企业内部控制制度探讨——以沈阳机床为例

摘要

众所周知，在我国企业内部控制对一个企业来说是至关重要的，为此我国颁布了《企业内部控制基本规范》，这显示了我国在企业内部控制方面已经有了不小的成就了。但是我国现阶段的内部控制制度在企业中的实行仍然还是不太乐观的，所以为了促使企业快速融入国际环境的进程中，建立良好的内部控制制度并严格执行已经迫在眉睫。历经多年的实施和发展，大多数企业都建立了较完善的内部控制制度，但是从近年来外部审计情况以及频发的较大经济案件来看，企业通常不是没有相关政策和程序，而是缺乏内部控制执行力，所以该制度的颁布保证了企业的正常运行。企业不仅需要有良好的内部控制制度，更需要在它有效执行之后带给企业的经济效益。完善企业的内部控制制度是影响企业发展的重要途径，因此，建立健全的内部控制体系，已经成为企业持续经营的必然选择，同时也是企业可以健康发展的很重要的因素。

首先，本篇文章结合一些企业内部控制制度的基础理论，分析了内部控制对一个企业的发展会出现的弊端，并且也给出对应的内部控制策略。本文的第一章，主要介绍了内部控制的基本概念理论，第二章以沈阳机床为例提出了一些问题，以及第三、四章是该问题的原因分析和解决措施。

关键词：内部控制 制度 企业

前言

根据我国财政部等五部委2008年和2010年相继颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，以及财政部、证监会发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会〔2012〕30号）要求，在分类分批稳步推进的基础上，我国所有主板上市公司在2014年均已全面实施了企业内部控制规范体系的具体要求。外部制度的强制性约束也的确推动了我国企业内部控制制度的快速发展，包括诸如在内部控制缺陷认定、信息披露、缺陷整改以及内控审计等方面都取得了长足的进步（财政部会计司等，2012-2015）。但是我们在看到成绩的同时，也必须清醒认识到，即便是在当今资本市场环境和法律、法规体系最为完善的X，内部控制制度（COSO框架和SOX法案）的实施进程也是一波三折，成本收益争论不断（Coates and Srinivasan，2014）。尤其是2010年XDodd-Frank法案和2012年XJOBS法案对中小型和高成长型企业内部控制审计责任豁免的决定，更是让我们意识到我国内部控制规范体系建设的任重而道远。在中国，大部分的中小企业，深陷＂一年能发家，二年能发财，Ｈ年却倒闭＂的怪圈，处于＂数量占优，周期很短＂的命运之中。企业自身存在的问题和外部环境因素都会对中小企业的过早消亡产生重大的影响，即使有企业在这种情况中幸存下来，最后能做大做强的企业也是屈指可数。在我国，很多因素会阻碍企业的发展，比如管理因素、内部控制因素、人才因素、资金、企业规模、企业家局限等等。其中，阻碍最大的因素是规范化的内部控制体系的缺失或存在缺陷。

所以，企业内部控制制度对于一个企业来说是至关重要的，它是一个管理控制制度的有机体系，是通过企业的内部高层的管理者，甚至说是乃至每一名员工都应该做到的行为规范。本篇文章主要以沈阳机床为例，来探讨与内部控制制度相关的问题，并且也说明了一些解决措施。目前我国的经济环境不是很完善，所以需用要用内部控制制度来完善。

1 内部控制概述

1.1 内部控制的概念

内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为以下各类目标的实现提供合理保证的过程：经营的有效性和效率，财务报告的可靠性，符合适用的法律和法规[1]。依靠单位职责分离从而产生的相互制衡的关系，进行自我管理控制、规划、评价的方法。

1.2 内部控制的范围

由于公司经营规模的持续发展以及企业内部经营过程中不断涌现出内部控制方面的问题，所以公司对内部控制进行管理的范围也不断拓展。一开始，由于企业的组织形式从个人所有制变成了股份制，所以企业的所有者和它的经营者就不再属于同一个人，对企业的经营者进行监督，企业内部会计人员之间就互相牵制，于是相关的内部控制也就涌现出来了，它也叫内部牵制，不过内部牵制仅仅是局限在公司财务方面；在1929-1933年的全球性金融危机过后，更多的公司开始对其公司的经营进行了更严格的监督和管理。于是，公司内部牵制的范围也就由原来的财务部门扩展到了企业管理内部的所有部门；在这之后，随着企业的不断发展。

1.3 内部控制的基本要素

内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。

控制活动，是指企业在了解所将要面临的风险的情况下，所采取的一系列控制措施来预防或降低风险的一个过程，是在控制目标的引导下针对风险所采取的政策、方法、程序和行动。

信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

1.4 内部控制原则

第一，遵循有效性原则。企业建立内部控制制度是为了规范企业的行为，确保公司有关目标的顺利实现。

第二，遵循政策性原则。企业内部控制制度的建立必须符合国家有关法律政策，不能凌驾于国家有关规章制度之上，要与国家的有关会计法规相统一，并结合公司自身的特点进行建立。

第三，遵循成本效益原则。内部控制制度的设立要通俗易懂，将成本控制在一定的范围之内，如果一个企业内部控制制度的设立，导致成本过大，效益降低，那就失去了他作为内部控制制度应有的作用。

第四，遵循分权原则。遵循分权原则是实施内部控制比较重要的一个环节，如果一个企业没有“分权”制度，那将导致腐败成风，xx滥行。企业尤其要对现金进行定期盘点，努力做到日清月结。对于现金收入要求及时入账，要及时統计支出的数额和结存的数额，做好日记账的登记工作；同时，日记账余额必与总账明细账余额进行核对，如发现不符的地方，立即查明原因，予以更正。与此同时要随时对财产物资进行清查，另外，财产物资的盘点者与记账者一定要分开监守自盗行为的发生，保证财产物资的安全。

1.5 内部控制的主要作用

第一，保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。

第二，保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

第三，的防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。

第四，维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。

第五，促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。

2 沈阳机床的基本情况及其内部控制存在的问题

2.1 基本情况

历史沿革

沈阳机床是在1995年12月的时候成立的，当时的沈阳机床的注册资本就已经过亿了，所以他有着雄厚的资本，于是沈阳机床通过对沈阳原三大机床厂的重组而组建的。并且在1996年7月18日的时候上市了，它的股票代码为000410。沈阳机床的主要生产基地分布在我国的一线城市以及国外。并且沈阳机床还拥有多种专利，所以沈阳机床多年来在我国的同行业中始终居首位，同时沈阳机床也是国有控股的。沈阳机床的企业宗旨是：造福员工，回报股东，贡献社会。

公司简介以及经营范围

沈阳机床的产品主要分为两大类的金属切削机床，它们分别是：数控机床和普通机床。该公司共300多个品种和千余种规格。该企业的技术力量雄厚，年产齿轮量可达400万件。同时他们的市场覆盖和经营范围都很广，还包括国内批发、零售；代购、代销、代储、代运等相关业务。

沈阳机床的主要业务

沈阳机床的主要产品有机床设备以及相关零部件、行业工艺技术方案、工业服务等。 机床产品主要用于对金属材料的切削加工；他们主要是解决行业客户所提供的融合智能设备、技术、 管理、金融的智能制造等出现的相关问题；工业服务的类型主要是面向客户提供产品全生命周期工业服务。

沈阳机床的主要会计数据以及财务指标

表2.1 2015-2017年年度报告

续表2.1

从上表2.1可看出来，沈阳机床在2016年度，实现的营业收入为62.4亿元，同比下降2%；实现利润总额-14.9亿元，同比下降98%。截止2016 年末，公司总资产248亿元，净资产8.24亿元。

2017年度公司实现营业收入41.89亿元，同比下降32.91%；实现归属于上市公司股东净利润1.18亿元， 同比上涨108.39%。截止2017年末，公司总资产214.11亿元，归属于母公司所有者权益8.65亿元。

沈阳机床在2018年的年度报告

表2.2 2018 年度的业绩预告表

2018年下半年，沈阳机床的资金压力一直在增加，导致生产投入不足，造成了成本压力较大。总之，受很多的因素影响吧，沈阳机床在2018是业绩处于亏损的状态。

2.2 内部控制存在的问题

2.2.1 企业内部控制空洞化

第一， 企业管理者对内部控制的意识太浅

一个企业的管理者的素质是非常重要的，这同时也关系着企业的未来发展，如若他的管理人员不能深刻的认识到内部控制对一个企业的发展所带来的影响的话，那么这对该企业今后的发展来说是一个很大的问题。就如沈阳机床来说，他们的部分高层就对内部控制的观念还比较薄弱，在他们眼里，企业的利益才是最重要的，而如果想实现利益的话就通过自己的努力，冲业绩便可以将它实现，在如今的社会中若想实现利益，那么市场也就是客户的需求是很重要的，所以他们觉得只要满足客户的需求便可以了。还有些管理者甚至以为如果加强了企业的内部控制，这样会对自己带来不利的影响，觉得会让领导对自己不信任，反倒阻碍了企业的健康发展[2]。但是事实上并不是这样的，企业内部控制对企业的发展是可以起到决定性作用的，但是沈阳机床的管理者对内部控制这一问题从思想上就是有偏见的，所有沈阳机床的管理方面出现了很大的漏洞，最终导致企业的经济效益受损。

第二，缺失本企业的企业文化

经沈阳机床的一些内部人员透露，该企业的一部分员工出现失职现象，主要表现为一些员工在工作期间态度懒散，经常在上班时间做与工作无关的事情，例如打游戏、逛淘宝、看电视和朋友闲聊等，甚至有的员工还无故早退。并且一些出外勤的员工在与其他公司员工交流时，说话傲慢无礼，态度极其恶劣。而还有的员工仗着自己在公司资历老，就欺负一些新员工去做本来应该自己完成的工作。

同时一些领导也是一种事不关己的态度，每天就完成自己手头上的事情，对其他事情根本不去理会，他们没有去了解和改正员工的错误，也不会去体谅那些认真负责、工作劳累的员工。致使基层员工怨声载道，伤了那些尽职尽责员工们的心。

2.2.2 管理者风险评估不准确

现如今，风险管理意识也是非常重要的，在我国有许多企业的管理者对风险管理和评估的意识还十分淡薄，或者在这方面的评估不准确，这些都会导致他们不能正确的做出经济决策，从而给企业带来不可估量的经济损失。就如沈阳机床的管理者在2017年的时候做了一个收购i5职能数控系统的决定，准备将大量资金都投入到i5技术的开发，于是同年6月份的时候就发布了《承诺函》，其主要内容就是说，沈阳机床将会主要开发i5智能数控系统，同时沈阳机床也让下属子公司去采购了。沈阳机床今后的业务主要都是由i5智能数控系统展开。并且沈阳机床承诺在2018年末之前将会对i5进行收购，报道一出，业界人士都议论纷纷，因为沈阳机床的这一举动看似‘宏伟’，但是此次收购耗资巨大，很多人都认为这会对沈阳机床的经济发展带来很大的影响。果然，这一举动导致沈阳机床之后多次向银行实行贷款，这对公司的经济利益造成了巨大的损失。沈阳机床的管理者的此项决定对企业之后的经济业务往来也造成了影响，致使企业的其他部分经营活动不能实行。

2.2.3 控制活动不足

控制活动是对企业的健康发展有着重要影响的，所以企业的管理者也应对其进行重视。从收集的资料来看，沈阳机床在控制活动中存在两方面不足，其中一个就是缺乏合同管理控制活动，沈阳机床在2017年6月发布了一篇公告，公告中表示沈阳机床将在2018年末之前以现金或发行股份购买的资产方式对其进行收购，目前承诺期限已过，但承诺未能履行。此现象的很大一部分责任，都是因为沈阳机床存在部分合同把关不严格以及未实行的问题，这些问题的存在都是与我国内控的要求相违背的[3]。

沈阳机床另一个控制活动方面的问题就是货币资金控制不足，沈阳机床的货币资金时常会出现账实不符的情况，会计与凭证存在失真的现象。而对于这种现象的发生，企业的管理者也未能采取良好的办法去解决，而是觉得问题不大先放任不管，而管理者的这种态度才导致这种情况更加频繁的发生。

2.2.4 信息与沟通不及时

在这个信息高速发展的时代，一个企业有着良好的信息系统是至关重要的，它不仅可以提高企业的运营效率，同时还可以提高企业内部控制的效率。但同时，当信息在传递时，信息的真实性和可靠性就需要内部控制监督部门对其进行确认监督了，这样可以保证信息的内外部使用者都可以对信息理解的更全面、准确，从而也能够对收到的信息作出迅速的沟通与反馈，这样可以为公司的良好沟通运行提供绿色的通道[4]。

沈阳机床在此的问题也不小，他们的信息系统更新速度较为缓慢，在这种情况下，公司是难以做到准确、快速的沟通的。那么就出现了一系列的问题，例如上级的指令无法及时传达给下级，同时，下级想反馈的问题也不能迅速的反应给上级，从而变成了上下级的汇报通道以及反馈通道都无法完成。这样一来，企业的每个参与者都无法充分掌握和了解其自身所处的位置和信息，也难以与其他部门的员工进行沟通。这些问题对企业来说都会造成不利影响以及不可估计的损失。

2.2.5 监督和检查不完善

内部监管对企业内部控制来说是最重要的，同时也是最后一道防线，它是内部控制能有效执行的重要保证。沈阳机床的监督机构经常存在无人理会的程度，而它的内部控制的监督检查机构是由监事会、审计委员会、审计部以及独立董事组成的，由此可以不难发现，沈阳机床的监事会以及审计部的监督职能都是有缺陷的，并且审计委员会与监事会职能并未完全区分开。一个企业是应该设立独立董事的，这样做的目的是对董事会和经理层的经营活动进行监督检查的，从而可以保护投资者的利益[5]。但是沈阳机床的董事却并没有实行自己的监督职能，甚至由于沈阳机床一开始是属于家族企业，所以大部分的董事都是他们的“自家人”，于是才出现了监督检查的漏洞。

3 沈阳机床内部控制问题的原因分析

3.1 内部环境不完善

目前在沈阳机床的内控制度还有待完善，职工对内控的认知还不是很深入，内部控制对企业发展战略上的意义更是知之甚少，有些员工甚至觉得内部控制跟自己没有太大关系，对公司的销售和采购以及其他一些的部门不存在任何的影响，只是与审计、财务部门有关，由此可见该企业内控制度还未深入到公司各个部门。 在企业的会计工作核算中，有时会因为审核不实而造成信息的失真，这种现象非常不好。沈阳机床甚至没有内部的牵制制度， 这样很容易造成舞弊的行为；另外，有很多的部门和部门之间没有协调性，这样容易造成管理上的脱节行为，进而影响公司的经营效益。沈阳机床属于大型上市公司，而经营管理者的理念有些落后，主要表现在组织机构的不健全和权责的分配不明确。例如企业内部管理者的职责不明确，导致像一件事多人去管，或者一个人要管很多事的现象，这对于普通员工来说，是很难受的事情，因为没有具体的领导来管理负责，从而导致工作的分工不明确。如若没有完善的监督体制和有用的绩效考核制度，那么企业内部将会如同散沙一般，这同样是企业管理者的失职，没有做好内部控制制度的原因。

另外，企业文化对于一个企业来说就是一个凝聚力，良好的企业文化是可以深深的影响着每个员工的。而沈阳机床的企业文化落实的不够好，没有对员工进行培训，导致企业的部分员工在工作中没有意识到自己在工作中存在的问题，主要还是因为沈阳机床没有良好的或深入人心的去实行企业文化，才致使员工没有责任感意识。

3.2 没有完善的风险管理机制

风险管理体系是企业能够取得较好内部控制效果的重要条件， 也是必要的条件，风险的评估和识别也是至关重要的。但在实际的研究中发现，很多企业的决策和管理者对风险管控体系的了解都不是很透彻，企业经营者对收益和利润的盲目追求，往往忽略了最重要的风险管控，也就是在各部门、各岗位中存在的对公司发展不利的因素。沈阳机床的管理者也是如此，为了追求利润而耗资巨大的去收购i5智能数控技术，导致企业的现金流量出现问题，从而经营效益受到了严重影响，沈阳机床的管理者没有重视风险管理而一意孤行，没有考虑到此项举动会给公司的其他经济业务带来的风险就去实行了，这就是决策者的内部控制方面出现了失职。

3.3 管理者未重视控制活动

合同管理控制活动，沈阳机床由于耗费一大笔资金签订了收购i5智能数控系统的合同，导致企业的流动资金出现了很大问题，从而不能及时履行合同。并且在企业无法承担合同的同时，却没有人员告知企业管理者，所以最后演变成了被起诉的情况。企业的管理者在签订i5合同的时候并没有做好预算，也没有听取有关人员的分析，执意签署i5合同。另外，部分领导没有搞好事情的前因后果就对员工进行责罚，这样根本不利于企业的控制活动实行，这就是企业的决策者以及部门领导的内部控制没有掌握好的原因。

还有在货币资金控制活动的问题上，沈阳机床的一些管理者缺乏一定的职业素养，当发生一笔业务时没有及时进行记账，过后就忘记了；或者有的工作人员本来是出纳，但是却因为两个人所谓的关系好，就有时也做起了收入支出的录入工作，这严重违反了职务分离的控制，这样做会对企业带来很大的损失和影响；再者就是企业对货币资金没有进行定期的盘查与清点，让一些人员钻了空子。

3.4 未建立信息与沟通渠道

现如今，信息的发展是迅速且多样的，例如微信、微博等社交软件，大家可以足不出户就知道天下事了，所以由此可知信息的传递与沟通也是至关重要的，所以信息能否准确、快速的传递在企业的内部控制起着关键的作用，只有信息快速准确的传达了，才发挥了其作用，才能够顺利实现控制目标。而沈阳机床内部的信息沟通渠道并不完善，导致各个部门职责混乱，各行其是。企业内部的员工遇到事情后，并没有马上的与领导或相关的工作人员进行沟通，导致工作进度缓慢。甚至有的员工抱着侥幸心理，想着让别人来帮自己完成工作，从而影响了企业的工作效率。

最后，由于沈阳机床的企业管理者对于企业的内部控制的信息方面维护和信息储存方面的安全意识薄弱，所以在这一方面没有聘请专业人员来进行维护，导致企业内部信息传递的有效性和真实性没有受到保护。

3.5 未建立有效的监督检查体系

内部监督机构是要保证其独立性的，否则无法实施和得到保障。对于沈阳机床的内控控制以及监督而言，有着较为严重的问题，例如企业管理者没有对监督检查报告的准确性进行核实，甚至领导层就存在舞弊的现象。通过分析发现，我国的大部分企业通过多年的发展，在目前虽然有规模比较大的监督体系，但是，实际的效果却差强人意。这是由于有很多的企业为了提高它们自身的经济效益，就会利用金钱来贿赂相关的官员来提高它们的收入或者争取到某个项目的所属权。甚至还有一些企业采取不正当的竞争方式来提高经济效益，这一系列的行为都是缺乏监督控制的表现。尤其是对于沈阳机床自身而言，虽然有负责审计职能的人员，但形同虚设，并没有对公司日常工作进行监督。对于公司领导人的一些违法行为，他们通常是假装看不见。加上沈阳机床的“家族企业”的气息还在，于是对于“自己人”就会手下留情，致使企业的监督检查机制不能有效的实行。另外，由于沈阳机床的监督检查机构的领导身兼多职，导致其无暇顾及监督检查方面，所以由于这些情况的出现，往往会导致在实际的内部控制过程中，监督形同虚设，并导致其监督效果不佳。

4 沈阳机床内部控制问题的解决措施

4.1 改善公司内部控制环境

4.1.1 提高管理者的内控意识

一个企业，它不可能所有的管理者和员工都是在各方面十分优秀的，总会有些人在一些方面是有着不足的，所以企业的管理者也是一样的，他们的素质是参差不齐的，所以有些管理者的内控意识还不高，企业若是想要增强管理者对内部控制的重视程度，势必要将着重点放在提高企业管理层人员的素质上。具体有两种方法：一是在企业内部提高管理层对内控的认识程度，企业可以出资定期让管理者去接受内部控制相关方面的培训，来提高管理者的内控意识；二是采用外部引进机制，直接引进或招聘专业素质高的管理者。企业内部控制制度要想得良好地施行，必须要提高企业管理者对内控的认识和加强管理者参与内控的程度。据了解，沈阳机床的企业管理者们没有把内控落到实处，他们的内控意识还只是停留在思想上，而并未有效的实行，因此企业内控不能真正发挥作用。沈阳机床的企业管理者的内控意识薄弱，这将严重影响企业内控执行的效果。企业若没有良好的控制环境作保障，在管理上势必会出现混乱，所以企业要想办法提高管理者的内控意识，只有管理者的内控意识上去了，企业的内部控制才会健康的发展。

4.1.2 增强企业文化建设

其实每个企业都会有着自己的企业文化，但是是否能真正做到才是真正的关键所在，有些企业只是将它挂了出来所以最后只是成为了摆设。企业的管理者要知道，良好的企业文化其实是可以潜移默化的影响着员工的，如果一个企业没有企业文化的话，这样的企业它的内部控制方面是不完善的。企业应该定期培训员工，让员工不能忘记自己的职责，同时企业管理者也应该给予员工信任，也应时常与员工沟通，无论员工在工作还是生活中的烦恼，都应该倾听。而且企业也应告诉部门的管理者，如果员工确实在生活中出现了什么问题，要尽量帮助员工一起解决。因为企业不是一个人就可以撑起来的，靠的是大家的力量，另外部门应该时常聚餐或举行一些交流活动，让员工们可以放松身心，有了良好的身体状态才可以更好的工作。沈阳机床应该树立的企业文化一定要与企业的发展战略目标相一致，要做到让员工在企业中体会到了家的感觉，这样员工才会积极努力的工作，内部控制也就得到了有效实行。并且企业的管理者也应该实行奖惩制度，让员工有工作的动力和对待工作的责任感。

4.2 树立有效的风险管理机制

企业的内外环境如今变得越来越复杂，企业之间的竞争也日益激烈。实践表明，不论是哪个企业，结构如何，规模如何，性质如何，都会遭遇到各种风险，所以沈阳机床必须采取有效的措施，进行管理，把风险逐级降低。同时，风险识别也是内部控制的重要因素之一，管理者应具备良好的风险识别能力和敏捷的反应能力，要能够迅速的做出判断和合理的应对措施。

管理者还要明确公司中每个人员在企业风险管理中的地位和职责。管理者对公司的风险管理行为负最终责任，全面把控风险的评估、预防、治理。另外，其他员工也都应该留心工作中可能发现风险的事项，为内部审计人员和管理者提供风险管理建议。再者，管理者应完善企业整个风险监控系统，并成立风险防控小组，保证人员能够及时地进行持续的监控或特定的监控活动，并及时向管理者进行报告，以便迅速采取行动控制风险影响。企业的内部控制和风险管理是息息相关的，良好的风险管理机制是可以帮助企业实现经济效益的，同时也会提高企业的内部控制水平。

4.3 优化公司的控制活动

沈阳机床在货币资金业务的内部控制活动中，企业的财务部的人员没有对现金流量做好预算，其制度存在很大的问题。我觉得，沈阳机床应该加强现金流量的控制，一定要根据收入的多少来确定费用的支出。同时还要建立一套完整的有效的预算管理制度，对于支出方面要有良好的打算，要知道钱一定要花在刀刃上而不是想怎么花就怎么花。沈阳机床也应该建立一个考核的制度，有奖有罚，如若这个员工的方案为公司省了一大笔钱的话，那么管理者应该对该员工进行奖励，这样也可以激励其他员工更加努力的工作。

另一方面，在实物资产的买卖中，沈阳机床应该对较大的固定资产的购买和处置等重大事项，都应该组织董事会的人员进行商讨，毕竟人员多，大家所考虑的问题就多，也更加的周全。大家应该集中探讨此项举动对公司的未来会造成什么影响，购买或处置是否对公司经营有好处，毕竟每件事情都是有利有弊的，如果利大于弊的话尚可一试，但如果是铤而走险的话，那就要看看各位董事是否同意了，以及各位管理者是否能承担决策失误的后果。

最后就是，企业应该实施职务分离的控制活动，员工应该分工明确，尤其是在会计方面，应该做到严格分离、互相牵制的原则，我个人认为沈阳机床的企业管理者应该设立专门的机构，让专门的人员对货币资金等进行定期盘点，如果不相符就要根据实际情况进行编制调节表，调节不一样的账目，调节后一定要确保达到两账相符。

4.4 增强信息沟通效率

沈阳机床应该重视信息的交流与沟通方面，只有信息及时、准确的传达了，才显示出了它的作用，同时，管理者或执行者还要对收到的不同信息采取不同的处理方式。企业的信息沟通又包括很多方面，像企业内部的员工之间的沟通，企业部门与其他企业之间的沟通，这些都影响着企业的发展。所以我认为，企业内部应该建立完善的沟通渠道，员工可以将信息及时的反馈给领导，领导也可以迅速的下达指令给员工，这样可以增加企业的办事效率。同时，企业的领导或员工应定期参加客户或供应商的一些推广会，这样可以更加深入的了解我们企业的客户或供应商的信息，可以分析出他们的需求。同时也可以找到存在的一些问题，并且给出合理化建议。

企业的部门与部门之间也应该经常进行沟通，培养默契，同时可以互相提出合理化的建议，让每一位员工都参与进来。同时企业还要注重外部交流，如一些社交软件平台，员工应充分的利用自己的信息资源。另外我建议沈阳机床应该定期举行交流会，让企业的所有员工以及其他企业的部分人员进行公开交流，不仅促进各企业之间的感情，也可以收获很多有效的信息。现如今的信息传递非常快，如果你停滞不前的话那不是原地不动，而是在后退，正所谓逆流行舟不进则退，如果想在如今的市场中占领不败之地的话，信息的沟通是至关重要的。

4.5 进一步完善内部监督体系

监督检查是关系着企业的命脉，如若一个企业没有完善的监督检查机构的话，那么这个企业就如同散沙一般。监督检查又分内部监督和外部监督，内部监督主要是企业内部的自行监督，企业的管理层可以设立专门的机构来实行监督；外部监督则主要是XX监督和社会监督，这种监督方式还是主要依靠企业的自觉以及社会的舆论所实现的。

4.5.1 强化内部监督

企业内部若想强化监督，那么至少要做到以下几点：企业应建立健全的管理规章制度，对于一个企业来说只有指定了有序的制度，才能让大家有据可依，否则将无所适从；企业还应完善内部流程，当我们建立好了规章制度后，还要指定如何运行的详细流程及规定；我们还应该形成一种内部管理的长效机制，一定要让大家不是三分钟热度，过几天就又再一次无所适从了，因此长效机制非常重要；同时企业内部还要建立奖惩机制，让考核监督机制的各项工作都落到实处；还有就是要建立事后监督，也就是有专门人员对一些经济活动进行定期的检查。

另外就是增强主要领导接受监督的自觉性和规范性，要提高领导知纪守纪和接受监督的自觉性，又要加强主要领导的监督，防止滥用权力等。不仅是领导，基层的员工也同样，应该提高个人素质和职业道德修养，让每一位员工都有主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动员工的积极性和创造性，这样企业才会蒸蒸日上。

4.5.2 强化外部监督

我国企业的外部监督实行的不尽人意，XX监督和社会监督仍不能做到有力的监督。而沈阳机床若想成功的实行内部控制制度，那么增强相关XX的行政监督检查方面也是很重要的，企业一定要正确认识外部监督的重要性。目前我国企业经营效益普遍较差，因此会出现不少会计xx行为，所以企业的财会机构应在总会计师的领导下开展工作，建立健全的财务制度，让外部监督部门和企业内部管理者都能够很好的进行监督检查工作。沈阳机床应积极配合XX和人民的监督检查，做到遵纪守法、账目透明，这样对企业的发展也有很好的影响。企业应定期让XX部门对企业进行内部控制的评价，这样有利于及时发现内部出现的问题，从而有利于企业的发展和内部控制环境的完善。

总结

内部控制的问题可以说是个老生常谈的问题，因为它对一个企业的发展和壮大是有着很大的影响的，也是企业发展中必不可少的因素，建立合理的内控制度对提高企业的经济效益起着至关重要的作用。本文主要以沈阳机床为例展开了一系列的关于企业内部控制制度的探讨，而由于条件有限，未获得更多的内部资料，所以会导致分析的不够具体，还是会存在缺陷。企业内部控制制度对一个企业来说是至关重要的，如果它存在很大的缺陷的话，这样势必会给企业带来风险。但如若将内控做好了的话，是可以给企业的经济效益提高很多。

本文首先简单讲解了一些关于内部控制的相关理论，同时也介绍了它的重要性，之后利用沈阳机床近几年的财务报告来分析该企业在内控方面的一系列问题，并对这些问题进行分析和提出解决的对策。

在本文第一章概述了内部控制，和内部控制的一些概念，以及我国企业现阶段的内部控制的总体问题。第二章我们以沈阳机场为例介绍了他们的内部控制制度的问题。并且展示出了该公司近几年的主要会计数据和财务指标，发现该公司最近一年呈现亏损状态，并讨论了该内部控制制度的问题。在第三章，我们对沈阳机床的内部控制问题进行了分析，展开了讨论。

最后一章，针对沈阳机床（集团）的部分内部控制制度问题，提出了总体建议。同时，这也是我国部分存在严重内部控制问题的企业的一些建议。无论是中小型企业，还是大型的上市公司，企业的管理者都应该意识到内部控制对一个企业的发展来说是很重要的一个问题。如果一个企业忽略了内部控制方面的问题的话，那么这个企业将会是一个杂乱无章的企业，在此我希望我国的企业可以认识到内部控制制度的重要性，并且对其制定正确的相关制度和有效的实施，因为只有解决好内部控制制度这一关键的问题，企业才能越做越大，越做越好！

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企业内部控制制度探讨——以沈阳机床为例

价格 ¥5.50 发布时间 2022年12月31日

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