财务共享模式下企业内部控制问题研究–以大唐电信为例

　　内 容 摘 要

在现代社会经济不断发展的过程中，我国企业日益增多的同时，也在我国国民经济中发挥着重要的作用。受到经济全球化的影响，财务共享服务模式逐渐被企业重视起来，这种模式的出现可以有效地解决企业因业务规模大、子公司众多而出现财务成本高、财务管理效率低等相关问题。我国传统会计信息的生产过程因财务共享模式的出现发生了改变。同时，集团企业内部控制将因财务共享模式而出现新的机遇和挑战。

这一作业系统的流程化程度比较高，信息技术与财务管理所衍生的产物为“财务共享”。虽然说将财务风险降低了，但是新技术会产生一定的隐患。传统信息控制措施与现代高度集成信息系统不能相互配合适应，与企业内控需求不协调。因此，在财务共享模式下为促使内部控制具备有效性特点，需要优化内部控制，如此企业才得以迅速发展。

本文主要分析与查阅与共享模式有关的公司内部控制，跟一些相关研究资料。主要包括内部控制理论与财务共享理论。除此之外，我国较多企业已经将财务共享服务中心应用的淋漓尽致，例如说大唐电信，在这里主要探讨大唐电信在财务共享过程内，内部控制出现的各种原因、各种问题，以及大唐电信采取的应对策略及产生的成效。希望对避免和解决财务共享模式下的内部控制问题提供一些参考价值，进而提升企业财务管理有效性。

关键词：财务共享 内部控制 财务管理

　　一、绪论

　　(一)研究背景

当今时代，经济全球化成为了一种趋势，企业的业务规模和经营领域不断扩大，部分大企业集团通过对其他地方设立分支机构来进行跨地域经营。在这样的方式下，在公司的运营中，集团总公司对分子公司的管理和控制会逐渐地减弱，信息传达的成本一直居高不下，信息在传递的过程中容易被人恶意篡改，使其失去真实性，这些将会使企业的管理能力降低。但是会计信息作为企业的核心数据，有被人为操作的可能性，这使得会计的信息安全难以得到保证，企业领导者的决策因此受到影响。对于这些问题，在企业建立财务共享服务中心是一个很好的解决措施，它把企业的所有的分公司和子公司的会计业务集中起来统一管理，使得企业的风险能够有效解决。近几年里，我国的各大企业开始重视财务管理，越来越多的国内企业开始着手建立自己的财务共享中心。

企业面临的风险因市场环境的竞争将变得更加复杂，而有效的内部控制可防止风险，由此便能够保障公司持续发展中所具备的主要作用。企业内部控制有效实行与健全化能否发挥出作用，是企业是否能够成功的关键。财务共享在我国起步的比较晚，在运行的过程中难免会遇到很多的问题，一定要健全内部控制，这样财务共享才能顺利施行。财务系统核算体系在财务共享模式下变化很大，随之其内部控制的风险点和控制点也发生了很大的变化。正因为如此，企业实施财务共享势在必行。

　　（二）研究意义

从中兴通讯设立财务共享服务中心开始，中国就有很多企业纷纷效仿，但是大部分企业在实施财务共享成立后并没有得到希望的效果。主要原因是大多数企业只是看到益处，却没发现实施财务共享后的最大问题，也就是内部控制的风险点和控制点发生了改变，正是因为内部控制的运行方式没得到改变才会导致非常多的弊端。

在本文中，通过对大唐电信内部控制在财务共享模式下的优化研究，我们遇到的问题和所选择的解决方案是其他公司的一个很好的参考。企业在研究财务共享模式下所具备的意义：

1、在该模式下，企业需要将内部控制理论体系继续完善。本文主要站在案例分析的位置对于企业财务共享模式进行研究，主要针对优化策略与内部控制展开，对于理论研究而言，它的说服力更胜。

2、员工与企业管理层需要对内部控制管理体系有一定的了解，以此可以帮助企业建立一个较为完善成熟的内部环境，并且可帮其他企业施行有效经验与对策管理。

　　（三）文献综述

1.国外文献综述

（1）财务共享的研究

1993年，专家Gunn以及其他专家针对功效服务提出有效定义，专家认为新型管理概念为Shared Service，能让企业在分散管理模式和简化层级结构中增加竞争优势。企业规模随着全球化扩大，共享服务成本在降低、效率提高方面的优势就日益凸显出来。2009年，国际财务共享服务管理协会指出财务流程处理方面需要具备财务功效服务中心，于此同时需要较高的信息技术能力，以此可以帮助公司外部客户与内部进而提供较为优质的服务，管理方式为“分布式”，由此企业流程才能够规范起来，工作效率提升速度也会加快，企业运营成本也可降低。UIrich F(2014)探究了共享服务在企业的应用后发现企业比较偏爱信息共享技术手段。

（2）内部控制研究

2004年，全美反舞弊性财务报告委员会指出关于内部控制的有关定义，为了实现一个企业的目标，企业内部管理员以及董事需要确保财务报告的真实性与可靠性，企业需根据法规条件为企业制定合适的内部控制制度，并且施行适合企业运营的合法程序。LauraFS和Michael P(2009）认为英国的Turnbull指出了内部控制以及风险管理存在一定的联系与差异，如果想要改善企业内部控制便需要评估企业风险、识别企业风险。

财务共享与内部控制相结合的研究Hilkina Arman(2008)提出企业内部控制中重要的组成部分是企业财务的内部控制，其水平的高低通常决定着企业在市场竞争中的成败。Ian P Herbert(2012)等人认为财务共享服务模式的组织结构，业务流程和财务职能的变化后，财务人员应该更加关注他们的地位和职业发展。

2.国内文献综述

（1）财务共享的研究

2010年，专家张瑞军针对企业财务共享模型展开研究，应用该模型后企业基础财务业务全部归类于独立业务单元中，由此展开处理。其中，基础财务业务具备标准化、高重复性特点。需要使用现金的网络系统与信息系统，并且展开跨区域共享集中作业，工作效率大大提升，运营成本降低，企业价值得以实现。专家杨雅丽于2014年针对创新财务管理模式展开研究，纵向拓展、横向拓展关于财务管理方面的数据内容。杨雅丽认为，企业集团如果想要进行财务发展可以遵照财务共享模式展开，其他相关企业也可以借鉴财务共享模式，意义重大。

（2）内部控制的研究

2010年，专家陈武朝认为，内部控制评估主要有五个要素，其中与监控有关的内容属于内部审计，如果企业宣布内部审计无效，那么内部控制评估报告内关于内部控制的部分将全部无效，将影响企业财务报表。2011年，专家文小亮、专家杨学华根据《企业内部控制基本规范》研究风险导向类型的公司在内部控制规定方面相关规定，他们提出了相关合理建议。

（3）财务共享模式下内部控制的研究

2012年，专家李少武等人根据自身工作经验，针对财务共享中心所构成的会计流程控制体系展开详细介绍，针对控制活动进行详细解读，主要包括首签负责制与员工评级制度在该模式之下的主要内控方式。2013年，专家杨柏贞指出，企业在实施财务共享的时候，应该注意会计基础核算业务与整合内容，以此可以将企业内的管控能力提升，以此会计成本则可以被减少。

　　二、财务共享与内部控制理论概述

　　（一）财务共享理论概述

1.财务共享的概念

进入21世纪后，国内知名专家与国外知名专家针对财务共享模式进行研究，且提出看法，逐步完善了财务共享在财务领域的定义。通过总结可将其定义为：财务共享服务是对有多个经济实体的集团实行集中管理，将各个业务部门的基本财务业务剥离至财务共享服务中心，共享中心采用信息化手段为其他业务伙伴提供高效率、低成本、流程化和标准化的服务。

财务共享整合资源的目的是提高效率，降低成本，并且为企业带来价值。财务共享建立后，企业的所有分、子公司采用相同的标准流程，简化了复杂的工作，提高了分、子公司的控制能力。

2.会计信息化的发展历程

第一阶段：会计电算化。主要使用计算机与数据处理技术，使用电脑软件替代人工做账，企业管理财务效率得以提升。

第二阶段：会计信息化。使用通信技术与网络等先进技术处理、获取以及应用会计数据信息，将会计与计算机相融合的一类信息系统。

到目前为止，这是一个财务共享阶段。共享服务最开始应用于企业集团的财务部门,其被认为是一个新的财务管理模式,在企业中的应用可以有效地解决企业生产的高成本和重复建设的问题,国内各个企业以及国际知名公司都逐渐扩大且建立内部财务共享中心。

3.规模经济理论

所谓的规模经济意味着所有的投入要素都以相同的比例增加，导致单位成本降低。财务共享是企业内部多个部门具有相同功能的整合，并建立新的业务单元，从而扩大规模和产出，避免成本的反复增加。通过整合重复建设，共享中心建立了一个标准化的系统，可以分批处理同一业务，降低相关成本，提高企业融资能力

4.流程理论

20世纪90年代，Michael Hammer和James Ciamp将“流程理论”提出，该理论将引发流程革命。在企业当中，有较多方面项目都与流程项目有关系，如企业的组织结构和人力资源管理。流程理论需要一个漫长而全面的过程。通过流程再造，财务共享服务可以处理集中和分散的财务业务，控制资源浪费，优化企业资源配置。

　　（二）内部控制理论概述

1.内部控制的概念及发展

内部控制：企业高层管理人员调整企业程序与政策、制定企业程序与政策。内部控制需要遵守我国法律，在此条件下要保证企业财产上的安全，还能够帮助财务报告使用者得到质量较高的企业内部会计财务报告，经营效果得以提升。内部控制也可以理解为企业业务组织制度，各种相关组织需要在合作的过程中相互牵制与制约所建立起来的一种内部控制制度，经济发展离不开内部控制，它可帮助企业提升管理水平。

2.内部控制五要素

（1）控制环境:企业的各种内部要素构成了控制环境，以限制和影响企业的内部控制和管理。能否达成公司的战略目标取决于控制环境。控制环境包含组织结构、企业文化以及相关权利和责任分配政策。

（2）风险评估:作为企业内部控制中的重要组成部分，其主要作用是对所有对实现组织目标有影响的不确定因素进行分析评估，接着在此基础上进行“对症下药”的一个过程。

（3）控制活动：主要建立在公司项目与业务特征上的一种有效方法，针对风险评估结果的选用也有一定作用。

（4）信息与沟通：可帮助企业执行内部控制，可搜集企业运营信息，提供各级所需信息，以此可以进行合理运用以及有效沟通。

（5）监督与评价:企业内部控制中最重要的一部分便是“监督”，第一，评估和监督可以保证内部控制合理性与有效性的发挥，并根据取得的成果进行适当的处理。监督和检查不局限于企业内部控制的一个或多个方面，而是存在于已建立和实施的内部控制机制中。检验后提交相应的检验报告，并根据检验问题提出改进措施。内部自我评价控制是内部监控的重要组成部分。

　　三、大唐电信财务共享模式下内部控制遇到的问题及原因分析

　　（一）大唐电信的公司概况

大唐电信作为我国知名的通信服务运营商，其技术积淀十分深厚，并且拥有自主的知识产权。国家无线移动通信实验室、芯片技术国家工程实验室所需建设内容，大唐电信都参与了进去。大唐电信积极推动我国集成电路的制造与设计，而且能跟通讯产业进行互动发展，帮助4G TD-LTE标准产业化给予较大贡献。目前，在上海与北京等城市都有了大唐电信产业基地，其产品广泛应用于全国各地，并已成功进入国际市场。

大唐电信以ERP系统为基础，创建了网络报销系统，内部控制系统等，并建立了可在各系统间共享信息的信息平台。实行财务共享后大唐电信组织结构发生了变化。在过去的几年里，大唐电信的市场发展战略因出现某些问题导致了一些亏损。为适应更为激烈复杂的市场竞争环境，公司调整组织了结构。

　　（二）大唐电信内部控制概况

能够对公司控制环境产生影响作用的因素为高层管理员的管理风格与经营理念，大唐电信具备自己的风控团队，该团队组成人员为董事会领导（主要有审计委员会、风控领导小组）。与此同时，大唐电信内部各个项目单位都具备风控经历与风控总监，因此形成了一个较为完美的内部控制管理体系，它具备全面覆盖与多层次的特点。

大唐电信内部控制职能机构及职责，表3-1：

表3-1大唐电信内部控制职能机构及职责

大唐电信进行内部控制作业时所产生的三类阶段：其一为内控建设；其二为内控自我评价；其三为内控审计。其中内控建设阶段主要是是制定相关制度和规范并让财务共享中心以及各个单位掌握。内控自我评价阶段主要目的是为了让大唐电信的内审部门对正在实施的内部控制进行一系列的分析评估，并完成自我评价报告。内控审计阶段是邀请外部会计师事务（立信会计师事务所）所对其进行审计。内部控制建设如图3-1所示：

　　图3-1内部控制图

　　大唐电信严格坚守法律法规，对违法行为零容忍，同时在公司内部开展相关课程进行普法宣传。合规管理委员会在企业成立，与此同时还应具备监督检查机制与管理委员会。除此之外，企业在业务单元内需要建设一个合规管理小组。一个合规的建设作业内，需要具备举报电话与举报邮箱，这些渠道都可以帮助员工更好的参与进来，还可以帮助客户与供应商人员创建一个合法合规的举报投诉平台。这几年大唐电信每一个业务部门都开始进行合规自查，海外业务合规后才可进行开展作业，针对行贿行为与腐败行为全面进行检查，员工需要介于合法合规的建设内，如此企业价值才能得以提升。在集团规定中，所有的子公司都需要配合外部审计人员与内部审计人员，针对询问要城市回答，不得作假。大唐电信所贯彻宗旨与“合法经营”、“道德经营”有关，大唐电信希望与全世界各地的应用上伙伴进行合作，以求持续发展。

　　（三）大唐电信在财务共享模式下内部控制遇到的问题

1.组织结构方面

实行财务共享会改变大唐电信组织结构，组织管理变革将会产生一定风险影响：

（1）组织内部出现冲突

大唐电信所属分公司与子公司应用财务共享后，财务共享中心将具备财务权限，因为利益关系的不同，较多下属公司反对、组织财务共享的展开。财务组织结构后期发生差异变化，财务人员将细分到归属于自身的职能责任，组织结构若出现不协调状况，也可能会导致企业内部出现推卸责任状况的产生。

（2）制度制定不合理

因为相关人员没有完全理解财务共享这种新型财务管理模式，所以无法全面、清晰地制定制度，一些利益相关者的要求也因此不能满足。

2.财务流程控制方面

财务共享将会带来流程变革，而变革风险则有：

（1）流程执行力差

所具备的流程设计不可在会计核算方法、财务工作流程以及、财务体系等方面有效规划下属单位的差异。流程的后续优化无法跟上，流程的后续优化没有得到重视。由于在过程设计中，企业成本效益与内部控制将会产生冲突与影响，在实施过程内内部控制无法正常实施。

（2）核算风险

公司子公司财务数据与分公司财务数据因为财务共享政策的使用全部归纳到了财务共享中心。增加了财务信息的风险。如果原先员工工作发生了错误，可以直接在在分、子公司解决，未能成功解决的话也只会对分、子公司造成风险。先如今实施了财务共享模式后，每个员工都有“牵一发而动全身的能力”，一旦一个员工发生风险，影响的便是整个集团。并且，财务共享模式下，只有级别较高的会计工作人员有管理权限，这增加了企业财务风险。

3.人力资源方面

（1）人员变革心理问题

因为习惯了传统的流程，所以财务部门和业务部门的员工不愿支持新的变革，同时员工对于突如其来的新东西而感到不适应、陌生，从而心里有些惧怕。财务共享的实施让财务人员的工作内容变得使得单一，长期进行这项工作容易感到枯燥乏味，容易出现差错，并且容易让员工的积极性变低。

（2）人员风险

财务核算的流程化，使财务人员减少很多。财务人员在以往的财务管理模式下了解完整的财务核算流程。因为在实施财务共享模式后，财务人员只需要掌握其中一个小环节，财务人员一直重复着一个环节会容易感到枯燥乏味，久而久之便没了以往的工作热情。除此之外，财务人数减少，总工作量没有减少，这样使得每个财务人员的工作量便增加了许多。不恰当的工作量安排可能导致财务人员无法完成，从而产生财务风险。

就大唐电信来说，财务共享模式使用前，财务人员可对财务进行分析核算，一般情况下可以解除到完整的核算流程。财务共享后，分工变得精细，每个人只能从事财务部分工作，较多员工对于自身工作感到无聊，没有动力与热情，因此财务岗位出现较大人员流动性，人才流失较多。

就大唐电信来说，原先财务人员不仅可以进行会计核算，还可以进行分析，即使只有核算工作，在正常情况下也可以接触相对完整的财务会计流程。财务共享实施后，会计部门的分工变得非常详细，每个人只参与到整个财务流程的一小部分。通过沟通和交流，发现有许多财务服务中心员工对自己的工作感到厌倦，没有积极性就会导致人才流失。

大唐电信近三年财务人员增减数据如图3-2所示。

　　图3-2 2016-2018年大唐电信财务人员增减图

　　资料来源：同花顺

　　4.风险评估方面

企业分析内部控制、企业识别内部控制时，遇到的风险且进行应对的流程属于风险评估，确定该风险之后，管理人员根据风险评估结果，业务管理原则和成本效益原则来制定应对风险的方法，最终让风险剩余在企业的预期内。在大唐电信财务共享中心内部控制的实施过程中，风险评估有两个方面的不足：风险机构设置方面和风险评估体系方面。

（1）风险机构设置方面

大唐电信内部，针对企业内部风险控制而言较为重要的实施措施便是建立财务共享服务中心，它可帮助企业实施风险管理工作。风险管理部门可以制定内部控制制度业务与风险管理业务，并且对此进行完善与实施，与公司业务风险管理、控制进行配合，由此展开审查。但是在调查过程中发现，大唐电信的风险管理委员会在工作中过于注重对内部控制活动的规定规范和落实，并致力于实现内部控制活动中的信息建设工作，忽视了内部控制过程中对于各类风险的分类和风险清单的制定等工作，这些工作最终落到了内部控制建设项目组的任务中，直接影响了内部控制建设项目组的工作效率。风险管理委员会没有充分发挥管控风险的作用，内部控制建设项目组工作具有不稳定性，且内部组织极易产生混乱，一旦风险管理委员会将风险分类相关任务落到内控建设组上，对于财务共享服务中心来说无疑是加大了风险评估中存在的风险，使得具体风险管理工作难度升级。

（2）风险评估体系方面

现阶段的大唐电信建立了一套风险评估体系，同时让负责风险评估程序流程的运营执行人员安排分析风险识别流程的各个方面，目的是将风险控制在一定范围内。但风险评估体系因为以下两个方面显得不够成熟：一是风险评估方法存在着耗时长、成本高、难度大、准确性地等问题，这与风险管理人员对风险识别的能力和水平直接有关，同时也与企业风险评估流程不完善有关。二是从实践方面来看，财务共享服务中心对于风险的反应能力较差，对于外部市场环境不能及时根据公司情况作出有效调整，财务共享服务中心设计的业务种类繁多且工作量加大，多个环节风险叠加直接造成了企业的财务风险。

首先，风险评估存在这方法耗时，昂贵，难度大等问题。这与风险管理人员识别风险的能力和水平直接相关，也与不完善的企业风险评估流程有关。其次，从实际的角度来看，财务共享服务中心的应对能力较差，无法根据公司的情况有效调整外部市场环境，财务共享服务中心的业务类型多且工作量增大，企业的财务风险因这些多个环节风险的叠加而出现。

5.内部监督方面

自我评价缺乏独立性是大唐电信财务共享中心的内部监督的主要不足。

大唐电信管理层应参照《企业内部控制评价指引》的规定将内部控制建设项目组和内部控制评价部门的职能分离，以使企业内部评价有效，如果内部控制要推进公司的各项业务工作，还需要组建内部控制项目组以完善自我评价工作，这会使自我评价的独立性降低。

　　（四）内部控制遇到的问题原因分析

1.财务核算机械化

还没有实施财务共享的时候，企业内部的财务人员需要将会计流程全面掌握，财务共享开展后，财务业务需要进行集中处理，管理会计与财务会计所需职能被分离，为保证内部控制的有效性，公司的组织结构因此需要重新设置，在很大程度上会出现权责不清晰等问题。但过于注意内部控制反而会影响工作人员的工作效率。财务共享实施过程中，因为基础核算业务统一集中处理，公司财务人员以及其他相关人员的工作量随之增加，压力也因此增大。相应的会导致工作变的十分单调，公司员工长期重复单调乏味的工作后极其容易丧失工作热情，很容易出错，这将给公司带来不可避免的损失。

2.员工晋升渠道不足

财务共享服务刚施行时，因为缺乏对财务共享运作方式的了解，员工因此缺乏相应的晋升渠道。因为缺乏宣传、培训，缺少与员工的必要沟通，大唐电信员工对其了解甚少，并且由于财务共享下财务流程的变化，基础岗位减少了许多，这使得每个员工的任务量加大，同时因为晋升渠道不足，员工一直没看到升职的希望，因此在开始实施财务共享后，大唐电信的离职率变高。

3.财务与业务的分离

财务共享实施之前，会计人员和业务人员在业务单位可直接沟通交流，这对报销有比较好的监督作用。而在施行了财务共享服务后，所有会计人员都集中到财务共享中心统一办公，财务人员与业务人员因此不能直接交流。

会计人员可与业务员共通，可在业务部门工作，由此可以充分了解业务流程，在监督报销与审核方面都可发挥自身作用。实施财务共享，会计人员被归纳到财务共享中心，跟业务人员无法进行沟通联系，会计人员会受到随机受到的业务单据，并且负责处理随机分配而来的业务，财务共享中心需要按时将员工进行轮换，这样可降低人员串通可能性。由于财务和业务分离，公司内部所有信息和资料的集中财务共享服务中心，对档案管理质量提出较高的要求。

　　四、财务共享模式下大唐电信内部控制优化对策

（一）组织结构方面

1.加强跨部门沟通

实施财务共享，较多子公司与分公司不理解它便会出现妨碍行为。在这样的情况下，大唐电信需要从客户需求入手，提高共享中心服务质量，多与客户沟通交流，并及时提供客户的反馈。

大唐电信设立了一支致力于质量管理，定期测试业务流程质量；及时沟通问题，找到问题解决方案；及时培训员工，强化质量管理理念的团队。另一方面，大唐电信在分、子公司设置票据箱，用于给分、子公司制作详细的报销手册和相应的报销流程，促使业务单位与共享中心进行沟通，服务质量得以提升。

2.加强制度建设

财务共享模式施行后，公司进行制度制定的时候便需要考虑其运作流程与特点，所有公司的利益都可能被涉及到。

在这种现状内，大唐电信根据其特点，为公司制定统一标准，帮助财务管理能够在业务流程中被有效控制。在财务共享模式中，重复机械化这种工作模式会造成系统风险与人员作业风险，凭证审核需要展开交叉审核控制机制。企业需要创建交叉矩阵财务稽核体系，其一为自我稽核；其二为内部横向稽核；其三为专业职能部门的纵向稽核；其四为全视角财务稽核。

　　（二）人力资源方面

人力资源涉及人员的聘用、培养、薪酬、奖惩等各个方面。

1.加强与员工的沟通

员工对新的环境不适应也不了解才会产生抵触的心理。在这样的情况下大唐电信应该选择适当的机会经常给所有员工普及财务共享方面的知识，并且通过沟通交流的方式了解员工的需求、信息变化等，对员工给予一定程度上的关心，这样可大大提高员工的积极性和提高财务共享的实施效率。同时大唐电信应该建立有效的沟通机制，对不同的人采取不一样的方式沟通交流，适当地给予一些承诺并增加一些奖励机制，让员工不再有抵触心理，积极鼓励员工适应财务共享模式。

2.拓展员工晋升渠道

作为一个权威、专业的管理机构，财务共享服务中心应着重人力资源开发，增加后备人才的储备量。

大唐电信员工如果想要晋升，则需要成为市场业务人才、企业专业人才、企业管理人才。财务共享被实施之后，大唐电信将会科学分配财务人员，例如说会计核算工作需要使用大专生来。业务前端的业务会计由公司内的经验丰富的人员和研究生来完成；企业制度制定与经营鞠策战略需要高水平人才完成。公司设置了完善的培训体系和晋升体系，新员工还有相应的入职培训，人员上岗必须进行技能培训。企业需要经常对管理者工作展开评估，审查决定该工作者是否能够晋升。企业需要展开干部竞选方式，从部门工作者中选择负责人，为员工缔造公平企业竞争环境，企业与员工才可以双赢，并且能够一起承担企业风险，公司得以健康发展。

3.加强知识管理

研究指明，财务人员核算过程中会有信息质量不高与操作风险，在实施财务共享后因远离业务前端而产生。对此，应该加强对员工的培训，建立知识库共享系统，提高员工工作效率。大唐电信十分注重对员工的培训和对外的联系，建立了知识库共享系统，员工可根据自己的需要在系统中找到自己需要的知识，从而提升自身能力。

　　（三）流程层面

1.重视流程持续优化

财务共享过程属于优化企业内部业务流程的一种过程。内部控制建设属于解决问题的过程、改进问题的过程、持续发现问题的过程。后续管理时较多企业经常忽视的难点，因此效率低下，大唐电信为此创建会计处理流程，会计政策统一实行，会计处理流程与科目名称也标准化使用。大唐电信全世界范围内的子公司需要规范进行会计处理，由此可以帮助数据分析与汇总更加有效的进行。在该基础上，可以帮助企业进行全球核算流程。流程有三种，其一为从采购到支付；其二为从订单到收款；其三为从核算到报表。根据这个流程，企业需要对员工进行划分，将流程操作点彻底细化，为员工设置合适的岗位。实施财务共享后，大唐电信将全面跟进管理与优化，由此进行监控。大唐电信分解财务流程，创建流程列表以及主要步骤，重视操作流程，建设合理的项目团队，针对所出问题展开细化处理并给以解决方案。与别的企业比较，再进行优化。财务共享中心，每一个员工都有两台屏幕进行工作，办公室配备监控屏幕针对数据进行监测与展示，优化流程方面，企业使用的管理方法为六西格玛与PDCA循环模式，企业管理水平得以优化。

2.成本控制

大唐电信有一个全成本的管理体系，主导内容为战略财务。大唐电信以成本形成流程进行作业，在成本形成之前便开始设计成本，由此可以加强流通控制与始终控制，成本管理组织环节被全面覆盖，例如说子公司内所设置的成本总监，将业务会计派驻在业务部门，业务会计可以立于财务角度由此分析企业成本控制，而成本总监则可以根据企业业务流程控制成本，这两者可以相互交融交流，控制成本的方法才能够被发现。物流成本、制造费用以及库存成本等全面囊括企业的研发成本，并且可对投资损失展开评估。产品在投入企业进行生产之前的时候，就需要设计该成本，于销售签订订单的时候对成本进行评估，采购时需要用到供应商管理系统，由此可评估供应商。生产过程要将信息及时传递，由此才能合理控制成本。大唐电信结合自身特点，在市场营销和研发中注重前期成本控制和前端设计成本。例如，大唐电信可以通过控制移动物流的成本，减少集装箱的闲置空间来降低物流成本。

3.绩效考评控制

在公司管理中有一套合理的绩效考核体系非常重要，其可以提升员工的积极性，激发员工的工作热情，将工作效率提高，并且基于财务共享模式对绩效展开考核，由此可以提升员工风险意识以及责任，公司需要以自身特点为主，有效的将公司发展目标与绩效考核结合，督促企业发展。结合大唐电信的自身情况，可采用平衡计分卡作为衡量绩效的标准，可设计财务、客户、内部、学习四个指标：

第一为财务指标。该指标可反映企业成本预算，可设计雇员成本总成本比例与费用预算增长率等等。

第二位客户指标（子公司）。该指标可加强企业子公司针对财务共享的实施度理论，可设计业务操作错误率与有效投诉数量等指标。

第三为内部指标。报表的按时到达率以及付款业务处理效率这类指标都可以描述公司流程情况，首先需要进行指标考核，由此才能够更加规范地发展内部控制。

第三为学习指标。该指标需要考核员工业务水平与业绩，以此可提升员工素养，具体可以分为非量化指标和量化指标。前者主要设计员工责任意识与工作积极性。后者主要涉及员工考勤登记率与员工流失率。

　　（四）风险评估的建议

调整风险管理机构。随着公司的发展，对财务共享服务也提出了新的要求，企业的内控和风险管理部门需要在原来的基础上进行完善，同时需要调整公司的组织结构

企业董事会可管控企业监事会，企业监事会可直接负责协助企业董事会的工作，并且需要负责审议企业内部控制所遇问题与情况，并根据审议结果对公司内部控制情况提出建议。审计委员会下设审计部和内部控制部，内部控制部门分化为内部控制项目班组。风险管理部门下设风险管理部。公司根据财务共享服务的发展状况，处于对财务风险管理的需要，应将公司的风险控制部门纳入共享服务中，进行组织结构的优化，并清晰界定各个部门的权责。

　（五）内部监督改进意见

建设内部自我评价部门。按目前来看，大唐电信自我评价部门的独立性不高，因此可以将自我评价工作交给内部控制建设项目组之外的部门负责，这可保障大唐电信自我评价的独立性与公正性。在加强内部监督方面，企业可在设置自我评价小组来推动财务共享中心内部的自我评价工作。企业应在工作中，针对财务共享中心进行双重监督，其一为内部监督，其二为外部审核，其中，内部建设必须基于内部控制建设的监督模式下才能够完成。

　　五、财务共享模式下大唐电信内部控制运行效果

（一）实现全面实时控制

施行财务共享模式，公司可控整体业务流程，它建立在业务集成系统之上，企业数据可实时共享，信息质量得以提高、信息传递速度得以加快，并且统一财务核算标准、统一业务流程，统一信息系统，业务数据实时生成，由此可以分别向子公司与管理层同时提供财务数据，帮助监督职能的使用与发挥，丰富内控手段，提升企业风险评估准确度。因为认为干预少，信息传递快，信息质量才会被提升。信息准确，风险评估与分析才会准确，它的实用性需要提升，有助于公司发展与经营管理。设计出色的系统、进行良好的系统维护可帮企业降低风险、控制风险，增添企业价值。

　　（二）扩大了业务处理范围，降低成本

大唐电信建立财务共享且引入新系统，改造流程且扩大企业业务范围，这使得生产效率明显提高了很多，其财务核算服务对象涵盖了其所有分、子公司,大大提高了处理单据水平，同时也降低实现了文件处理成本。

2014年，大唐电信正在摸索建立财务共享服务中心，正处于初期阶段。其财务负责人薛贵表示大唐电信开始建立财务共享服务中心时，投入很大的人力成本，并且他指出其短期内不能体现出财务共享服务中心降低成本的作用，但是用长远的眼光来看成本一定会减少。除了人工成本之外，财务数据的相对集中对于通过信息化进行管理分析会更有用，可降低信息处理成本。

在实践过程中，长期降本论被体现出来，财务共享服务中心负责人认为，虽然不能立刻看到企业成本有降低趋势，但是将数据进行统一化标准，将节省运输成本与时间。

　　（三）财务处理效率提高

大唐电信使用措施优化信息系统与财务流程，展开无纸化办公作业。因此，管理层可随时进行业务审批，财务报表出表率快，降低财务审核时间与审批时间。业务流程的效率大大提高。

　　结 论

第一，财务共享服务属于信息系统范围内的一类新型财务管理模式，我国许多公司在内部创建财务共享中心，目的是为了使用高效运营模式帮助企业解决低效率问题与重复投资的问题。财务共享可以将企业数据集成共享、加强事前控制、统一标准等流程进行集中，而且系统自动控制功能可以帮助企业业务数据进行共享，企业对业务的控制能力得以加强。

第二，财务共享模式，若企业内部控制出现变化，那么内部控制效率也会跟随变化，与此同时还可能造成风险，企业内部控制对此展开新要求。本文针对大唐电信所需内部控制进行阐述，对实时控制进行全面的解析，以此可以降低大唐电信成本，提升大唐电信业务处理效率，并且可降低员工离职率。由此可发现该措施是具备一定作用的。本论文针对大唐电信目前于内部控制中所见到的风险问题提供解决方案，并证实运行结果，由此可帮助大唐电信展开合理的财务共享模式，给予其他企业参考借鉴价值。

第三，笔者认为内部控制需要被不断改造与优化，财务共享理论也需要 不断完善与丰富，需要进一步分析未来的研究与工作，帮助企业共享模式与企业内部控制提供较为全面的措施理论，由此可降低企业成本，提升企业效益。

　　参考文献

[1]刘莉.财务共享模式下内部控制问题研究[D].山东工商学院,2017.

[2]邹建超.财务共享模式下内部控制问题的研究[J].现代商业,2018(13):153-154.

[3]谢静涵.ERP环境下的制造企业内部控制优化研究[D].河南大学,2017.

[4]王淳谊.关于D公司质量管理体系改进的研究[D].北京交通大学,2017.

[5]马建军.财务共享信息系统升级改造的途径和思路——以中国石化财务共享中心为例[J].化工管理,2015,(31):156-157.

[6]朱孝功. 基于ERP的企业内部控制改进研究[D].云南大学,2015.

[7]张铭.中兴通讯:共享之魅[J].新理财,2015(11):50-51.

[8]王淳谊. 关于D公司质量管理体系改进的研究[D].北京交通大学,2017.

[9]李慧智.财务共享模式对内部控制质量的影响分析[J].山西财税,2016(03):63-64.

[10]赵元荣.我国企业集团财务共享中的问题及对策研究[J].商场现代化,2017(01):149-151.

[11]王武成.财务共享模式下内部控制问题研究[J].金融经济,2018(04):171-172.

[12]童辰琛,历妍.财务共享服务模式创新研究——中国联通财务共享服务实践[J].会计之友,2018(03):102-106.

[13]陈一鸣.财务共享模式下国有企业集团集中财务管控研究[J].商业会计,2018(01):106-108.

[14]李玲玲.企业财务流程再造问题研究[J].财会学习,2015(07):27-28.

[15]冷兆立.财务共享模式下的内部控制问题探讨[J].企业改革与管理,2018(15):169-170.

[16]Jia-Hui Yu,Fang-Lan Xu. Research on the Problems of Internal Control in Accounting Computerization[P]. DEStech Transactions on Social Science, Education and Human Science,2018.

[17]Xiao-Juan Guo,Ya-Wen Chen. Problems and Countermeasures of Internal Control of Computerized Accounting Under the Internet Perspective[P]. DEStech Transactions on Social Science, Education and Human Science,2018.

财务共享模式下企业内部控制问题研究 --以大唐电信为例

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月1日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新