华润万家存货内部控制存在的问题及对策

　　内 容 摘 要

作为企业的运作资金及其大的流动性的重要部分，“库存”成了公司现在资产的一部分。或多或少地决定资本占有水平和资产运用效率。用库存消费产生最有效的利用和效果，把库存损失和浪费控制在最小限度，完全正确地完成库存会计，建立健全、有效的内部控制，实现绝对胜利！

本文以华润万家为例，问题的详细分析和库存的内部控制的理由。本论文首先从库存业务存在的问题，例如订单、收购、仓库管理、出库，以及库存业务流程的观点分析，然后从内部控制因素探索企业内库存内部控制问题的根本原因，并主张成本。在效率原则下，它提出了实用建议，优化企业内部控制，保证超市库存的安全性和完整性，减少了员工在工作过程中造成的错误和欺诈。同时，关于华润万家目录内部控制的研究可以提供其他企业内部控制构筑的参考。

　　关键词：华润万家存货内部控制

　　​​​​​​​一、绪论

　　（一）研究背景和研究意义

研究背景我国零售行业发展迅速，连锁超市作为零售业中的重要组成部分，在快速发展中也遇到了很多的竞争。例如像天猫超市、京东、苏宁、国美等大型的网购平台对传统的连锁超市的影响是很大的。这属于外部的竞争和危机。同时连锁超市自身在很多方面也存在着问题限制了发展，这是内部管理不完善所造成的。例如第一，库存太大，会占用很多的钱。第二，库存太少，或者库存不足，导致库存不足。那么如何做好库存管理工作，开发适合的库存管理战略，是目前要尽快解决的问题。本文以华润万家为例，从库存管理方面作为切入点，围绕如何提高存货的流转速度，减少库存量，减少库存费用展开。连锁零售业如何根据库存管理的基本理论和科学的方法来建立一种适合当下经济环境和消费环境的存货管理策略，是本文的研究目的，同时也是当前连锁零售业迫切需要解决的问题。

研究意义任何企业都应该以盈利为目的，以减少成本，增加公司的利润。库存成本管理是连锁超市成本管理的重要组成部分。根据上述声明，关于优化超市库存成本管理计划的研究，具有以下理论意义和实用价值。

（1）面对市场上各种零售企业的布局，综合地研究了中国资源先驱连锁超市库存成本管理的最优化计划，提炼出连锁超市库存成本控制的关键点，描述库存成本管理的特点。从理论层面有效地管理库存成本。

（2）从实用角度分析，我国市场上各种零售巨头面临布局优化库存成本管理方案的周密研究，有效把握库存成本管理的实际情况，找出目前库存成本管理中的现有缺陷和缺点提高了成本管理发展的科学性质，减少了企业的库存成本，提高了库存周转率，流动性增加，使华润万家连锁超市存货控制得到显著改善，最大化了消费者的需求，稳定了公司的核心竞争力。

　　（二）国内外研究现状

1.国外研究现状

外国的专家和学者进行了很多关于企业内部控制的文献研究，但是关于海外的内部控制的研究比中国还要广泛，内容也更深更久。作为参考的研究。20世纪90年代是内部管制研究的重要时期，1992年公布了《内部控制的综合框架》，此后COSO提出了内部控制的5个要素，即控制环境、风险评估、控制活动以及信息传输、监督，这是内部控制系统有轮廓的方针书。自2002年X议会发行Sarbanes-Oxley Act以来，进入正式现代内部控制阶段，并要求企业公开内部控制和加强内部控制的必要条件。自2004年公布《全公司风险管理框架》以来，内部控制的全XXX来临，内部控制理论的发展飞速。Samir“M”1- gazzar和Rudolph“A”Jacob(2012)认为内部控制系统的缺陷会对公司业务造成影响。Wm.Dennis Huber(2013)发现，只有通过改善公司内部管理，才能提高公司管理水平。Michae1(2004)认为零售业存在缺货的严重问题。当知道公司没有库存时，60%的消费者会选择其他有库存的公司。Edward(2009)和Huggins(2010)研究库存资金筹措，讨论库存资金在企业中扮演的角色，并探究成本和利益之间的关系。总的来说，外国的内部控制远远超过国内市场，海外为了满足已有的市场要求正在开发特定公司的内部控制分析。

2.国内研究现状

对中国COSO架构相关属性的研究和对吴水澎等(2009年)更高的理论知识现状的调查。吴还提出了中国内部控制系统和企业内部管理的框架和参考。2008年，林钟高在企业经营状况和系统上提出了另一种方案，对企业的运作进行总结和监控。刘金文(2009)提出了全新的内部控制框架，其基础上包括控制环境、控制系统、监督和评估。

在财务方面，阎达五和杨有红(2010)认为，内部控制主要是要确保会计信息和资产安全的可靠性，并发现企业的内部控制目标越来越多样化。王洁凡(2011)从宏观角度方面分析了内部控制审计的重要性。

从审计方向研究内控制度方红星(2012)在审计方向上认为审计结果与企业内部控制密切相关，内部控制与高品质审计关系密切。王敏(2010)公司提议，根据内部管理漏洞的具体数据分析，制定相关规则和规定。

从企业经营的观点出发的内部控制调查近年来，摸索着构建企业治理结构和内部控制框架的方法，越来越多的专家和学者被取入其中。程新生(2011)告诉我们，要时刻注意公司的情况，称赞或者处罚部门的业绩，并做出决断，注意科学和适时性。王芳(2010)认为，内部管理对于判断公司的经营者是否有效是合理的，内部控制的提高表明管理层是更加完善的。王丽莉(2011)认为，内部管理最终是风险管理，企业管理和风险管理也是基于这个原因。康均、范美华(2013)使用回归分析和描述统计，基于中国A股市场的分析，显示了内部控制体系的效率和所有权集中之间有明显的负面关系。企业规模的大小和有没有企业文化会对内部控制的效率性产生很大的影响。因此，内部控制的过程中，必须根据经营状况合理调整股东的持股比例，使企业规模扩大，建立积极的企业文化。谢倩倩(2016)建议，库存内部控制问题与企业经营紧密相关，库存周转会对企业经营效率产生直接影响。内部控制系统可以提高企业竞争力，可以构筑之后开发的基础。

　　（三）研究方法和研究内容

1．研究方法

（1）文献调查方法。本论文通过使用互联网、参考资料、期刊及相关博硕论文和其他相关资料，对库存管理的基本理论进行全面、系统地理解、学习库存管理的ABC分类方法、经济大量订货方法。本文通过对库存方式、供应商管理库存方法及之前研究的详细分析，为进一步优化华润万家库存管理的研究打下了坚实的理论基础。

(2)理论与实际法。这篇论文提供了深入研究库存管理理论、学习和分析问题的工具、方法和解决问题的手段，并指出了研究论文的方向性。选择华润万家作为研究事例，将以前的库存管理理论与华润万家的库存管理现在的状况相结合，从订货、入库等方面出发进行了改善。

（3）案例分析法。本文结合华润万家的现状及库存管理目前的情况为具体案例发现华润万家库存管理中存在的问题，分析为何会产生这样的问题并对这些具体问题提出对策和保障措施。

2、研究内容

本文首先对华润万家开发情况、华润万家库存内部控制的问题和原因、以及通过相关对策的内部控制系统、库存内部控制系统和库存管理理论进行了说明。此外，提出了改善库存成本管理水平，综合强化库存成本管理，削减企业库存成本的优化计划。

　　二、相关理论

　　（一）内部控制

内部控制的概念最初是由法国管理法约尔提出的，虽然那是大约一百年前的东西，但是随着经济的发展，对于国内外的内部控制的定义也有不同的意见，还没有得出结论。中国“企业内部控制的基本准则”定义如下。这是为董事会、监督委员会、管理人员和所有员工实现管理目的所实施的过程。[1]

　　（二）存货内部控制

作为实现企业生产和运营的主要原料，管理库存每天的收集、流通、保管并提高其价值的方法也是企业库存内部控制系统的主要方向。库存和其流通环节的管理和控制,对其他资源的库存,减少资本的占有回转率提高,改善资本利用,没有附加价值的链接,使整个企业的管理成本,减少企业库存确实一样满足。将生产和生产的必要性和经济利益最大化的目的是使企业能够在库存成本和利润之间达到最佳状态，而公司的运作能力将得到最大化。了解了企业整理库存的过程，你可以更好地理解和理解特定的目的。这是一个更好的指导，帮助企业开发内部控制系统。

　　（三）存货管理的相关理论

第一，经济订货批量管理法。经济订货批量管理方法主要内容是在一定的生产周期内，通过数学公式办法，求得公司内部存货的储存成本与存货的订购成本之和最小值。这一方法主要在于通过控制订货规模来减少成本，所以该种方法并不适用小规模的订货模式。

第二，ABC库存管理法。A类存货是企业存货中分量最重的存货，虽然量不多，但却是企业的主要生产原料，这类存货价格高，需要严格的仓库储存条件，要投入很大比例的人力财力去养护、管理，尤其是要设立永续盘存卡片，来保证存货的安全性和完整性。C类存货是数量大成本低，对仓储条件要求不高的一类存货，只需要保持常规的维护。这类办法被很多企业采用，最典型的是法国的家乐福超市，其大大提高了企业存货的运转效率。[2]

　　三、华润万家存货内部控制现状

　　（一）华润万家的发展现状

华润万家是华润(集团)有限公司下属的一家有34年发展历程的零售国有企业，目前已经是中国最大的零售连锁企业，是华润零售业务的中流砥柱。华润万家秉承“时尚、品质、关爱、新鲜、低价、便捷”的经营理念。坚持“国家发展，区域领先，截至2008年12月，在全国拥有2698家门店，员工超过15万人。”2008年，销售额达到638亿元，中国连锁超市排名第四。华润万家一直在努力提高消费者的生活质量，引领潮流现代化的生活方式，多种业态互补，为消费者提供高品质、物有所值、安全的商品和服务，让消费者满意。

　　（二）华润万家存货的内部控制现状

1.存货内部控制的总体情况

华润万家的存货可以主要分为五个方面，杂货方面包括饮料课、清洁用品、化妆品、干性副食、冷冻冷藏；生鲜方面包括熟食、鱼课、蔬果课、面包课、精肉课、干货；百货方面包括手工制作、日用百货、文化用品、休闲百货、园艺、汽车配件；家电方面包括黑色家电、白色家电、照材办公、电脑、珠宝；纺织方面包括鞋类、非季节性服饰、季节性服饰、家用纺织品、服饰配件。华润万家的存货管理结构如图2-1所示：

　　图2-1 华润万家存货管理结构图

　　如图所示，通用公司总经理查看库存报告，分析理由，并执行责任，并决定库存调整;财务部门是超市的运用保证。定期检查输入和输出的订单，制作会计单据，及时反映出数量的库存。为了支持库存，财务部门需要定期在仓库管理部门安排实际库存，以帮助收货，采购部门要为超市销售购买库存。购买负责人选择适当的供应商和供应商，选择库存购买费用，确保产品及时供给，保证超市稳定的质量。内部控制管理的关键是负责仓库的货物管理。仓库管理者负责保管所有商品、仓库的入库详细登记以及总账的设定。供给部门明确市场需求，通过市场调查来决定库存的购买、合适的价格、定期性的市场调研，掌握了经销商品的适当价格，并提高了商品的竞争力，销售额是操作中最重要的部分，是即时的反馈订单。销售部门应及时向仓库管理部门、供应部门和财务部门提供最新的销售数据反馈。及时向相关部门报告:营业额预测、月销售额预测、月度和季度销售额预测计划的制定。

关于库存类型，华润万家构建ABC分类方法用于管理库存，下面的表是根据2018年7月ABC库存管理方法的华润万家的几个产品的分类表:

表2-1 华润万家ABC类存货管理方法

资料来源：某市华润万家2018年7月部分仓储明细表

如表2-2所示华润万家根据该存货数量按品种总量比例和该存货的金额占总库存金额的比例，将存货分为A， B， C三类进行管理。例如：A类存货的数量比为5%-15%，金额比为60%-80%； B类存货的数量比为15%-25%，金额比为15%-25%； C类存货的数量比为60%-80%，金额比为5%一15%。其中对A类存货进行重点管理和控制；对B类进行一般性的管理；虽然C类品种很多，但消耗资金不大，可以进行稍作调整，比如减少订货次数以缓解仓储压力。

2.存货内部管理流程现状

根据华润万家行业的特性，存货业务流程的几个主要环节如图2-2所示。

　　图2-2 华润万家存货业务流程图

　　企业要求所有商品按有效订单只在时间内进行检查和保管，进入仓库时必须符合质量检验标准。仓库管理者根据质量检查员的检查结果来研究是否可以接受商品。关于不合格品，必须在期限内发行不合格检查证明书，由仓库管理者向仓库管理者报告，根据检查结果决定仓库管理者是否将其丢弃。如果问题严重，拒绝时必须立即通知供应商。如果可以接受的话，在发行对应的发票后，仓库管理者必须把商品放在仓库内的适当位置。[3]仓库管理员必须及时准确地记录商品数量、检查质量、商品说明。之后，购买者会把完成的原文件送给财务部，以便财务处理。仓库管理员必须每月填写入库报告，在统计完成后向财务部和采购部提交检查报告。

　四、华润万家存货内部控制存在的问题

　　（一）存货内部控制存在的整体问题

华润万家组织架构机构设置简单，层级较少，且人员编制较少，人员淘汰和结构调整力度较大；虽然实现了扁平化的管理目的，也提高了相应的工作效率，但是不利于各部门各层级的风险把控；操作部门人员结构简化增加了劳动强度，降低了防风险的意识，增加了风险控制的难度；财务管理部门和监察审计部门的结构和人员素质规模更需要加强，人员减少必然导致防风险能力减弱；监察审计部门过分依赖公司监察审计部门和法务风控部门，部门本身监督力量相对薄弱，作用不能发挥到实处。

目前，华润万家已经对所有品种采用统一库存管理战略，项目分类并未反映需求与供给的不确定性。在以前的库存管理战略中，因为要使用的信息基本上都是从企业内部获取的，所以供应商不能采取不同的方法，存在过剩的库存量等问题。

　　（二）订货环节存在的问题

华润万家超市的库存购买预测是基于需求计划方法的。在采购工作过程中，遵循需求计划方法的商品采购活动。根据库存状况，华润万家超市的库存分为可用库存和已预订的库存。下面是2013年和2014年超市购买水果的数据的例子。2014年7月，华润万家超市水果的库存有150个，确保了50个库存。入库部门接受了仓库部门的采购建议和相关部门的销售预测，对采购量进行了预测。目前华润万家超市的采购部即负责管理供应商又负责管理供应商，更是直接决定着采购的价格虽然这种方式提高了采购的效率，但又正因为采购部有着太大的权限，运营、财务等其他部门缺乏对采购价格管理上的监督，所以很容易出现采购价格虚高的问题，这同样也是目前华润万家在存货订购成本管理上的难点，需要重视并去改善。

华润万家超市在购买数量的计算中使用了定量分析方法。首先，财务部综合使用简单比较法、移动平均法、指数平滑法等，对7月份的产品销售进行了预测。7月份该种产品销售预测额为62.4万元，除以销售单价折合件数5950件。采用需求计划法，采购数量=销售需求量-现有库存，计算出7月份该种产品采购量为5950-150-50=5750件。2014年7月华润万家超市该种产品实际销售量为4500件，库存积压1250件，因商品保质期较短，会造成一定损失。

（三）验收入库环节内部控制存在的问题

在仓库购买商品时，品质检查部门的负责人可能无法在期限内确认商品种类。仓库管理员对管理有丰富的知识，但不是全面的。因此，在接受商品时，有时只能确认数量来领取，品质检查的时候只能从表面直接观察，所以很难找到问题。在质量问题之后的发现然后回到供应商，这将严重阻碍销售的进步。由于购入的商品种类和数量，以及仓库管理人员有时候没有适当的配备，所以仓库管理者可能无法记录收到商品后及时收到的实际信息。那个可能会带来不正确、完整的会计记录。[4]

（四）仓储环节内部控制存在的问题

库存对企业来说是重要的流动资产，期末的实际持有数据对于企业的财务分析来说是重要的。但是购买者的事前检查以及购买时的商品的检查，商品的检验有问题，华润万家超市的实际的库存工作中，有关人员没有充分的注意库存库存。在内部控制系统中，因为必须参加本地实际盘点的工作人员不能实际参加的各种各样的理由，有可能会招致监督的不完善。工作人员流于表面形式，隐瞒损失。往往找不到库存损失事故的负责人，所以公司会自己承担损失，增加企业的支出。

　　（五）领用出库环节存在的问题

仓库管理者因看重效率没有考虑进货的批次而就近发货，又因为没有人监视，所以这个状况经常发生。虽然库存是使用先进先出法发行的，但是根据情况，由于紧急送货，仓库管理者会在没有确定最早批次产品存放地点的情况下，将位置方便搬运的直接发货。如果产品批量不同，那么单价可能会根据采购成本和人工费而不同。仓库管理者可能会无视这些问题，发行最新的产品批量，使产品的单位成本失真，给企业造成损失。

　　（六）配送环节存在的问题

从物流配送成本方面来考虑，虽然华润万家超市通过兼并收购本地其他连锁超市扩大了在我国市场上的规模，提升了竞争力，但是也面临着如何整合资源减少物流配送成本的问题。目前存在的情况是，物流资源整合有困难，现有的资源不能满足小批量、多批次的门店配送需求，还存在着物流信息化水平不足等问题，因为这些问题的存在使得物流配送成本高、物流配送服务水平差。由此看来，物流配送能力是制约着华润万家超市出库环节存在问题的一个重要的因素，需要华润万家超市尽快提升物流配送能力。

　　五、华润万家存货内部控制存在问题的原因分析

　　（一）存货内部控制存在问题的整体原因分析

华润万家的存货内部控制受到传统思考方式的很大限制。特别是公司的经营团队，重视生产管理和科学研究开发，无视内部控制。另外,内部控制的实施缺乏强有力的执行力度,领导者或是相关管理人员出现挪用公款、盗窃资金等舞弊行为，就会给企业经营带来很大的经济损失。即使有些企业重视内部控制，存货内部控制也实现了规范化，但是仍然用老旧的管理理念和思想，不能够实现科学技术的驱动管理，这就拖慢了企业的管理进程，不利于企业发展。

（二）订货环节问题的原因分析

华润万家超市每天的运营和管理过程中对供应商评价管理系统缺乏科学的基础软件。要建立一个更大、更强大的超市，就要建立科学合理的供应商评估系统。一般而言，对供应者的评估主要包括以下方面:

(1)供货商正在履行合同的情况

(2)价格评估,是否按照合同规定的价格供应,是否按照市场价格的变化调整价格,类似产品是否价格更低,是否有价格下跌的余地。上文提到的要点是要写入超市管理程序，对其进行重要的评价，形成企业评价标准。

(3)交货评估，主要是指商品是否按照合同规定的配送以及配送方法进行配送。

(4)质量评估，它是否满足合同所规定的产品质量标准，是否存在由包装、过程和材料的缺陷引起的质量问题。

(5)服务评估，售前服务是否到位，售后服务是否及时、全面。

　　（三）验收入库环节问题的原因分析

华润万家超市的内部库存没有定期的检测系统，超市的内部业务风险会很频繁。华润万家超市中如果定期检查，可以有效地防止库存损失、挪用、损坏等，减少库存损失。但缺少定期稽查制度，对于华润万家超市来说其实是财务制度不完善，监管不到位，财务部门应该起到监督职能，对存货进行定期盘点核查，并建立健全账务，设立存货明细账，总账。现在，华润万家超市只设定各种各样库存的总账，仓库部门设定存货明细账。由于缺乏集中管理，计算科目不完整，只能由仓库管理负责人对各个库存进行计数，财务负责人记录这些，所以会有不正确的会计处理。

　　（四）仓储环节问题的原因分析

华润万家超市有库存管理监督机构，不过，由于企业内部管理的过失，在很多情况下，会影响华润万家超市的内部运营。华润万家超市在库存管理上存在问题的另一个原因是，没有特别的监督机构，财务部门虽然有一定的监督义务，但是因为没有建立严密的系统，也没有设立特别的审计机构对存货内部控制中容易出现问题的环节进行监督检查，对存货管理进行实施监控，这成为了超市内部存在运营风险的最大障碍。

（五）领用出库环节问题的原因分析

首先，超市出库程序不完善。当商品从仓库发货时，华润万家超市的出库手续不规范，会对库存数量的统计造成严重影响。这可能会给超市的内部管理带来混乱，统计数据对库存的影响可能会造成资源的浪费。其次超市工作人员的态度不认真会直接影响库存管理的正确性，导致货物与订单不符，不利于存活的控制，影响人们正常购物，不利于超市健康发展。

　　（六）配送环节问题的原因分析

华润万家超市有很多操作风险，不过，对超市来说最直观最具影响力的风险是物流风险。内部缺少对配送商的审核和管理方式，截止目前还没有制定科学合理的对配送商的审核制度与标准，在对配送的选择上主要看中运输成本和运输速度，而对配送上的整体业务能力包括安全性、信誉等的衡量有所忽略，这就可能出现在配送途中丢失或者损坏货物的现象，将给超市的正常运营造成重大损失，不利于超市的健康发展。

　　六、华润万家存货内部控制优化的建议

　　（一）华润万家优化的总体建议

建立健全的存货内部控制组织环境是所有其他存货内部控制组成要素的基础，因为存货内部控制环境是存货内部控制制度的根基。首先，华润万家应当遵守XX相关政策的要求和规定，以及自身的生产经营状况，适当修订企业的存货内部控制制度；其次，华润万家应当规范的公司组织结构，在扁平化组织中适当增加操作部门人员数量以降低劳动强度；再次，华润万家应当培养企业员工存货内部控制的意识，要将存货内部控制的思想贯穿整个企业，定期开展存货内部控制制度学习研讨会，使得管理层到员工都真正重视并主动参与存货内部控制的建设；最后，华润万家应当注重提升全员的基本素养和业务能力，定期组织人员培训，强化员工的存货内部控制意识，实现存货内部控制体系的完善。

　　（二）存货订货环节的内部控制优化建议

华润万家超市需要设定供应商的选择标准，以寻找满足标准的更高质量的供应商。关于选定供应商，不仅要关注价格指标，而且还要与各种各样的指标组合，综合评价供应商。努力培育稳定的客户、确立长期合作关系以及适当消除不合格的供应商。

　　（三）存货验收入库环节的内部控制优化建议

企业需要采用高层次的管理手法和方法，将接受库存的步骤和方法标准化，确认入库产品的质量、数量和技术规格，然后在正确接受之后才能进入仓库。一般来说，商品的接受包含接受准备、确认发票、检查报告以及在接受过程中发现的问题的处理。公司会严格检查和接受商品的程序，并且接受该程序，为事前接收商品、设备和材料做准备，严格检查与商品有关的文件，迅速处理因接收产生的数量和质量问题。仓库在接收商品时，可书面通知供应商特定的问题，并可要求找到并处理情况。

　　（四）存货仓储环节的内部控制优化建议

华润万家超市的仓储管理水平有待提高。在日常经营管理过程中，需要建立仓库管理制度，建立库存盘点制度，根据超市内部实际情况确定库存周期、库存流程等相关内容，并对库存数量进行核查。在仓储管理内部盘点过程中如果发现盘亏、盘盈、盘损、闲置以及需要报废的存货，应该找出原因，并且落实，追究相关责任，按照规定权限批准后再处理，为华润万家超市营造健康有序的仓储管理环境，打造华润万家超市仓储管理的新创举。

　　（五）存货出库环节的内部控制优化建议

仓库管理者需要对出库发票进行细致的监察，包括对产品编号、产品名称、规格、品质等的确认以及是否封好。还没有完成相关手续的商品，不能离开仓库。离开仓库之前，安排工作人员对品质检查部门配送的商品实施严格的品质检查，有问题的商品不被允许走出仓库。为了防止泄漏和引起损失的二次交换，出库后要存档保管发货订单，发生退换货时方便进行核对。

　（六）存货配送环节的内部控制优化建议

为了避免损失，商品一旦发现不合格，采购部门都必须立刻办理退回商品手续。如果检查结果是不良品的试验报告书，资产管理部门必须把它发给购买部门及财务部门，以防止发生忽视和扣除而有效地进行跟踪。由供应商的供给期限、数量、质量或相关原因引起的直接损失和其他合约造成的损失，将根据实际情况由采购部门承担。对于采购部门无法解决的问题，公司可以通过法律形式解决。关键是相应的责任要找到对应的部门负责。

　　结 论

建立和完善存货内部控制系统，是解决中国企业在经济全球化问题上的重要手段，是企业减少库存购买成本，创造科学合理的库存管理和管理系统的最直接有效的方法。但是，中国企业的库存管理还有漏洞，内部控制系统的信息构筑相对落后，存货的内部控制系统发挥不了作用。本论文基于存货和内部控制的基本概念和基本理论，让我们认识到在我国确立存货内部控制的意义是很大的，同时还说明了当前存货内部控制的状况并分析了存货验收环节、保管与清查等环节存在的问题，并提出了对策。

　　参 考 文 献

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华润万家存货内部控制存在的问题及对策

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月3日

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