浅谈企业内部控制问题——以森泰英格为例

　　摘要

市场要发展企业要稳健的运行都需要内部控制的支持和保障，在国家一系列的内部控制相关文件的规范和规则下，发现企业内部控制的潜在隐患并及时改正。本文主要基于中小制造企业森泰英格（成都）数控刀具股份有限公司公司为例，进行展开深入的分析，以下简称森泰英格，以案列分析方法为主，浅谈国内企业内部控制在各个方面存在的普遍问题和缺陷，通过自身的知识和借鉴他人的成果进一步帮助企业定位到内部控制制定和实施的问题，为企业提供良好可行，有针对性的解决方案。

本文在第一个方面主要详细的梳理了与内部控制有关概念界定，其中分别包含了内部控制的内涵、组成部分、最终的目的等重要要素，第二部分介绍森泰英格公司内部控制存在的问题，包括森泰英格公司概况，森泰英格公司内部控制现状和主要存在的问题；第三部分介绍森泰英格公司存在问题背后深层次的原因分析；第四部分介绍森泰英格公司内部控制的优化建议。最后希望根据对森泰英格公司案列的分析总结和启发能够对国内企业内部控制的问题提供可行的良策。

　　关键词：内部控制存在问题优化建议

　　前言

当下企业生存压力大，企业与企业之间甚至部门与部门之间在各个方面竞争显得特别的激烈，现在的经济发展可以用日新月异来概括一点也不过分，国内企业之间竞争状况和压力一点也不亚于国际间经济的压力，企业不断根据内外部经济环境变化迅速的改变产品销售策略、调整产品结构以及加强企业内部管理。企业内部控制对企业各部门和各个生产流程内部甚至是企业的外部市场占有都有着“压仓石”的作用，我国内部控制各方面的完善程度与其他国家特别是发达国家相比较而言，相关的内部控制制度体系比较晚，许多企业在管理和披露相关内部控制问题时存在弊端，企业在财务上的丑闻和弊端仍然频繁出现，比如本世纪世通、安然等一些国际公司的经济丑闻，根据相关机构调查报告显示，2018年上半年有六十多家公司受到监管机构处罚。从处罚原因看，大多因为公司的财务问题，例如，人员使用科目不符合规定、为了实现企业的经营目标通过虚构交易或者提前确认收入等方式违法虚增公司利润、母公司或者关联企业之间虚构交易挪用资金。这些问题的发生使外界对企业公司内部控制产生了质疑，人们质疑企业内部控制的有限性和可靠性，如何有效的治理公司舞弊、维持企业有效运营，投资者的利益和资本市场的稳健运行如何得到保障，这些没有彻底解决的问题深深地影响中国经济的健康稳健发展，广大的相关主体和利益人（主要是企业治理层）也把重点放在企业内部控制的管理上。

在企业的日常管理和发展中内部控制具有不可忽视的作用，它保证企业组织目标的实现，它规范了企业的经济行为、完善了企业的人事管理、促进了企业在激烈的市场环境中稳健的运行下去。但是一系列有关内部控制的问题在大部分企业中普遍有的，例如企业的组织机构虽说按制度设立却没有起到实际的作用，机构之间没有很好的制度保障相应的权利；公司管理层和治理层在制度的制度和相关的决策信息的获取中都缺乏全面完善的沟通体系，没有相应的监督机制比如审计委员会、职工代表大会等；公司的人力资源政策不完善，人力资源部门由于在公司性质不独立和没有实际的权利而受上级人员的掌控。这些都对内部控制的发展是很大的阻碍；风险控制意识淡薄；企业缺乏内外部有效的监督机制等问题导致企业发展受到阻碍。故而国家和企业认识到内部控制对于企业生存发展的重要性，连续几年通过法律手段相应的出台了多个规范内部控制的有关问题的规范、政策，这些文件的出台对我国内部控制的发展和完善具有里程碑的作用主要包括《企业内部控制基本规范》该文件是2008年颁布的，《企业内部控制应用指引》，《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》是2010年出台的等，这些文件从根本上缩短了和其他国家在内部控制的差距，减少了相关的社会乱象规范了企业和市场的行为。

为了对我国企业内部控制存在的问题有更深入的认识，以及最近从事审计行业实习的感受，本文以实习期间所审计的企业森泰英格为例，从发现该企业存在的内部控制问题到深层次的原因分析再到提出优化的解决方案的过程。

　　1企业内部控制相关概述

　　1.1内部控制的含义

X在内部控制制度建设方面是比较完善同时也是起步很早的国家，20世纪70年代X审计准则委员会对内部控制的定义如下：“内部控制是在一定的环境中进行的，为了提高运行效率，充分有效地获取和利用各种资源，实现既定的管理目标，本单位内部对组织、计划、程序和方法进行了多种约束和调整。”我国的五部委通常是指对中国期货交易市场进行重点监督和约束管理的证监会、负责起草相关法律，管理各项财政收支和拟定相关规划的财政部、管理和监督银行金融机构的银监会、主导全国审计相关工作的审计署和管理我国商业保险的保监会等，五部委在2008年出台了管理企业内部控制的《企业内部控制基本规范》文件，其中明确的指出：“内部控制是一个过程，它贯彻企业生产、加工和销售的各个环节，它由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施，它不是某一个部门的责任是需要企业的多方发力共同的完成，目的是为了企业控制目标的实现，提高企业的竞争力和社会效应”。

　　1.2内部控制的构成要素

内部控制包括五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信及监测，这五个部分是一个连续有机的整体，必须完整的实施才能起到它的关键作用。具体如下表：

表1.1

续表1.1

　　1.3内部控制的目标

企业内部控制的在内部运作的方式和大致的方向是由企业制定的内部控制目标影响的，同时它有助于员工和外部投资者了解企业内部控制的理念和重视程度，内部控制也有其演进的规律，大致经历了三个阶段，分别是内部会计控制、内部控制结构和内部控制构成目标。内部控制目标大致有低成本高效率的保障公司经营目标的实现、根据公司手册和国家出台文件赋予的权限计划实施本职的工作、通过一定的措施和方法确保公司有形资产和无形资产的完整无损以及公司财务、生产和销售信息的完整性，有效的防止并及时的发现公司可能存在的舞弊风险和错误、最终保证公司对外提供高质量的年度财务报告和真实有效的财务信息，这些目标的实现有利于公司吸引投资和扩大市场以及企业的规模。

　　2森泰英格公司内部控制存在的问题

　　2.1森泰英格公司基本情况

2.1.1森泰英格公司的简介

企业注册地、地址和经营范围：

森泰英格成立于1997年7月15日，现在的森泰英格的名字是由2016年经大信会计师事务所审计上市后变更而来的，它的曾用名叫森泰英格数控刀具有限公司，2014年9月15日取得成都市工商行政管理局换发的510100400023371号《营业执照》；2016年6月18日森泰英格召开股东大会决定以2016年4月30日经大信会计师事务所审计的账面财务数据为基准，成功上市后公司的性质变更为股份有限公司，公司具体住所：落户于具有天府之国的四川省成都市双流区西港开发区工业园。公司的法定代表人是夏永奎先生，注册资本达（人民币）肆仟叁佰万元。

森泰英由于格规模较小且收入不高企业性质属于中小制造性企业，制造和销售刀具、模具等产品是主要经营范围。

企业获取荣誉：

公司先后于2014年和2018年被认定为四川省高新技术企业；于2017年10月出现在四川省企业技术中心的名单上。

2.1.2森泰英格公司财务基本状况

2.1.3森泰英格公司治理结构

公司根据国家的规章制度和法律要求设立股东大会、董事会、监事会等相关治理部门，同时下设了行政部、财务部、技术中心、销售部、采购部、生产一部、生产二部、生产三部、生产四部、品管部等多个部门组织公司的事务管理和生产销售。销售部主要职能是将其生产的产品销售各个市场，不断扩展企业品牌的市场占有量和地域保有量，是森泰英格利润实现的主要部门。技术中心主要负责主要是为生产车间提供技术支持，处理生产、技术开发等方面的技术难题。行政部门、财务部门的职能是为生产销售环节做后勤服务、规划管理。采购部门负责原材料的采购，保证材质。生产部主要职能是生产质量过硬的产品。

图2.1森泰英格公司组织机构图

　　2.2森泰英格公司内部控制的现状和存在的问题

2.2.1岗位职责不明确

森泰英格属于家族式企业，同时也是中小制造企业，在人员的任职和岗位的划分不明确，因为公司的资金相比大中型企业是不足的，存在省略很多必要的职能部门，这从公司治理结构图图2.1可得知，比如内部审计部门、信息部门、资金预算管理部门、审计委员会、薪酬委员会等部门，这就出现了一人兼任多岗。森泰英格治理层中的夏永奎和刘敏是合法夫妻，同时是董事会成员，夏永奎还是公司的法人兼总经理，刘敏同时也是财务部的负责人，高层里一大部分是亲属。而在公司的部门的具体岗位上存在报销审批不严格，不按流程走；由一人管理审批的印章，印章的管理严重的混乱；在编制票据时出现漏页现象。职责划分不明确，出了事情找不到负责人。

2.2.2风险管理体系不健全

森泰英格风险管理体系不健全，存在诸多的风险点，比如：

风险点一、公司流动资产的偿债能力弱。2017年末，公司流动资产的流动比率是1.78倍，而速动比率是1.10倍；同行业公司的流动比率为1.32倍，速动比率为0.75倍，从公司资产负债表可知短期借款余额是2，800.00万元，可知公司的资产负债率高。

风险点二、存货的积压。公司2017年末的存货为3，103.95万元，占期末资产总额的比例为19.37%，余额占比较高。2017年年度财务报告期末，森泰英格存货的周转率为1.72，由此看出森泰英格的存货流转非常的缓慢，变现能力比较差。该公司与同行业制造企业相比存货的库龄比较长、存货滞销等。

风险点三、渠道销售不完善，比较单一。2017年度，公司产品的销售模式比较固定，主要是采取通过经销商出售和直接销售相结合的模式去完成产品的销售进而实现公司利润。2017年公司通过经销商销售的收入金额为9，070.04万元，这种模式实现的收入占公司年度营业收入的88.66%，相当于公司全部的收入。这种销售模式存在一定的弊端，它会影响对市场的进一步占有和公司与客户在产品和售后的直接交流和了解。经销商存在很大的不确定性，如果他们违反相关的法律或者同时销售相同行业不同商家的产品，那可能造成巨大的经营损失。

风险点四、委外加工。该公司有一部分产品的处理是委托本地和外省公司进行加工的，比如锻造、表面处理等相关的工序。不是自己控制的企业就存在是否能够按时、按质的提交产品的问题，委托的工序没有完成将影响本公司下一步工序的进度，从而可能导致不能按时交货的风险，在公司客户那里的可信度和长期以来建立的形象将受到严重的影响，对于长期合作和市场的拓展是没有任何好处而言的。

风险点五、核心技术失。森泰英格一直很重视技术的自主研发，投入了大量的资金和人才，公司也在市场有一定的竞争力。但是公司的技术保密制度没有结合所处行业和自身的技术的重要性来进一步的保障，都是市场上的一般的保密的制度，比如与公司核心技术人员签署保密协议、职员离职后3年不得进入同行业工作等，但是违约成本不高，企业不重视导致管理不善从而致使核心技术人员离职等问题的风险，都可能造成核心技术的流失。

森泰英格属于中小制造业，这些风险如果发生对于企业将造成致命的打击，然而翻阅公司对有可能存在风险的防范举措中，并没有对这些风险的预警机制和应对措施企业必须要收集信息对公司面临的风险进行定性和定量的评估，随后根据评估分析的结果有针对性的采取相应的防范措施，降低企业的风险。

2.2.3未设内部审计部门，内部监督不力

我国企业内部控制的相关要求中规定各企业应该根据自身的发展情况或者业务的需要建立相应的内部控制，有效的监督企业内部控制的运行和执行情况。但是森泰英格基于成本的考虑，管理层注重短期利益，对于不能直接快速产生经济利润的内部控制并没有重视，所以未设置内部审计部门，也没有专门的审计岗位。内部监督完全由公司的监事会进行，但是监事会的成员构成有一部分来自底层职工人员，他们专业素质和专业知识存在很大的缺陷，公司又没有组织专门的知识的培训。这就导致缺乏对相关的制度和对本企业相关信息以及经营业务的检查，于是进一步影响企业信息和数据的正确性和实用性，对于企业相关违反规定的人员和不符合企业发展的制度没有相关的检查和复核，可能存在潜在的威胁。

2.2.4信息与沟通不充分

森泰英格属于家族式管理模式，公司人员的学历和素质整体不高，管理层对于人员的素质不够重视，因此没有给予太多专业知识培训的机会，导致各部门管理的信息化水平比较低。主要有两方面的表现，一、，计算机网络使用率不高，公司有自己的网站，但是缺乏专业人员打理和更新；公司信息系统比较落后，公司信息管理部门人员专业技术不强，再加上管理层的不重视，各部门和各流程之间没有实现业务信息交流管理的自动化，许多业务仍然依靠手工的方式。二、管理层的理念比较守旧，他们认为信息是高层的交流，公司需要保守商业秘密，所以不会让公司基层人员参与到信息与沟通中来，泰英格管理层忽视信息与沟通的建设，没有在各部门之间建立一个总的信息交流平台，缺乏信息的反馈机制，这些问题的存在就导致了员工没有反馈信息积极性，管理层获取的信息有限的，公司内部上下级之间信息沟通和交流的次数少，管理层对于员工反馈的薪酬、晋升问题迟迟得不到解决。在企业的各部门之间缺乏信息的交流平台，导致信息不能在企业实现无障碍化沟通；公司内外部之间也没有获取充分、有效的信息，比如公司存货不能适销对路，尘封的存货很多。

　　3森泰英格公司存在问题的原因分析

　　3.1治理结构不健全，管理层内部控制意识淡薄

表3.1普通股前五名或持股10%及以上股东情况

从表3.1可知森泰英格公司的董事夏万本，监事夏万鸿是夏永奎的亲属，可以看出森泰英格带有家族式管理模式。公司为家族式企业，主要岗位人员的任职多是亲属，在公司制度的执行和人员的升职上存在不公平的现象，这就会让家族以外没有亲属关系的员工产生心里不平衡，在企业感受不到温暖和归属感，治理机制存在架空的嫌疑。森泰英格存在没有设置诸如审计委员会、薪酬委员会等部门，它可以短期减少企业的成本，但是不利于各部门的权力制衡，很容易导致专治。

森泰英格公司治理结构不健全，存在形式主义，企业在治理结构上明确按照国家制度的规定设立了股东大会、董事会、监事会等重要的治理机构，然而公司长期以来的董事长是公司的法定代表人兼企业总经理的人连续负责，董事长配偶为实际控股人兼财务负责人，该公司股东所属的所有权和公司管理层的经营权长期的混合在一起，没有做到适当的分离，这就决定了公司和控股人在财务、资产方面很难实现独立。公司一部分董事会的人来自企业股东兼管理层。一人兼任多职导致职能划分不明确，缺乏或者无效监督，一旦发生问题，可能出现推诿，找不到负责人。

森泰英格企业总体的意识比较淡薄，管理层只重视短期利润，对于内部控制相关的部门几乎没有重点管理。通过与财务部门员工的频繁接触清楚的获知到公司成立至今根本没有书面成文的内部控制手册。管理层认为内部控制不适用，不能在短期产生利润，所以忽视相关的内部控制，没有把公司必要的内部控制通过相关的手册和程序完全的融入到公司的日常经营和战略目标制定之中去。

　　3.2对风险管理认识不足

审计部门和财务部门工作中的目标设定、风险识别、分析和应对是风险评估程序的四个部分，风险评估对内部控制的良好维护和运行至关重要。森泰英格属于刀具制造企业，每一个环节都存在风险，如果不完善分析评估体系可能给企业造成无法挽回的损失。

森泰英格治理层和管理层的风险意识薄弱，忽视了风险管理的重要性，公司完整的风险分析和管理体系缺失，风险评估程序不全面，而且就算有相关风险出现也不重视，对于风险的预防也不到位，当风险发生之后才进行补救，这就造成了巨大的财产损失。因为是带有家族企业色彩，治理层和管理层出现兼任，人员任职存在裙带关系，对于所以对于风险的评估存在一人说了算，对于产品的生产、销售和企业内部管理存在一人意志的表达情况。对于风险的预警和防范不到位导致了多起法律诉讼和经营风险，这些问题都严重的损坏企业树立的良好形象和导致公司财物损失。

例如：卡莲•罗娜•玛莲奴、森泰英格专利权权属、侵权纠纷，其中与同省的成都千木数控刀具有限公司侵害商业秘密纠纷，以及外省的西安华德机电设备有限公司买卖合同纠纷一案对企业影响非常大，2017年动产抵押风险，以及以往多起动产抵押风险。不能仅仅停留在风险评估的程序和形式上，应该主动的落实到平常的经营中，增强风险管理的意识并且企业需要专业的岗位和人员来制定措施对风險进行应对。

　　3.3管理层对内部审计部门重要性的认识不足

内部审计有明确的目的：通过实施相应的程序对公司相关的业务和控制作出合理的评价和分析，确定其是否遵循相应的程序和程序的实施能否更好的实现企业的经营目标。它能防止发现并纠正舞弊，能保证真实性和有效性对于企业财务会计信息而言。内部审计部门作为企业的关键部门之一主要负责监督企业内部控制的具体实施和运行情况，通过对森泰英格2018年财务报表的审计和查阅过程中发现企业治理层和管理层对于审计部门的认识存在不足。

一方面是我国内部控制的制度的规范主要以XX为主导，都是以法律的形式进行规范，XX在内部控制制度的发展中起到一个监管作用。我国出台的内部控制相关规范主要是保证会计信息的真实性和完整性、及时的防止发现并纠正可能存在的错误和舞弊、保证企业资产的安全和完整，主要侧重于规范企业的行为合规合法，那么长期以来企业就以应对XX为主，所以森泰英格的监事会其实充当两个部门，一个是内部审计部门一个是本职的监事。公司治理层和管理层对于内部控制给企业发展和带来经济利益的重要性认识是严重不足，存在严重的形式主义和应付心理。

另一方面森泰英格的管理层年龄偏大，而且学历不高，公司没有提供太多的学习的机会，自身学习的积极性不高，存在知识上的不足。所以这些就导致公司内部控制达不到设计的效果。

　　3.4信息管理观念落后，缺乏专业高效的信息化系统

森泰英格属于小中的制造企业，管理层的重心在生产部门和销售部门，所以对于生产和销售的信息化水平比较重视，但是对于不能直接产生利润的信息管理部门不重视，公司在企业整体的信息化治理方面注入的资金非常少，致使企业管理信息化水平严重不能满足企业现阶段发展壮大的需要，信息的更新不及时。所以信息管理部门人员专业技能不高，公司计算机网络使用率不高，公司信息系统比较落后。

其次公司缺乏高效专业的信息化系统，随着公司不断壮大，生产、销售和管理水平难度也加大，如果企业没有一个高效专业的信息化系统很难满足企业发展的需要。森泰英格缺乏高效专业的信息化系统来及时、准确的提高管理层需要的信息，系统的缺失导致管理层上下级之间、企业各部门之间都信息与沟通的不畅。即使管理层有很强的信息沟通的意识也无济于事。

　　3.5从业人员素质低下

森泰英格重要的管理岗位由亲属担任，而且存在普遍的兼任，从表3.1可知夏万奎与其妻子为森泰英格公司的实际控股人，夏万奎一人兼任多职表现在他不仅是公司的法人、董事之一而且还是总经理，而其妻子刘敏同样也是兼任董事之一和财务部门的主要负责人。森泰英格属于制造企业，车间生产人员在招聘是对于学历和素质要求很低，从表3.2和3.3看出大部分属于初中学历。而公司的财务、行政人员以及公司治理层占了很大一部分大专学历，并且人员之间多属于裙带关系，森泰英格有家族企业的趋势，大部分员工的素质和业务能力水平与公司当前阶段发展的需要相差甚远。除此之外，森泰英格董事、监事和高级管理人员年龄偏大，50岁以上的比例达到70%，本科及其以下的学历占到90%，对于内部控制体系相关的更新知识没有系统的认识，年纪偏大，学习积极性不高，而且对信息化科技比较排斥，人员素质总体不高。所以应该清晰的认识到内部控制存在很多重大缺陷都是由此些问题所导致。

　　4森泰英格公司内部控制的优化建议

　　4.1提高管理层内部控制意识，完善治理结构

公司应该改变管理模式，家族式的企业是走不远的，要提高管理层和治理层乃至整个企业所有人员的对内部控制的重视。从管理层方面重点提高管理层的的素质，加强内部控制建设；其次是建立外部的引入机制，引入人才和先进的管理模式。员工方面建立健全公司的员工守则，定期为员工提供学习专业知识的机会，丰富和更新有关的知识体系，提高员工对于企业内部控制足够的重视程度。企业整个管理模式方面引进现代化企业管理，建立现代化管理制度，建立统一的行为规范准则，营造企业的文化。

完善公司治理结构体系，公司治理结构除了股东大会、董事会、监事会还应该设置审计委员会和战略委员会、薪酬委员会等机构。建立合理的股权机构，森泰英格实际控股人是夫妻且份额很大，可能造成一股独大的局面。

明确划分职权，夏永奎是董事也是法定代表人兼总经理，其妻子是实际控股人兼财务负责人，公司内部治理层、管理层和董事之间职权交叉兼任的现象比较严重，这能够造成内部控制制度的制定只存在于形式上而没有实际的落实，这样内部控制很可能是失效的。应尽量避免董事和管理层的重叠，特别是财务，很可能导致舞弊风险。

　　4.2提高风险意识，健全风险评估体系

注重提高风企业整体的风险意识，可以从各个环节如目标设定、风险识别、分析和应对等方面健全公司的风险评估体系，严格按照程序进行风险的评估，提高企业人员的风险意识，在企业开展风险的学习，制定相应的手册和风险评估的程序。企业每个环节都要严格的按照程序执行，首先企业根据自身的实际情况设定合理的目标，再者根据制定的目标，通过互联网和传统媒介利用企业内部和外部获取的信息，去保障相关信息的无误、有效性和可靠性，在最好充分的准备之后再进行风险的评估。识别出相应的风险后企业专业部门人员要对风险进行详细的分析，确定风险发生的可能性。最后根据风险的不对实施不同的应对战略，做到风险的可控。应对已发的风险，风险评估体系具有修正的作用，更重要的是风险的预警。它可以减少企业损失，完善企业制度体系，帮助实现其战略和经营目标。

　　4.3提高管理层对内部控制的认识，设立内部审计部门

一方面XX让企业积极参与内部控制制度的制定过程中来，增强企业的积极性，加深对企业内部控制制度的认识，提升企业的内部监督水平，还可以到会计师事务所请专业人士开展内部审计相关知识的讲座、制定内部控制手册，定期进行测评考试。

森泰英格还应设立内部审计部门，建立审计委员会，公司内部审计部门建立规模的大小需要根据森泰英格公司的具体情况而定，设立要符合公司的要求。内部审计部门的负责人的招聘需要满足相关的资质条件，比如在某大中型会计师事务所担任项目负责人的年限，是否考取注册会计师证书等，对于部门内部其他员工也要专业对口，提高学历。内部审计部门定期对公司的规划、组织和业务运行等制度进行评价，定期出具内部控制评价报告，便于企业治理层、管理层及时了解情况、更改不合理的制度比如存在重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的内部控制制度，完成企业目标。

除了内部审计部门，企业内部各部门之间也应建立相应的监督机制，例如开通员工举报热线、意见箱。给予举报者相应的奖励，积极鼓励员工进言献策，公司广纳良策，提高员工工作的积极性和增加员工的归属感、自豪感。

　　4.4重视管理信息化建设，构建专业高效的信息系统

企业内部控制还包括了企业内外部有用信息的快速获取与有效沟通，根据获取的信息和相关的信息沟通完善企业内部控制。公司市场占有率的提高和规模的壮大，企业手工式的信息管理显然不能适应企业的发展，伴随企业的快速发展壮大，企业内外部需要获取和利用的信息更加复杂化和多样化，因此企业要充分的满足在内部上下级之间、平行的各部门之间实现信息与沟通的最大化。特别是在当下物联网快速信息化时代，企业必须加强重视管理信息化的深度开发，构建专业高效的信息系统，提高企业内部计算机网络的使用率，开展对员工计算机水平的培训；招聘高专业技术水平的人才，开发和改进适合公司当前业务发展需要的信息系统，定期对系统进行维护和管理。高效及时的收集内部控制的信息，提高企业信息化水平。

　　4.5制定有效的人力资源制度

制定有效的人力资源制度，并分毫不差的运用于实践。建立合理的人才激励机制和薪酬机制把员工的薪酬和业绩紧紧的捆绑在一起，提高员工的积极性，留住公司的人才。公司在选拔上应杜绝裙带关系，把机会留给适合且有能力的人员，人才考核和选拔机制根据企业实际情况制度，通过考核提拔员工，确保真正有能力的人能够脱颖而出。提高员工的专业素质，给予相应的学习机会，吸纳新知识、新观念，员工在招聘过程中尤其注重专业化程度，人力资源在招聘过程中要着重关注应聘者的学历和技术水平。加强企业文化建设，以企业的思想、意识和价值观念等文化形态和形成的企业环境来影响和感召员工，使公司包容和健康的企业文化潜移默化影响整个公司的每个控制活动。

　　总结

一个公司建立的内部控制制度是否合乎规范和合理，相关的程序是否完整，严重影响着公司的日常经营。根据对森泰英格内部控制的详细分析，总结出企业存在这些问题：对内部控制不重视，岗位职责不明确、风险管理体系不健全、内部监督存在问题、信息与沟通不充分，从问题出发，结合实际，探索背后的原因，归根到底，其实还是治理结构不健全，家族式管理、对风险管理认识不足、从业人员素质低下、内部审计部门的缺失，依据企业现阶段内部控制存在的诸多问题，深层次的分析背后缘由，提出合理的改正办法。

结合公司在整体的财务和运营规划等方面的战略思想和目标，企业应创建一个即满足国家规定又符合企业自身情况的内部控制体系，并且不能只存在于形式，应设置相应的部门，开展相应的教育和给予相应的奖励保证制度的严格落实。完善公司治理结构体系、明确划分职权并严格执行、建立健全的风险评估体系，控制授权审批，严格坚持不相容职务相分离的原则、建立企业的审计委员会、内部审计部门去完善企业内部监督，内部审计部门定期对公司的规划、组织和业务运行等制度进行评价，定期出具内部控制评价报告、制定有效的人力资源制度，各司其职、建立完善的薪资和晋升机制、提高企业信息化水平，减少人为操纵，加强信息沟通。做到如此，企业内部控制的有效性就会提高，给企业的长远发展营造一个良好的内部控制环境。

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　　致谢

时光荏苒，转眼间四年的大学生活即将结束，回首往昔的奋斗和辛劳，这些将成为我人生中美好的记忆。我们学校以其优良的学习风气、严谨的科研氛围教会我们求学要有博大包容的情怀和胸襟。在校的四年里很感谢老师们对我们的谆谆教诲，是他们教会了我们勤奋学习、诚实做人和踏实做事，以宽容之心面对生活。在毕业论文完成之际，感谢所有关心、爱护和帮助我的人们。

本论文是在张华军老师的悉心指导下完成的。从论文题目的选定到论文大纲再到最终的论文定稿，张老师给了我耐心的指导和无私的帮助，使得我的论文能够顺利的完成。同时，感谢所有任课老师和所有同学在这四年来给我的指导和帮助。正是因为他们，我才能在各方面取得显著的进步。

浅谈企业内部控制问题 ——以森泰英格为例

价格 ¥9.90 发布时间 2022年8月17日

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