，财务报告真实可靠股本总额不少于三千万，经过xxx批准的股份有限公司。

内部控制的概念和要素所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

内部控制的内容，归根究底是由基本要素组成的。这些要素的构成方式，决定着内部控制的内容与形式。《企业内部控制基本规范》第五条规定了内部控制的五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

这五个要素之间的关系并不是相互独立、割裂的，而是相互支持、紧密联系的。

控制环境作为基础，它的好坏决定着其他的要素能否有效的运行。接着我们要找出控制环境中存在的好与不好的地方，对存在的风险进行分析。然后是控制活动，它在风险评估的基础上，及时采取控制措施来控制风险，从而使企业损失降低。信息与沟通则发挥着桥梁作用，沟通了各个要素，使其他要素保持着紧密联系，形成一个整体。

以下列举为内部控制要素含义，见表1。

表1 内控五要素含义

宁波上市公司内部控制行业统计数据以下列举为宁波上市公司行业分类占比图，见图1。

　　图1 宁波上市公司行业分类占比图

　　根据图1发现，通过对近80家宁波上市公司（见附录）调查发现，宁波上市公司行业类型大多是金融业，制造业，

　　二、研究设计

　　（一）研究方法

1.文献研究法

根据内部控制这个选题方向，广泛的阅读了与内部控制有关的中英文文献和数据资料，文献资料主要来源于宁波财经学院图书馆、中国知网、万方网以及其他外文期刊网站，数据资料主要来源于巨潮网、网易财经等。通过阅读相关的文献资料，可以了解内控的一些概念，并对宁波上市公司内部控制可能存在的问题进行了一定了解；了解相关文献使用的调查测量及分析方法。在此基础上，整理前人的研究，形成相关的文献综述，提出了论文的初步构思，同时通过前人的有关调查量表，设计调查问卷。

2.问卷调查

笔者于2019的1月份，对宁波上市公司的内部控制情况进行了问卷调查。调查区域包括宁波城区、象山、宁海、慈溪、奉化，基本包含了宁波整个大市。来对宁波上市公司的内控制度的建立，对内控的相关认识以及内控方面存在的问题去进行了深入的问卷调查。其中对于问卷中的控制环境、风险评估、控制活动等六方面采用李克特5分制量表来进行设计（对于企业未建立的制度直接选择非常不同意，对于已建立的从非常同意、同意、一般、不同意来表明自己的态度）。本文将调查收集到的数据主要采用Excel和SPSS软件进行分析，对所收集到的数据进行整理分析，对于某些错误的数据尽可能做出改正，不能改正或明显偏离研究方向的做出适当的筛选。之后通过描述性的统计、验证性的因素分析等方法来进行归纳总结。最后结合本次的调查研究来分析宁波上市公司内部控制存在的问题并分析其出现的原因，为解决问题提出对策和建议。

（二）研究样本

问卷的设计是将内控五要素与宁波上市公司的特点相结合。问卷的形式，是以问卷星通过微信、论坛、邮箱等互联网方式，以及少数通过实地走访来发放给在宁波地区的

上市公司工作者。此次调查，先发出了问卷140份，其中28份无效问卷，112份有效问卷。之后为了保证问卷信效度，又发出了105份问卷，其中无效问卷13份，有效问卷92份。总共收回问卷204份，问卷有效回收率为83%。

　　三、宁波上市公司内部控制现状

内部控制环境方面以下列举为宁波市上市公司内部控制披露情况统计，见表2。

表2 宁波上市公司内部控制披露情况统计

资料来源：资讯巨潮网-宁波上市公司内部控制审计年报

通过表2发现，宁波上市公司近3年的披露情况从98.7%到100%披露情况良好。可见强制性披露的规定有效的减少了公司的选择余地。根据巨潮网宁波上市公司内部控制审计年报里发现，对于宁波近80家上市公司（名单见附录）调查发现，2015年未披露的宁波上市公司只有奇精机械股份有限公司。虽然宁波上市公司财务状况不稳定，更应该加强XX的强制性内部控制管理战略。

董事会控制活动方面以下列举为宁波市上市公司独立董事会是否评价的统计，见表3。

表3 宁波市上市公司独立董事会是否评价的统计

资料来源：资讯巨潮网-宁波上市公司内部控制审计年报

通过表3发现，近3年宁波绝大多数上市公司的独立董事对董事会出具的自我评价报告发表了独立意见。根据巨潮网宁波上市公司内部控制审计年报里发现，对于宁波近80家上市公司（名单见附录）调查发现，2015年未出具董事会意见的公司只有奇精机械股份有限公司。由此发现2015-2017年，宁波市上市公司整体披露情况良好。董事会是一个公司重要的组织机构，我们应该健全董事会结构，加强内部控制的独立性，有效监督公司内部工作，发挥董事会的作用，有效避免高管舞弊等现象。

该公司董事会是内部最高的管理层，董事会在公司的作用至关重要，所以公司任何的决策都要经过董事会的审核批准，这样就大大的降低了公司错误决策的风险性。该公司的董事会结构不完善，比如说该公司没有存在完善的委员会，一定程度上没有把董事会的作用发挥到极致，无法将董事会的决策公开透明。

上市公司的内部控制实权有些掌握在财务，有些在总经理主管，有些是审计委员会主管，都是不同的管理模式。据调查宁波东方日升，舟山港，理工环科等上市公司设立并不明确，只是对外宣称内部控制已经健全，但内部控制效果不明显。这些公司都受控于总经理，内部控制的独立性不够强，不能有效的监督公司内部工作，其作用不能很好的发挥出来。当公司内部控制出现了矛盾，高管舞弊现象还是不能完全消失，这说明该公司对于内部控制的职能了解不够透彻，没有意识到内部控制的意义，缺乏重视。

企业文化建设与风险管理方面以下列举为内部控制不完善原因图，见图2。

　　图2 内部控制不完善情况图

　　据问卷调查分析，宁波大丰实业，君禾股份等上市公司对内部控制的认识还不够深入，认为仅仅是一个管理员工的体系，并不能带来什么实质性的作用。这些公司基本已经建立了内部控制的制度，但没有将它发挥到最大的用途。没有规范的企业治理结构，没有科学有效的分工与制约，就无法发挥制度原有的作用。

人力资源的重要性，直接影响到公司的引进人才的能力。这些不了解内部控制的上市公司：例如宁波日月股份，镇海股份等上市公司都没有具备足够的人力资源，从而导致公司的业绩一直停滞不前。如果这些公司能认识到人力资源的缺乏，就能更好的增加公司的员工素质，同时对内部控制有极大的助力。这些公司对企业文化的建设并没有引起高度的重视，无法引导公司人员树立正确的企业价值观。人才资源和企业文化建设两者相结合能更好的带领企业走向正轨。只有重视人力资源建设和企业文化建设，才能更好的发挥内部控制制度的作用。

信息与沟通方面以下为内部控制信息与沟通原因情况图，见图3。

　　图3 内部控制信息与沟通情况图

　　宁波康强电子，韵达，天邦，宁波银行等股份有限公司总是存在着无法正确传递消息，以及办公软件的加强性等问题。例如宁波太平鸟上市公司也是经常是口头传递内部控制信息，所以常常出现信息扭曲误解的现象。

这些现象是由于部门之间相互传递，由于传递的人过多，而导致一定的差异。无纸化信息传递由于没有实际的凭证，无法具体查明是哪一环节出现了问题，这样无法解决这一传递的根本问题。对于有些员工办公软件没有及时查看，失去了信息的时效性，企业人员无法及时领会领导的意图，从而无法配合领导实施政策，无法及时的为企业服务。

　　四、宁波上市公司内部控制存在的问题

内部控制制度不健全宁波海运，联合等上市公司没有设立内部控制制度体系，认为内部控制不是很重要。据线下记者采访了解这些公司认为只要管理层了解并且实施就足够了，觉得内部控制建设是浪费资源浪费时间，浪费金钱。这两家公司都没有健全内部控制制度，在会议里多次提出，但并未被领导重视，开展项目来健全。不仅尽管理者有这种想法，以下的其他员工都觉得内部控制这种制度对企业没有很好的帮助。员工的专业素质较低，对于内部控制不够了解。

公司的内部控制管理系统需要社会和公众的监督，然而目前XX部门和社会公众对于内部控制管理不够重视，XX对于相关的法律法规制度也不够完善，不能有效的监督内部控制管理体系。而且上市公司也存在走后门，打擦边球等现象，没有意识到内部控制不仅仅是为了应付XX部门和社会舆论，没有清楚的认识到完善的内部控制管理体系对公司的重要性。XX部门对内部控制管理的松懈更让公司觉得违反规定并不会给公司带来实际的损失，也会逐渐越来越漠视内部控制所给公司带来的利益。

风险管理意识薄弱每个公司在经营过程中都会存在一定的风险，然而风险的存在更能发挥内部控制制度的预防作用，公司发展的好坏与内部控制能否更好地预防风险有着直接的关系。宁波上市公司存在许多潜在的风险，比如说融资不到位，投资方向不明确，应收账款无法及时收回等风险。所以我们应该及时建立风险评估体系，根据每家上市公司的实际情况制定风险防御策略。虽然公司会不断的遇见许多我们无法预测的风险，所以我们应该不断的完善风险评估体系。我们可以借鉴其他公司的经验，使企业不至于面临风险过高，而导致破产和灭亡的境地。风险防范意识较高的公司通常都发展的比较成熟，我们可以总结其他公司的风险评估体系，具体的运用到宁波上市公司中来。

内部审计监督弱化中国证监会对内部控制还是相当的重视的，在招股的说明书中有注明需要公司管理层对内部控制引起一定的重视。但上市公司通常只是应付中国证监会，只是一句内部控制管理体系基本健全，太过随意和不重视。例如宁波华翔股份有限公司，由于监事会并没有明确规定内部控制报告必须披露，而且披露会增加上市公司的成本，所以该公司也并不主动向监事会披露。虽然该公司在年度报告中披露一些内容，但内容都只是简单粗暴。我们应该主动披露内部控制信息，才能更好的发现问题解决问题，创造企业更好的明天。

考评激励制度不合理例如宁波雅戈尔集团股份有限公司，其不具备合理的考评激励制度，无法激发员工的积极性，无法使公司高效的运作。对于公司员工而言，精神上和物质上的奖励都是至关重要的。该公司具有一定的物质奖励，但对员工精神上的奖励缺乏重视。精神上的奖励和物质上的奖励它的作用是同样的,所以该公司可以考虑把精神上的奖励增加进去。合理的考评激励制度是奖励和惩罚激励机制同时存在的，缺一不可，而该公司的惩罚机制不够完善，缺乏风险报酬，无法高效的约束高管人员的行为。

公司制度缺乏有效性宁波上市公司的内部控制管理体系存在不相容职务分离的问题，例如宁波中大力德股份有限公司存在一个人身兼数职的现象，如果这样的话，会给公司带来不必要的麻烦。例如公司员工既是会计，又是出纳，会出现徇私舞弊的行为，会间接的导致公司利益的损害。

例如宁波热电股份公司，其内部控制工作人员一般都不是专业学习过内部控制管理的人员，通常都是由其他部门的人代为控制负责。公司也并未正式的选拔录用内部控制的专业人员，没有过正式的培训考核，所以内部控制专业人员素质较低。目前市场上内部控制人才的缺乏，所以内部控制人员工作具有一定的局限性，不能发挥自身的作用。

　　五、双林股份上市公司基本情况

公司简介宁波双林汽车部件股份有限公司注册地址在浙江省宁波市宁海县西店镇横溪口，这是一家汽车制造业公司，主要从事汽车部件的研发、制造与销售。公司主要从事汽车座椅系统零部件，汽车内外饰系统零部件，汽车发动机周边见汽车空调塑料件和汽车模具等产品的研发生产和销售。该公司内部控制管理系统的优势在于减少了生产步骤，节约了成本，提高了生产效率，在行业竞争中具有一定的优势。

以下列举为宁波双林股份公司主营业务收入情况，见表4。

表4 2017年度主营业务收入

资源来源：资讯巨潮网

从表4可以看出宁波双林汽车部件股份有限公司工业的收入，成本，利润比例为100％，说明该公司工业发展状况较好，占了较大的比重。我们应该稳步发展工业，提高工业行业的毛利率，加强对工业的内部控制管理，激发生产的积极性。该公司汽车部件销售的主营业务收入比重较高，仅次于工业行业，我们应该制定以工业为主，汽车配件销售产品为辅，减少汽车配件的生产步骤，抢先占领市场。该公司国内的主营业务收入远大于国外的主营业务收入，收入成本比例也是远大于国外，但该公司国外的毛利率远大于国内工业，汽车配件销售业。公司在发展国内工业汽车配件销售业的同时，应扩展国外的业务，提高科技创新能力，使公司利益最大化。

公司内部控制管理制度宁波双林股份公司内部环境良好，公司的组织文化影响着公司员工对公司的忠诚，对于管理层风险管理的理念较为理解。虽然管理层根据公司风险的偏好设定了战略目标，但并没有落到实处，没有发挥好内部控制制度的作用。宁波双林股份公司虽然对风险评估风险对策都具有一定的规定，但太过于宽泛，没有根据自身的实际情况来进行防御风险。公司应该不断的完善其治理结构，逐步建立起有效的激励约束机制，调动员工的积极性，更好地为公司服务。

宁波双林股份公司有销售及收款环节，采购费用及付款环节，生产环节，研发环节，固定资产管理环节，资金管理环节，融资环节，投资环节。各环节的内部控制都十分的重要，应该根据员工的建议来调整相应的内部控制管理制度，充分的做好沟通工作，做好公司的绩效考核制度，是员工更卖力的为公司服务。内部控制管理制度应该遵循公开公平公正的思想，不能损害股东的利益，要达成公司的利益最大化。董事会开会议时，做出一些决策，关联的董事人员应该主动的做好回避工作。当我们发现董事会会议异常时，应及时向监管部门汇报，不得徇私舞弊。贵公司虽然有相应的信息披露制度，但并未完全公开透明的披露该公司不好的地方，公司应该勇于面对自己，解决相应的问题。

公司内部控制运行情况宁波双林股份公司内部控制运行情况良好，其中我分析了宁波双林股份有限公司的财务数据并提出了相应的内部控制建议，情况如下。

以下列举为宁波双林股份公司年度现金流量表见表5。

表5 年度现金流量表

资源来源：资讯巨潮网

从表5看出该公司经营活动产生的现金流量净额大致呈上升趋势，而2015年净额最高，说明该公司2015年经营活动创造现金流量的能力比较强，2009年可能因为金融危机净额最低，说明该公司2009年创造现金流量能力比较弱。说明公司的经营能力较好，我们应该生产好汽车零部件，加强经营，使企业经营更高效，企业价值最大化。

双林股份经营状况良好，我们应该加大信息披露，审查公司的经营业绩，对于公司的汽车零部件的生产销售提供一定的意见，从而提高公司的生产效益。该公司建立一个完善的内部审计机制，可以及时纠正公司的违纪违法行为，有效的监督公司经济活动的开展运行，从而可以提出一些适当的建议。双林股份公司经营良好，就有更多的精力放在内部控制体系中，作为公司的管理层，应该不断期的交流和学习，不断提升对企业人员内部控制的认识。对于宁波XX和相关行业协会发出对内部控制的号召，我们应该积极响应，组织学习和培训，并根据自己实际的情况，提出相应的改进建议并实施。只有不断学习内部控制的理论知识，将理论和实践相结合，将理论的知识，付诸行动，用先进的管理理念逐步完善企业内部控制系统。

以下列举为宁波双林股份公司2017年各项财务指标，见表6。

表6 2017各项财务指标

资源来源：资讯巨潮网

从表6发现，流动比率提现公司使用流动资产补偿流栋欠债的实力，从图三可以看出双林股份公司流动比率，从第一季度到第二季度逐渐降低，表明企业的资产管理不是很好，偿还债务的能力在下降。我们从表中可以看出双林股份公司近三个季度总资产报酬率在不断的下降，盈利能力不是很乐观。我们发现双林股份公司的财务状况陷入了困境，因此调整发展方向加强内部管理是双林股份公司转变现状的关键。

该公司陷入困境说明公司没有做好风险评估。企业管理者制定的相关制度，工作人员应当积极努力的配合，同时有不适当的体系机制也可以和管理者一起讨论，从而完善风险机制使其更完整更具体。只有降低风险，才能更高效的使企业持续稳定的发展。风险控制的作用就是像双林股份现在的财务状况问题发生后，能及时做出相应的对策，解决存在的问题。

公司内部控制流程图下列为公司内部控制流程图，见图1

　　图1 公司内部控制流程

　　双林股份公司内部控制现状及问题上市公司是经济发展趋势转变的重要因素，是推动国民经济增长的主体，是资源配置的市场主体。双林股份公司存在的问题有管理者对内部控制管理体系没有深入了解，内部控制监督的不重视，内控机制的不完善。当今社会内部控制管理人才的缺乏，使上市公司无法根据自身特有的特色相应调整公司的内部管理体系。上市公司受股票的影响，具有一定的风险，这些无法预知的风险没有合适的的内部控制往往会对公司造成损失。该公司对内部控制制度并未深入了解，内部控制制度的不合理就无法有效的实施管理，不能确切的解决该公司的具体问题。

改善双林股份公司内部控制的建议双林股份公司内部控制管理制度并不完善，我们应该内部控制的管理工作与全体员工有关，全员都应该高度关注内部控制管理系统。对于双林股份公司所存在的内部控制问题，作为公司的管理层，应该不断期的交流和学习，不断提升对企业人员内部控制的认识。对于宁波XX和相关行业协会发出对内部控制的号召，我们应该积极响应，组织学习和培训，并根据自己实际的情况，提出相应的改进建议并实施。只有不断学习内部控制的理论知识，将理论和实践相结合，将理论的知识，付诸行动，用先进的管理理念逐步完善企业内部控制系统。

　　六、完善宁波上市公司内部控制的建议

完善内部管理控制制度建立健全科学的发展战略要想有完善的内部组织结构，必须先建立健全合理的内部控制制度。建立完善合理的内部控制制度可以有效的，避免一些不必要的损失。要想加强企业整体的规划，前提条件就是建立健全，完善合理的内部控制制度。

降低销售成本战略实施的领导据调查研究发现宁波日升新能源，雅戈尔，维科家纺，海伦等股份有限公司都存在销售成本过高的问题，因而我们可以制定相对应的内部控制管理。例如我们可以通过网络，利用网络数据技术了解消费者的需求，根据消费者的需求，具体进行销售成本的内部控制管理。

建立股权激励约束机制仅仅只是企业的管理者来实行内部控制，那么在同一程度上来说，远远没有全体员工来实行内部控制的效果好。每位员工应该以身作则，增强对内部控制的认识了解，确保自己树立正确的企业价值观念。每位员工应该根据自身的实际情况，来调整相对应的内部控制规划，从而使内部控制制度更高效完善的执行。

完善绩效考核制度对于宁波上市公司薪酬管理，我认为降低人工的成本，有助于宁波上市公司的发展。对于从事制造业的上市公司，我们可以发展科技，提高生产水平，从而有效的降低职工薪酬，节约生产成本。双林股份的优势在于减少了产品的生产步骤，我们应该优化产品生产线，减少企业的用工成本，提高生产效率，重视生产设备的研发。只有降低上市公司的管理费用，提高公司的管理水平，才能使宁波上市公司有更好的发展。

优化董事会结构董事会一般在公司里扮演着重要的角色，公司经营活动能够正常有效开展都是董事会做出的决定有关，上市公司工作效率是否提高，董事会都有责任。据调查研究80%的宁波上市公司董事会尚未完善，例如宁波合力科技有限公司对职能的不明确，董事会不够独立等特点。根据这一现状，我们应该相应的强化董事会决策的职能，使公司经营活动高效的开展，提高董事会的办事效率。

提高管理层风险意识如果该企业想在这么激烈竞争的市场中稳定下来，首要的就是做好风险评估报告。企业管理者制定的相关制度，工作人员应当积极努力的配合，同时有不适当的体系机制也可以和管理者一起讨论，从而完善风险机制使其更完整更具体。只有降低风险，才能更高效的使企业持续稳定的发展。风险控制的作用就是在企业面对一些无法预测的情况能够从容的面对，能及时做出相应的对策，不至于手足无策。

建立内部审计机制宁波上市公司存在区域性强的特点，同行业同类型竞争压力较大，公司更应该具备合理的内部审计机制。例如宁波荣安地产股份有限公司在一定期间都会审查公司的经营业绩，对于公司的房地产的生产销售提供一定的意见，从而提高公司的生产效益。该公司建立一个完善的内部审计机制，可以及时纠正公司的违纪违法行为，有效的监督公司经济活动的开展运行，从而可以提出一些适当的建议。内部审计机制也是对内部负责人员的考察机制，也对各部门的人员素质考评提供一个合理的数据，从而奖罚分明，提高员工的生产积极性，更好的为公司服务。

从信息化层面完善内部控制强化信息化建设意识宁波上市公司应该完善信息沟通机制，使公司内部人员多沟通工作上的事宜，主动的去创造企业的价值最大化。我们应该注重沟通的作用，只有员工与领导有好的沟通，上层与下层良好的关系，才能使工作更好的进行，发挥其内部人员的工作积极性。人力资源管理同样应该根据公司现状不断的完善公司信息沟通机制，设计一套适合公司的信息沟通体系。加强员工对先进办公软件的培训，也可以用一些传统的方式比如宣传画，海报等，增强一些信息沟通的视觉效果。我们也可以在企业会议室里，布置好会议室的环境，使内部控制环境自由轻松，更好的各抒己见，使企业的信息沟通渠道更健康，更好地尊重企业文化，使一个团队的作用发挥到极致。

推行信息系统ERP的全面应用信息系统ERP的全面应用是比较重要的，不单单是上级领导要实施，下属员工也要深入了解。如果只有上级领导对信息系统ERP的全面应用有着足够的认识，这样是远远不够的。下属员工也应当对它有着一定的了解和认识，这样才能发挥出信息系统ERP的作用。上级领导和下属员工的配合至关重要。现如今是信息化时代，所以不仅仅是上级领导要对信息化有深入的了解和掌握，下级员工也要对网络有一定的重视，只有更好的理解和认识，才能帮助企业有明确的方向和目标。其中内部控制制度与网络化信息建设有的一定的联系，只有使用好内部控制制度，这样才能将网络信息化建设发挥出重要作用。

　　七、结论

上市公司想要在如今这种竞争激烈的时代站稳脚跟，就必须提高企业的内部控制制度，加强对风险评估和内部控制制度的意识。除了这些，企业还必须制定一些对于本公司有实际作用的方针政策，比如说内部审计职能。该政策可以将会给企业带来更多更大的提升空间和经济效益，使企业在市场中得到有效的保障。

　　参考文献

[1] 翁燕.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济,2018(29)．

[2] 王海燕.企业内部控制问题及对策研究[J].中国集体经济,2018(33).

[3]柳建敏.民营企业内部控制问题及对策研究[J].经济学,2017(4):282-283．

[4] 郭艳峰.我国民营中小企业内部控制问题研究[J].赤峰学院学报,2016(11)：96-97

[5] 韩扬.民营中小企业内部控制优化研究[J].经营管理,2016(26):82-84．

[6] 王钰.民营企业内部控制研究[J]．时代金融,2015(12):88-90．

[7] 段睿楠,张煦.对企业内部控制审计若干问题的探讨[J].经济师,2014(1):35-38.

[8] 余昌群.关于加强民营企业内部控制制度建设的几点思考[J]2014.湖北广播电视.

[9] 吴春平.中小企业内部控制存在的问题及对策[J]．经济研究导刊.2013(3)．

[10] 梁淑文.企业内控存在的主要问题和解决办法［J］.现代商业.2011(33)．

[11] 方红星，池国华.内部控制[M].沈阳：东北财经大学出版社,2011：19-34.

[12]许江波.公司治理与内部控制的衔接与互动[J].会计研究,2005(2):64-69.

[13]M.A.SchwartzandL.BBarnes.0utsideBoards and Family[J].Family Business Review,2014(04):90-91．

[14]Susan M,Matthew J.The Effect of Internal Control weakness and their Remediation on Audit Fees[J].2010(9):88-90

[15]Leone.Thecontrol explosion[J].InternationalJournalof Auditing, 2007(4):101-109.

　　附 录

附录1：宁波上市公司名单及行业名称

附录2：宁波上市公司内部控制状况问卷调查

您好，我是一名财务管理的大四学生，为了更好的了解宁波上市公司的内部控制情况。我特展开此次问卷调查，希望能得到您的真实想法和宝贵意见。本问卷实行匿名制，所有数据仅用于统计分析，请您放心填写。谢谢您的合作。（注意：对于其中的非常同意、同意的5级量表问题，如果您公司已建立相关制度，请选择其中的选项来表达您的满意度，请直接选择非常不同意！！！）

1、贵公司所在的行业 [单选题] *

○制造业

○金融业

○服务行业

○房地产业

○交通运输业

○其他

2、被调查人职务级别 [单选题] *

○高层职务

○中层职务

○一般职务

3、被调查企业性质 [单选题] *

○国企

○民营企业

○个人独资

○银行

4、被调查企业员工人数 [单选题] *

○100人以下

○100-500人

○500-1000人

○1000人以上

5、贵公司有公司章程吗 [单选题] *

○有

○没有

6、你了解公司章程吗 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

7、您所在公司董事会对企业内部控制很重视 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

8、贵公司对企业内部审计等规范性文件很了解 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

9、董事会下设了审计委员会、薪酬委员会等委员会 [单选题] *

○是 ○否 ○不适用

10、企业有专门的审计人员负责企业内部状况的审计,并且保持独立性 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

11、您的报酬与您期望相符合,并且让你有积极工作的动力 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

12、企业在企业文化建设与风险管理方面存在不足的重要因素有 [多选题] *

○内部控制认识浅

○人力资源缺乏

○企业文化不重视

○企业价值观落后

13、关键岗位和管理人员流失严重 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

14、公司建立了健全的法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

15、公司里是制度说了算，还是领导说了算 [单选题] *

○制度 ○制度＞领导 ○制度=领导 ○领导＞制度 ○领导

16、贵企业在签订合同时，有先对客户的付款能力作详细分析 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

17、企业建立了风险评估体系(包括对风险的识别、分类、评估等) [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

18、贵公司有设置专门的岗位对公司的经营风险等来自内外部的风险进行评估 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

19、高级管理层会定期就最近可能对公司造成影响的风险召开会议进行讨论 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

20、本企业内部会计控制制度建立情况 [单选题] *

○有健全的成文规定

○有成文规定,但不健全

○基本上没有成文制度

21、出纳兼审核,会计档案保管以及账目登记 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

22、用于结算的印章分开保管 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

23、建立了对采购与付款业务的授权审批制度 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

24、企业定期库存盘点,并有信息系统保证 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

25、资本支出和预算是根据企业目标的重要性进行分析 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

26、企业有绩效评价和奖惩制定,并且奖赏分明 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

27、贵公司建立了反舞弊机制,建立举报投诉制度,设置举报专线, 明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

28、您能在工作中有效且无障碍地与平级或者其他部门的人交流 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

29、内部审计部门定期对公司各岗位执行控制制度的情况进行检查 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

30、管理层会对内部和外部审计师有关加强内部控制的建议进行审核，并对于适合的建议予以实施 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

31、有具备必要技能的人员对公司内部控制体系进行评价 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

32、企业在信息化建设方面存在缺陷的重要原因有[多选题] *

□办公软件落后

□无纸化信息传递

□口头传递消息

□领导员工不默契

33、贵公司每年年末请会计事务所对企业内部控制进行评价 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

34、您认为贵公司的业务流程设计合理 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

35、内部控制的执行效果很好 [单选题] *

○非常同意 ○同意 ○一般 ○不同意 ○非常不同意

36、您觉得贵公司的设计和内部控制执行方面如何 [单选题] *

○设计的好，执行的也好 ○设计的好 ○设计的好，但执行的不好 ○设计的一般 ○设计的不好

宁波上市公司内部控制研究-以双林股份为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月3日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新