大数据时代企业内部控制制度建设探讨–以北大荒集团为例

摘要

随着科技和信息的发展，在给企业发展带来生机的同时企业也有很多竞争压力，为了在市场竞争中获得更多机会，企业需要充分认识到大数据时代内部控制的重要性。本文从大数据时代企业内部控制的特征等基础概念以及对企业内控的多方面影响延伸，研讨了大数据时代内部控制亟待解决的问题，并提出改进方法。充分借鉴已有研究成果，以我国典型企业北大荒为例对其内部控制制度进行了深入地分析，发现内部控制存在的主要问题有公司治理机制不够合理、风险防范意识淡薄、信息传达不及时、内部监督不够有效等。结合内部控制相关理论，突出的对策建议主要是创造更好的内控环境、提升风险管理能力、制定有力的监督机制、确保有效的信息传递和沟通等，为我国企业的内部控制的优化提供思路和建议促进企业的全面发展。

[关键词] 大数据时代；内部控制；优化路径

一、相关概念与理论基础

（一）内部控制的相关概述

1.内部控制的基本含义

根据《企业内部控制基本规范》，内部控制主要是指不同的经济单位和组织在本公司或者其他单位内部进行自我调整、自我控制和自我完善所需要采取的几种方法和措施。其实质是要在各经济企业之间形成相互制约的关系，并明确各自的责任，从而实现经济企业相对平衡的状态，保证经济活动的顺利发展。内部控制首先要保证确保企业财产不被损坏和会计信息的正确传递。内部控制工作重点放在资金的管理上、严格流程以及加强审计上。然而，随着内部经济活动的不断深入和发展，其自身也就会变得越来越复杂，因此也就需要对内部控制的重点职能进行适当地改变，使其现在的主要任务就是为了改善企业的竞争力和管理，提高其经济效益和社会利用率，并鼓励企业实现最终的发展目标。

2.内部控制的五大基本要素

根据XCOSO的内部财务控制管理相关标准规范和目前中国企业内部控制基本管理要求，将内部控制标准确立了分为五大类的基本要素(见图1)，这五个要素之间的关系也如下图所示。

　　图 1内部控制五要素

　　（二）大数据时代背景下的企业内部控制体系概述

1.大数据时代背景下我国企业内部控制制度基本特征

(1)内部控制的资料的电子化

随着移动互联网信息技术的广泛普及和应用，越来越多的公司创建了自己的信息系统和数据库，以各种行为方式收集公司内部所有业务活动产生的数据和信息，并将传统属性的纸质数据资料转换为人们可以直接进行操作的电子数据资料。

(2)内部控制的技术与方法智能化

人工智能技术的发展极大地改变了内部控制的技术与手段，设计了“嵌入式内控”等具有先进意义的内部控制和管理手段。借助实时的项目追溯、详细信息和数据分析以及深入市场分析，企业能够清楚地掌握自身所存在的优缺点，从而提升内部风险控制和管理水平。

(3)内部控制的技术创新化

企业的风险防范取决于企业风险防范体系的结构是否完善。企业可以利用互联网数据传输及存储的广泛性、快速性等优势，对企业管理数据进行全面而透彻的分析，准确反映企业的运营情况。此外，企业的管理层还希望我们可以通过对综合性的数据分析，将这些数据背后所隐含的相关信息进行提炼整理出来，并将这些信息有效地运用到自己的企业战略和经营决策中，减少由于信息不准确或者没有及时对于企业的正常经营和决策产生的影响。

(4)内部控制的覆盖范围拓展

大数据为企业内部各种工作带来了巨大的变化，内部控制的内容越来越多样，特别是在财务工作中内部风险控制的内容越来越深入。因此，企业在充分利用大数据后必然需要对传统的内部控制管理模式进行改变，而内部控制的模式也就需要随之发生改变，以扩大内部控制的应用。

2.大数据时代我国企业内部控制的意义

内部控制是是现代化企业经营和管理的重要组成部分。通过加强内部控制可以降低公司面临的风险，提升公司管理效率，还可以提高其在公司市场上的竞争力。在当前的市场竞争压力越来越大的形势下，如果企业想能够保证自己的长远性发展，就必须积极运用各种先进的理念和技术来完善内部的控制。

内部控制牵涉到了企业所有的员工、财务和经营活动以及其他业务，与整个企业的经营和管理各环节均息息相关。大数据的应用能够改变传统企业管理思维和方式，提升企业内部控制的信息化程度。通过统一的内部信息管理服务平台，把整个企业内部控制所需要考虑和涉及的各种具体对象和内容全部纳入到统一的内部管理系统中，强化各部门之间的联系，使内部控制的效率有了较大的提升。在内部控制管理方法上，大数据还能够为用户提供更加科学、规范化的数据分析方法，提高内部控制的质量。

3.大数据时代背景下的企业内部控制理论与治理

（1）委托代理理论

委托代理理论本质上是生产力发展和企业规模扩大的产物，委托人由于知识结构的不完备、管理经验的不丰富、时间精力的不充足等原因无法更好地行使企业所有权，因此将企业部分事务交给代理人来打理，而代理人也具有很强的专业知识和技能以及充沛的时间来完成委托人交给的任务。然而二者所追求的利益却有着天壤之别，委托人则希望获得比较多的财富，而代理人则向往更高水平的员工提供薪酬与休闲时光。代理人以某种方式来追求他们的目标，这种方式有可能对委托人的某些权利造成伤害。这种委托代理关系普遍地存在于各个活动领域中，两者之间的协调性也是企业良好内部控制关系的体现。

（2）系统理论

系统论的基本思想是将其所研究的各个主体视为一个不可分割的整体，从一个整体角度来探讨如何构成一个整体以及组成整体的各个要素之间存在着相互关联的信息，从其本质上发现它们的结构、功能、行为和动态，以达到对系统整体的全面认识，以达到最佳目标。系统应用具有整体性、相关性、动态性、目标性和层次性五个基本特征。整体性主要是指一个系统的总体功能远远超过了系统的每一个要素功能的总和；相关性主要是指一个系统的各个因素相互关联、相互制约，不能把某个因素从一个整体中分离出来，否则会达不到我们所预期的效果；动态性则是指系统能够跟随一段时间发展与变化而可以继续地跟随时间的进程而发展与变化；每个系统都应该是一个复杂多维层次的有机体并且任何一个系统都应该具有特定目的，他们都努力实现自己的目标。任何一个企业都是一个系统，只有各部门彼此间相互配合默契，才能展现最大效用。

（3）内部控制与整合治理

内部控制(Internal Control)是由内部牵制( Internal Check) 进一步研究发展进化起来的 ,到目前为止,它已基本经历了五个主要的优化阶段:内部牵制阶段优化阶段、内部会计控制优化阶段、管理控制优化阶段、内部控制结构阶段和内部整合治理一体化结构性治理阶段。

沿着这条历史的线路来回顾,我们可以看到:内部控制所产生的母体都是由于传统的企业 ,企业内部组织结构和内部控制结构之间的边界存在着很大的重叠 ,内部控制的工作主体、客体因素和目标都非常清晰。但当今企业管理和经营的目标由之前传统的企业单一的利益目标逐渐转向了提高企业自身价值的目标 ,人们已经开始重视“在大数据时代下公司治理”这一个最核心的问题 。内部控制是整个企业生产经营过程的组成部分 ,与其他生产经营活动紧密地结合在一起 ,它不是完全凌驾于整个企业的基本活动之上 ,而是通过内部控制来促进企业地生产经营活动，并且监督整个企业生产经营全过程中地持续地进行。但是,内部控制仍然是管理中的一个工具 ,并且无法替代管理。

随着大量的数字化企业信息服务平台的建设和投入运营，以电子数据服务为主要核心的信息资源不断向企业聚集，企业内部控制的相关信息资料也从以前传统模型的纸质信息，变成了各类电子数据信息。内部控制的活动需要有效地进行。大数据环境是实现内部控制的智能化打下坚实的基础。基于自动化和人工智能的一些相关手段，我们就可以通过自动化地跟踪项目、分析数据以及自动化地对比各个行业的情况和趋势，从而找出一些潜在的问题，减少一部分损失，提高企业内部控制的效率。和其他传统的数据时代不同，大数据技术不但可以有效地帮助我们进行系统的记录和分析繁琐多样的数据，还可以为我们从中获取一些隐含的价值，为决策者提供一些相应的帮助。在大数据时代，各项技术飞速发展。激烈的市场竞争对于企业财务管理工作的开展提出了一系列新的要求和严峻挑战，要求企业必须从内部入手，创新其财务管理的模式，创新其财务内部控制。

二、北大荒集团内部控制建设相关案例情况分析

（一）北大荒集团内部控制基本状况

黑龙江省北大荒农业开垦集团农业有限公司（以下具体简称黑省北大荒）通过登记注册正式挂牌成立于1998年11月27日，由当时黑龙江省北大荒开垦集团公司独家投资股权管理投资有限公司发起企业登记注册正式设立，于2002年在中国上海证券交易所挂牌并在创业板成功上市。北大荒地区作为国家级的商品粮种植基地，主要种植水稻、玉米、大豆、小麦及蔬菜等特色农产品。经过十多年的快速发展与积累，北大荒集团旗下的分公司达到 17 家、其中上市的子公司8家，发展起来已经成为一家综合型上市企业。北大荒的主要经营领域随着其业务版图的迅速扩大，公司的业务从一个传统的农业经营为主，转而投身于房地产领域。2002年成功注册登陆资本市场，在上交所上市交易，股票代码600598。凭借独特的产业特色和资源优势，先后培育了“北大荒”、“完达山”、“九三”、“丰缘”等一批中国著名商标，公司整体价值一路飙升。截至2012年，北大荒公司资产总额达到157亿元，被誉为“中国农业绩优蓝筹第一股”。

2012年，财政部已经向2244家大型企业和上市公司披露了对企业内部控制的评价和结果报告，而且在2244家大型企业和上市公司中，有3家上市公司披露了内部控制评价和结果报告都是无效的。其中，中瑞岳华会计师事务所为北大荒股份公司出具的内部控制审计报告为否定意见，该事务所认为北大荒股份内部控制体系仍然存在着重大不足。北大荒股份曾经成为我国国有上市公司内部控制的反面典型。2013年11月7日北大荒股份因出现相关的信息披露问题涉嫌违反证券法，在投资者接到中国证券监督管理委员会的相关调查通知后，中国证券监督管理委员会决定对北大荒股份投资者进行立案调查。

（二）北大荒集团内部控制建设情况

1.北大荒内部控制建立和实施

自2006年国资委正式颁布《中央企业全面风险管理指引意见》以来,北大荒集团逐步深入推动了企业的内部控制和企业风险管理。北大荒企业风险控制管理部门最初组织成立于2010年8月，负责协调组织和指导推动集团公司内部企业风险综合控制管理体系的组织建设和实施工作。2010年12月北大荒公司成立了一个关于风险防范与控制的管理委员会，全面负责组织整个公司内部控制的建立与实施，以及内部控制自我评估。2010年底，北大荒启动内部控制质量体系建设专项工作，聘请了一批专门从事企业管理和顾问服务咨询的机构针对该公司的内部控制现状进行研究和诊断，并对其在企业内部控制体系建设中的应用给予重要的指导。

在邀请相关业内专家学者等人参与调查研究的结论基础上,北大荒针对上市公司的财务组织管理架构体系设定、高级财务管理层的职位编制说明书、部门管理职能、岗位职责编制说明书等主要内容分别做出了一个整体的梳理和编制。并整合撰写了《公司总部岗位职责说明书》，同时北大荒也是根据国家相关五部委《基本规范》和《配套指引》所规定的。《黑龙江北大荒农业股份有限公司内部控制手册》，由三个主要组成部分共同结合而成：内部控制岗位职责说明书、内部控制业务管理体系和内部业务流程。北大荒明确提出从2012年1月1日起按《内部控制手册》的相关要求逐步开始启动完善国家各级企事业责任公司内部质量控制服务质量安全监督和管理体系的项目建设。

为了尽快地使内部控制规范体系的组织建设和实施工作在2012年得到具体的贯彻落实,北大荒编制了《2012年内部控制规范体系建设实施工作方案》;与此同时，为了切实加强对各个风险分支机构的风险管理和内部控制，北大荒发布了《2012年度风险控制要点》，重点要求指导各个风险分支机构有效地统筹组织和规范开展内部控制工作。

2.北大荒内部控制重大缺失情况

北大荒公司治理及内部控制出现漏洞最早发生在2012年下半年。在北大荒2012年半年报中对其数据分析显示，公司上半年其他应收款7.63亿元，而其子公司股东哈尔滨乔仕房地产开发有限公司则仅仅独占了5亿,并且该公司这一笔5亿元的关联款并没有进行及时的公开披露，引起了众多的议论。

北大荒在2012年5月接受上海证券交易所调查,2012年11月27日，上海证券交易所因向北大荒借款一大笔钱而未能及时披露，对北大荒和其董事、总经理丁晓枫等人进行了全面的公开和严厉谴责。

2013年4月23日，北大荒集团发布《2012年内部控制自我评价报告》，通过报告分析可知，虽然公司整体内部控制管理结构设计得很有效，但内部控制的实施仍存在严重缺陷。但北大荒在财务与非财务两方面的内部控制状态,尤其突出的是它所存在的主要缺点。它们所涉及披露的严重、关键性业务缺陷主要原因是广泛指国有企业财务信息公开披露不及时、大量财政资金审批不规范，以及针对于企业未来战略发展经营策略的规划缺乏、岗位职责不清晰等。对此，中瑞岳华会计师事务所于4月27日对北大荒2012年内部控制实施情况出具了否定意见的审计报告,而信永中和会计师事务所亦是针对北大荒2012年年报出具了非标准保留意见的审计报告。

2013年8月28日，财政部在其官网对外发布了《2012年中国上市公司企业内部控制标准体系实施情况分析报告》。该报告数据分析显示，90.05%的上市公司企业已经披露了内部控制自我评价报告，即2244家公司。上述企业中，2012年披露内部控制审计报告的上市控股公司仅统计为1532家，其中，1506家上市公司的内部控制审计结论为标准无保留意见,带强调事项段的无保留意见为22家，否定意见为4家。在上述“黑名单”中,北大荒的名字都已经是赫然有名出现了。2012年北大荒内部控制存在重大缺陷，评估结论为无效。

三、北大荒集团内部控制建设存在的问题及原因分析

（一）北大荒集团内部控制建设存在的主要问题

1.违规拆借巨额资金

自 2012 年 9 月以来，北大荒不断被新闻媒体报道和曝光，包括财务拆借的丑闻：在 2011年8月至 2012年8月，北大荒向外违规拆借资金累计高达 10.0225 亿元。其中，北大荒的子公司龙垦麦芽有限公司多次通过关联方——二九一农场向秦皇岛弘企房地产开发开发有限公司拆借2600万元资金,拆借资金合计2000 万元。

特别严重的是，在 2011年8月至 2012年1月期间累计拆借的 9亿多资金中，其中“失踪”1.9 亿元。原因是，公司通过北大荒鑫亚经贸有限公司向乔仕房地产开发有限公司贷款5亿元。为此，北大荒发布公告回应媒体质疑，认为 5 亿元关联款定性不准确，且承认公司以各种名义在 2011年至2012年这不到一年的时间里向其他房地产公司借债超过9亿元.公告同时指出，从2012年5月以来，监管机构已对上述事项进行调查核实。但是，到目前为止，这些拆借资金很难被追回，存在坏账的可能性。

2.内控意识淡薄

目前，企业虽然提高了对内部控制的重视程度，但由于部分人员和管理没有真正具备科学决策能力，企业内部控制的成效随之削弱；由于企业领导层在工作中对内部控制存在误解，造成企业在实施内部控制期间明显限制了企业的正常经营与发展，出现畏手畏脚等情况，进而导致企业内部管理出现异常或混乱。为了保障公司内控体系与公司的运营目标关联在一起，根据经营发展需求不断加大内控体系推行力度唯有有效执行内部控制制度，才能实现公司的阶段性发展战略性执行目标。然而，企业由于自身缺乏引进内控制度体系能力，使内部控制建设流于形态。

3.内部控制建设制度缺乏科学性与系统性

没有一定的规矩不成方圆，良好而又有成效的获取都需要严格建立在一定的规范和条例规章制度的基础上。但目前来说，北大荒集团依然面临着内部控制建设制度缺乏科学性和系统性的问题。

内部控制建设制度缺乏科学性和系统性主要表现在以下两个方面:第一,内部控制制度在其建立和落实的过程中没有能够真正的形成系统连接与高效统筹。企业的内部控制制度建设的主要目的在于为内部控制工作提供一个明确规范的实施办法。第二，内部控制建设缺乏必要机构的支撑。内部控制建设工作的制定与开展需要建立在相关内部控制机构的基础之上。

（二）北大荒集团内部控制建设的原因分析

1.内部环境根基薄弱

北大荒内部环境根基薄弱，主要体现在治理结构方面。黑龙江北大荒农垦集团总公司是北大荒唯一持股公司份额超过10%的大型企业股东，持股公司份额整体占比64.14%。由于其是农业部100%及其全资公司控股的隶属黑龙江北大荒农垦集团总公司,北大荒的土地所有权和生产经营权已全部从其脱离。同时，北大荒2012年内部控制自我评估工作报告也被明确公开披露，在该年度召开的总经理办公室会议中，5次有且仅有2名高管参与。参会总人员不足半数，会议中主要涉及讨论到的重大企业经营和资产管理相关事宜管理事项并没有严格遵循总经理办公室会议决策性指导原则在未来对其内容进行具体说明。因此，经总经理会议形成的决策有可能只是单纯地需要依靠个别管理者自己来根据自我判断，自我价值作出，容易使人产生错误的决策,影响企业经营和管理目标的实现。北大荒的治理结构看似日渐健全和不断完善，其实际上所履行的经济权利多数掌握在少数高级管理人员手上，易导致其治理偏离了企业整体利益,使内部控制能力丧失。

2.风险评估能力不足

北大荒风险评估能力存在明显不足，主要表现在发展战略目标不明确。

北大荒曾一度以农业大股立足于中国资本市场，打造优质水稻品牌，但在2008年12月开始进军房地产业，于2009年开始进军金融领域。房地产业和金融行业均属于风险较大的行业，任何一个失误都有可能造成“多米诺骨牌效应”。而农业是我国国民经济发展中的一个重要基础产业，它具有稳定性，与之相差甚远。北大荒在刚刚步入房地产业和金融业时,没有完全形成明确的发展方向和目标，合理地评估自身实力，严重脱离主业。

3.控制活动力度不足

北大荒北大荒控制活动上表现出明显管理劣势和能力不足，主要原因表现在授权审批制度与财产保护控制上。

史晓丹作为来自北大荒的第二任公司董事会执行秘书,利用了行使职权的特殊便利,不当地经过与他人公司设立有关的议事程序和相关法律法规审批,违背了他人公司的企业章程,私自向他人公司提供了大额的流动资金和债务担保。根据2013年的内部财务风险主动控制和盘点审计工作报告以及信息公开披露,北大荒2013年度并未进一步扎实做好国有企业期末实物存货盘点审计工作,截至12月31日,米业集团期末固定资产商品存货销售总额存款缺失36968.7万元,固定资产销售总额存货缺失4844.23万元。如此巨大历史数额的大型企业内部财产连续丢失,足以直接程度反映他们对于企业财产的清理盘点,记录和财产处理各项工作不明确。但日前北大荒公司董事会却在自我风险评估中明确披露,该上市公司的内部资产控制短缺对于这家公司的可能影响多小程度大但是仍然无法准确进行估计,也就是说它仍然无法准确估计衡量对内部资产控制的可能影响多大程度,因此仍然可能需要向相关公司部门出具对内部资产控制更具有效性的自我风险评估分析报告。

由此可见,北大荒的企业授权和行政审批业务管理制度和对于个人财产权益保护的严格控制之间还确实存在着很大的管理漏洞,致使公司内部管理严重失效。

四、北大荒集团内部控制建设制度解决对策

（一）建立信息化内部控制环境

真实可靠地掌握信息是对于企业做出决策的重要依据，及时准确地获取信息是企业进行内部控制的保障。北大荒目前现有的内部控制制度中由于缺乏了信息共享的系统和信息传递机制，所以在内部控制制度中就应该添加这一重要制度。

信息收集系统管理需要实时收集和得到的外部信息不仅必须严格要求它们必须包含一个大型企业的相关战略性产业经营发展目标、财务管理政策、人力资源保障政策、规章制度等相关信息,法律法规相关信息、政策和市场监管等各个方面的相关信息,还包括需要从企业客户、供应商和风险投资者那里实时收集和得到的外部环境信息。北大荒地区企业内部治理需要进一步完善优化国家信息产业治理中的组织领导机构,加强集团公司企业董事会和公司监事管理委员会的协调与综合监督管理功能,提升集团公司的国家信息产业管理机构主导地位,不断改进优化和扩大提升集团公司的国家信息产业管理职能部门信息工作管理能力和信息服务水平。而且在各企业其他职能部门还根据需要进一步不断加强自身与企业信息安全管理专业部门之间的协作联系,通过这些都与信息安全管理专业部门合作来及时获取更多的有利企业信息;同时建立了安全风险主动防控和应急预警的安全长效机制,通过安全防火墙等各种具有较强针对性的安全措施不断加强对信息安全的监督管理,提高了企业信息安全监督管理机构各个职能岗位的企业信息安全管理性能,确保企业信息管理数据不被恶意侵犯或受到破坏;通过检查和监测分析企业评估内部的企业网络使用环境,及时发现企业信息管理系统中存在可能仍然存在的各种技术故障问题与安全漏洞,完善企业网络安全薄弱环节,确保内部企业网络使用环境的安全;同时建立了针对突发事件的及时应急处理机制,及时有效解决了用户数据恶意篡改、财务数据被恶意删除或数据遗弃等各种安全技术问题,减少了影响企业内部安全控制的巨大风险。

（二）建立健全风险评估机制

企业资产的风险评估是内部控制管理的关键步骤。这就使得我们需要从控制点到关键节点两个方面来确定资产的管理。资产关键点的控制与内部控制制度的其他方面是相关的,二者是嵌合关系,可以融入到其他的制度中去。

从北大荒案例中可见,北大荒对于公司的存货、固定资产、应收账款等资产的管理方面还存在着不足,需要加以改进。对于企业的存货内部控制,可以充分结合公司的生产运作特点,适时地改进存货管理的技术与方法。对商品的出入库都是统一管理,让所有商品的进、出库都能够有一个安全的备份监督管理和保障;对于固定资产的内部控制,应当对固定资产的交付和使用后的验收工作进行严格的监督管理;对大型固定资产则需要由各部门及相关单位负责人、技术工作者共同组织进行各项验收,必要时对其进行决算和审计,谨慎地计提固定资产减值的准备。对于客户实施必要的信用调查,划分成各种不同类别的信用评级,有针对性的制订合理的信用政策,从而有效防范风险。企业的长期生存和可持续发展,需要在战略的各个方面对潜在的管理和经营风险都进行了规避,而且通过大数据的综合运用才能够促使企业更准确地把握和分析目前市场中所面临的潜在矛盾和挑战,及时发现存在的问题,提前地做好了应对这些风险的工作和准备,所以通过大数据的综合运用对于我们企业的经营管理来说具有重要意义。

（三）加强信息沟通与披露

信息是内部沟通的重要基础,沟通本身也是一种信息传递的必然产物,沟通本身也是内部控制中必不可少的因素。北大荒公司要进一步加强内部信息交流,要求北大荒把内部控制有关信息在公司内部的所有管理阶段、负责人及其他单位之间都进行了沟通与反馈,利用会计信息化的环境对内部控制有关信息和交流进行优化。建立高效的信息交流沟通系统,及时、准确、有效地实现对企业内部的控制和信息数据传递。

北大荒曾经在一份公告中提到,公司未能将自己的财务状况通过审计后,在内控风险评估的过程中发现划分、子公司对外借贷、关联交易、对外担保等主要重大事项没有及时地向公司董事会秘书和公司董事会的工作部门进行汇总。

信息与交换沟通主要指的是一种技术泛指各类企业各个主要职能部门的全体工作人员及其下属能够准确地及时获取自己在企业管理和有效防范各类企业日常经营风险的工作过程中所可能遇到或者有所需要的实际情况和相关信息,交换沟通出来的。有效地进行信息沟通不仅然还要能够涵盖了整个企业内部上下级之间整个纵向的有效信息沟通流动,还要能够涵盖各个部门之间整个横向的有效信息沟通流动,不仅然还要能够涵盖了整个企业内部与外部的有效信息沟通,只有在通畅高效地准确进行内部信息的综合沟通与信息披露时,才能够可以有效地准确实现内部的信息控制。对于作为一家已经正式成立的大型上市证券公司来说,充分透明的业务资讯信息沟通与财务信息及时披露,不仅更加高效有利于其加强企业自身的经营财务以及内控管理体系优化建设,还关系着投资者的切身利益。北大荒公司在进行信息披露和整改的过程中,应该要重点关心各个部门、子公司都是否已经建立了重大的信息报告和审批制度,报告的程序是否正常合法、严格,是否由相关的专门人员承担并负责将重大的信息上报给总公司,做到及时、准确、完整。

（四）建立有效的监督机制

在大数据背景下，信息是公开的，企业在进行数据监控时可以利用一些可视化工具来对各个部门的工作状态和运营状况进行把握。因此，大数据部门在进行内部监督时应关注财务报告之外的非结构化数据，做到具体问题具体分析，对数据的不同特点进行监督和判断。通过日常管理监督与专项管理相结合的手段来实现企业内部控制。

北大荒内部控制缺陷受到多方面的关注后,其公司根据各分、子公司在内部控制上存在的问题提出的具有较强针对性和实效性的措施。其中一项重要的措施就是编写下发了《关于加强分、子公司管控的若干规定》,即”管控二十条”。其内容包括对分、子公司在生产经营、人力资源、财务资金、产品销售等多方面的管控措施。

对北大荒而言,企业一方面可以将内部控制纳入考核体系,激发员工执行内部控制制度的积极性,另一方面还可以辅之以适当的惩罚措施,加强内部控制的监督。

五、结论

在大数据时代下,宏观经济环境不断发生变化,给中小型民营企业诸多经营管理工作的开展都带来了挑战。为了有效地应对复杂市场竞争环境中的各类风险,需要XX和企业通过新一代科学技术新手段辨别和评价新兴科学技术手段对企业所造成的影响,采取了相应的措施减少和降低其风险,做好了财务内部控制的工作,搭建一套系统化的财务内部风险控制管理体系,及时地发现可能存在的企业财务问题,建立了相应的XX和企业风险管理机制,提升了企业风险规避能力。本文介绍了北大荒内部控制出现的问题，并指出了优化路径。即创造更好的内控环境、提高风险防范意识、加强风险管理、改进内控活动、确保信息有效传递和沟通，开展严格内部监控。在大数据背景下，北大荒企业将在未来漫漫长路中获得更长远的发展。

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大数据时代企业内部控制制度建设探讨—以北大荒集团为例

价格 ¥5.50 发布时间 2022年11月22日

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