基于风险管理的行政事业单位内部控制问题研究

摘要: 最近这几年,我国狠抓行政事业单位工作人员一些不正当行为,提高工作效率,降低风险的发生率。这一有效的行动使得行政事业单位的内部控制得到非常大的改善。在改革的过程中,加强风险的防范尤为重要。要想为民众提供更优质的公共服务,实现资源优化配

  摘要:最近这几年,我国狠抓行政事业单位工作人员一些不正当行为,提高工作效率,降低风险的发生率。这一有效的行动使得行政事业单位的内部控制得到非常大的改善。在改革的过程中,加强风险的防范尤为重要。要想为民众提供更优质的公共服务,实现资源优化配置,有效控制和防范风险的发生,就必须积极地提高事业单位内部控制水平。因此,本文以风险管理为视角,采取文献研究,实证分析等方法,以行政事业单位为研究对象,通过阅读大量的国内外文献,实地调查的方法,从各方面展示了风险管理和内部控制的关系,对风险管的行政事业单位出现的问题进行研究。并且在风险的框架上,并且在风险的框架上,找出来非常有效的措施。
  通过对风险管理下行政事业单位的深刻分析,总结出了几条结论,行政事业单位的内部控制和风险管理之间有着密不可分的关联性,以风险管理为导向是内部控制理论发展的必然趋势。
  关键词:行政事业单位;内部控制;风险管理
基于风险管理的行政事业单位内部控制问题研究

  1前言

  内部控制是保证行政事业单位健康发展的依据,近年来,由于行政事业单位内部控制不完善,如XX,医院,高校等,就常常出现资金预算不合理,铺张浪费,xxxx等现象,这些现象严重阻碍了我国行政事业单位的发展,针对这些问题,在预算、收支、采购、经济合同资产管理的方面做了改进,从而加快行政事业单位的发展速度。提高公共服务质量。行政事业单位的风险来源是多层次的来自于许多方向,这是从行政事业单位本身发现的方向来说。我们所说的风险导向,就是先对风险进行识别,然后进行评估,控制以及如何防范这些风险的发生。另外,风险发生的时间,大小,概率,以及重要程度都要及时的评估出来。并根据这些设计有提出应对方法。
  综上所述,我们应该及时发现风险,分析风险,制定出相应的内部控制措施,推进行政事业单位进一步发展。

  2风险管理的行政事业单位内部控制相关概念

  2.1内部控制和风险管理的概念

  内部控制是指单位通过采用控制、规划、自我调整等一系列管理手段来更好地实现经营管理目标。近些年来我国行政事业单位为为了更好地应对各类风险开始逐渐重视自身内部控制,并相继成立内部控制系统。
  做任何事情都有风险,所谓风险管理是由单位各个层面共同实施的。应用于单位制定及单位各个目标当中。风险不是固定存在的,而是无时无刻的发生,具有不确定性,但是风险好好把握,找出正确的内控措施,风险就变成了机遇。

  2.2行政事业单位内部控制框架

  行政事业单位目标有四个,其中一是对经济活动的操作要在法律允许的条件下,合理保障行政事业单位内部的运行操作符合法律要求第二个是有效的保证财政资金合理使用以及安全保管。其三及时核对财务信息,以保证准确无误。最后防止坑蒙拐骗等腐败现象发生,以提高公共环境的友好以及公共服务的效率。还可以保证财务报告是否符合法律法规要求,使信息更加的合理。
  我国行政事业单位结合我国实国情下企业实行的内部控制,近一步剖析了行政事业单位该如何改进,并设置出整体思路。找出适当的流程,运用科学有效的防范措施,来进一步控制风险发生的可能性。行政事业单位的风险来源是多层次的来自于许多方向,这是从行政事业单位本身发现的方向来说。因为风险是来自于不同层面的,把风险归类后,找出行之有效的解决方法。另外,风险发生的时间,大小,概率,以及重要程度都要及时的评估出来。并根据这些设计有针对性的意见和建议。
  现代内部控制的作用有以下几个方面:
  第一,保证国家法律法规、政策以及行政事业计划的贯彻落实与执行。国家的政策和法律法规是行政事业单位活动的依据。内部控制规定了单位内部的经济活动必须按照一定的制度和程序去实施。
  第二,内部控制可以在一定程度上保证行政事业单位工作人员遵守程序和规则。分别赋予不同部门、岗位和人员相应的职责和权利,以做到各司其职。各自管理自己的工作,避免串通舞弊现象发生,用以提高工作流程。
  第三,保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权,保证资产安全。行政事业单位的财政资金,很容易被挪用或盗窃,所以要制定相应的内部控制措施来保证资产的安全与完整。
  当前,行政事业单位内部控制体系模式主要有两种,一种是目标导向模式,一种是要素导向模式。在COSO新框架的指导下,比较得到大家认可的是要素导向模式,它的主要框架是根据COSO而指定的,即风险评估,控制活动,内部环境,信息共同交流,以及内部监督。

  2.3行政事业单位内部控制的特点

  所有的财政资金以及资产都不属于自己,而是国有的共有的。这些财政资金的存在,不是为了赚更多的钱,而是用来发放补贴。它们的存在,是没有盈利目的的,所以不存在钱币的状态。行政事业单位存在的意义就是为人民服务,所以所建设有效的内部控制就是我们保障的依据。行政事业单位是国际机关批准成立的,如学校,医院,XX,养老院。还有一些慈善机构。所提交的善款都划分为财政收入,这些单位的资金来源,还有组织结构,会计核算方法等都相对于企业来说有很大的差别。

  2.4风险管理与内部控制的关系

  行政事业单位的内部控制没有把风险管理作为其核心内容,只是把它当成不可或缺的一个要素。行政事业单位要想快速发发展,并不是单位领导积极工作管理就可以的,还需要全体员工,心要团结在一起,向着同一个方向齐心协力。大家互相鼓励,互相团结,互帮互助才可以。对于以上所说的,行政事业单位如果想快速发展,就必须的结合内部控制的风险。
  风险偏好者选择不同,所以我们应该对估出来的风险做出相应内部控制。在行政事业单位当中,风险管理和内部控制并不是独立存在,而是相辅相成的,因为内部控制的的存在主要是维持行政事业单位的日常经营活动,而风险管理则是行政事业单位做决策的依据之一,所以,风险需要在内控当中不断降低,行政事业单位的内部控制需要按照风险评估进行不断的完善。

  3行政事业单位基于风险管理的内部控制现状

  目前,行政事业单位是怎样的状态,结合内部控制的要素,做出了以下具体分析:

  3.1控制环境

  在控制环境方面,行政事业单看似是为人民服务,但是在其中捞取许多的财政资金。国家发放给公民的补助,到XX这一关卡这就过不去了。实际发放的不足百分之五十。除此之外理。当人们去行政事业单位办事情时,工作人员的办事效率相当低。行政事业单位的工作人员不按照上级管理者下达的命令执行,唯我独尊的现象时有发生。因为单位一旦制定好目标,就是全体员工一起来完成,但是有个别的工作人员往往背道而驰,直接影响目标实现的效率。员工的职业道德低下,这就是来源于单位职工的风险。

  3.2风险评估

  当进行风险评估时,单位工作人员一味的自我为中心,不询问专业人员的意见的现象大有存在。当一些行政事业单位去下乡参与救济时,当地并没有建立救济机构,没有办公机构。发放下来的救济资金只能通过代理机构传递下去。在传递过程中发生风险的几率肯定会增加。除了资金被代理机构占有的风险之外,还有就是被救济的人们是否接受这一形式。往往出现不同的意见导致聚众闹事的现象。这样就提高对被救济的人们的风险管。没有评估好伤员是否接受这一形式的风险。每个单位都有自己独有的治理机构。来分发权利和义务,但是,有的治理机构过于的分布散,权利相对不集中,导致各自为政,各自工作,没有各部门的相互配合,不利于组织协调。不能够很好的评估风险。导致行政事业单位内部控制落后。

  3.3内部控制活动

  当前内部控制活动主要是保护财产安全,但是在当前财产并没有得到很好地保护。如现在XX购买的风险时有发生。XX为了招标成功,事先买通投标人,假借招标借更改实际业务。另外,当下XX对资产的管理也存在着风险。行政事业单位之间容易出现攀比心理,导致盲目购买,没用乱买等一些不符合法律法规的风险时常发生。

  4行政事业单位的主要风险分析

  为了降低风险防,止财政资金流失。所以近几年来我国对行政事业单位内部控制不断进行完善,行政事业单位的风险也得到相应的重视,只有及时发现风险,针对风险的不同特点,找出应对措施,完善内部控制,行政事业单位才能得到又好又快的发展。下面,我将从组织上,制度上以及业务层面上做出具体分析。

  4.1组织上的风险

  在行政事业单位当中,什么样的组织结构和什么样的组织形式,是直接影响风险发生的因素。首先来说,组织文化的落后大大提高了风险发生的可能。其次大多数行政事业单位用人不合理,经常出现一人多岗现象。导致财务上的风险时有发生。除此之外,一部分行政事业单位对工作者的权利义务分配不均,不同部门之间在做决策时一意孤行,达不到理想的目的。当行政事业单位有升职现象时,往往看中的是工作者在社会中的地位,而不是在单位内部的工作能力,所以往往导致升职不合理。工作者的能力和所在行政事业单位的位置不合理。这些都是在行政事业单位组织结构上经常发生的,这些都让组织面临内控风险。

  4.2制度上的风险

  虽然,行政事业单位的内部控制制度在当下的经济市场和政治环境当中不断进行更新和改变。但是,还没有达到该有的效果。在制度和制度的衔接中有很大的缺陷,所以增加了发生风险的机会。其主要体现在上下级管理制度出现高度分歧,财经法规与实际操作使用中完全不想相适应,预算和决算的编制完全不在一个层面上,经费管理发生很大的漏洞。内部控制不健全,在做出新的制度时,往往不结合自身单位的独有特点,盲目制定与本单位无关的制度,导致单位资金浪费并且没有得出行之有效的制度体系。

  4.3业务风险

  4.3.1预算业务风险
  参加预算的工作人员在编制预算是,往往没有前瞻性,与各部门之间沟通也比较少,时间短,所以很容易超预算。预算复核也不尽如人意,导致各部门预算不均,当部门利用分配下来的财政资金一部分所放在自己的口袋里边。分给下一级时,财政资金又大量减少。当预算执行时,预算执行监督不能够准确及时的发挥起作用,导致财务核算和执行工作不能同时发生。就出现资金私吞现象。风险就发生了。
  4.3.2收支业务风险
  行政事业单位的单位领导总是看中收入而不重视支出这一环节所以,他们名义上从中索取大量的财政资金,让这些应该属于老百姓的财政资金成为自己的小金库。除此之外,虚列支出行为,违反规定,不给人们发放津贴,挪用专项基金等等。收入确认不合乎收入标准,财政支出没有按照国库统一的要求,造成支出奔溃,收入与支出造成比例失调,这些现象足以证明支出业务风险肆无忌惮的发生着。
  4.3.3资产业务风险
  在资产业务当中存在风险主要有,经常不明确计算固定资产的折旧方法。导致增加或减少该项资产的市场价值。除此之外,该出现在购买资产方面,如,不需要的资产盲目购买,已经拥有的资产重复购买,其他单位有的资产,还要进行攀比,也要购买等。这些现象只能说明财政资金流逝,导致风险发生。对资产监管的工作人员,工作不到位,缺乏专业知识,使得资产价值大大降低甚至流失。很有可能发生债务风险。在财务部门当中,不相容岗位没有相互分离,出现一人多岗的现象,导致发生资产被挪用的风险。
  4.3.4采购业务风险
  采购制度的不健全与操作流程不规范大大提升了采购当中风险,在采购预算编制过程中,过于简单匆忙,考虑的因素较少,因此作出的采购预算达不到竞标标准。目前,在采购时,采购目标单一,项目集中,这样看似在节约财政资金,实际上却浪费在行政事业单位自身上,使购买政策无法发挥其作用。除此之外,购买当中往往有失公平性,随意购买,与供应商串通作弊,从中赚取个人利益。破坏购买的公平性。这些都是行政事业单位购买容易出现的风险。
  4.3.5合同业务风险
  合同作为一种民事法律行为,是双方当事人协商一致形成的,而不是任何一方单独形成的。但是有的行政事业单位与其他行政事业单位在业务往来签订合同时,往往签订较为随意,不谨慎,出现许多不合法行为,出现合同违约金赔偿的风险几率特别大。在行政事业单位和其他单位发生较小的业务往来时,往往只建立口头合同,并没有法律效力,当一方违反合约时,拿不出证据,为行政事业单位内控造成较大压力。
  4.3.6会计业务风险
  一些小规模的行政事业单位,在用人方面过于简单,没有财务方面的经验人也在财务岗位,导致出现会计业务核算不规范,不准确,不合法。经费开支不尽如人意。导致会计业务与其他业务衔接不恰,这样很容易让单位本身面临违规的风险,从而被上一级查封。
  还有一些单位会计机构设置不合理,造成做账舞弊现象,导致国有资产严重损失,造成财政资金短缺,严重阻碍了行政事业单位前进的脚步。

  5基于风险管理的行政事业单位出现的问题

  近几年,我国对行政事业单位的内部控制进行了很大改革,但是制度依旧不健全,制度依然陈旧落后,没有针对性,导致各种风险接踵而至,从而在一定程度上阻碍了行政事业单位的发展,从一定程度上阻碍了社会的发展,结合当下的我国国情和现有的内部控制,找出了以下几个经常出现在行政事业单位的问题,到目前还没有的到很好的解决。对下列问题应该及时改进,以提高我们的生活水平。问题如下:

  5.1风险控制观念不强

  当前,一大部分行政事业单位对风险控制的观念不了解,导致对某项工作重视力度不强,从而进一步提高了行政事业单位内部风险概率。除此之外,大多数单位并没有意识到风险控制在内部控制中的地位,对风险内容、方法以及流程掌握不够熟练,很难做到事先预防,更不能做到及时处理。为达到个人利益,不择手段的让风险发生。在一部分行政事业单位当中工作人员在办公时往往没有风险观念,只存在利益冲突,行政事业单位本来是没有利益之分的,但是,工作人员的风险观念薄弱,不能及时评估风险,只看到风险发生所给自己带来的利益,没有考虑到对单位以及对百姓的危害。除此之外,各部门之间不能够及时沟通导致风险控制缺乏协调,从而影响工作效率。

  5.2单位员工素质不高

  一些行政事业单位用人方面往往不考虑员工素质,有些财务人员未经专业培训就上岗,就如现状中所提到的,为谋取自己私利而违背职业道德规范。影响组织相互协调工作。一些老员工,虽然专业知识丰富,但是,思想素质方面比较老套。执意按自己意愿办事。大大降低工作效率。除了专业素质外,还有在给百姓办事的服务态度上,经常出现态度傲慢,看不起人的现象,说话态度不友善等。

  5.3行政事业单位办事效率不高

  因为行政事业单位的特点,是为人民服务的,但是往往出现一种事不关己的现象。表面上上看似为人民办事,但是实际上人们办成一件事要花费大量的时间和金钱。不论是XX还是医院,工作人员的态度永远是不急不慢。往往人们办一件事,总要跑好多趟,花费大量的钱,有时还办不成某一件事。单位工作人员总有各式各样的借口等着。行政事业单位的办事效率底下,导致财务风险时有发生,严重阻碍了其发展速度。

  5.4组织治理结构不一致

  当前的行政事业单位中,治理结构相当不合理,有的松散,有的紧致,导致权力发放权力不平衡,当太过于紧致时决策层的权利远远高于管理层。不利于民主决策。当太过于松散时,就不利于各部门相互沟通,相互协调。导致单位内部资源流失,不利于治理,从而影响单位目标的实现。

  5.5审计制度落后

  即便有了风险控制意识,建立了完善的风险控制体系,没有审计监督的落实,也无法提高行政事业单位工作效率。审计部门没有独立于其他部门。所以导致其他部门对其审计的工作产生影响,得出来的审计结果不正确。除此之外,大多数行政事业单位对审计人员的培训过于粗糙,达不到专业审计人员的标准,所以,审计人员在工作当中缺乏责任心与工作上进心。

  6基于风险管理行政事业单位内部控制的完善措施

  完善行政事业单位内部控制直接关系到我们的生活质量,行政业单位有对国有资产具有使用和分配权,如果不提高内控制度,极有可能导致资产流失,造成资金短缺,除此之外,为实现社会效益最大化,行政事业单位就必须完善内控措施,提高行政事业单位为人民办事的速度和效率。完善行政事业单位内部控制,是反腐的重要举措。当前国家正在加大力度的狠抓腐败行为,当有一些高干人员xxxx时,第一时间肯定想到的是这个人的思想有问题,但是我们没有考虑到是不是内部控制的不完善,完善内部控制措施,同时也保护了一部分行政事业单位的工作人员。只有提高了行政事业单位内部控才能节约财政资金,才能有更好的国家补助下发给我们,才能提高我们生活质量。

  6.1提高风险控制意识

  我们必须要提高风险控制意识,提高防范风险的力度。首先,单位领导应该明确内部风险控制与单位之间发展的良好关系,将这一事情提上日程,形成常态化机制,成立专门的工作人员,让他们加大力度宣传做好内部风险控制的重要性。同时,也要做好自己的组织工作,因为只有做好本职工作才能树立起单位的作风。才能调动全体员工的积极性,对内部控制的完善起到积极作用,与此同时,还要不定期的邀请专业人员,开展相关讲座,以提高全体员工对内部控制的认识程度。单位领导还应该做出风险的假象,让单位的员工进行演习。让员工知道发生风险面临的结果除了自己想要的结果之外,还有多少危害。

  6.2提高单位人员素质

  首先用人单位在招聘时,应该注意此人是否符合招聘标准。其次应该建立考核制度,每个周期进行一次考核。提高员工的诚实守信原则,不定期给新员工讲解专业知识,提高专业素质。另外,对待老员工时,应该及时给他们灌输新的思想。改变他们思想老套的想法。还应该让新员工与老员工之间相互配合,共同提高专业素质。除了提高专业素质外,还应提高工作人员对百姓的态度。应该时常参加公共教育活动,提高自身修养。单位各部门工作人员应该互相沟通交流,体现自我真实的态度。
  提高了单位人员素质,于己受到大家爱戴,于他人感到心情愉悦,这就表明人们的生活提高了。

  6.3提高行政事业单位的办事效率

  提高行政事业单位办事效率首先要对高干人员进行培养,培养出一个优秀的组织团队。就要对工作单位人员进行专业教育,让其明白办事效率低可能导致的风险。其次,让一部分工作人员到其他的单位感受一下别人为自己办事的效率和态度,与自己行成鲜明对比。增加其对工作的激情等。除此之外,还应建立一些评选优秀员工制度,每个部门都应该相应的建立,办事效率又高又漂亮的员工,加以奖励,给予评优,以激励其他的员工,通过这些方法来提高办事效率,同时也能降低风险的发生。
  提高办事效率不仅对于行政事业单位有好的发展,对于办事者来说也有很大的意义,既节约了时间又节约了成本。

  6.4建立风险评估和民主决策制度

  各单位在做出重大决策之前,成立评估小组,对每一组的评估结果进行探讨,对风险进行充分的评估,将风险降到最低,做好突发风险的应对措施。在决策之前,要充分听取各部门意见,不要各自工作,各自做主,一意孤行。各部门在一起沟通得出结论,要权衡一下各部门意见,利与弊都有哪些,做出民主的决策。

  6.5加强审计监督力度

  第一,要有审计这个独立部门,因为其他部门可能对审计的结果产生影响。以排除其他部门对内部,应该赋予审计部门应该有的权利,以确保在风险发生时能够审计出来,做出及时的更改,提高内部控制工作的效率。并且,行政事业单位应该做好对审计人员的专业培训,加上审计人员工作的上进心和责任心。在招聘该职位时,应该合理招聘,按照该岗位的设置和需求对口招聘。从根本上提高审计人员的专业素质,为切实旅行审计监督职能,防范内部控制风险奠定强大基础。

  7结论

  本文对风险管理下行政事业单位内部控制的深入研究,并结合阅读文献和一些时事新闻不难发现,风险管理和内部控制在行政事业当中看似是没有相互关系的两件事,但是他们实际上是相辅相成的,因为行政事业单位在做决策时需要在内部控制执行中不断修正,而行政事业单位内部控制需要按照做出的风险决策中完善,所以,让行政事业单位内部控制完善的又好又快,就必须以风险评估作为依据。及时对风险做出评估,把风险扼杀在摇篮里,并加大对风险的应对力度。提出针对性的意见或建议。建立行之有效的内控措施。健全的行政事业单位内部控制时保证社会发展的基础。但是,目前,行政事业单位存在许多风险,并且对风险管理下的行政事业单位内部控制的研究专家,并没有研究出非常完善的措施,导致行政事业单位还有许多问题。所以,我们应该在今后的工作中,结合现实,不断摸索,不断发现问题,不断改进行政事业单位出现的问题,加快行政事业单位的快速发展,提高我们的生活品质。
  因此笔者认为本文风险管理下行政事业单位内部控制研究的深度和广度是不够的,只是据所学知识和所作的调查研究在这方面进行了一些有益的探索本论文还有许多的不足之处,敬请各位专家学者不吝指正。
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