中央银行内部控制研究

　　新的“人民共和国”中国人民银行法规定，加强货币政策的制定和执行相关任务的中央银行，增加反洗钱和管征信业功能，金融监管功能转换的日常监督和管理直接维护金融稳定和防范化解金融体系风险调整的功能，中国人民银行提出了新的要求和挑战。随着经济全球化现代技术的快速发展，中国人民银行如何在新的形势下整合更多的国际经济问题和政治问题，依照法律规定，中央银行应加强行业自律，经营良好的控制和完成各种风险的责任，降低实际运行结果，理性预期偏差，这是非常重要和迫切的问题。

　　内部控制是单位为了提高会计信息质量，确保资产安全、完整的法律法规和规章实施的一系列控制方法的开发和实施程序。企业内部控制规范中国内部控制标准委员会颁发的草案，内部控制是由企业董事会共同进行的，旨在实现下列目标提供合理保证的一系列控制活动：企业战略，管理的效率和有效性的信息，根据国家法律、法规和有关监管要求，财务会计报告及管理资产的安全是真实可靠的。

　　2002年中国人民银行公布的《关于商业银行内部控制指引》指出，内部控制是商业银行为实现经营目标，为制定程序和方法一系列系统的实施，风险防范与控制的动态过程和机制得到了监测和校正。中国银行业监督管理委员会公布《商业银行内部控制指引》继续使用这个概念。2005年中国银监会发布“金融资产管理公司内部控制措施”，投资房地产企业的内部控制是为实现经营目标资产公司，根据经营环境的变化，通过监测和校正，发展和一系列的系统，内部控制是一个专业的保险公司，是公司实现既定目标，为防范风险，实现机制，措施和内部各种业务系统的管理和控制程序名称。中国证监会在2003发布《证券公司内部控制指引》中指出，证券公司内部控制是指证券公司为实现经营目标，根据经营环境的变化，控制在2006四月公布的中国人民银行分支机构，中央银行内部控制的定义为：通过一系列具体制度的制定和实施，机制，鉴定程序和方法，响应和风险的动态过程分析，包括内部控制环境，风险评估，内部控制，内部控制信息和通信，内部控制的五要素。内部控制是组织计划和商业使用调和的手段和方法，会计信息更具准确性和可靠性，保护资产的安全检查，为了提高经营效率，鼓励坚持管理政策的制定。从国外的大概念的内部控制中国学术界的影响反映出主要开发过程控制。从职业管理机构和一些职业的文献中可以了解到，不同的机构也对内部控制的定义产生差异。1996年中国注册会计师协会发布“独立审计具体准则第九号——内部控制和审计风险”，内部控制是在一个单位，以确保业务活动有效，保护资产的安全和完整，防止，发现，纠正错误，保证政策和程序的信息是真实的，完整的而制定和实施的措施。内部会计控制规范——基本财政部发布试行中指出，从不同的角度看，内部控制的基本内涵是基本一致的，体现了一种静态的“程序，方法，措施，政策”的变化。

　　2.1.1控制目标。设计建立内部控制机制和风险管理策略的目的是实现下列目标提供合理的保证：（1）按照有关法律、法规的规定，确保业务和管理信息是可靠的；（2）确保资源的有效利用和资产的安全和完整；（3）中央银行的职责、运作的有效性和效率；（4）确保央行在“行为规范，协调，公平和透明的，干净的高效”的管理制度和高效运行。

　　2.1.2.控制水平。在两个层次上实施内部控制和风险评估：单元层。这种分工水平有助于在综合控制系统的内部控制和风险目标明确的分类详细，操作方便。

　　2.1.3.控制元件。（1）内部控制环境（控制环境）；（2）风险评价（风险评估）；（3）控制措施.（措施）；（4）信息和通信（信息和通信）；（5）内部监督（内部监控）。

　　2.2.1.依法行政原则。建立安全，高效，的中央银行操作机构，以更好的使用实现管道系统，通过调节市场管理模式，为了实现现代化，由人治到法治，建立一个良好的控制环境，依法行政是内部控制的建立必须先选择机制。

　　2.2.2.坚持以全面风险管理为指导原则。面对央行主要包括基本的风险：法律风险，声誉风险，效率风险，操作风险，信息技术风险和资产风险。这些风险对金融部门的权利，实现组织的目标，中央银行的形象，更好地服务于经济、金融界有很大的影响。因此，中央银行的内部控制机制建设必须始终坚持全风险管理为导向的原则，统筹管理和风险的各种类型的控制。

　　2.2.3.成本效益原则。要建立一个成本和特权或违约风险防范风险，防止滥用职权计算量比合理的状态原则。征信业功能，金融监管功能转换的日常监督和管理直接维护金融稳定和防范和化解金融体系风险调整的功能，提出了新的要求和挑战，中国人民银行。随着经济全球化的快速发展，现代技术，中国更多的国际经济问题和政治问题的整合，中国人民银行如何在新的形势下，依照法律规定有效放电的责任，加强行业自律，经营良好的控制和完成各种风险的责任，降低实际运行结果和科学，理性预期偏差，这是非常重要和迫切的。

　　内部控制，内部控制评价是发展的必然结果。内部控制是指一系列的具体制定和实施系统，程序和方法的识别过程，是去机制和动态分析和应对风险的措施。内部控制评价是评价系统对象的内部控制制度建设，独立调查，测试，实施和运行结果，分析和评价的活动，是内部控制验证系统的安排，审查判断。在内部控制和内部控制的发展演变的理论与实践，可以分为五个阶段，即内部检查，内部控制制度，内部控制结构，内部控制整合框架，风险管理框架相。20年代以来的第二十世纪，行政机构在世界各地，审计部门，内部控制的理论和实践的企业和研究人员请，并取得了很多成果，其中，在X内部控制理论发展的最具有代表性的。1992年，X反虚假财务报告委员会工作人员将发布的《内部控制整合框架》报告，国际通用的COSO报告，是迄今为止最全面的内部控制探讨。首次报告提出了内部控制的5要素，内部控制环境，风险内部控制评价，内部控制活动，信息与沟通，内部控制的监控。

　　在内部控制中的初始阶段，内部控制评价引起了人们的注意。首先提出了内部控制评价的概念X公证执业会计行业协会，这是由X联邦储备委员会批准，发布的“财务报表”中正式提出：“内部控制评价的有效性和取样范围将取决于检验结果的内部控制制度与内部。”控制的逐步完善，X和许多发达国家已被广泛认可的内部控制评价工作的重要性。在20世纪90年，许多中央银行必须基于COSO的内部控制内部控制5要素系统，从X研究成果的中借鉴，建立内部控制评价的总体框架。在实践中，内部控制的定义，元素，内部控制自我评价等丰富和完善内部控制评价体系框架，形成了各自的一套做法，并获得更好的实现。随着金融工具的不断丰富和定量分析的方法被广泛应用，近年来，内部变更控制的评价逐渐由定性评价的定性和定量评价。

　　在中国，对内部控制的评价研究起步较晚，尤其是央行内部控制评价滞后发展的研究。80年代末，上世纪20年代至90年代初，以内部控制的发展，内部控制评价符合性测试开始，由专业人士注意使用的成员，但是内部控制评价仍然是对内部管理系统实施的一般理解，内部控制评价是唯一的辅助功能。在第二十世纪末90年代初，我国XX的标准化建设开始积极推动内部控制和内部控制评价。在1997年，中国人民银行颁布的“指南”中明确指出，加强金融机构内部控制，金融机构的内部控制定义，目标，制定规则的原则与内容。中国人民银行参考库斯报告，指出商业银行内部控制是为实现经营目标，一系列的系统实现，程序和方法的制定和风险预防，控制，监测和改进的动态过程和机制。这主要是一个基于库斯内部控制框架的思想建设的指导方针，它公布的人民银行分支机构内部控制建设提出意见和方向的框架为指导。然而，准则在适用范围不包括中国人民银行，只为人民银行分行，不在对象的内部控制评价。

　　中央银行是现代金融的核心，是社会与经济生活密切相关。在我国，人民银行行使中央银行的职能，同时也承担责任，制定和实施货币政策，维护金融稳定，提供金融服务，占据在金融体系中举足轻重的作用点。中国人民银行可以正确地执行其功能，是国家财政和经济的稳定和发展直接相关。虽然人民银行面对风险，内部控制目标、风险管理和组织环境和一般金融机构等行业控制类型不在同一时间，但在这一点上的组织和有效的管理控制组织的环境风险的目标的实现，人民银行和其他行业，应该是风险管理和内部控制作为内部管理的核心问题。内部控制评价是采用科学的方法来完善内部控制效果的检验，是在中央银行的内部控制流通体系建设过程中的重要环节。要进行内部控制评价的研究，不仅有利于增强人民银行工作人员的风险防范意识，提高修正错误或缺点的意识，提高人民银行内部控制制度建设一个好的循环，但也有他们的职责，促进高效性能按照中央银行加强行业自律，建立内部控制科学，合理的，全面的，有效的系统，具有非常重要的理论和实践意义，实现安全工作的顺利进行。

　　3.2.1国内相关的研究现状

　　3.2.2内部控制理论的研究

　　在中国，对内部控制的研究起步较晚。1978改革开放前，我国的内部控制发展缓慢。1980年后，关注和内部控制理论的研究逐渐增多，但也研究内部控制，XX部门，金融机构，特别是中央银行的内部控制研究和开发是非常落后的。相关人士指出XX部门的内部控制发展之间相互影响，并与发展企业的内部控制相互促进。在涉及XX的内部控制相关文献的基础上，对内部控制定义的理解，以及其他因素，与企业界和会计审计职业社区的内部控制的认识已基本一致，表明企业第一，体现XX和非营利组织织物的及时跟进的基本特点，合理吸收。在这一过程中，XX有关部门不常有是一个被动的角色，相反，他们有时也扮演了推动者和参与者的影响。鉴于商业金融机构和中央银行风险的属性有自己的内部控制滞后，国内企业的简要回顾，XX部门和金融机构内部控制的研究，将有助于了解中央银行内部控制，促进吸收状态和跟进。

　　4.当前中国的中央银行内部控制评价的现状分析

　　目前，人民银行内部控制评价体系尚处于起步和探索阶段。在过去，一些大区分行制定了加强对内部控制建设和提高内部管理水平的指导意见。2年来实施扩展的“指南”，是人民银行分行指导内部控制制度的建设提供了一个理论框架和操作，进行一定程度的内部控制环境建设评价人民银行提高。在“指南”的基础上，建立了一些树枝同行监督和内部控制评价方法的一些分支，中国人民银行内部控制评价纪检一体化，审计监督，内部监督，加强制度建设和执行等监督检查的经营单位，内部控制评价有关监督检查工作，并重新调查、评估风险，县支行修改，完善各种制度的程序；一些树枝逐渐清晰的内部控制评价方法，组织，评估程序，评估目的，业务部门内部控制制度的建立健全及实施评价的主要内容，或建立县支行内部控制机制5个因素作为评价内容，评价内容能够反映被评价单位的内部控制制度建设；一些分支机构探索建立了内部控制评价指标，量化的内部控制要素评价。总的来说，人民银行的内部控制建设评价指导和分支机构的努力，逐步推进。然而，内部控制评价体系的人民银行也是有问题需要解决的。

　　首先，对内部控制的评价措施规范统一的运作缺乏。目前，人民银行没有设置为内部控制目标的评价，内部控制体系框架的评价原则，主体，对象，标准，方法为主要内容。即使中国人民银行的指导办公室内部控制活动的“指南”不是一套具体措施，内部控制评价。内部控制评价活动，人民银行缺乏整个系统。虽然许多人民银行分支机构都意识到内部控制评价的意义，并对内部控制的评价积极探索，介绍了相关的内部控制评价办法的规定，组织了一些内部控制的检查和评价活动，但总体上对每一项工作的内部控制机制的评价还处于探索阶段，在评价系统，建设评价方法，定性描述和定量的测量结合尚有待进一步规范和完善，对内部控制制度的完整性，合理性和系统实施，有效性操作是没有一套科学合理，评价指标体系，用于测量。第二，超越性的主体单一、缺乏评价。随着信息技术的发展，内部控制环境、内部控制理论扩大内部控制的范围发展，内部控制是未来的发展趋势将是评价主体的多元化。内部控制的评价这两个主体，独立的评估对象是注册会计师，也包括评价对象的内部审计人员，管理人员和员工工程。不同的人可以从群众的需要出发，以达到不同的目标，采取不同的内部控制系统的步骤和一个全方位方法的评价。目前，中国的内部控制评价的责任，人民银行往往给内部审计部门。但内部审计组织体系几乎完全依赖人民银行组织架构的建立，总部，分公司，分公司都建立了各自的审计部门，在管理系统双重领导，不仅领导水平，但也由上级部门的领导。组织的管理模式导致了内部审计部门可能没有一个超然的独立地位，也会影响内部控制有效性的评价。

　　5.1.1内部控制文化氛围不足，内部控制和风险管理人员的意识和参与意识是低的。目前，为了控制系统，通过调节管理观念尚未真正形成，而不是从XXX十六届三中全会确定性别转换。许多人缺乏内部控制和风险管理的正确认识，缺乏风险意识，责任意识，甚至缺乏良好良好的道德。

　　5.1.2道德规范和操作缺乏。许多外国机构将直接的道德规范建设作为内部控制结构的基本内容。中央银行所面临的是如何建立道德规范和行为准则，如何根据中央银行的性质和特点，制定规范操作和标准，以明确在内部控制流程的每一个员工具体职责。

　　5.1.3没有监督，依法行使权力的制约机制完善。依照法律规定，掌握一定的管理权，各级领导一定程度上监督制约薄弱的治理和依法行使权力，在内部控制和管理体系的相关文件，措施的认定与处罚的责任，监督机制有待完善。

　　目前，全面风险管理的不足，风险管理计划实际的形式“专业为主体，相互分割”的情况，风险监管较为分散，信息共享和有效的无监督使用资源。一些单位对风险的理解或简单地停留在零件的发生和具体的操作风险，法律风险，效率的风险，声誉风险上；基于风险管理内部控制体系的建立，实施，全面的缺乏，多层次的风险管理策略。目前尚未建立系统完整的科学中央银行的风险管理长效机制的综合识别准确评估。

　　5.3.1内部控制制度的建设没有充分反映综合。一些银行甚至做了一些规定，但一些重要环节或工作流程，制定控制措施不清楚，或更高的规则，不与单位或部门实际，制定有关的或实现的细节，复制上级或惯例规则，空间的规范弱化，表现出一定的随机性性别。内部控制制度的第二部分，执行无力，不能完全反映了系统的有效性。内部控制制度是规范操作，防止范的风险，而不是建立在系统本身。一些单位做表面文章，系统，执行是另一回事，虽然系统组件尽可能的，但不是严格有效的执行，有章不循，出现了违规操作现象。一些单位甚至制定了一些系统，但系统不够严格，限制或系统本身对岗位责任，权利冲突之间存在，一方面的重复控制系统，但在盲点的控制，部门之间的互动机制，从而在实际工作岗位或管理活动都没有充分发挥。

　　5.3.2缺乏及时的内部控制制度。与中央银行的部分业务或操作系统的更新功能转化，系统的一部分操作规程和实际的线路，一些单位没有根据形势的变化，业务发展和及时的评估制度和操作程序在使用，修改，调整和完善，形成控制延迟或地区。

　　5.4.1一是没有建立一个完整的信息沟通和一个统一的，有效的反馈机制，一些信息资源，只能通过单一通道，在一个小范围内进行传输，交换信息滞后或不顺利，造成了信息资源的不足，及时共享和交流，有时导致多个监管部门重复检查，提高内部控制的监控成本。

　　5.4.2二是不平衡的，有效的内部控制监督系统。目前，中央银行监督内部审计监督，审计部门，监督部门，会计监督组织、人事部门为预防和执法干部监督检查，在业务主管纪检监察部门和业务部门，由于每个必要的和足够的协调和沟通主体之间缺乏监管，监管信息不能有效共享，导致内部控制的监督有一些交叉重复评估，在一定程度上增加了监管成本，降低了监管效率，甚至是不同的因素，如监管视角，评价结果是不同的。

　　6.1.1首先，通过优秀的中央文化体系的建设，为优化内部控制环境提供了良好的保障。中央银行的工作人员与一系列的思想文化和行为方式的认识和自觉遵循，通过优秀的员工，先进的中央文化体制，进一步开发人员良好的职业道德建设和思想境界，规范员工的行为准则，先进的管理理念的形成，充分调动员工积极性。完善的环境影响特征得到内部控制员工的理解，引导员工树立正确的风险意识，依法行政的责任感内部控制的意识，从而产生了浓厚的文化氛围，提供了对内部控制环境的优化以及一个很好的保证。

　　第二，提高环境建设内部控制机制。一是管理观念的创新，根据提出的十六次全体会议通过“人的规则“法律的规则，依法行政，建立法治的逐步实现中央银行在控制系统中，控制，监督，在必要的教育内部控制机制；二是道德标准的统一和行为操作规程的整合。在代码清晰的员工进行内部控制要求和功能时，促进员工根据各自的职责，增强自觉性和主动性规范业务操作；三是建立科学的，有效的激励约束机制。深化人事改革，工资，福利，强化正确的行为规范，建立科学的，合理的薪酬制度和明确处分，对内部控制有效性进行评价和奖惩，鼓励员工积极推动内部控制的建设，逐步探索和建立符合中国中央银行的内部管理机制的特点。四是加强对权力的制约和监督。领导干部的有效的办公室审计和领导干部责任审计的基础，领导干部的综合评价体系和责任体系的建立。重要的岗位轮换，对强制性假期工作人员和重要岗位或业务的监督检查制度日常系统。

　　6.1.2以完善的内部控制体系和风险管理为核心。一个系统应该是在全面的，有效的，及时的原则上，对突发风险综合管理哲学在提高金融稳定性的方面上，内部控制制度的反洗钱和信用等新领域在制定和控制措施风险水平较高的重要环节；同时根据中央银行业务的特点和实际对现有的系统度，方法的梳理，校正，确保系统的有效性，建立科学，系统的有效，形成部门内部的自我约束，部门之间相互制约，上级对下级的有效监督与控制机制和风险管理的总体框架。

　　6.1.3信息沟通与反馈机制的有效建立。一是可靠的信息技术的使用，所有的主要业务活动的信息系统，逐步实现电子商务的运作和管理；二是一个多层次的通信网络的建立和报告制度，确保信息资源享受，确保内部监督部门，业务部门，并对内部控制的缺陷和风险控制，通过公开渠道向管理层汇报，并及时反馈给有关部门。

　　6.1.4建立健全风险识别与评估系统。一个是专职的风险识别和评估部门的建立，风险评估过程是明确的风险管理策略，针对各类风险的科学分类，结合业务特点和单位的实际情况，确定单位。

　　历史的发展从国内、国外内部控制和内部控制评价中，中国建立了中国人民银行内部控制评价体系的理论基础和实践。近年来，取得了一定的成绩，探索建立人民银行各分支机构的内部控制机制的评价，但是，仍然缺乏一个完整的内部控制评价体系来指导实际工作。在完美的基础和实际的观点情况下，在国内外的理论研究和实践工作的基础上，结合人民银行业务的特点，从标准，程序，方法，模型四个方面构建了内部控制评价框架。为了充分发挥内部控制评价体系的作用，进一步促进人人民银行的内部控制建设评价，应引入的内部控制评价方法和标准操作规程。内部控制评价主体可以进一步扩展。建立内部控制评价指标体系和方法。随着内部控制和发展，传统的考试范围的不断变化，咨询问，观察与其他评价方法无法适应新环境的需要，很难形成内部控制的目标和全面的知识。因此，我们必须确定合理的评价标准，建立内部控制评价指标体系和方法。根据被测对象的特点，对一些定量确定前控制指标和定性指标相结合，定量指标，实现定性与定量指标有机结合，确定权重，评分，评价数学模型，较为全面、客观地反映评价对象的内部控制状况。符合内部控制评价价格的新的发展趋势，适时开展内部控制自我评估，促进各职能部门加强管理，改善企业业务流程、提高风险控制系统，服务人员了解缺陷的风险和可能的原因。

　　当然,由于时间、水平所限,加之国内对中央银行内部控制的研究尚处于学习阶段,中国银行的股份制改革也刚刚起步,许多新情况、新问题层出不穷,本文难免存在较多不完善之处,有待进一步地研究和探讨。

　　在论文写作过程中,虽然查阅了大量的资料并对中央银行的内部控制建设作了深入的调研,但仍然由于所获取资料渠道的限制,以及本人在组织结构中所处的层次,使我的思维和视角受到局限,某些问题有待深入,或者可以从更高的角度来分析研究。

　　本文内部控制体系的构建是个总体框架,对中央银行具体业务的控制措施以及风险控制点没有进行深入地研究。由于时间、资料和能力所限,对一线数据的收集比较薄弱,本文所构建的中央银行内部控制体系还有待于在实际工作进行检验。

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　　[2]周小川.银行业内部控制与内部激励机制改革[J].金融时报.2010(1)12-13

　　[3]凌加明.内部控制理论的演进轨迹分析[J].经济与管理.2008(2)15-16

　　[4]王秀勤,赵恒永.中央银行内部风险防范与控制的探讨[J].现代企业风险管理论文汇编

　　2011(2)22-23

　　通过写这篇论文本人在许多方面都获益匪浅,在不同程度上得到了提高,这得益于给我提供了这个宝贵的学习机会,也得益于许多老师和同学给予我的大力支持和帮助。在此,我要向他们表示衷心的感谢。首先,真诚地感谢教授,在本文的选题、构思、调研、资料收集和筛选、写作以至定稿的整个过程中,给予我悉心的指导。他广博深厚的知识和不辞辛劳的教导,帮助我顺利地完成了这篇论文;他前瞻性的学术思想,犀利而敏锐的研究见解,极大的开拓了我的研究视野,激发和培养了我在专业研究方面的能力;他严谨的治学态度,高尚的人格,使我学到了很多书本之外更为珍贵的东西。这些直接和间接的指导,将对我今后的学习和生活产生深远的影响。在此,对导师的无私奉献和辛勤的培养表示衷心的感谢!此外,论文写作过程中,还得到了许多人的帮助,对我的论文研究方向一直予以鼓励和关注,并给予有益的建议,使我大受裨益。在此,谨向他们表示最真挚的谢意!同时,我要感谢所有的任课老师,在学习期间,你们给了我许多教诲、支持和关照。我要感谢我们班级的所有同学,因为你们的努力和对级工作的支持,使我们这个团队更加优秀。最后,我要感谢我的家人,感谢他们一直以来的支持与鼓励。由于自身的学识水平及视野的限制,尽管我竭力写好论文,但论文的观点的某些方面难免存在偏颇、不足之处,这也正是我今后需要努力的地方,同时也请各位老师批评指正。谢谢。