浅议我国中小企业内部控制的现状 —以华联优品为例

　　摘要：我国自实行市场经济体制以来，经济运行速度越发加快，企业所处环境的危险性、复杂性也在不断提升，中小企业之间的竞争形势越来越紧张。中共第xxxx报告中明确提出，进一步增添中小企业创新、发展的活力是当下阶段的重中之重。内部控制制度的完善关乎中小企业对内外部环境的掌握，也是中小企业制胜的关键。本文选取华联优品超市为研究对象，从内部控制的角度来分析中小企业内部控制现状，并与我国中小企业的实际发展情况相结合，提出了具体的对策和建议，希望有一定的参考价值。

　　关键词：中小企业；内部控制；华联优品

xxxx以后，中小企业进入了蓬勃发展的阶段，对促进就业、保持经济增长、维护社会稳定起着至关重要的作用,但同时也存在着组织结构简单、技术水平低、管理权和所有权高度集中等问题，使中小企业难以做大做强。除了政策和财政支持等客观因素外，企业内部控制制度还存在一些不足。毫无疑问，在这一发展过程中，只有不断改进和完善，正确认识和发挥企业内部审计的作用，才能为我国整个经济体制的稳定发展打下基础。

一、中小企业内部控制相关概述

从古至今，国内外学者对内部控制的研究从未停止过。他们采用不同的研究方法、不同的研究视角和不同的专业知识，综合研究分析了当前中小企业的内部控制现状，同时也得出了自己的结论。

（一）中小企业的含义

所谓中小企业指的是仍然处于发展初期、规模较小的企业，包括规模、人数在规定以内的法人、自然人企业[1]。在具体的实践过程中可知，人们对于中小企业的理解褒贬不一，在程度上也有区别。从广义角度出发看来，中小企业可指代所有中、小、微型企业，只要不是我国认证的大型企业均隶属于中小企业的范畴；从狭义的角度出发看来，中小企业仅涵盖中、小型企业在内。例如零售业，从业人员不足三百、营业收入不足两亿的才属于中小微型企业的范畴。

（二）内部控制的含义

内部控制，实际上是一个总的概念，意指企业为了实现其长期性经营战略目标而采取的调控手段的总称。通常，企业需要建立完善的内部控制制度以确保自身资产出于安全状态，确保自身会计信息的真实性，确保自身经营决策的有效落实，以保证自身经济效益最大化目标的实现[2]。

（三）内部控制的内容

内部环境、风险评测、控制活动、信息沟通、内部监督是内部控制五要素。要想对企业的内部控制现状有一个综合性了解，首先要充分了解其构成。由于各企业性质、业务和规模的不同，内部控制制度的具体内容也有所不同。一般来说，内部控制制度在内容上有以下几点的区分：

1.合规、合法性控制

首先，企业所建立的内控制度不得违背国家法律的相关规定，需与国家政策、方针等保持一致方向，其经营运作过程中也必须合法合规经营。在质量标准上，其生产的产品需符合一定质量要求，不得产销劣质产品和伪劣产品。

2.授权、分权控制

随着企业规模的不断扩大，联系日益紧密，业务复杂化，企业董事会和经理们不能一个人做任何事情。因此，合理划分事权，下放权力，对各级人员职责、义务进行明确规定是很有必要的。

3.不相容职务控制

内部控制机制建立过程中还需对不相容职务进行有效控制，例如银行中会计和出纳不可由同一人担任，这是为了相互制约，防止欺诈。所谓“不相容职位”，是指两个或两个以上的职位，如果集中在一个人身上，就会增加错误或欺诈的可能性。企业的不相容性主要包括经济业务处理中的劳动分工、资产登记托管中的劳动分工以及各职能部门的相对独立性。

4.业务程序标准化控制

业务程序标准化是当代多数企业内部控制的一大重点。其主要目的在于提升员工的工作效能，确保管理方式的高效性，通常是划分为授权、主办、核准、执行、记录、复核六个步骤，对企业内部经营活动作一个综合性的把握。

5.复查核对控制

复查核对经济业务往来是为了确保企业内部会计信息的真实、完整性，以避免错误和欺诈。复查检查一般分为两种：一种是用物理记录对记录进行验证；另一种是相互检查记录。

6.人员素质控制

企业内控机制的建立健全是否能够发挥最大化效用，很大程度上是由企业内控人员的自身素质所决定的。基于此，为确保内控目标顺利达成，在指派内控人员方面就必须多下功夫，确保内控制度完善程度的同时加强人员素质控制，努力呈现最优化内控效果。

（四）建立内部控制的必要性

内控隶属于管理会计的范畴，是彰显一个企业管理水平的核心关键，具有评价、计量、监督、指导和约束的功能[2]。它是一个完全由程序、制度以及规则架构起来的对经济活动进行综合把控的系统。

内控制度的运用十分广泛，这是当代企业管理的一大核心技术，同时学术界对于内部控制的研究理论也越来越丰富。这就意味着，内部控制的发展必将更加完善，企业经营运作过程中有了完善的内部控制制度的支撑，其经济效益最大化的目标势必能够圆满达成。

二、中小企业的内部控制现状分析

目前，随着我国经济体制改革和转型升级的深入，中小企业面临着巨大的挑战，与此同时，市场机遇不断涌现。在此基础上，中小企业继续寻求外部发展，其管理水平在很大程度上决定了中小企业的发展成功，企业的管理能力的大小是由其内控机制的完善程度所决定的。

（一）内部控制制度可以灵活运用

在我国经济增速不断加快的大环境之下，中小企业发展迎来了一次崭新的发展契机。受制于中小企业在规模、业务等方面的初级化，其在经营决策效率、业务流程的统一性等方面较大型企业而言有所欠缺，同时，由于其规模较小，对内控机制的运用反而更加灵活[3]。与大企业相比，内部控制制度在某些方面能够灵活响应，并能及时变化。同时，由于中小企业数量庞大，竞争激烈，企业生存意识较强，大多数企业在经营运作过程中对企业自身未涉足的领域开发力度是非常大的，其往往更加强调自身业务经营的特征，具有很高的灵活度，运作的有效性也比较可观。

（二）内部控制制度不完善

自我国实行市场经济发展模式以来，我国市场经济制度的运用逐渐步入正轨，多数中小企业对于内控的重要性也有所了解，同时其也开始探索建立适合自身运作、发展的内控机制。当然，在内控机制的整体有效性方面，中小企业仍然存在诸多欠缺，无法与大型企业相提并论。企业内部员工对于内控制度的认识直接关乎到后续内控机制的运行，若是员工仅仅将内部控制划归为财务部门的范畴，那么最终企业的内部控制有效性将大打折扣。例如，中小企业对企业内部的违法行为没有严格的限制和防范机制，导致会计人员工作不规范，不能按照相应的规定进行处罚；多数中小企业对短期内的经济利益最大化过于看重，在内控方面过于强调固定资产管理，而在人力资源、会计信息等无形资产控制方面有所欠缺，导致企业内控机制顾此失彼，经营效率难以提升。

（三）企业的内部控制环境良好

企业内控环境的优良与否在很大程度上由企业的整体环境所决定。内控环境有内外部环境之分，就外部环境而言，近年来，国家对中小企业的扶持政策也随之出台，在国家安全的基础上，企业的整体环境越来越好，相应的内部控制环境也将得到改善。在内部环境方面，中小企业人员较少，资源较少，内部控制环境管理较好，管理层可以更透明地看到企业内部控制是否到位，并可以进一步优化管理。

（四）内部控制环境管理偏差

一般来说，中小企业的管理者和员工对内部控制管理有一定的了解，但他们的注意力不高，导致内部控制管理的基础薄弱。据调查研究，仍然存在一定比例的中小企业持有这样的态度：内控环境的建立是管理层的职责，是企业管理层需要在观念上作出的改变，但实际上，多数中小企业由于组织结构合理性较差、业务范围过于狭窄，人力资源储备不足等多重因素难以建立起有效的内控环境，就投资成本、企业二者之间供需失衡的条件下看来，在利益实现之前，许多企业都处于虚幻状态，如审议委员会、工资委员会等组织机构，企业的组织结构不完善，导致企业内部控制管理不能与各级企业充分对接，从而导致内部控制管理失败。由于上述情况，虽然中小企业管理者知道内部控制的重要性，但他们并没有真正重视内部控制组织的建立，导致内部控制管理环境的偏差。

（五）中小企业的监督机制不健全

在内部监督机制方面，中小企业多存在监事履职能力弱、监事约束程度低、监督事项过于片面、监督程序设置合理性差、监督办法实施不够准确等问题。“空谈”是当前多数中小企业内控的基本现状，其并未将内控机制的建立与完善落实到位，因此在实际的实施过程中响应平平[4]。中小企业无法良好制止内部规范性差问题的出现，从而反映在企业内部控制中，使得企业内部控制制度建设成为了泛论。

内部审计部门的设置在多数中小企业中都可见到，但真正发挥效用的少之又少，多数中小企业审计活动的主导部门仍然是财务部门，另受制于中小企业在人力资源储备上的有限性，其审计人员调离的情况经常发生，监督管理工作出现空缺也在所难免。

（六）企业信息化水平低下

我国中小企业的发展水平高低不一，有些企业考虑周全，由于中小企业人员少，会为企业配备较为先进的管理系统，这样上下沟通流畅，相对大企业而言速度快，但是有些企业出于相关经营成本的考虑并没有装配有效的管理系统，这就影响企业在日常的经营运作时的沟通效率，信息不对称性增强，信息成本过大，损害企业自身利益。受制于各种原因中小企业自身会计部门提供的相关财务信息基本都存在虚假，甚至相关企业根本没有设立会计部门，而是将会计部门与其他部门合并或者由第三方记账机构承担，这样相关会计信息虚假的可能性只会越大，这也是导致信息透明度低的原因之一。

从管理学的角度来说，当前中小企业的沟通方式大部分为单向沟通，缺乏有效的反馈渠道，这样就导致了信息失真；而企业因为利益的需要，向外部传递虚假信息，从而就致使外部反馈的信息不真。在这样的情况下得到的虚假信息会影响企业的发展，使内控制度无法落地。

三、造成我国中小企业内部控制现状的原因

中小企业自身规模小，人员少，各方面的发展都存在障碍。没有专业的财务人员来分析和研究内部控制的现状，企业内部管理层更是没有加强内控意识，对企业内控制度有所忽略，具体原因有以下几点：

（一）内部环境有待改善

从整体看来，我国发展至今是相当的不容易的，究其根本主要在于抓住了一些有利的发展条件。目前，我国经济社会运作有序，市场发展潜力巨大，生产力水平全球领先，创新发展也被提上日程，整体的发展环境蒸蒸日上。就中小企业内部环境而言，仍然存在较大的改善空间。内控机制的有序运行仍需要依靠企业上上下下的共同努力，绝非是有了良好内部环境就能实现的，只能说，良好内部环境的塑造是一个很好的助力。基于当下发展状况看来，民营企业、个人独资企业在中小企业类型中占比较大，企业经营管理者同时兼任投资者的身份。人们普遍认为企业是属于自己的，无论是在资金运用上还是在资金审批上，都是由自己决定的，没有内部控制。正是由于思想上的偏差，企业管理层没有很强的内部控制管理意识，内部组织架构不规范，缺乏健全的管理体系，最终导致内部环境完善程度较差，在思想意识方面与时代的对接性较差，企业未能及时转变思想，因此必须为企业未来发展谋求最有利的环境。

（二）对风险评估及管理重视程度不够

多数中小企业当前均未能建立或虚立风险评估、风险预警等管理机制，且专业的风险管理人才与风险管理工具相对匮乏[5]。风险管理应注重风险识别和预警管理活动，然而，由于缺乏对市场形势的估计和风险意识，中小企业管理者往往利用自己的经验和偏好来实施应对策略。只有在风险发生后，他们才能认识到风险管理的重要性，这将导致企业经营风险上升，金融危机潜伏性更强。另外，当前多数中小企业的财务人员在财务管理方面存在诸多欠缺，基础财务会计工作是其能力的最高点。同时，在风险评估方面，多数企业由于自身未能正确认识风险，对风险评估也未能提起重视，导致企业常常处于较大经营风险中而不自知。长此以往，企业风险性不断提升，把控风险的能力不断下降，最终将面临破产。鉴于当前的经济环境，中小企业之间竞争压力日益加剧，风险管理水平低下，抵御风险能力较弱，也是企业破产的重要原因之一。

（三）控制活动不全面

当前，多数中小企业在内控机制的建立与完善方面存在以下两点不足：一是内控制度上的不足；二是内控程序上的不足。内控制度方面，受制于不够完善的内控制度的影响，多数内控活动难以切实落实到位，最终导致内控制度形同虚设；另外，企业内部的裙带关系过多，员工之间包庇心理严重，同样不利于内部经营效率的提升。而在控制程序上，唯有建立起完善的内控流程，从授权到责任归属、审计复核方面统统落实到位，企业内控机制才能发挥最大效用。

（四）信息与沟通不顺畅

我国越来越重视中小企业的信息化建设，但信息流不畅，通信效率低仍然是我国大多数中小企业面临的问题，为保证企业各部门之间的充分合作，前提是要保证信息的有效沟通。目前，中小企业大多采用最原始的口头沟通方式，电子信息沟通水平较低，网络资源未得到充分利用，中小企业流动性较大，缺乏书面记录，链接之间的连接不恰当。当发生人员流动时，一些业务流程信息会被破坏，严重影响企业的内外部沟通，增加沟通成本，影响企业的日常经营，在一定程度上阻碍了内部控制的作用。

（五）内部监督不力

我国大多数企业不重视内部控制制度建设的必要性，因此没有建立起相应的内控体系，内控制度的完善、合理程度也较差，相应的监督、管理工作也未能落实到位，最终导致企业内控效率迟迟难以提升，严重阻碍企业经营运作有效性的提升。当企业内控活动的开展仍然处于初期水平时，企业内部的信息不对称性仍然是比较高的，沟通、交流的效率也会大打折扣，且多数企业在内部控制方面多采取人控的方式，人控有一定的优势，但也不乏控制人员自身道德素质较差导致企业资产等发生问题的事件出现。基于此，企业在建立健全内控体系方面一定要确保机制的完整性、实效性，避免由于监管缺失等问题蒙受损失。

四、华联优品超市内部控制案例分析

综上，我们已然对当前我国中小企业内控发展状况有了基础掌握，同时也对造成这种现象的原因有了综合的了解。在这一部分，本文将选取华联优品超市为研究对象，对中小企业内控制度现状做一个深度研究。

（一）华联优品超市简介

华联优品超市连锁有限公司，简称为华联优品超市，其所在地为安阳市御峰名苑，在2017年3月以1100万元资金注册成立，其销售范围广泛，涵盖日用百货、办公和五金产品、家电、服饰等，属于中型零售连锁超市。该超市的经理是李茂源，超市遍布安阳市各区，且营业收入在500万元左右，属于中小型企业。

（二）华联优品超市内部控制现状

华联优品超市自开业起销售收入逐渐提高，但从去年开始出现销售额逐渐下滑的现象，超市内部也出现相应的问题，使企业出现停滞不前的现状，企业内部控制也开始产生问题，相应的内部控制状况主要体现在以下几个方面：

1.内部控制体制不完善

就企业内部控制而言，为确保企业经营目标的实现，作为一种特殊的管理形式始终存在于企业发展的各个环节之中，对于企业的运营来说有着非常重要的地位。就目前而言华联优品超市已经开始了内部控制工作，内部控制体系也正处于建设阶段，但是目前都处于发展阶段，不具备一个完善的内部控制体系，对于企业内部资源的利用并没有实现最大化，在企业内部的协调上还是存在着一些明显的不足，这也就使得企业内部缺乏联系，导致只有少数的员工对内部控制有所认识，且90%职员的文化水平偏低。并且，华联超市不设专业的内部控制部门，内部控制工作委托给了财务部门人员，由于财务人员的内部控制知识和技能不全面，华联超市的内部控制水平不理想。

2.风险防范机制欠缺

华联优品超市受自身规模的限制，超市规模不算大，人员素质参差不齐，主要来自周边各村或者家庭妇女，人员流动快，相关领导对此也不太重视。他们往往缺乏专业的风险评估机构和专业的风险评估人员，无法有效地识别和分析现有的操作风险，容易导致决策失误给超市带来了不可估量的损失，中小企业的发展使企业面临巨大的风险，而建立内部控制风险系统往往使企业能够在风险到来之前及时制定决策和进行有效的风险分析。

3.信息沟通渠道不健全，沟通能力差

华联优品超市内部信息沟通不畅，大多数员工不了解内部控制制度的内涵，缺乏与其他员工或部门的密切合作，缺乏对自身权利和义务的认识。例如，在超市摆放相关产品时，其他工作人员并未将上级管理人员的摆放标准准确传达。超市商品的摆放位置对某种产品的销售起着至关作用，这种行为表明人员和部门之间没有有效的信息沟通。由此可见，华联优品超市尚未建立重大业务事项的信息传输系统，也未完善信息共享系统，信息障碍是员工无法及时获得有效信息的现象的根源，同时，由于地域问题，华联优品超市在德隆街、华强新天地等均设有，但与像丹尼斯、永辉超市、大润发超市的地点差之甚远，且丹尼斯、永辉超市、大润发超市、沃尔玛均在大卖场这样人员密集的地方设立，这样发展下来，与其他相关超市缺乏有效沟通已成为制约华联优品超市发展的另一个重大问题。

（三）造成华联优品超市内部控制现状的原因

1.内部控制环境建设薄弱

企业内部环境是企业内部控制发展的基础，其在内部控制过程中存在和发展的空间环境称为内部环境，内部环境对内部控制实施的有效性影响很大。华联优品超市的职员大都对内部控制缺乏认识，在实际运营过程中的运用更是一片茫然，更有甚至觉得内部控制反而将会制约企业的发展，不深刻理解内部控制的深远影响，从而忽视了内部控制作为企业基础产业的有效实施。

2.内部控制风险管理淡薄

由于社会经济环境的特殊性，安阳市的丹尼斯分店、永辉超市、大润发超市、沃尔玛相继出现，同行业企业之间的竞争日趋激烈，经营风险日益增大。就华联优品超市而言，它对风险知之甚少，企业管理者没有风险防范和管理机制的概念，没有有效的操作风险意识，严重缺乏应对突发风险的机制和应对风险的能力。在风险管理方面，华联优品超市没有建立专职部门，甚至没有建立基本的风险管理体系，这是华联优品超市风险控制水平低下的根本原因。

3.信息与沟通不力

华联优品超市在信息传递过程中存在诸多制约因素。由于华联优品超市自身对于制度的完善存在明显的不足，因此在运营的过程当中企业内部时常会产生阻碍，面对企业不同部门的利益冲突时就将产生一系列的内部矛盾。因此企业想要更好的运营，就必须让企业内部各个部门从信息交流上先实现统一，逐渐完善内部控制体系，让企业内部之间能够最大化的利用好有限的资源，推动企业的快速可持续发展。

站在现代企业的立场上，在企业内部做好沟通还远远不够，需要企业加强外部沟通。如果华联优品超市能及时将生产过程中的复杂问题或公司其他重要环节告知公众，就可以减少许多不必要的损失。

（四）华联优品超市内部控制现状的解决措施

1.优化超市控制环境

管理理念和管理质量的好坏将直接影响到内部控制的实施和华联优品超市的未来发展。引入先进的现代企业制度，打造出一个较为完善的内部控制体系，从企业内部控制的日常运行抓起，注重对于企业内部管理者监督与选拔，保障管理人员的优秀性，管理层的技能和素质必须符合要求，拥有开展业务所必需的知识和经验，同时，注重对管理者的培训，通过有针对性的培训、轮岗交流和挂岗锻炼，提高管理者的素质。

此外，华联优品超市在建立内部控制制度时，应充分结合自身产业的特点，打造出特有的企业精神。在企业发展过程当中要注重对自身企业文化的塑造，彰显企业产业优势、正确的价值观以及对未来良好的发展计划及目标。

2.健全风险防范机制

华联优品超市应建立必要的风险防范机制，对于信息的采集应该尽量做到全面，并且能够把自身的实际情况与获取到的信息相整合，权衡出企业发展当中的利益与风险关系，尽可能的规避不必要的风险，让企业的发展长期处于优势地位。对于企业内部控制体系也要不断改善，持续监督并及时发现内部控制中可能存在的风险问题，并且及时对企业的经营战略进行调整，保障企业的可持续发展。

3.加强信息沟通

华联优品超市对于内部控制机制正在不断的建设完善当中。在企业内部的管理体系当中，组织管理与沟通管理应相互协调，打破传统的自上而下的集权管理模式，保障信息的有效沟通。不仅如此，企业还在大力建设企业文化，营造出了良好的企业氛围，让员工在企业之中找到了自信与归属感。同时还要继续加强内部控制体系地完善，实现更加有效的信息沟通，组织的优势充分地发挥出来，提高整体运营效率[6]。

五、对中小企业内部控制的对策建议

通过对华联优品超市的案例分析，让我们意识到中小企业人员少、资源少、资金不足，在日常的经营管理中应该重视起来对企业的内部控制建设，从华联优品超市的内控现状来看，给我们的启示是中小企业的内控建设还存在一定的问题，我们应该根据这些现状采取相应的对策，让中小企业得到更好地发展。

（一）建立完善的内部控制机制

为确保企业的安全运营，企业内部必须依据自身情况设立专门的部门进行内部控制设计。内部控制的设计必须符合公司的实际经营，不得影响公司的正常经营。关键岗位必须遵循“职责不相容分离”的原则，特别是涉及公司的重大采购、投资和投资，在审批融资和支付时，一个人不能处理所有业务流程，必须按照公司规定的程序进行操作，最大限度地减少舞弊情况地发生[7]。

首先对于组织形式地构建必须是科学合理的，对于各个部门间的责任有权力进行明确地划分，避免责任地缺失和权力地滥用，对于公司内部的重要权力应该实行分权制衡的机制；其次，企业管理人员对于人员需要进行合理地利用，保障内部各个团队都尽可能保持着高效运营的状态，对于权责也需要合理的分配，避免各个或者是一个小团体的失误给公司带来重大伤害的可能；最后，对于企业的内部控制体系需要不断地进行完善，始终能够保障企业内部的高效健康与可持续性发展。

（二）优化企业内部控制环境

企业内部工作效率受到了众多因素的影响，其中内部控制环境在其中产生了最为直接的影响[8]。所以，为保障企业目标的最终达成必须为企业创造出一个相较优秀的内部环境，一个较为健全的内部控制环境能帮助企业取得更好经济效益。作为企业的管理人员需要首先认识到一个优秀的环境对员工的工作效率起着重要的作用。

中小企业应认清现行的管理体制，转变不好的一面，建立高效、完善的内部控制体系。内部控制在管理活动中属于动态模式，对企业进行管理时需要循环渐进，首先打造出较为优秀的氛围，逐步增强人员结构的思想认识，最终完善内部控制体制。

（三）建立行之有效的监督机制

监督应成为对企业内部控制体系的进一步控制[9]。企业内部控制处于建设阶段难免存在一些问题，需要不断对其进行改善，由不同的部门进行相互地监督。在企业之中部分岗位十分重要，需建立重点岗位定期检查制度[10]。企业发展的过程当中，应该从自身实际出发，建设符合自身企业发展规模的监督机制，利用对专项审计的使用，可以消除初期的一些不规范现象，降低控制成本，提高控制效率。企业应当充分利用熟悉财务制度和财务管理的内部审计人员的优势，监督内部控制的完整性和有效性。

（四）提高企业的整体信息化水平

一个良好的内部控制系统能够在很大程度上帮助企业构建起一个良好的运营体系，所以加强企业内部环境与企业内部控制体系建设已经成为现代企业发展的重点任务。企业内部间有效的信息沟通是推动企业持续发展的重要力量，中小企业未来面临的关键挑战是，内部员工都能与其他员工和外部组织建立有效、合理地联系。良好的信息交流不仅确保中小企业各级管理层和员工能够及时获得履行职责所需的信息，而且确保每个员工都清楚了解个人处于企业内部控制体系中的作用，不仅如此还需要对自身行为将会对他人活动造成如何影响有所认识。

因此，为谋求更好的发展的道路上，中小企业需要对自身体系进行不断的完善，始终为自身核心的业务发展进行服务，确保能够实现与办公室相关的业务流程的审核和批准，从而提高工作绩效和信息共享水平，告知每个员工要履行的职责，确保他们了解自己的职位。同时在组织中收集信息流，真正实现信息资源地共享，促进企业管理更加先进、规范、进步。

六、总结

综上所述，内部控制是否健全是企业能否满足现代企业制度要求的关键标志，它不仅直接影响企业的可持续发展，而且关系到市场经济的稳定发展。企业内部控制地发展已成为社会各界关注的热点之一，目前我国的市场经济在经过几十年的发展过后逐渐走向完善，企业在市场中占据重要的一部分，企业想要在激烈的市场竞争当中脱颖而出，那么不仅要对自身的产品进行不断的提升，与此同时，对于企业内部控制体系地完善也十分重要，只有这样方能使得企业在竞争当中始终处于有利地位。

参考文献

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[4]黄志鹏.我国中小企业内部控制中的问题与对策[J].合作经济与科技,2018,(13):94-95.

[5]陈昶亮,乔瑞中.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国商论,2019,(02):169-170.

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[10]刘兰香.我国中小企业内控体系现状分析及建议对策[J].现代营销(下旬刊),2018,(11):135-136.