摘要
近年来，随着经济全球化和国际金融市场的日益动荡，造成全球金融危机频发。科学有效的内部控制制度是商业银行稳健运行的必要条件，健全的内部控制制度，对于加强商业银行的经营管理、保证商业银行内部组织合理分工和促进商业银行的健康发展有着重要作用。本文主要的研究对象是我国商业银行内部控制存在的问题，基于我国商业银行内部控制现状的分析，以内部控制五要素为导向得出以下五个问题：（1）内控环境不够完善；（2）风险评估不够全面；（3）控制活动不够合理；（4）信息沟通不够及时；（5）内部监督不够健全。针对上述问题，提出了完善我国商业银行内部控制的相应对策。最后，详细分析了中国银行HN分行内部控制的具体实际情况，并给出了可行的对应建议，以期为我国商业银行内部控制的建设提供有价值的参考。
关键词：商业银行；内部控制；风险管理；中国银行
一引言
（一）选题背景
从中国目前的金融体系来看，商业银行是核心，是促进中国金融发展的关键环节。可以看出，国家商业银行的安全和高效运作对国家金融的稳定和可持续发展具有重要影响，也关系到一个国家的政治与经济的健康发展。但是，在商业银行的蓬勃发展的同时，越来越多的重大经营问题也不断地被揭露，导致商业银行业的内部控制形势变得十分严峻。因此，商业银行的首要任务是提高银行的风险防御能力和加强商业银行的内部控制。
根据中国人民银行在2002年9月7日颁布的《商业银行内部控制指引》指出，商业银行内部控制是商业银行的一种自律行为，是商业银行为完成既定的工作目标，保障银行体系安全稳健运行，通过制定和实施一系列的制度、方法和措施，对内部各部门及其工作人员从事的业务活动进行风险防范、控制和监督的动态过程。
总之，商业银行内部控制的完善程度反映了商业银行管理水平的高低，要想实现科学高效的管理，保证商业银行的稳健发展，就必须建立完善的商业银行内部控制体系。
（二）选题意义
xxxx以来，商业银行的改革在不断深入，我国商业银行业正面对新的形势。但是，随着我国经济的高速发展，市场环境复杂多变，不断更新的信息技术给我国的商业银行内部控制带来了许多挑战。尽管我国通过各种法律及内部控制指引对内部控制制度进行完善，但实际操作中仍存在不少问题。因此，商业银行只有根据本身的特点不断完善内部控制体系，才能有效地规避风险，提高银行的抗风险能力。
本文基于我国商业银行内部控制的基本情况及存在的问题，提出了相应对策，并详细分析了中国银行HN分行内部控制的具体实际情况，给出了对应建议，以期为我国商业银行内部控制的建设提供有价值的参考。
二我国商业银行内部控制存在的问题
近些年来，我国商业银行业逐渐意识到内部控制的重要性，为了进一步完善其内部控制制度也积极采取了各种措施和行动，但是执行的效果还不够理想，仍存在以下问题：
（一）内控环境不够完善
内部控制环境在商业银行内部控制的建立与实施中发挥着基础性作用，内部控制的执行效果由内控环境的质量决定。员工的职责分工、各岗位间是否相互制衡等都会对商业银行的组织结构有着重要影响。
银行内部控制的职责分工不是很明确，缺乏有效的制衡。这体现在银行内部控制制度体系的不全面，导致资源分配上存在不公，从而会进一步影响内部控制管理的积极性和有效性。
银行对内控文化的认识不足。银行在业务经营方面只注重收益，忽略了内控文化的建设，导致银行对内部控制的认识不足。高级管理层没有起到关键的引导作用，造成员工的风险意识淡薄，内部控制从而无法落实到处。内控文化是影响内部控制环境的重要因素之一，优秀的内控文化能推动商业银行的发展，员工的热情得到激发，员工就会积极主动的参与到内部控制活动中。
（二）风险评估不够全面
随着商业银行之间的竞争日趋激烈，银行在其经营管理活动中面临着各种各样的风险，风险对一家银行的正常经营有很大的影响。要想建立完整的内部控制体系，风险评估是不可或缺的一部分，而这也体现了在日后能否成为商业银行的核心竞争力，商业银行的风险防范能力和应对能力起到了关键作用。没有健全的风险评估，银行就无法识别和预防风险，风险一旦降临带给银行的将会是致命一击。
员工风险管理意识薄弱。没有形成科学高效的风险预警系统，数据的反馈存在滞后性，导致错过了识别风险的最佳时期。同时银行并没有将风险管理放在重心，而是更多的侧重于员工绩效及业务收益，员工将自己置身风险之外，这将造成风险越发不可控制的局面。
对于进行风险识别、风险评估的方法滞后。随着科技的发展以及金融产品的创新，却使用落后的风险管理技术，对大数据等信息技术手段运用较弱，大多数情况还需根据人为的分析与判断。
风险识别覆盖程度不够。当前阶段的风险评估程序多是和信贷业务相关的，在其他方面还不够成熟，例如对市场风险、利率风险、外汇风险等的评估不够健全，对金融创新产品和外汇买卖的风险缺乏高效的监控。
（三）控制活动不够合理
商业银行为了可以最大限度的降低经营风险，通过一系列的内部控制活动对各种业务和事项进行有效的控制。在控制活动中不仅把握好授权批准、审核批准的关卡力度，还要遵循好不相容职责分离的原则。
商业银行业基层对内部控制活动的执行力不够。业务员在进行信贷业务时，存在越权审批、授权过度的情况，造成损失大额资金等业务风险。贷款前、贷款后业务员调查不够全面、检查不够仔细，甚至出现同时担任对账服务系统（CASS）柜员与经办柜员的情况，为变造存单、释放质押品提供了机会，其主要原因就是对业务员的监管不够严格，没有将内部牵制岗位不相容制度落实到位。
（四）信息沟通不够及时
信息系统既是上级管理下级的渠道，也是下级向上级反馈消息的途径，因此商业银行的信息系统应该具备处理各种信息的功能，确保信息能在各部门间有效的进行传递和共享。
1.信息系统存在缺陷。随着商业银行业的发展和创新，使用原来落后的信息系统既无法适应当前信息化时代的发展需求，也无法满足内部信息的传递与沟通。信息管理系统的不完善，使得各级人员不能进行充分的信息沟通，更加削弱了银行内部控制的效果。
2.信息交流有延迟。从纵向信息传递上看，由于中间复杂的层级，银行内部的组织架构在客观上对信息传递的有效性有一定影响，造成信息沟通不够及时。信息交流的迟缓，进一步增加了风险隐患。从横向信息传递上看，跨部门以及跨地区的信息交流不够畅通，没能实现资源和信息共享，影响了总体内部控制的执行。
（五）内部监督不够健全
内部监督是实施内部控制的重要保证，商业银行的管理层应对内部控制实施情况进行监督，对于发现的内部控制漏洞，要及时加以完善。
商业银行内部审计人员的素质普遍不高，缺乏自主性。内部控制中最重要的一个环节就是内部审计，银行要求员工尤其是内部审计人员应具备更高的业务素质和更强的业务技能，因此内部审计人员要求是同时了解银行业务和风险控制的综合性人才。缺乏这种高素质的专业人员，对内部审计的工作效果也大打折扣。
内部审计监督缺乏独立性、权威性和谨慎性。商业银行公司治理结构不够完善，没有设立独立于内部控制的建设、执行部门的内部控制审计监督部门，部分员工拥有不受内部控制约束的权利，造成内部审计监督失去权威性。
内部审计手段落后。目前，我国商业银行的内部审计更多的局限于传统的审计方法，侧重于财务方面的审计监督，忽视了其他方面的检查，造成审计盲区的出现，既不能客观评价内部控制的执行情况，也不能对内部控制活动进行有效的监督。
三针对我国商业银行内部控制问题的相关对策
（一）构造良好的内部控制环境
1、各尽其责，相互制衡
银行应建立规范的公司组织结构，建立有效的激励机制与约束机制，明确不同部门在执行、决策、监督等方面的职责，形成科学的分工和有效的制衡机制，尽自己的一份力量，相互约束、相互监督。
2、建设良好的企业内部控制文化
银行要鼓励内控制度的创新，优良的内控文化，能带来积极向上的社会价值观以及强烈的社会责任感，强化员工的风险防范意识，能使银行的内部控制得到有效的执行。随着金融业的发展创新，与其相匹配的内部控制制度也要及时更新，以应对潜在新风险的发生。
3、引进人才，注重培养
商业银行应该不断引进内部控制建设方面的人才，不断壮大内部控制管理型人才的队伍，将人员选拔的重要标准定为专业能力和职业道德修养，同时也不能忘记员工的继续教育，要不断提升员工的整体素质。
（二）制定规范的组织管理制度
1、实行不相容岗位分离制度银行应对不同部门、不同岗位工作人员的工作范围和工作职责合理进行规定，将不相容岗位职责分离制度落实到位，，使不相容岗位和职务之间可以相互监督与制衡，从而减少员工的违规行为。
2、完善授权审批制度一项业务的授权必须严格按照本银行制定的相关标准来进行，切勿盲目授权。银行在制定具体授权的标准时应结合本行的实际情况，规范授权审批的权限、程序和责任。
（三）建立完善的风险评估体系
1、建立一套完善的风险评估体系
商业银行应根据既定的发展战略，确定全面的风险管理目标，并结合内部环境与外部环境的发展情况，全面地收集与各项业务有关的信息，对各种风险进行动态且持续地监控，不断地调整风险应对的方法，同时对内部控制制度的有效性进行评价。
2、改进风险评估方法
我国的商业银行可以借鉴国外先进的技术手段和方法，探索出符合我国商业银行内部控制的风险评估方法，并在此基础上不断做出改进。善于运用云计算、大数据等信息技术，减少人工成本。
3、全面地识别潜在发生的各种风险
商业银行应在各项活动的重大风险环节设立风险预警机制，采用定性和定量相结合的评估方法，主动对风险进行识别与评估，充分考虑各种业务活动可能给银行带来的影响，减小风险发生的概率，将已发生风险造成的损失控制在可接受的范围内。
（四）构建高效的信息管理系统
1、加强银行信息系统的建设
这需要上下级乃至各部门之间的协调与配合，实现企业内部信息的资源共享，并尽可能做到与外界的信息系统兼容。为了更好地实现内部控制与信息系统的结合，商业银行应努力构建信息化时代下与时俱进的信息系统，保证信息系统的稳定运行，使信息交流更加有效。
2、建立有效的信息沟通渠道
确保银行内部信息交流的畅通的同时，另一方面要最大程度的保证信息在传输过程中的真实性和可靠性，从而保证信息系统的有效性。有效的信息沟通才会使得信息传递的更加及时、内部控制的执行更有成效。
（五）建设健全的审计监督机制
1、改善内部审计机制，完善银行的内部审计制度
上至总行下至各分支行，应逐步建立独立的内部审计监督部门，形成一个完整、独立的内部审计监督体系，保障银行内部审计的独立性、权威性和谨慎性。为了适应多变的市场环境，银行应强化本行信息技术系统，善于运用云计算、大数据等信息技术来协助进行审计监督工作，以此降低人工成本。
2、重视内部审计人员队伍的建设
银行专业内审人员应当掌握全面的业务技能，选拔具有相关专业知识、具备实操能力的人员充实内部审计人员的队伍。定期地培训内部审计人员，不断提高内部审计人员的专业水平，时刻确保内部审计团队的质量。
四中国银行内部控制案例分析
（一）中国银行基本情况
（二）中国银行HN分行基本情况
中国银行HN分行成立于1914年11月13日，前身为中国银行“琼州分号”。它是中国银行最早的分支机构之一，也是HN的第一家银行，于2014年11月迎来了百年华诞，是HN省第一家具有百年历史企业。目前，共有89家机构网点，员工人数超过2300人。人民币存款余额突破1000亿元，人民币贷款余额突破500亿元，资产不良率优于同业和BOC系统的平均值。
（三）中国银行HN分行典型案例
在快速发展的金融市场背景下，银行为了争夺市场份额，将信用卡业务作为拓展市场份额的方法之一，其中利用虚假证明办理信用卡的案件屡屡发生，这说明了银行在信用卡业务申请审核方面缺乏严格的监管。2017年5月2日根据琼银监罚〔2017〕7号行政处罚决定书，由于中国银行HN分行的当事人存在内控管理制度执行不到位，未履行资信核查人员职责，导致客户凭借伪造的虚假财力证明材料办理信用卡，违反了《商业银行信用卡业务监督管理办法》第四十一条和第九十一条的规定，未能充分核实并完整记录申请人有效身份、财务状况、消费和信贷记录等信息，海南银监局对其处以30万元罚款。
（四）中国银行HN分行内部控制存在的问题
1、内部控制环境需改善
内部控制环境在商业银行内部控制的建立与实施中发挥着基础性作用，内部环境的质量与内部控制的执行效果直接相关。中国银行制定的内部控制制度面对所有的员工，但是在具体实施过程中，对管理层的约束往往被忽略了，导致资源分配上存在不公，影响了银行员工的积极性；中行HN分行内部非常看重青年员工的操作技能，对员工的技能考核过于密集、严格，要求员工在上班时间外也要保持操作技能的熟练性，引起部分员工的不满。
2、风险评估体系不够健全中国银行HN分行对风险管理的重视程度较低，银行并没有将风险管理放在重心，风险管理意识薄弱，更多的侧重于员工绩效及业务收益，没有形成高效的风险预警系统；HN分行进行风险识别、风险评估的方法落后，对于大多数的风险管理指标都是根据人为的主观判断，并没有很好地利用信息技术手段，导致数据反馈具有滞后性。
3、控制活动不够合理
内部控制制度形如虚设，导致基层对内部控制活动的执行力不够。从第三小节的案例可以看出，HN分行内部控制管理制度执行不到位，对申请人开户资料的真实性存在审核漏洞，业务员没有充分核实并完整记录信用卡申请人的相关信息，致使申请人凭借虚假财力证明材料办理信用卡。
4、信息的传递不够准确
HN分行的内部部门存在一定的官僚作风，向上级请示相关事项时，下级员工往往处于被动状态，上下级沟通的不接地气，导致信息交流有延迟，同时也影响了员工的工作效率；银行内部缺乏专业的信息技术工作人员，当信息系统出现了故障时，往往维护效率就会很慢，也影响了业务的发展，甚至由于信息系统的原因导致数据有误，还会给银行和客户带来一定的损失。
5、内控监督还需加强
中行HN分行缺乏高素质的专业内部审计人员队伍，对相应岗位的工作职责无法理清，导致无法全面的发现内部控制所存在的问题，而配合检查的相关管理人员过于形式主义，在检查的过程中存在 “打擦边球”的现象，缺乏权威性，监管的力度完全不够，大大的减弱了内部监督的效果；审计方法落后，审计监督手段局限于传统的方法，造成监管不到位的情况。
（五）对于中国银行HN分行内部控制建设的建议
1、构造良好的内部控制环境
各司其职，明确分工。银行应建立规范的公司治理结构，明确各管理层和各员工的职责分工，协调好管理层和员工之间的关系。建立有效的激励机制与约束机制，实现具有真正意义的有效制衡。
营造良好的内控文化范围。优良的内控文化，能带来积极向上的社会价值观以及强烈的社会责任感，强化员工的风险防范意识，能使银行的内部控制得到有效的执行。HN分行可以定期开展有关内控文化学习的团体活动，活动中可以对于内控工作完成优秀的提出通报表扬，并加以适当奖励，给其他员工作为榜样来学习；HN分行可以减少部分不符合市场需求的技能训练，技能训练虽说是为了提升业务办理的效率，但是不符合市场需求的操作技能不仅不能在业务中有效运用，还会影响员工的办事效率，甚至浪费员工学习其他技能的时间。
2、完善风险评估体系
提高员工对风险管理的重视程度。HN分行应将所有的员工加入风险管理的工作中，调动员工的积极性，使员工主动地进行风险管理工作，将所面临的风险有效地化解，将风险评估体系落实到位。
形成高效的风险预警系统。HN分行应在各项活动的重大风险环节设立风险预警机制，并持续关注这些重大风险环节。主动对风险进行识别与评估，全面、及时地监测潜在发生的各种风险，减小风险发生的概率。同时，善于运用与时俱进的信息技术，例如云计算、大数据等，以减少耗费的人工成本。
3、规范内部控制活动
完善内部控制活动的规章制度，保证内部控制活动能有效地执行。存在缺陷的规章制度，对内部控制管理的能力较弱，容易让员工“钻空子”，导致有员工在实际操作中背离了内部控制制度的要求，因此，HN分行应根据有效的规章制度对员工的行为进行管理控制，在发现不当行为后，应及时地对有关当事人进行处罚。同时，HN分行应制定明确的风险管理规划，健全授权审批制度，充分核实业务申请人的有效身份、财务状况、消费和信贷记录，严格按照本银行制定的相关标准来进行，切勿盲目授权。明确分工和职责，将不相容岗位职责分离制度落实到位，使不相容岗位和职务之间可以相互监督与制衡，从而减少员工的违规行为。
4、强化信息管理系统的建设
构建完善的信息沟通系统。银行上下级乃至各部门之间应协调与配合，实现企业内部信息的资源共享，并尽可能做到与外界的信息系统兼容。为了更好地实现内部控制与信息系统的结合，HN分行应努力构建信息化时代下与时俱进的信息系统，保证信息系统的稳定运行，使信息交流更加高效。
建立高效的信息沟通渠道。确保银行内部信息交流畅通的同时，也要最大程度的保证信息在传输过程中的真实性和可靠性，进而保证信息系统的有效性。有效的信息沟通才会使得信息传递的更加及时、内部控制的执行更有成效。
5、加强内部监督管理
重视内部审计人员队伍的建设。银行专业的内部审计人员应当掌握全面的业务技能。HN分行应聘用具有专业知识、具备实操能力的人员充实内部审计人员的队伍。新内审人员应尽快熟知本行的各项业务，能更快、更准的发现潜在的风险；原内审人员应不断更新自己的专业知识和技能，以适应监管的新要求。HN分行应定期地对内部审计人员进行培训，不断提升内审人员的专业素养，时刻确保内部审计人员队伍的质量。加强对管理层的内部监督思想教育，给下级做一个好的榜样。
完善银行的内部审计监督制度。HN分行应设置独立的内部审计监督体系，加大违法违纪行为的处罚力度，保障银行内部审计的独立性、权威性和谨慎性。将内部控制问题较多的部门作为重点监督对象，及时跟进相关情况。为了适应市场环境的复杂多变，HN分行应强化本行的信息技术系统，善于运用信息技术来协助内审人员进行审计监督工作。
总结
近年来，商业银行业不断发生风险事件，相关监管部门监管力度越来越大，处罚力度也不断加强，在此形势下，商业银行内部控制的重要性越来越受到社会各界的关注。因此，分析中国银行HN分行的内部控制建设对其发展有着重要意义，对其他商业银行也有相应的借鉴意义。本文从商业银行的内部控制的基本理论出发，以内部控制的五个要素为方向，针对HN分行的具体案例和实际情况进行了具体分析，最终给出了对应建议。但是，由于中国银行HN分行是一家较大的分行，资料收集方面存在困难，再加上本人水平有限，思考的广度和深度存在不足，论文仍存在诸多不足之处，还请谅解。在以后的工作学习中，我会继续关注商业银行业的内部控制管理和应用，进一步提升自己的水平。
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