华为投资控股有限公司的内部控制研究

摘 要

目前公司越来越重视内部的管理并从外部满足社会需求，因此，内部控制开始逐步产生和发展。就企业实现现代化管理而言，内部控制是非常重要的组成组分，实现良好的内部控制能够促使企业的经营运转更加具有高效性与有序性，从而使得企业能够实现持续发展。如果公司存在内控制度建设不全面就会给公司内部管理带来诸多风险，实施措施未形成闭环，出现诸多疏漏，对企业的长期生存发展也具有非常重要的意义。随着社会竞争的加剧，企业的管理环境发生了很大的变化，导致企业内部控制工作面临更大的风险。实现公司内部合理控制，可以有效实现公司的经营目标，确保企业经营过程中资产的稳定性，同时坚持贯彻落实企业的经营方针，确保企业所有金融活动开展的规范性。本文从内部控制的五要素开始介绍,研究华为控股有限公司内部控制体系的现状，并对其进行了深入分析。提出了加强我国企业内部会计控制管理的具体措施,并对我国其他科技企业内部会计控制的健康发展提出了建议。

关键字：内部控制 企业文化 治理结构 华为投资控股有限公司

​​​​​​​一、绪 论

（一）研究背景

在21世纪全新的经济背景之下，我国经过了艰难的经济转型，由之前的计划经济形式转变为市场经济形式。企业家对企业经营的不断的成熟化和自由化，愈来愈多的科技公司在我国迅速发展壮大，并且其目光不仅仅在国内，日趋的往国际化发展。在科技型公司的发展中内部控制起着不可或缺的作用。近年来，科技型公司在我国取得良好的发展，尤其是XX对科技型公司给予的一系列税收优惠之后，其发展更上一层楼。但是我们仍然需要思考企业怎样才能在竞争的市场环境中存活下来并处于不败之地。华为投资控股有限公司作为中国本土企业国际化的先驱者之一，在2018年实现7212亿元的营业收入，净利润达到了593亿元，同比2017年增长25.1%。华为投资控股有限公司的发展如此迅速，在于其内部控制体系较为完善，国际化水平较高。因此其内部控制体系完善过程对于我国其他科技型公司有着学习和借鉴意义。基于这样的背景，所以我们让华为投资控股有限公司内部控制的研究作为研究课题。

（二）理论意义和实际应用价值

企业应该建立一个比较完善的内部控制体系,这样不仅可以有效监督企业各部门的业务活动,还可以使得公司的决策得到顺利的实施。在实施内部控制的过程中，企业可以及时发现管理上的缺陷，从问题中找到解决方法，并对他进行调整和纠正。会计信息的真实、有效和可靠一直是公司的问题，因为他是帮助所有公司做出管理和业务决策的前提和基本条件。企业通过对内部审计的轮换和分工制度，监督和控制会计信息的采集，记录，分门别类和合并的过程，及时找到内部控制的问题并对他进行纠正，使会计信息可以真实地反映实际的生产经营情况。现在的市场发展如此迅速，企业面临的经营环境也越加恶劣，所以企业的经营风险也随之增加。因此，当企业能够控制他们所面临的风险时，他们也将会变得更加强大。企业的内部控制系统可以增强风险的识别和评估，也可以对企业的薄弱环节进行有效的控制，从而顺利实现企业的生产经营目标。华为作为一个兼具全球影响力和实力的代表性的跨国企业,其内部控制体系发展较为完善,通过研究其内部控制建设过程可以分析总结出一些经验,这样具有一定的理论意义,也对其他技术公司也具有实际参考应用价值。

（三）文献综述

1.国外研究现状

我们国家关于内部控制的概念已经存在五十多年了。企业管理人员从内部牵引的基础上得出内部控制，并且通过审计师的理论进行归纳整理逐渐健全企业监督管理以及内部优化相关机制。内部控制理论研究最早起源于X在X的内部控制理论发展史上将其归纳为以下几个不同的阶段，首先是内部牵制阶段，其次是内部会计控制与管理阶段，再其次是内部控制结构阶段，然后是内部控制整体框架阶段，最后是内部控制风险框架阶段。X联邦XX为完善内控体系出台了一系列相关政策，使得内部控制在其企业中如雨后春笋般发展。在20世纪80年代，因为一些具有欺骗性的财务报告使得X国会成员开始对财务报告制度提出了怀疑，和对其财报告的适当性表示出不相信，特别是上市公司的财务报告适当的适当与否。因为这样，XX专门组建了相关部门Treadway，做出了举世闻名的COSO汇报，极大的推动了内部控制在企业中的实施。给X证监会带来了巨大的影响，它要求上市公司在财务报告中披露关于“管理层讨论和分析（MD&A）”,其主要目的就是为了显示上市公司现在和将来财务和运营方面的流动性。同时在其他情况下，上市公司也应该需要向公众提供更多的公共管理责任，这里面就包含了内部控制。

2.国内研究现状

在中国是由XX来引导企业的内部控制管理，并且要根据XX的要求，企业是由外部进行对内部控制的管理。与此同时内部控制制度中规定的制定和实施如下：1986年，财政部门首次提出将内控作为公司财务管理的准则，规范员工行为；于1997年初，中国注册会计师协会为了方便会计师事务所可以评估审计风险，提升会计师的审计时效率和确保他们在审计报告时的质量，着手于实施我国针对公司内控和审计风险制定相关准则和指导意见；同年，中国审计委员会正式按照国家提出的企业审计工作标准和细则实现对公司内部控制工作进行监督；1999年，在人大代表会议中明确提出将企业内控作为保证财务数据精确、合理的有力工具； 2000年11月，我国证券监督委员会对外公开发布了“有关于证券企业审计风险管理准则”，规定金融机构、保险公司以及证券机构在对外发行证券前，需要实现建立起完善的内控机制，并且在公司在销售股份时需要标注公司内控现状以及合理性等；从上面可以看出，在中国，与内部控制相关研究起步较晚，首次实施的企业内控制度是由财政部门在20世纪80年代公布网的公司财务审计相关标准。并将企业内部控制定义为：是指企业需要制定一系列的控制制度和采取措施来使得会计信息的质量得到提高，从而保证企业资产的安全和完整。从理论上看，范立军等学者，从内部控制研究评价视角出发，将五要素和其相关的步骤或者业务看成是一级、二级指标，在实施的过程中，还关注风险控制的有关措施和细化措施。从实际应用角度出发,研究人员通过对个别企业的内部控制体系建设的讨论,分析总结出应用于大部分企业的经验及建议。例如：学者傅贵其著作中针对以华为企业为代表的的高科技上市企业内控展开研究，为提高我国高新技术企业内控能力提供借鉴和参考。

（四）研究目的

通过选取华为投资控股有限公司在COSO模型指导下建立的内部控制体系，从内部控制五要素进行分析，具体包括研发、人才的培养、员工的工资及文化和公司的战略等多个方面，探讨该公司内部体系的现状情况，然后在华为的内部控制的建设过程中得出一些可以适用于大部分科技型公司的经验，并对华为公司提出了相应的改进意见。

（五）研究内容

该篇论文的研究内容主要包括三个部分：第一部分的内容就是对内部控制制度的有效性、五要素及企业文化进行概述。首先，内部控制的成效、五要素及企业文化的概念具体的描述，把内部控制的理论依据列了出来。然后就是介绍了华为的发展现状及背景资料，并介绍了一些影响公司内部控制的治理结构及企业文化；最后，本文的主体结构内容就是从华为投资控股有限公司内部控制中得出的一些启示，为我们国家的科技型公司总结和完善出一些内部控制的经验。这就是本文所要叙述的主要线索和具体内容。

（六）研究方法

本文是着重研究和分析华为投资控股有限公司的内部控制的体系现状，重点是突出内部控制体系与企业文化的关系。所以，为了使论文的各个方面的阐述和解释更加严谨，我有参考了一部分的理论依据，查阅了相关的资料、文献和期刊等等。而这些理论依据主要包括以下内容：第一点：内部控制五要素的概念；第二点：华为投资控股有限公司的治理结构；第三点：关于华为投资控股有限公司的企业文化。以上三点基本上就是本文所要运用到的主要材料和理论依据。

所以，本文大致就讲述了上面的几方面的内容，具体的内容将会在论文的主体部分作详细阐述。

　二、内部控制制度概述

（一）内部控制的成效概述

内部控制不仅要满足审计的需要，还管理和履行其职责。审计只是管理层的监督，不能减少管理。衡量一项业务内部控制的有效性是什么，主要取决于它是否可以促进党文的秩序和实施效率管理。具体表现是：财产安全和有效资源使用；会计信息及其他相关信息记录的可信度和可靠性；减少与企业经营没有关系的开支，提高企业增加利润的能力，防止企业发生未知的风险；保证适当授权的责任；保证法律责任履行。

在中国内部控制体系是根据XX的规定建立而成的，并在体系建成后就在公司运营中发挥监督、控制和指导的作用。内部控制的自我评估报告的目的就是要查看企业的内部控制是否符合国家的法律法规，而且它还能够帮助企业改善运营。也正是内部控制发挥了作用，公司的业绩才能实现逐年攀升。

（二）内部控制的概念

在其最近一次的新的定义中，是其在财政部颁布并发表的“企业内部控制基本规范”中出来的。实质上，内部控制为被审计的公司为了确保其业务的有效实施，保障自身资产的完整与安全，以防、出现以及改正错误及其舞弊，确保会计资料的完整、合法、真实而实施与制定的有关程序和政策。内控制度主要把预防作为基础，其旨在利用完善的流程和制度来预防舞弊和错误的出现，最终提升公司的管理效果与效率。确保企业的经营活动能够合法有序地进行，对工作流程、资产、人以及财务进行监管的活动。内部控制要求确保企业的财务信息以及资产的及时性、有效性、真实性以及准确性；确保对企业的物流、工作流程以及员工进行管理；构建对经营活动的监督体制。

（三）内部控制五要素

1.控制环境

对于控制环境来说，其是企业进行内控的重要基础。是在整个内部控制架构体系过程中发挥着不可或缺的作用。通常涉及到的有企业文化、人力资源政策、内部审计、权责分配、机构设置以及治理结构等等。相应的控制措施主要有：绩效考核评价、运营分析、预算、财产保护、会计系统、授权审批以及不相容职务分离等控制。

只有为公司实施内部控制工作创造一个良好的环境才能进一步完善企业内控机制。所以，企业需要从下面几个方面来制造一个良好的内部环境。首先,企业应建立合理的治理结构和程序规则, 以区分各个部门在财务工作中的责任，然后在全体员工的一起奋斗下确保内部控制制度得到运行和践行。接着，公司需要安排专职人员负责公司内部各个部门之间的协调工作。然后，需要在公司内部成立的审计部门，来承担监管公司内部控制工作的进行情况和政策落实状况以及公司内部控制的自我的具体评估情况等等。最终,企业应当根据自身情况来合理建立内部控制制度,区分各个部门的责任、使得内部审计部门的工作得到加强、增强公司的企业文化和定期对员工进行培训,增强管理层的面临风险的意识和法制观念。

2.风险评估

对于风险评估来说，其是企业分析与识别经营中和实现内控目标的相应的风险，科学地确定相应的应对策略。在经营活动中，要结合业务拓展以及各个发展时期的状况，不断地收集和风险有关的信息，尽可能地降低风险，实施风险分析与识别，调整相应的应对风险的策略，以保证企业的经营成果和经营效率。因此，企业首先需要明确自身所面临的内外各种风险，根据企业风险承受范围，这样企业就可以根据风险严重程度的顺序来制定相应的措施，以达到有效降低风险水平的目的；企业最后根据风险评估的结果，确定风险和收益的水平，对相应的组织架构进行进一步完善，明确相应的管理目标，从而制定出相应的管理策略。

3.控制活动

企业可以通过控制活动来执行管理层的决策和相关的政策。控制活动不仅可以帮助企业实现经营上目标，还可以帮助企业通过实施一定的措施来管理风险。控制行为发生在公司的各个层面和部门上，其主要有收款与销售、生产业务、付款与采购、投资以及筹资等内控活动。内控措施有：绩效考核评价、运营分析、预算、财产保护、会计系统、授权审批以及不相容职务分离等控制。

4.信息与沟通

对于信息与沟通来说，其是相应的企业进行准确、及时地传递与收集和内控有关的具体信息并对它进行抓取后对其传输，来方便员工履行相应的职责。信息系统的产出包括了经营、财务和合规报告，这些是用来帮助和控制公司的运营。信息系统不仅可以处理企业内部生成的信息，还可以处理与企业业务决策有关的外部信息。从广义上说，有效的信息沟通是指在各个层面上的传递。管理层上下达的信息全体工作人员都要认证的执行。对于员工还要知道自己在公司内部控制体系中的地位，并且要了解自己与其的相关性。需要建立基层员工的投诉的途径或是提意见的途径及方法。与此同时，企业也要与上游供应商、下游客户及管理当局和股东之间保持其交流的必要环节，然后确保其无误的执行。为此，企业需要建立及时的反馈系统便于收集和传递内部控制相关信息，保证信息于企业和外部以及内部之间能够有效地沟通。相应的沟通要涉及企业内部的各个部门与阶层，从而使得信息在企业的内外部能够进行传递。

5.监控

对于内部监督来说，其是有关企业对其构建的内控制度以及实施情况实施监督，对内控制度的有效性进行评价，能够找到其存在的不足之处并及时的通过管理层制定出相应的解决方法, 然后对内部制度中不合理的地方进行改善。内部控制系统需要通过不断的对其监控来以及工作人员的实施情况然后对其进行不断的评估。持续的监控中就会发现内部控制制度的温度所在，其监视行为包括企业每日的经营活动管理和员工履行职责的行为。而多久进行一次监视和监视时的宽度就要看其经营活动的风险评估和监测的程序。企业应竭尽所能对内部的监督程序做到规范处理，力求其在保证公司正常经营的情况下得到完美的实施。当有问题发现时，就要及时向管理层报告，然后对其分析找到问题所在并不断对内部控制进行自我评价，从而保证控制活动能够根据预定的形式进行，涉及到的有专项监督以及日常监督。

（四）企业文化概述

企业文化在内部控制中的地位是举足轻重的，因为他可以使得内部控制顺利实施以及保证内部控制的有效性。企业文化随着时代的不断变化，对内部控制的反应愈加明显。因此，如果企业文化不能顺应时代变化的要求，公司的内部控制系统将会慢慢的走向正常化，从而内部控制将会失败，企业将无法可持续地进行发展。所以，一个企业如果有着和谐的企业文化，不仅可以创造出良好的控制环境，还可以提高企业内部控制的能力。

三、华为投资控股有限公司内部控制情况

（一）华为简介及行业现状分析

1.华为简介

华为公司的所有股份均转让给公司职员，华为公司诞生于1987年，为一家高新技术私企。目前，华为公司是国内外通信与信息基础设备与智能化设施的主要供应商。真正实现了将人工智能带到每个人的身边，华为公司的成立具有跨时代的意义，带来了一个全新的信息化时代，极大的满足了企业和客户对智能通讯设备的需要，充分发挥了大数据、云计算以及智能终端等高科技技术应用于产品研发中，丰富每个人的家庭生活，把个人的潜能释放出来，对组织创新进行激发。华为坚持不断围绕客户的需求进行创新，增加基础的研发投入，积累世界共同进步。

现阶段，公司通过和营销商合作建立起了覆盖面积及为广泛的网络体系，让世界三分之一人口享受到了网络服务。同时，公司通过和XX合作，不断扩展公司的业务范围，为公共服务、交通运输、制造业以及服务业等众多领域建立了一个可靠、稳定、开放型的智能终端平台，加快了我国产业向智能化转型的步伐；为消费者提供安全的云计算服务，华为手机凭借其独特的优势得到了广泛的青睐，丰富了人们的业余生活。

华为给国家带来的许多贡献，直接上的有税收贡献、提高当地的就业率以及形成产业链的驱动效应等等；间接的有华为创造的数字引擎可以推动各行各业进行数字化转型，从而增强国家经济，提高人们的生活质量。

在华为内部本着奋斗的精神进行员工的评估和测试，然后选拔有责任心的人才和干部。这样使得很多年轻人可以通过个人的努力，收获合理的回报以及值得回味的人生经历，使得许多年轻人有机会承担重任并迅速得到成长。

2.行业现状及背景情况

今天，由人工智能和云计算等技术驱动的第四次工业革命正在引领人类进入一个普遍认知的世界，所有事物的互联互通，以及所有事物的智慧。世界各地的各个经济体和工业都在积极采取行动，在新的轨道上竞争：一方面，ICT基础设施作为供应端，在引入智能技术后，形成了“智能化”平台；另一方面，各行各业都以“+智慧”为基础，实现产业转型升级。各行各业都在积极思考如何通过以人为本，以用户为中心，来升级产品，服务和体验，并刺激商业模式的变革，加速新代理商和新商业品种的出现，从而推动经济进入新的发展周期。华为和牛津经济研究所的“数字溢出”报告显示，这一新的周期将创造23万亿美元的增长空间，并使每个人，每个家庭，每个组织受益。

华为的目标就是将数字的世界给全球的每一个人、每一个家庭及组织拥有，然后组建万物互联的全能世界，如图1所示。让无所不在的联接，成为人人都能有的世界；让无所不及的智能，带动新的产业结构；数字平台的发展壮大，使得各行各业得到生机和发展，使每个人都有能力去拥有数字世界，给世界上的人带来科技的欢快。

　　图1.构建万物互联的智能世界

　　（二）华为投资控股有限公司内部控制体系现状研究

1.建设内部控制体系

对于华为发布的内部控制管理系统及其框架是所有公司的模板，也同样可以运行和实施在其他公司上，它的基石是公司的组织结构和运营模式。华为内部控制系统是根据COSO模型设计的，根据我国出台的企业内部控制政策，其中说明了内控为五要素为内部监督、信息和沟通、控制活动、风险评估以及控制环境。

2.控制环境

治理结构控制环境在整个内部控制架构体系过程中起到了关键的作用。华为非常注重职业道德，因此它积极宣传和维护公司的诚信文化，并且严格遵守法律法规。公司制定了员工商业行为准(BCG)并确保公司中的每一个人都有效的参与其准则中和举行相应的例会确保员工阅读和遵守其行为准则。华为建立了完善的治理结构，各个部门及管理团队的功能平台划分的比较清晰。所有机构都有明确的任务和明确的问责机制。在组织结构方面，华为明确界定了各组织的权力和责任分离，以便相互监督和平衡。内部控制的管理由首席财务负责人负责，监督和评估公司的经营状态则有内部审计部门负责。

1股东。华为的股东由其华为的员工组成，股东是由工会以及任正非，还有其员工持股机会是通过工会的参加才得以实施的，并且其实华为全体员工的参与才保证其实施。截至2018年底，华为的持股员工共为96,768人。为了企业的可持续发展诞生了员工持股计划，使得公司得以长期的发展，其计划中还将职工的个人贡献与持股相关联，使得职工为了公司发展不懈奋斗。而到了2018年末，任正非的总出资相当于公司总股本的1.14%。

②股东会和持股员工代表会。一般来说，股东会是企业的权力部门包括工会与持股员工代表会。其中，前者的工作职责和公司股东基本相同，后者则主要是履行公司股东权利。华为公司在去年先后组建召开了两次持股员工代表会，主要是商讨华为公司上市计划以及经营收入分配等相关工作。目前，公司法规定，公司每五年更换一次持股员工代表与候补人员，其中候补人员主要是持股员工代表未出席的时候，代替持股人员，需要通过公司工会的审核通过才可以做候补持股员工。

③董事会。华为的董事会具有最高的职责，掌握着管理公司的大权，担负着决定公司未来发展方向的重要任务，影响着公司利益相关者的切身利益。华为在去年共召开了10余次董事会会议，主要探讨与共=华为公司未来发展规划、财务管理等，为公司内部管理提供建议、健全公司监督管理机制、建立完善的信息网络等。董事会成员需要举办股东大会，由股东职工代表共同选举产生。董事会与常务委员会会轮值担任公司xxx，在公司中任期内的最高领导人是轮值董事长。轮值董事长一共有六个月的轮值期。

④审计委员会。审计委员会在权力范围内执行内部控制监督，它包括了监督企业内部控制系统是否得到执行，对内部和外部进行审计，公司治理流程是否规范以及企业经营是否遵守法律、法规和商业行为准则。审计委员会定期在每季度召开会议，邀请相关领域的业务主管和专家参加，并且依据企业实际发生的情况进行开会，保证其不耽误企业经营活动正确运行。审计委员会、内部控制建设、监督管理部门调度、财务审计风险管理等相关会议，对公司递交的全年财务报告和审计计划进行审核，同时需要定期对公司内部控制工作进行客观评价（包括财务报告内部控制），企业内部控制改进的述职、内部审计变革等专题报告，通过对员工进行反腐教育，对违反工作作风、八大名称的行为，重大审计发现和案件进行宣传教育，来保证公司职员严格按照相关规定开展工作，另外，公司内部审计部门的主要负责人需要和公司外部审计负责人之间进行沟通，以有效为提高公司经营能力。

⑥监事会。根据相关规定，任何一个上市公司都需要设立监事会。该部门主要是承担监管企业经营和资产流通等，另外还需要负责对公司董事会成员工作情况进行监督，同时需要保证公司运营行为的规范性，在2018年，华为总共召开了10次监事会会议，其主要进行了：对各董事的2017年状况进行分析，然后分析和审核公司上一年的财务状况，听取监管体系的汇报和海外子公司的监督报告，以及对上一年的经营合理性进行分析，并开展今年和明天的工作。监视会下设立的常务委员会就是为了在监事会下进行授权批准开展工作。

华为组织结构如图2所示。

　　图2.华为公司组织结构图

　　企业文化“军事文化”是华为企业文化的核心。因此，“军事文化”会对华为的其他文化的产生有着影响。“军事文化”的主要特点是“狼性文化”。接着，是由员工的数字号码发展的“工号文化”；“服务文化”是在“军事文化”中为人民服务的理念中提炼而来的；长期以来，华为公司要求员工需要做到吾日三省吾身。

1对于华为的“狼性文化”。其为公司文化的精髓所在，狼性文化的建立就是因为公司的战略规划就是在不同的背景下制定的对策，然后找到相应的解决方案。同时是为了适应在发展过程的不断的找到大家的凝聚力和培养以及发掘员工的艰苦卓绝的精神，在困难的境况下不断勇往直前，不畏艰险。更好的更有效的完成企业目标

②工号文化。华为的“工号文化”包括了职员工作时间的长度，部门和职称等各种相关的信息。员工可以通过工号建立“相互尊重”的文化氛围以增加了解。华为还实施股权激励制度，股权激励制度是指职员可以通过入职公司工作时间的长度得到一定数量的股份，入职时间越长的股东得到的股权更大。因此，华为的“工号文化”侧面反映出华为员工的持股比例。

③压强文化。华为的“压强文化”利用了“温格玛丽效应”为员工提供一系列心理线索和授权，使得。华为每年约有10%的人才流通率，这都是因为“全员接班制”带来的压力反映到了全体员工身上的原因。尽管如此，在客观上也促进了华为人才激励机制的鲜活性。

④自我批判文化。华为强调坚持自我批评有利于倾听，抛弃和继续超越，实现客户和公司、团队及个人的共同发展，这就是华为的“自我批判文化”，它具有高度的紧迫感。自我批判文化是华为文化最基本的元素，因此华为很好的将自我批判的精神传达给了公司的每个员工。

⑤服务文化。华为企业建设的其中一点就是“服务”，它囊括了客户的需求分析以及对其需求的研究和升级完善社会责任。因此“服务文化”对华为来说是非常重要的，也正是因此，华为将客户需求融入到工作中。

3.风险评估

华为有专门的内控和风控部门，定期对风险进行评估识别，并对外部环境和内部环境的潜在变化带来的风险进行预测。审查讨论提交上来关于公司整体风险管理战略和应对方案，并对它进行决策。流程责任人负责识别、评价和管理业务风险的变化并采取适当的内部控制措施。公司建立了内部控制和风险的改善机制，以此有效管理公司面临的重大风险。

基于COSO模型，华为建立了基于ISO31000风险管理标准及其自身组织结构和运营模式的企业风险管理系统。并发布企业风险管理政策和管理流程，不断完善企业风险管理组织和运作机制，推动风险管理评估。

①战略风险。站在科学的角度，未来的二三十年，人类社会将会慢慢的形成一个智慧的社会。我们无法想象其深度和广度，但可以预见的是，在ICT行业的转型过程中，技术、商业、交易模式和产业政策的不确定性将大大增加。面向未来，我们将继续专注于ICT基础设施和智能终端，努力为智能社会构建“端，管，再结合我们国家建设低成本航空公司的现实需要云”技术架构。加强对技术或商业模式的研究投入，方向不确定，围绕目标，多路径，多层次，集约投资，掌握行业趋势，不断了解，挖掘和满足不同客户需求，并向市场推出更好的产品和服务。同时，我们通过不断降低总成本来提高业务绩效，以帮助客户保持和扩大他们与同行业的相比的竞争优势。华为想要努力成为客户可以信赖的的战略合作伙伴，现在仍需要继续投资未来，构建面向未来的技术和合作伙伴生态优势。

②外部风险。 A、宏观环境：目前全球经济环境正在面临较大下行风险。经济放缓的主要因素在于地缘政治紧张局势，全球贸易摩擦升级和宏观政策存在很大不确定性、金融风险不断积累等。华为面临的内外风险可能会增加。B、法律风险：遵守法律不仅仅是每个公民的义务更是企业的责任，华为以遵守法律为重要基础，长期严格的遵守其经营地法律法规，其遵守的法律法规就包括。联合国，X和欧盟等。经过多年努力，华为已经建立覆盖全球、所有业务、所有员工的贸易合规、金融合规等合规管理体系，系统管理来自政策，组织，系统和流程的合规风险。虽然我们努力遵守所有适用的当地法律法规，并且不打算违反这些法律法规，但由于某些业务领域的法律环境复杂，如法律规范的披露，司法和执法标准，意识形态等，但可能仍然存在各种不利影响。华为将继续积极评估和评估行业最佳实际情况，积极面对相关风险，并通过合法合规的确定性来应对国际政治的不确定性。C、贸易风险：去全球化、保护主义已成为全球贸易突出风险，贸易限制措施增加，全球贸易紧张局势加剧。一方面，贸易壁垒始终是进出口商们面临的主要障碍。另一方面，技术在改变着我们的生活、经济及贸易方式。在多重冲击下，国际贸易规则面临重塑，多边贸易体制可能被削弱，世界贸易组织成员正在磋商改革，大型区域性自贸协定谈判或落定，主要贸易伙伴关系调整，由此带来的政策不确定性上升。华为支持全球贸易规则作为一家全球性公司，因此，将贸易合规性置于商业利益之上。D、当地国家风险：华为目前在全球170多个国家和地区开展业务。因此会涉及某些特定风险，如：国家发生内乱，当局领导的不稳定导致经济和政治不稳定，外汇市场震荡，外汇辖制，主权国家的债务危机，管理权和劳工问题等风险。在某些地区，由于特殊情况，国家与国家之间的双边或多边关系是紧张的，例如局部战争，制裁和特定事件造成的动乱。这两者都可能严重影响华为的本地业务并对华为的业务发展产生重大影。为了应对这些风险，华为需要具备高风险管理和弹性。华为需要不断地密切关注风险和环境的带来这些变化，并立即采取措施减少对公司业务发展产生的影响。

③运营风险。A、业务连续性：如今，随着经济全球化的不断发展记忆社会分工的背景下，华为难免的要在采购、制造、物流和全球技术服务的流程上，要与第三方供应商或专业组织开展广泛合作。因此，如果与第三方供应商或专业组织的业务发生中断，将会使得公司的业务和运营情况产生影响。但是，华为经过这些年来的持续发展建设，已和公司上游投资商和下游分销商之间建立起了良好的合作关系，并建立了系统管理体系，不断优化公司工作流程，保证公司发展计划的完整性和合理性，加强对员工的培训和教育，提高组织的 BCM意识和应对紧急情况的能力，确保有效管理日常业务风险。B、信息安全及知识产权：即使华为采取严格的信息安全举措来进行全面保护知识产权，但仍然难以阻止其他厂商或个人通过各种非法的方式地使用华为的信息或专利。虽然可以通过知识产权来对其进行诉讼来进行保护华为的合法利益，但是也会有可能给华为造成损害。

④财务风险。A、流动性风险：我们继续优化我们的资本结构和短期流动性规划以及预测系统，进行对公司的借款需求和短期的经营的资金短板进行风险评估，同时通过多种财务措施来保证公司经营发展的资金需求，包括保持稳健的资本架构和财务弹性、持有合理的资金存量、获取充分且有承诺的信贷额度、进行有效的资金计划和资金的集中管理等。截止至2018年底，华为实现现金与短期投资合计人民币265,857百万元，较2017年增长33.0%，流动性风险进一步降低。

表1

B、汇率风险：合并报表的的报告呈报货币是人民币，但除销售、采购和融资业务产生的列报货币外，我们的外币风险主要为美元和欧元。基于一致的外汇风险管理政策，我们在考虑市场流动性和管理成本的同时管理主要外汇风险。并建立了一套外汇管理政策、程序、业务指导等管理机制，包括：a、自然对冲：匹配销售和购买货币以实现当地货币的余额并最大限度地减少外汇风险；b、财务对冲：当自然套期保值不能完全消除外汇风险时，主要采用外汇远期管理。对于外汇管制国家的外汇风险或货币的快速贬值，我们以多种方式管理这种风险，例如：美元是定价的，但它也可以通过加快付款并及时汇款来降低风险。

C、信用风险：华为目前已经开发并且实施了全球统一的信用管理政策系统、流程、IT系统和风险评估工具。他在欧洲和亚太地区建立信贷能力中心，在各个地区和业务部门建立了专门的信贷管理组织。同时，公司使用风险量化模型评估客户的信用评级，确定客户信用额度，并量化交易风险。公司在关键方面设置风险管理点，在端到端销售过程中形成了一个闭环管理机制。该公司的信用管理部门定期对全球信用风险敞口和开发IT工具进行审查，目的是为了帮助监控风险状况和预测因为风险的产生可能会发生的损失。并为已经或可能处于危险中的客户激活风险管理机制，通过计提相应的坏账准备。

D、销售融资：公司建立了全球销售和融资团队，紧密结合客户对融资需求的理解，拓展全球多元化融资资源。通过提供金融机构与客户之间的沟通与合作的桥梁，华为提供了专业的融资解决方案，帮助他们实现可持续的业务成功。该公司的销售融资业务致力于风险转移，主要由第三方金融机构承担出口信贷、租赁、保理等业务的风险并获取收益。公司制定了融资业务政策和项目审批流程体系，严格控制融资风险敞口，仅对部分项目和相关金融机构进行风险分担。衡量并确认相应的风险敞口，以确保公司的业务风险是可以控制的。

4.控制活动

华为有着全球流程也业务变更系统使得全世界同一流程架构和负责业务流程的内部控制责任人。流程负责人要对每个流程的业务关键控制点和职责分离进行确定，并适用于所有地区、子公司和业务部门；关键控制点要定期进行月度合规性测试和发布测试报告，持续监督内部控制的有效性落到实处；围绕操作上的困难和关键财务报告的要求来进行流程和内部控制的优化，从而提高企业经营效率，来帮助公司实现业务目标；每六个月进行半年度控制评估，以全面评估流程的总体设计和每个业务部门流程执行的有效性，并将结果报告给审计委员会。

5.信息与沟通

在现代信息爆炸社会中，传统的内部控制信息处理和通信已经不能满足企业的发展需求。特别是对于大型现代企业而言，由于内部机构范围广泛，导致传统的内部控制信息交换落后于决策的作出。因此，更加实用的是现在的IT内部控制，内部控制信息通过信息网络进行通信和通信，既方便又有效地提高了决策效率。

作为高科技行业的领导者，华为的业务已经扩展到国内外市场，传统的内部控制机制已经不能应用。因此，华为建立了多维信息和通信渠道，及时访问客户，供应商等外部信息，加强公司内部信息交流，实现信息共享。另外，公司可以通过组建论坛或建立微信公众号的形式为公司员工以及消费者提供一个畅所欲言的平台，只有充分了解公司员工和客户的意见和建议，才能更好的调整公司经营模式，优化公司管理机制。

公司应将所有业务流程及政策在内部网站上进行发布，所有员工不管是基层还是高层都要定期组织培训管理活动，这样才能确保所有员工及时的获得信息。公司还建立了各级流程负责人之间的定期沟通机制，审核了内部控制的实施情况，对实施的内部控制改进计划进行跟进。

6.监督

内部控制系统能够有效运行的一个非常重要的部分就是监控机制。华为建立了一系列的内部投诉渠道、调查机制、反腐败机制和问责制度的体制等，并且还与供应商签订了与诚信相关的协议。供应商可以通过举报员工的不当行为，发挥其监督作用，规范员工的行为。公司审计人员需要站在宏观角度合理评价公司内部控制具体情况，调查违背诚信经营的行为，将调查结果报告给公司的高级管理人员和审计委员会。此外，华为还为各级流程所有者和区域经理以及日常运营建立了内部控制评估，问责制和弹劾机制。审计委员会和公司的首席财务官定期审查公司的内部控制状况，并听取内部控制问题改进计划和实施进度报告。它还有权要求对内部控制情况不满意的流程所有者和业务经理报告原因和改进计划。同时，华为还建立了内部投诉渠道，相关调查机制和问责制度，以确保公司内部的欺诈活动能够及时防止或发现。一旦发现违反规定的行为和现象需要给予严惩，追查责任人，并将调查结果反馈给高级管理层和审计委员会。为了使公司能够快速应对外部环境发生的变化，华为区域领导体系还采用相应的问责制和评估机制，确保及时完成工作。这些内部控制机构根据最终评估结果提出改进建议，以帮助公司进一步改进。

（三）华为投资控股有限公司内部控制体系不足之处

1.管理体制未能跟上经营业绩的步伐

华为投资控股有限公司现在仍然在不断扩张业务范围，因此有时候会忽略了管理体制的跟进。企业通过有效的内部控制，可以将产生的经营业绩转变为为实在的企业利益。但是如果企业没有有效的内部控制，企业的产品将会存在缺点，使得企业的经营业绩下滑。而华为公司现在发展规模巨大，子公司遍布全球，因此经营结构非常繁杂，所以如果华为的管理体制不能跟上经营业绩的脚步与业务结构相结合，将会造成公司的混乱。而因为管理体制的一部分是内部控制，因此，极有可能会使公司运营和内部控制之间发生冲突，导致公司内部控制失去其实质性作用。

2.公司内部信息沟通不顺

华为公司有着非常多的海外的子公司，因此，母公司对子公司实施管控的最大障碍是信息传递的及时性与保真性。例如财务信息，如果公司没有有效的内部控制措施，有关人员会为了自身的利益发生舞弊从而去粉饰财务报告，时间久了，公司的结构肯定会发生松散以及混乱。而另一方面来讲，也因为时差、法律、政治因素等各种原因的影响，导致公司的信息难以进行准确的传递，而这将会成为企业做出管理决策上的障碍。

四、华为投资控股有限公司改进措施及启示

（一）改进措施

1.注重管理体制的国际化

公司的发展一定要跟上国际标准。我国因为内部控制建立的时间比国际上的要晚。但是公司应当要有进步的观念，要不断学习国际上先进的管理经验，从而针对自身的经营体制进行改变，做到管理的理念、机制和方法在国际水平之内。另一方面，管理体制的国际化也表示着在不同国家和地区有着不同的管理问题，这时我们应该及时的对管理机制进行改变，提出应对措施。比如，海外子公司面临的非常明显政治和文化上差异，这时候公司应该积极录用本地的人才，聘用本地的专家来冲减公司对地区的不适应感。国际化的管理体制可以降低跨地区带来的经营风险，为公司营造一个良好的市场氛围。

2.监控体系应与业务结构相匹配

企业风险管控在内部控制工作中发挥着关键性的作用。通过总结分析华为公司内控经验，认为高科技企业可以通过建立多层次、全方位的风险监管控制体系，具体可以分成三个层次：第一层，由公司总部监管部门作为监控工作的主导人，结合国际标准制定合理的监管准则，约束监管行为，确保各个地区分公司风险监管业务是严格按照国家标准开展的。第二层，由地区分公司的监控部门作为监控业务活动的管理人，监督企业内部控制的监控行为有效的完成；第三层，真正的执行人是业务活动监控点。这样的“三层”监控体系保证了公司从上到下每个环节的工作，确保监控执行的质量。

（二）启示

根据上文研究结论，能够发现目前华为公司在内部控制方面占有较大的优势，具体主要表现在具有以下几点：

1.内控理念先进

由于华为企业建立内控体系主要借鉴的为高新技术产业的领军者PWC和IBM成功经验，通过合作，并录用了全世界有能力的人，给它运筹帷幄，按照国际化的标准持续地对内部控制体系进行改善，因此，公司采用的内控理念较为先进，基本和西方发达国家保持一致。

2.风险管控严密

从整体上来说，华为企业在风险管理和控制较为严格，它做到了公司在公司的各个层面上都有相应的监管活动，并且保证了每一个业务、项目都有有关的监管活动。最重要的是，在每一个监管活动的监控中，还有着解决问题的措施。

3.管理科学技术

华为作为一家科技型企业，在管理体制中应用了先进的科学技术，这样不仅可以减少企业的运营成本，增加企业的经营效率，还可以增强企业的活力。

结 论

本文从研究内部控制的理论入手，从而进一步分析华为投资控股有限公司内部控制体系的建设，并将华为投资控股有限公司成功的经验总结运用到我国国内科技型企业中。同时，本文作为一篇运用了大量严谨的知识的论文，综合性较强。总的来说，主要是运用了内部控制五要素、企业文化的特性、治理结构等多方面的丰富知识。本文着重研究华为投资控股有限公司内部控制体系的建设，重点对华为投资控股有限公司完善的内部控制理念的成功经验和方法做出总结，并对我国其他科技型公司有着学习和借鉴意义。论文研究结论如下：

整体上通过对华为投资控股有限公司的内部控制体系的分析和研究得出华为有着较为完善的内部控制体系及企业文化；通过全面分析华为投资控股有限公司在实施内部控制现状得出华为建立起了较为成熟的理论体系，审计风险管理技术先进，思路缜密，得出我国内部控制体系建设的现实需要。

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华为投资控股有限公司的内部控制研究

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月3日

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