柳州银行信贷业务内部控制研究

　　信贷业务内部控制是指银行在从事贷款业务时为实现其营业目的，为保证经营方针的执行，保证经营的经济性、效果性和效率性而在单位内部采取的自我约束、调整、评价和控制的一系列方法和措施进而降低信贷业务的风险。信贷业务风险是指银行从事贷款业务与表外业务的过程中，由于借款者的经营状况和财务状况的不定性以及外部多种因素的影响，导致银行不能按期收回贷款本金利息或者是商业银行的实际收益比期望收益小，从而使得商业银行承受不确定性的损失。

　　商业银行在市场是作为一个经营货币的特殊金融企业，其信贷业务风险是客观存在的。所以每一家银行都一直在寻求能达到最优的信贷业务风险管理的方法或手段,来进行有效的控制信贷业务的风险。如今信贷业务的管理方法经历了多年的发展,也在不断推陈出新,如今呈现出从简单到复杂、从个别资产信用风险评价到资产组合信用风险评价和从定性到定量的趋势。但在信贷业务管理方法上与国外的银行还是存在不小的差距，所以，我国商业银行也必须注重经营风险等问题并构建完善的商业银行信贷业务管理体系，建全信贷业务管理模式，提高自身的风险识别能力。因此，借鉴其他银行丰富的信贷业务管理经验对于目前走向国际化、市场化的柳州银行来说有着极其重要的意义。

　　内部控制是指单位和组织为了实现一系列目标，而制定的制衡、监督、规范组织内部各个岗位运行相关程序和机制的集合。早期的内部控制理念体现在人类发展初期各项组织活动中,随着社会发展,劳动分工为不断细化人类经济关系、组织关系趋于复杂,资产所有者与资产经营者的角色日益变化,所有者与经营者形成委托代理关系产生了代理成本。从这些角度来看,不断完善内部控制体系,正是为了达到减少委托代理成本去实施的努力。

　　中国人民银行2002年4月颁布《商业银行内部控制指引》的定义来看，商业银行的内部控制是指商业银行为了实现经营目标，通过制定与实施一系列程序、制度和方法，对风险进行的事前预防、事中控制、事后监督和修正的动态机制和过程。

　　巴塞尔银行监管委员会以商业银行内部控制目标分解成操作性目标、合规性目标和信息性目标。操作性目标不仅针对经营活动，而且还包括其他各种活动，强调各个活动的效率和效果。信息性目标就包括管理信息，要求实现财务与管理信息的及时性、完整性和可靠性。合规性的目标也遵从性目标，要求商业银行要遵从现行法律与规章制度。

　　《商业银行内部控制指引》规定，商业银行的内部控制目标有：一是保证国家法律法规、金融监管规章与商业银行内部的规章制度贯彻执行；二是保证自身发展战略与经营目标的全面实施；三是保证风险管理体系的有效性；四是保证业务记录、财务信息和其他管理信息的及时性、完整性和真实性。

　　商业银行在相关层次和职能上建立并保持着内部控制目标。内部控制目标要求符合内部控制政策，并且体现持续改进的要求。在评审内部控制目标时，要考虑法律法规、监管要求与其他要求，以及技术、经营、财务和风险的相关方等因素，尤其要考虑监管部门内部控制指标的要求。内部控制目标要可测量。有条件时，目标需要用指标予以量化。

　　我国《商业银行内部控制指引》的规定，商业银行的内部控制应遵循以下几个基本原则：全面性，就是银行的内部控制不只是针对某一方面进行的，而应该渗透到商业银行各项业务过程与各个操作环节，覆盖所有部门、岗位和人员。不能有死角和空白，要做到无所不控的要求。审慎性，即内部控制应该以防范风险、审慎经营作为出发点，商业银行的经营和管理，尤其是那些设立新机构或开办新业务，都应该体现“内部优先”的要求。有效性，即内部控制应该具有高度的权威性，真正落到实处才行，任何人都不得拥有不受内部控制约的束的权力；内部控制所存在的问题应得到及时反馈和纠正。独立性，即内部控制的检查、评价部门都应当独立于内部控制建立和执行部门，并且有直接向董事会与高级管理层报告的渠道。

　　柳州银行是按照公司的治理形式组建的股份制企业，以其内部组织结构由决策、执行与监督三个组织层次结构。其中决策层包括由股东大会、董事会和董事会下设有关委员会组成，执行层总经理（即行长）以及其所领导有关职能部门所组成，监督层由监事会、总稽核和董事会下设的各检查委员会组成，公司组织结构框架如图2.1所示。

　　1、内部控制的有关制度

　　目前柳州银行实行审贷分离制度，把信贷管理人员分成贷款调查评估人员、贷款审查人员与贷款检查人员。贷款调查评估人员主要负责贷前调查评估，承担调查失误与评估失准的责任；贷款审查人员主要负责贷款风险审查，承担审查失误责任；贷款检查人员是负责贷款发放后的检查和清收，其承担检查失误清收不力等责任。柳州银行还实行了贷款责任终身追究制，把个人无论是主观故意或是过失行为，还是客观的环境造成的不良结果，都定为无限期责任追究。

　　2、柳州银行内部控制现状

　　柳州银行监督手段仍以人查为主，其缺乏对技术的防范手段的开发与应用；银行内部的审计部门缺乏应有的独立性与权威性，导致内部审计部门在检查监督发现问题了但缺乏足够的重视。柳州银行比较重视整章建制，觉得内部控制就是各种制度规定的总和，但缺乏动态制约机制，设立各项制度，却不够健全完善，就表现在过时的制度还没有根据形势与环境的变化而及时修订，制度订立晚于新业务的正常开展，部分制度修订得抽象概括，可操作性却不强，不能有效的发挥控制作用等情况；各个职能部门注重对具体的业务操作环节的控制，却忽视了对内部各管理层次与各管理岗位等内部控制的控制，从而也削弱了内部控制整体效能。柳州银行关注事后监督，却对事前和事中的风险防范不足，缺乏有效的事前与事中监督；内部监督评价部门的工作人员专业素质并不高，知识结构更新也比较慢，跟不上当前的快速发展金融风险防范的需要，对内部控制的各环节、各风险点把控水平亟待提高；

　　首先贷款人要进行申请，银行开始受理审核贷款人是否符合放贷标准，并且组织人员对贷款人进行调查包括资产情况和贷款人平时的信用习惯。其次银行根据贷款情况进行审批，贷款额度比较少的情况比如300万及以下由各支行行长授权审批，超过300万需要总行授权审批。再次双方签订合同，签好合同就可以发放贷款到贷款人指定账户。最后银行进行贷后管理，检查客户是否按约定的资金用途使用，及时了解贷款人资金变动情况。贷款流程如图2.2所示。

　　贷前检查是信贷业务中一个重中之重的环节，作为贷款业务的开始，贷前检查的前期工作都将影响到往后贷款的基本情况。贷前检查主要是检查借款人的主体资格是否符合要求，还有借款人财务状况、信誉状况、经营者素质与担保情况。所以贷前检查决定了客户的选择和风险的评定。而柳州银行在贷前检查尚且存在一些不足。

　　1、风险评估机制不科学

　　柳州银行在对信贷风险评估过程中多采用定性分析，而定量分析较少。在一些贷款评价的报告中，判断借款人资质定性分析占有较大的篇幅，比如对于企业在同行业的地位、产品发展前景、领导者的能力等文字描述，甚至将借款的企业在其他银行贷款的情况作为参考，这难免掺入银行信贷员的主观判断。分析的内容大多从借款企业贷款申请报告或者企业提供的资料中照抄而来，信贷人员职业判断成分比较少。相反，对于借款人资质定量分析还不够充分。对企业产品市场交易情况、财务状况、现金流量情况等考察仅限于对财务报表简单而来，分析得不够深入。对于借款企业未来现金流量和风险预测做的不到位，这样很难做到真实而客观地反映出企业的风险状况，难以有效控制银行的信贷风险。

　　2、贷前风险防范工作不到位

　　柳州银行对贷前风险的早期防范不够重视，并未开展市场细分工作，仅仅极力的审查贷款企业是否合规，检查企业的执照是否合法，是否有年审，有没有违法经营的记录，对企业缺少更深入细致的研究和分析，对如何运用信贷的资产，将资产的风险降低都没有做到细分。在风险控制其他环节上，柳州银行虽然建立风险评级制度，但是信用评级只在贷款企业或者客户申请贷款时进行，不能动态反映风险系数，评级系统的指标系统的完整性、可操作性和量化模型分析的科学性有待提高。柳州银行信贷风险预警机制建设也才刚刚起步而且存在相当的局限性，现在没有一套成熟的管理预警机制，不能客观反映信贷企业的财务状况，缺乏严谨分析。一方面柳州银行针对贷款企业或者个人的财务危机预测集中在企业短期偿债能力的预测上，而不是对企业是否会发生财务危机，特别是影响较大的企业盈利能力为预测对象。另一方面柳州银行针对贷款企业的财务危机预测缺乏有效的统计分析工具，现在仍使用简单的财务比率分析，以至于难以得到准确的结果，这些都阻碍银行对贷款企业贷前的调查考核工作。

　　3、信息识别能力欠缺

　　目前柳州银行对企业的信息识别还是查看财务报表、汇总历年数据进行分析的传统的信息识别方法，信息识别手段落后，还停留在表层的定性分析阶段和经验的判断阶段，缺乏连续性、系统性的信息的识别，不能适应市场经济发展要求，以此必然会人为地诱发信贷风险。目前，很多银行都很重视市场和自身的信息识别，建立自己专职信息机构，配置专门的信息人员，并在信息识别处理上也借助计算机网络，市场模拟操作进行深一层的定性分析识别，运用数理模型进行的信息定量分析识别，使得企业的信息识别逐步转向科学理性识别，为最后决策的进行提供强有力的支持。如果柳州银行不能跟上信息时代的步伐则将在市场失去竞争力。

　　贷中审查主要是检查借款用途是否合规，期限、金额、利率是否合规，抵押物的可靠性或保证人的资格、能力审查。还有就是银行在贷款的调查和审查意见的基础上，按授权的权限进行审批，决定贷或不贷，贷多或贷少以及贷款的方式、期限和利率。

　　1、部门间衔接不通畅

　　贷中审查的环节中包含衔接环节主要有：经营机构要向授信审批部上报授信的项目资料、授信审批部和向风险管理部、法律部、合规部等部门征询意见，审查员向分行信审会提交的评议材料等。目前柳州银行贷中审查环节的衔接主要是贷中审查环节各相关部门的介入时间点不明确。贷中审查是信息综合处理的过程，相关部门的专业意见和所需的基础信息和材料的不同，都需要相关部门共同开展工作的时间点也是不一样，同时专业部门相关的意见也可能还会存在互相制约相互影响的情况，由于目前柳州银行还没有对贷中审查环节中各部门之间的衔接形成一个标准化的时间表，导致各相关部门之间专业意见出具的时间不精确，从而出现了后续出具的专业意见影响贷中审查环节运转的时效。

　　2、信贷部门之间缺少牵制

　　柳州银行的信贷检查都是由客户经理一个部门来做，而不是由两个部门来检查，因此，很容易诱发各种道德风险。并且管理岗的人员往往都会拥有一定的人力、权力与物力有很多的机会能接触到重要凭证与印章，因此有了作案的机会，作为管理人员作案会给银行造成巨大的损失。柳州银行在赋予管理层特殊的权利，却没有建立有效的监督机制，这也是在柳州银行道德风险事件高发的原因之一。2018年1月15日柳州银行就遭遇一笔大额罚款，因为柳州银行存在非真实转让信贷资产、违规将贷款尽职调查、贷后管理等职能外包、贷款被挪用作入股资金、未按规定审批关联交易等违法违规事实被罚80万元。由此也可看出部门之间牵制不够，缺乏监督约束机制会给银行带来很多问题。

　　3、内部审计没有发挥有效的监督

　　当前，虽然柳州银行设立了内部审计部门，但是从组织结构上来看，柳州银行内部审计部门执行者与建立者都是同一个部门，而且操作人员与考核人员也是同一个人，还有就是内部审计部门都受各行长的直接领导，因此审计部门的独立性不强，查处力度也不够，大大地削弱监督的作用，相互制约机制也难以形成。同时，审计部门没有相应的处罚权，所以审计结果也不能影响经营的考核，导致内部审计部门的权威性不强。另外一些内部审计人员对相关业务不熟悉，专业水平不高，并且计算机水平普遍较低，不能适应内部审计电子化的发展趋势，严重制约了银行内部审计的水平，导致漏洞不能及时发现，难以履行有效的监督职能。

　　1、没有正确认识贷后管理工作

　　首先，柳州银行一些信贷人员缺乏对贷后管理工作的正确认识，未能充分认识到贷后管理工作的重要性，因此形成了“重放轻收，重贷轻管”的认识。“重贷轻管”是指信贷人为吸引新客户，拓展新的业务，从而获得相应的奖励而加大了贷款的投放量。贷款完成后，贷款的后续工作也就是贷中、贷后工作都交给贷后人员进行办理，贷后的管理工作比较繁杂，而且贷后人员只是按完成例行工作，缺乏有效贷后激励的机制，贷后人员的工作缺乏积极性，使得贷后管理工作变成了“事后管理”，即出现实际风险，被动地接受。经办人对于贷款人员，特别是大型的企业集团的财力与物力的认识不足、了解不足也是缺乏贷后管理理念的表现。

　　2、贷后管理制度执行的不到位

　　柳州银行在贷后管理方面显得非常混乱，普遍存在流于形式、有章不循等问题，信贷人员未能很好地执行贷后的管理制度，主要表现为以下几个方面：第一是没有按照贷后检查的要求去检查借款企业经营状况，贷后检查常常流于形式，通常信贷人员提交的报表和报告都是通过“复制”和“粘贴”的形式来完成，信息真实性可想而知；第二是信贷人员仅仅把风险预警当作一般的工作，在风险预警的过程中，信贷人员对信息仅仅是进行简单核实，对于那些风险预警信息的真实含义和对贷款资金的影响缺乏规范性分析，同时对风险预警的信息回复是否及时、处置是否恰当、措施是否有效等也不在乎；第三是柳州银行对借款企业档案的管理上做得也不够到位，档案的管理显得非常混乱，没有按照档案管理的要求进行保管。而且在现实中大部分商业银行贷款客户档案都有客户经理来掌管，没有配备专业档案管理的人员，信贷贷款的资料保管很混乱没有规范，给相关人员的查阅带来不少的困难。

　　3、信贷人员素质良莠不齐

　　信贷人员的素质对柳州银行信贷业务的开展非常重要，从某种程度上来说，信贷人员的素质高低决定贷后管理质量的好坏。可是，当前柳州银行的信贷人员的素质出现良莠不齐的现象，这种情况导致了贷后管理的质量明显下降。信贷人员的素质良莠不齐主要表现为以下几点：第一是信贷人员缺乏相关的专业知识，譬如：财务管理、税收管理、贸易等，这种状况就导致了对相关问题的分析不深入停留在表面；第二是部分信贷人员对工作缺乏责任心，对于工作经常敷衍了事，有应付工作的心态，有时因为各种因素的影响信贷人员甚至会为企业隐瞒资料真相，帮企业逃避责任。

　　1、提高风险识别与评估的全面性

　　首先，柳州银行的风险评估需要充分考虑内部的因素，比如：组织结构复杂程度、业务的性质、人员的素质、组织机构变革与人员的流动等。外部因素，比如：经济形势的变化、行业变革和技术更新等。其次，柳州银行应建立涵盖各项业务、全面范围的风险管理等系统。从主要识别与评估信贷业务的风险向全面监控风险转变。积极开发与运用科学风险量化评估的方法和模型，对于信用风险、流动性风险、市场风险、法律风险、信息科技风险、操作风险和信誉风险等风险进行动态监控。必要的时候可聘请相关领域专家参与到银行的风险评估体系建设中来。最后，柳州银行应重视对新业务风险评估的工作，针对不断变化的市场、产生新业务品种做出相关风险控制制度、技术与方法的及时更新，特别是在新业务投入到市场之前就要设计相应的风险评估制度、手段和方法。

　　2、制定防范措施

　　借鉴国外先进银行在风险的事前防范方面具体做法，柳州银行对风险事前的防范可以采取的措施有：一是设立独立的机构评估风险。在总部设独立的风险审核小组，对于各分行和支行信贷组合与信贷管理程序进行审核，然后确定信贷组合风险级数，规定5级以上才合格，如果有不合格，总部审核部门需要给予改善的措施，并且在六个月后再复查，直到风险的隐患消除。二是设立大客户专管制度。把每家银行大客户贷款由总部统一进行管理，总部也要定期对分行和支行进行评估，根据结果再给予一定授权的额度。三是进行不定期风险测试，要提前做好突发事件应对工作，可以通过模拟宏观事件发生测量信贷可能遭受的损失，最后根据模拟测验结果将会在五级分类中视为可疑贷款，与其相关企业或客户则下调信用等级。

　　3、树立特色激励机制

　　信贷业务管理的核心就是对人的激励与控制，现在柳州银行的信贷业务管理制度过分地强调信贷人员的控制，但对信贷人员的激励不足。所以现在柳州银行可以从以下三个方面着手：第一是打破原来信贷审批权限并按行政职务大小再层层下放的规定，实行审批放贷与行政完全脱钩。按信贷人员实际的能力和以往业绩给予相应审批权限，并且每年进行一次审定，根据视评审结果决定提升或者是降级，创造一种不仅有压力又有动力的工作环境。第二是在实际的工作中加强引导和管理的同时，要充分尊重与发挥信贷人员主观能动性，还要强调信贷管理人员积极性与主动性，满足他们受社会尊重的心理需要。第三是改革现行的工资分配制度。要坚持市场化的报酬原则，调整大绩效工资的比重，破除行政级的工资制度，接下来全面推行客户经理等级的薪酬制度。

　　1、优化贷中审查流程

　　优化流程指减少不必要的贷中审查流程，使柳州银行贷中审查环节流程趋于清晰明了。横向的组织管理模式就是将分行、以及分行各部门和各岗位设定好之后，再根据横向组织管理的模式设置工作的流程，效率低下、竞争力薄弱、职能重叠等一系列问题往往伴随着这种横向的组织管理模式共生的。与此同时简化审查员工作职责，贷中审查阶段的审查员不再向授信业务的相关部门征询意见，利率和公私联动等非贷款审批要素就不在审批阶段予以确定。最后通过扁平化的流程设计，即分流一部分风险较作为可控的中小企业予以授信项目。

　　2、进一步完善审贷分离制度

　　当前，柳州银行想要改变贷前调查、贷后督查和贷款发放收回都由同一客户经理全部负责状况，想要彻底地实现贷款各环节的分离，需达到各部门之间、人员之间相互制约才行，做到授信岗位的设置分工合理并且职责明确。具体办法有：一是设立审贷委员会专门负责审批权限内的授信业务，行长则不能成为审贷委员会的成员。而且审贷委员会审议表决应遵循记名的表决、多数同意通过原则，委员会最终否决的贷款在期限内不得再次提交审议。二是在实行贷款业务经办的过程要分离。将贷前调查、贷款收回、贷后监督、风险预警、贷时审查和催收等环节分别设立不同业务部门，各部门分工要明确各司其职，在业务上的互相沟通，相互协作并相互监督。三是贷前调查与贷后督查由两个人员分别进行，实行双人或者多人审批制度，预防一个人在经办业务的时候因个人能力或者是其他因素出现了纰漏，而且还可以通过两个人相互竞争激发该岗位员工的工作积极性与责任感。

　　3、建立具有高度独立的内审机构

　　首先，想要保证审计部门的权威性与独立性，可以通过规章制度作为保证使得审计部门行使综合性的内部监督职能。其次，要彻底改变原来的同级监督同级的内部审计模式，实行具有独立的审计机构的模式，也就是审计部门或者系统独立于各个分支机构，在全国范围内根据稽核的任务轻重分出几个大的稽核地区，并且每个稽核地区应当由总部设立办事处，在每个办事处负责对应几个分支机构进行审计，再者办事处和分支机构没有隶属关系，而且在人、物等方面都具备独立性，只受总部的控制。最后，要加大审计人员的培训力度，提高审计人员的专业能力与执业水平，还要掌握和运用相关的新知识、新技能、新法规等以适应内部审计工作的需要，防止出现内部审计风险。

　　1、加强贷后管理的防范意识

　　贷后管理是银行经营管理重要的组成部分，贷后风险的文化建设的到位与否，都关系到银行贷后管理的质量的好坏。加强贷后风险的文化建设，就必须在全行进行风险文化的教育，并且要求员工要每时每刻具有风险意识，将风险意识贯彻到银行日常工作当中。做好风险文化传播，首先，要在风险管理制度上做到规范统一，银行风险的管理制度一般是由董事会根据经济发展的变化做出对风险和收益的动态规定；其次，是要做好风险管理的政策宣传，培养信贷人员风险管理政策的自觉性。目前，一些员工通常认为风险管理与银行利润取得时是一对矛盾体，他们总认为银行业务之所以会完成不了，是由于风险管理的政策束缚，是风险管理政策制约银行的发展，显然他们的认为是错误的，风险管理政策制定就是为了银行能更好地获取利润，而不是限制利润的获取。员工有这种想法，原因是风险文化存在着差异。要消除差异性，贷后管理的意识必须要到位，转变为贷后管理中可能存在的一些现象，比如“重贷轻管”的思想，让员工意识到风险管理的目的是为了让银行有更好地发展空间，而不是限制银行发展。认识贷后管理的重要性，增强风险的防范意识。

　　2、完善贷后管理机制

　　首先，要建立一个风险管理委员会。在银行中，风险管理委员会是风险管理最高决策的机构，主要是负责信贷业务政策的定期检查、制定和贷款质量检查等状况；其次，实行“专家型”的制度。所谓的“专家型”就是在授信审查委员会与风险资产审查委员会集体决策机制中引进的专家学者，让这些专家学者在银行决策中有发言权，降低银行行政领导干预，与此同时，在总行建立授信审查委员会与风险资产审查委员会对应其负责信贷业务的首席执行官。对问题的决策，首席执行官可以拥有最终决策权。这种信贷组织制度可以降低因信贷营销压力带来的负面影响，在一定程度上也降低了银行的不良资产；再次，要明确各部门的职责。总部主要对信贷风险进行识别和分析管理；授信审查管理部管理的对象则是银行自身的业务，主要是对自身业务的风险进行监测和计量。授信管理部门也参与风险管理决策的制定，风险资产审查部门主要对有问题的贷款企业沟通；最后，不管是总行还是分行甚至支行都需要设立风险管理部门，风险管理对上一级风险控制部门负责，而不是只对本部门的领导人负责，这种制度保证风险控制人员的独立性。总行内部应当设有风险管理委员会，主要由许许多多的专家学者组成，风险控制委员会因此具有很强的独立性，也不受其他管理人员来干扰，在地区分行上一般都设三个总经理，其中一个总经理就只负责风险控制。

　　3、规范贷后检查工作

　　首先，要使贷后检查工作具有标准化、规范化、制度化的特点。一方面要明确贷后检查时间以及贷后检查的频率，另一方面就要规范贷后检查程序和方式，比如，全面对企业的行业前景、产品销售状况、经营状况等进行分析，对客户都要一视同仁，全都要进行实地检查，并且贷后管理部门的领导要对检查报告进行审核；其次，需要明确检查的内容重点。比如，检查信贷人员的业务操作是否符合规定、检查授信方案中的条件是否得到落实、贷款使用与合同规定的用途是否一致、抵押物是否减值、检查档案管理是否到位等。对于这些问题的检查必须要明确，让信贷人员明白需要做什么、如何做；最后，对于贷后检查必须做到精细化。贷后检查的精细化管理就是对不同抵押品、不同信贷产品、不同客户实行不同的策略。

　　论文从内部控制的三个环节贷前、贷中、贷后出发，以内部控制的相关理论作为研究基础，结合当前的经济环境背景以及柳州银行发展现状，对其现有内部控制中存在的问题进行研究。论文针对柳州银行的内部控制问题进行了深入研究，分析了柳州银行内部控制的现状，提出可操作性的改善措施，希望能为柳州银行的内部控制体系建设起到积极的作用。论文最终得出以下结论：柳州银行成立较晚，建立内部控制的体系的时间比较短，所以在信贷业务内部控制这一方面还是存在不少问题，在贷前的内部控制机制不够完善，贷中审查中也存在不科学的地方，贷后管理不够重视等问题。对以上柳州银行内部控制中存在的问题，本论文对问题的现状进行了分析，并对柳州银行内部控制体系提出完善风险评估机制、风险防范、信息识别、完善审查机制等措施。希望能使柳州银行的内部控制体系进一步完善，从而提高银行经营效益，保证了柳州银行经营的审慎性和安全性，预防和控制运营风险。论文在写作以及分析问题可能还存在一定的局限性，希望通过今后的学习和阅历的增长，对于内部控制的问题可以有进一步深刻的认识。

　　六月，阳光总是灿烂。六月，总归曲终人散。六月，我们拒绝伤感。花儿谢了芬芳，迎来硕果飘香。毕业带来别离，我们将走向不一样的人生，离开校园的生活，走向社会，走向辉煌。在论文完稿之际，对在本论文的撰写的过程中，给予我帮助的导师和亲爱的同学们，表示深深的感谢！首先，要感谢我的导师孙娟老师。无论是为人还是教学，她都是我学习的榜样，值得我信赖的良师益友。在承担着繁重的教学和工作任务的同时，她依然关心着我的学习和论文指导。从论文的选题到开题报告的撰写以及资料的查找，到结构完善，她都给予悉心的指导，使我的论文顺利成文。另外，要感谢我的同学，是同学的鼓励和支持下，使已过不惑之年的我能够全心地投入学习与工作之中，顺利完成学业。最后衷心感谢在百忙之中评阅论文和参加答辩的各位专家、教授！

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