企业电算化会计信息系统内部控制研究 —以广州市嘉逸酒店管理集团有限公司为例

　摘 要

伴随着信息技术的高速发展，企业的经营管理逐渐向智能化、信息化的方向发展，越来越多大型企业通过引进新的会计信息系统，及时更新和设计企业会计信息系统内部控制体系，升级转变自身的经营管理模式，使其符合公司自身的发展需求。

本文以广州市嘉逸酒店管理集团有限公司（以下简称：JYJG公司）为案例，采用理论联系实际的分析方法，分析、归纳、总结其会计信息系统内部控制存在的问题，遵循相关法律法规并结合公司自身的实际情况，对此提出一些可行性建议，以改善该公司会计信息系统内部控制现状，促进企业健康稳定发展。

　关键词： 内部控制，会计信息系统，会计信息系统内部控制，财务共享服务中心

　　第1章 绪 论

　　1.1研究的背景和意义

1.1.1背景

随着现代信息技术的高速发展，互联网信息技术已深入到企业管理中的各个层面，对企业的现代化内部控制体系建设有着深刻的影响。随着中国经济的迅速发展，国内会计信息系统日益完善与壮大，例如金蝶、用友、SAP等财务处理软件，企业的财务管理方式不断向自动科学化发展。大量成功案例证明，企业要实现自身发展壮大的目标，必须要与时俱进，根据企业内外环境的实际情况，及时更新和设计企业会计信息系统内部控制体系，使其符合企业的发展需求。

JYJG公司主要经营管理酒店，同时经营着与酒店配套的旅游公司、房地产管理公司以及洗衣公司。目前，国际品牌的酒店在中国飞速扩展，如希尔顿酒店集团，自2018年起，该酒店集团以年增长速度50%在中国市场高速扩张。2019年，它在中国市场的第200家酒店正式开业。虽然JYJG公司成立至今已有15年，但在构建财务共享服务中心这一块却只是刚刚起步不久，相比国际酒店业品牌落后很多，JYJG公司要想提高自身的核心竞争能力、盈利能力，实现既定的经营管理目标，必须要按照国家相关的法律法规，重新设计一套符合企业发展需求的会计信息系统内部控制制度，保证公司经营管理活动能够有效运行。

1.1.2意义

为紧跟时代的脚步，我国根据企业的需求对会计信息系统内部控制进行深入研究，在参照国际标准制定的有关法律条例的基础上结合企业实际情况，制定了一系列企业内部控制基本规范和应用指引，为企业建立会计信息系统内部控制提供方向和指导。尽管我国在建立内部控制机制方面取得了长足的进展，但目前国内对内部控制的研究还只是从会计和审计两个角度出发，仅停留在其理论与结构阶段，相关报告也只侧重于内部控制的会计问题，因此深入研究企业会计信息系统内部控制是解决我国企业所面临问题的关键。

本文以JYJG公司为研究对象，进行实地考察，以选题相关理论和国内外研究文献作为理论依据，探讨该公司会计信息系统内部控制存在的问题，最后针对该公司实际情况提出对应的解决对策。

　1.2文献综述

1.2.1国内研究

我国的内部控制规范是基于XCOSO报告并结合中国实际情况而制定的，伴随着信息技术和会计信息化的发展，会计信息系统被广泛应用于各个领域，推动了会计信息系统内部控制的发展。目前我国对内部控制的研究还仅停留在其理论与结构阶段，相关报告也只侧重于内部控制的会计问题。

朱长秀，郭文婷（2019）提出，在ERP的背景下，必须要引进先进的信息技术，同时完善企业风险评估机制，改进企业内部管理制度，减少企业内部和外部风险。[]

殷英（2018）提出我国企业内部控制存在的主要问题为：公司缺乏风险管理机制、内部监督力度不足和对信息化建设的认识不足。[]

宋云龙（2019）研究指出会计信息系统的引入将危及企业内部控制信息的安全，提高其风险系数。[]

王忠鑫（2019）提出公司内部控制是一个动态的过程，要根据公司内外环境的变化及时作出相应调整。比如公司人力资源管理和会计信息系统更新与变更两方面。[]

陈亚丽（2017）以内部控制五要素为研究线索，提出加强会计信息系统控制的关键是要让会计信息系统内部控制的重要性深入人心，同时还要加强对制度建设的领导、组织规划并制定相关的制度以保障执行。[]

冯佳佳（2017）根据现有理论和COBIT5.0框架研究提出优化公司内部控制建设的措施有：招纳专业人士对公司进行管理并设立内部审计机构监督公司内部控制活动；加强公司信息技术的应用；完善人才培养计划。[]

孙曌君（2017）以内部控制五要素为理论基础，对构建财务共享服务中心的潜在风险进行分析，并提出具体的解决措施。[]

焦莎（2018）研究表明在“互联网+”的背景下，完善企业的计算机硬件设施（计算机自身）与软件设施（同时具备计算机操作能力和会计专业知识的综合型人才）对企业内部控制体系的建设尤为重要[]

1.2.2国外研究

内部控制的发展历史长远，在当今理论界和实务界仍是一个热门话题。对于会计信息系统内部控制的研究，国外研究不但比我国早很多，而且研究内容也更加全面。

Lili Zhao（2015）深入研究网络环境下会计信息系统内部控制的相关问题和风险，提出相应防范措施，建议企业在建设内部控制要先进行会计信息化。[]

Jun Feng（2017）研究认为企业在建立和实施网络信息系统内部控制制度时，要做到职责分配明确，不相容职务互相分离；明确系统的开发、更新与维护；建立会计信息系统使用安全制度；创建科学合理的会计电算化流程。[]

1.3研究内容和研究方法

1.3.1研究内容

本论文主要分为六个部分，具体内容安排如下：

第1章：绪论。首先，介绍了本课题的背景和研究意义，引出JYJG公司重新设计一套符合企业发展需求的会计信息系统内部控制制度的必要性；接着，总结国内外与会计信息系统内部控制相关的文献；最后，提出本课题的研究内容和研究方法。

第2章：相关理论分析。以会计信息系统和内部控制的相关概念作为切入点，引出会计信息系统内部控制的概念和两者之间的关系，然后介绍财务共享服务中心的定义、它与会计信息系统的关系以及该模式下的内部控制。

第3章：JYJG公司会计信息系统内部控制现状。以内部控制五要素为主要线索，详细论述JYJG公司会计信息系统内部控制的基本现状。

第4章：JYJG公司会计信息系统内部控制存在问题分析。基于JYJG公司会计信息系统内部控制的实际情况联系相关理论，分析JYJG公司会计信息系统内部控制存在问题。

第5章：关于改进JYJG公司会计信息系统内部控制体系的建议。针对JYJG公司会计信息系统内部控制存在的问题，按照相关法律和行政规章，提出改进其会计信息系统内部控制体系的几点建议，使其满足公司的发展需求。

第6章：总结。归纳本研究课题的结论。

1.3.2研究方法

文献分析法以课题需求分析为基础，通过查找相关文献进行分析说明，以便全面正确地了解选题的研究路线。

实地研究法通过在JYJG公司实践学习，了解公司会计信息系统内部控制的实际情况，收集相关数据，分析和总结其存在问题，使论文的撰写更符合实际。

案例分析法以JYJG公司的工作中遇到的实际问题作为案例，指出其会计信息系统内部控制存在问题，并为公司提出一些可行性建议。

　第2章 相关理论分析

　　2.1会计信息系统

会计信息系统是指会计人员在遵循会计准则、核算办法、会计政策的基础上，利用计算机系统对会计信息进行采集、存储、处理的一个计算机应用。会计信息系统的目标是提高企业工作效率，整合会计信息，为企业内部决策者和其他需要使用会计信息的人员提供所需要的会计信息，有助于决策者作出正确的经营决策，提高企业的经营管理水平。现在会计信息系统对业务信息的整合、集成功能越来越强大，在企业的经营管理中的地位也越来重要。

　2.2内部控制

内部控制是指在经济单位和组织之间为了实现内部监督而建立的一种相互制约的组织形式和责任分配制度。随着社会经济的稳定发展以及企业规模逐渐壮大，内部控制的内容也不断丰富和发展。

　2.3内部控制的构成要素

我国的内部控制规范是基于XCOSO报告并结合中国实际情况而制定的，要求企业要建立如下表1所示包含有5个要素的内部控制。

表1 内部控制五要素

　2.4会计信息系统内部控制

2.4.1定义

会计信息系统内部控制是利用计算机软件对企业会计工作进行控制的一系列手段。随着经济全球化和互联网信息技术的高速发展，内部控制的问题通过会计信息系统的应用逐渐显现出来，而会计信息系统内部控制就是在解决这些问题的过程中提出来的。

2.4.2会计信息系统与内部控制两者之间的关系

会计信息系统是在会计信息化的条件下设计和开发的，而会计信息系统内部控制是在实施应用会计信息系统后逐渐发展形成的。近年来，随着信息技术的高速发展，会计信息系统利用先进信息技术，有效提高了会计工作的质量和效率以及企业的管理水平，实现管理方式变革，但与此同时，与传统的会计信息系统相比，互联网背景下的会计信息系统更为复杂，冲击着公司固化的管理方式，危害内部控制领域的信息安全，增加了系统的风险系数，这就迫切要求企业建立健全符合公司发展需求的会计信息系统内部控制制度。

会计信息系统与内部控制两者相辅相成，互为补充。有效的内部控制在确保会计信息系统正常和稳定运作中发挥着重要作用，而会计信息系统的有效运作确保了内部控制的有效性。

　2.5财务共享服务中心

2.5.1定义

财务共享服务中心，通俗来说是财务文件管理外包服务，是利用现代信息技术将各个单元的会计业务整合到FSSC(共享服务中心）集中、统一处理，从而实现会计信息共享、提高业务处理效率、节约成本、加强内部控制等。

2.5.2财务共享服务中心与会计信息系统关系

在经济全球化的背景下，企业的规模不断壮大，获取外部信息的能力不断增强。企业要想保持自身的稳定可持续发展，必须要与时俱进，根据实际情况调整自身的经营方式、管理方式以及战略定位，构建财务共享服务中心是企业加强监控力度和提升经营管理水平的强有力方法，而财务共享服务中心构建成功与否取决于企业能否成功引进一个支撑其有效运行的会计信息系统。

2.5.3财务共享模式下的内部控制

财务共享服务中心的构建，打破了企业原有的财务管理模式，改变了控制的内部环境，能够提升内控的执行能力、加强内控监督力度等。虽然其构建对企业的发展起着一定程度上的推动作用，但是构建这种财务管理模式有利也有弊，与此同时公司也将面临一系列的潜在风险，构建的利弊与潜在风险如下表2所示：

表2 构建财务共享服务中心的利弊和潜在风险

　第3章 JYJG公司会计信息系统内部控制现状

　　3.1公司简介

JYJG公司成立于2004年10月19日，隶属于“嘉裕集团”，目前主要经营管理酒店，同时经营着与酒店配套的旅游公司、房地产管理公司以及洗衣公司，现在在国内经济发达或潜在商业价值的城市或社区经营管理着“嘉逸系列”和“礼顿系列”精品商务酒店两大品牌系列的十数家酒店，是星级连锁酒店发展的代名词。以高雅的品位和卓越的服务赢得了市场的认可，并于2007年荣获“中国最佳本土酒店管理集团”奖项。

　3.2公司组织结构

2019年上半年，为进一步优化JYJG公司组织架构，提高营运管理效率，JYJG公司根据国家相关法律法规并结合公司实际运营情况，对公司组织架构作出调整：（1）撤销酒店管理集团副总经理及区域总经理职位；（2）成立集团行政办，设立总裁一职，公司职能体系及企业营运体系向集团行政办汇报，各中心负责人向总裁汇报，集团行政办对集团董事会负责。

JYJG公司采用职能制组织结构，企业内部划分为集团职能制体系和企业营运体系，集团职能制体系划分为4个管理部门：销售中心、采购中心、财务中心、人力资源行政中心，企业营运体系里面包括有酒店、房地产等总共20个营运公司，各营运公司下面仍有设立财务部门，财务中心和各下属公司财务部门相互协作，共同处理公司会计业务。JYJG公司的组织结构如下图1所示：

图1 JYJG公司组织架构图（2019.06）

3.3公司会计信息系统内部控制现状

3.3.1公司内部控制建设范围及思路

JYJG公司严格按照国家相关法律法规并结合公司实际情况，公司总部和各下属公司都纳入财务共享服务中心建设范围之内。构建财务共享服务中心思路是以“整体为主，由浅入深，先做试点，逐步推广”的理念开展工作。总部和代表性的下属公司（如：嘉逸国际酒店）先做试点，然后再慢慢推广至其他下属公司。

3.3.2控制环境分析

为了加强集团监控力度，规范核算业务，实现集团内部核算一体化，JYJG公司从2018年10月开始构建财务共享服务中心，购进了新的会计信息系统——金蝶K3CLOUD，该系统是由金蝶团队按照JYJG公司的经营要求和外部环境的变化而定制的，能够帮助公司对会计信息进行监控，实现多组织异地协同、财务集中管控、全渠道O2O营销平台供应链高效管理、远程办公等，同时对在业务处理中出现的问题作出及时地调整，相比以前用的单机版金蝶K3wise系统来说，功能更加强大且全面，数据安全性高并且实现了成本和效率的优化,金蝶云星空（K3CLOUD）与金蝶K3wise的区别如表3所示：

表3金蝶K3CLOUD与金蝶K3wise的区别

该公司与会计信息系统相关的部门主要有财务中心和信息技术部门，财务中心主要负责系统中财务管理体系中的建设与完善工作以及公司日常的会计工作等；信息技术部门负责编制信息化建设的总体规划方案以及公司网络、数据中心的日常管理和维护等。两个部门的职责内容大不相同，但却紧密联系，财务中心在操作系统过程中遇到的问题要向信息技术部门反映，信息技术部门根据财务中心遇到的问题进行排查和维护，并解决相关问题，保证会计信息系统正常运行，提高会计业务处理效率。

新系统使用初期控制能力较弱，物业板块是在2020年1月才上线的新系统，由于其特殊性导致会计科目中的维度不能实现统一，并且物业没有仓库，在业务处理中所需要走流程也与酒店大有不同。

在人力资源方面，为了更好优化集团及下属公司人力资源结构，提高组织效率，最大限度激发人员活力，集团于2019年3月1日建立“共享”人力模式，统筹房产、酒店管理、商业体系的人力资源标准化工作。另外，JYJG公司根据退休相关法律法规及文件精神并结合企业的实际情况，制定了退休返聘管理规定。

在奖励机制方面，为完善酒店的奖励机制，调动员工的积极性，制定了最新的酒店提成奖励方案。

3.3.3风险评估

JYJG公司未来5年的组织架构整体规划目标为构建财务共享服务中心，在构建过程中引进了新的会计信息系统，由于其自身的信息技术特点，会给公司带来一系列的系统风险，同时员工在使用新系统时也会出现一些人为风险，比如下属公司员工在走付款流程时，由于该供应商当月购买了我们的年糕，所以在付款时就应该减去该部分货款，该部分货款核销的方法是在做凭证时做一笔分录冲销即可，但该下属公司员工进行了人工核销，导致最后走到董事节点时无法进行审核，而其中间审批环节并没有出现过该问题，说明不仅存在系统风险还存在人为风险。

JYJG公司使用新的会计信息系统，系统集成信息的能力加强，各下属公司根据公司的战略要求也将慢慢上线新系统，其内部考察审核的难度日渐加大，成本也不断增加，如果聘用外部机构进行考察审核的话，很可能会泄露公司的商业机密，但如果由公司内部自行完成，则需要配备专业的稽核人员。

3.3.4控制活动

在审批流方面，JYJG公司在构建财务共享服务中心时，重新设计了各种票据的审批流程，审批程序比较严格，需要经过多级审批，同时结合使用与金蝶K3CLOUD配套的云之家移动审批。目前，公司在采购上主要走两条审批流，费用报销审批流和供应链审批流。期间，部分下属公司的采购人员由于对采购业务所需要走的流程分不清楚，导致走错审批流程，降低了业务处理的效率。

现在，JYJG公司信息化系统建设已逐步完善并进入多系统、多平台（包括有千里马系统、云之家系统、金蝶云系统、金典考勤系统、SHR系统、人事100考勤系统、科耐物业系统、企业邮箱、IT运行管理的系统）联合作运作阶段。

3.3.5信息与沟通

构建财务共享服务中心之后，部分会计人员集中在JYJG公司财务中心工作，各下属公司仍有设立会计部门，集团会计人员与各下属公司会计人员、业务人员相对隔离，而业务发生在全国各地中，传递不及时的情况时有发生。还有，在原始凭证传递时只有部分下属公司以签收单为传递依据，而部分下属公司信息传递时间也没有按照规定执行，影响了业务处理的效率。

另外，在与供应商客户沟通上，部分供应商将发票送到下属公司再由下属公司安排送到财务中心，还有部分供应商的票据是直接邮寄或送到财务中心。

3.3.6内部监督

内部控制的实施是公司全体员工共同参与的一个过程，每一个人在它实施的过程中都负有相应的责任。目前，JYJG公司在构建财务共享服务中心仍处于发展阶段，在新系统的设计过程中，财务中心要求各下属公司要根据自身在使用新系统时遇到的实际问题或障碍进行阶段性汇总，交由信息技术部门或金蝶设计团队进行处理。但部分下属公司对于此项工作的参与度普遍不高，加上金蝶设计团队又属于外部人士，对于集团和各下属公司的全部业务内容和业务流程无法完全了解和掌握，因此，会忽略掉公司一些实际情况，从而设计出来的内部控制管理模式不能完全符合公司实际需求。

在公司内部审计方面，审计机构采用集中管理方式，隶属于“嘉裕集团”的房地产板块，仅有3名审计人员，而JYJG公司以及各下属公司都没有设立审计部门。在新系统的设计开发前期甚至运行之后公司也没有设立专门的审计人员或聘用外部专业审计机构对新系统进行内部监督，使得新系统运行潜在很大的风险。

第4章 JYJG公司会计信息系统内部控制存在问题分析

　　4.1财务共享服务中心的建设风险分析

4.1.1新旧系统衔接存在问题

新系统在实施过程会受到各下属公司的抵制。在原来的非财务共享模式下，各下属公司能够自主管理公司业务，并且处理业务的方式和管理习惯都有自己的独特性，比如物业板块在系统初始化时，由于物业的特殊性（没有仓库）导致会计科目中的维度不能实现统一，在业务处理中所需要走流程也与酒店大有不同，增加了报表的合并难度。

4.1.2远程服务，沟通不畅

财务中心与各下属公司没有良好统一的沟通机制，在原始凭证传递时只有部分下属公司以签收单为传递依据，部分下属公司没有按照规定时间报送会计原始凭证，因此影响了业务处理的效率。另外，由于公司财务中心没有构建与供应商、客户等的沟通平台，供应商票据传送秩序混乱，容易造成票据错乱放置或丢失毁损。由于信息缺失或传递滞后，不仅影响了公司付款的速度，还降低了公司与供应商对账的时效性。例如某一供应商与部分下属公司都有合作，在月初对账时，把其中某一下属公司的发票寄到财务中心，而其他发票则寄到所属的下属公司，票据传送秩序混乱，甚至还有发生票据丢失情况，影响了会计工作的效率。

4.1.3处理业务的流程过多且操作复杂

目前，JYJG公司的财务中心需要处理酒店板块和物业板块的十数家下属公司的会计业务，涉及的业务繁多而且流程非常繁琐。由于财务中心是从JYJG公司内部独立出来的一个专业机构，原有的运作方式都发生了改变，本来所有的会计业务都是由各下属公司会计部门负责，现在由财务中心的和各下属公司的会计部门共同承担。这种模式下，还可能会造成两者在处理中因权责不清而发生矛盾，从而影响工作效率。

　4.2会计信息系统内部控制执行困难

会计信息系统内部控制是公司全体员工参与的一个过程，但集团下属公司部分高层领导在建设过程中的参与度不高，公司制定的一些相关制度也没有真正执行下去，形同虚设，流于表面，在执行控制流程中并没有严格把控，例如采购人员走错控制流程时并没有终止流程而是走到财务中心才被发现。

4.3权限设置不规范

由于信息技术人员对财务知识并不是很了解，在权限设置中，信息技术人员往往只是根据会计人员说需要哪些权限就分配哪些权限，没有按照岗位职责或规章制度分配权限。这样，容易出现无关人员进行操作的情况，甚至出现越权行为。

　4.4审计机构设置不合理

公司风险意识不高，JYJG公司总部以及各下属公司都没有专门设立监督或审查部门。其审计机构隶属于“嘉裕集团”的房地产板块，采用集中管理的方式，在这种方式下虽然其独立性和权威性都有很大的保障，但是内部审计人员短时间内很难了解清楚各下属公司的实际情况，对内部控制的运行和设计难以提出针对性、及时性的评价，而且也无法进行风险防范。另外，审计人员人数安排也极不合理，只有3名审计人员。

　第5章关于改进JYJG公司会计信息系统内部控制的建议

　　5.1完善风险管理措施

5.1.1系统衔接方面

JYJG公司在构建财务共享服务中心的过程中，对于会计信息系统的开发设计应该要求制作方严格根据公司实际情况进行设计，设计出科学的、符合公司发展需求的财务共享管理制度，使得线下流程与新系统流程能够充分衔接。

5.1.2信息沟通方面

在与各下属公司方面，建立良好统一的沟通机制，规定会计原始凭证报送时间以及统一的传送依据；在与供应商方面，构建与供应商、客户等的沟通平台，统一发票

传送方式，避免传送秩序混乱的情况，减少票据丢失毁损的可能性，提高业务处理效率。

5.1.3优化内控管理流程

在流程设计方面，要制定一套符合公司实际情况的科学的内部控制管理流程，以保证财务共享服务中心实现有序健康运行，引导每位员工树立正确的服务观念，同事之间进行良好沟通，并制定科学合理的绩效评价指标来评价员工的工作效率，以激发员工的工作积极性。

5.2提高公司员工素质

5.2.1建立完善的培训机制

一个企业要想实现自身可持续健康发展，就必须培养员工的学习意识，提升其专业技术水平。为了减少信息技术人员与财务人员的沟通障碍，不仅要定期对会计信息系统的操作人员和管理人员进行合理的技能培训，同时还要设立一些鼓励机制，提高员工学习的积极性。

另外，公司会计人员除了参加公司的定期培训之外，也应该学会自我提升，学习相关的知识和技能，提升自己的工作水平和质量。

5.2.2人力资源管理

在财务共享服务中心的建设进程中，人员配置需要跟上公司发展步伐，特别是与会计信息系统相关的两大部门：信息技术部门、财务中心，需要招纳不仅具备财务知识同时也具备IT知识的综合型人才，同时还要为这些部门已有的员工创造一定的竞争氛围，提高他们的工作积极性和学习积极性。另外，还可以进行一些定期培训和考核等，提高公司员工的素质。

　5.3实施管理人员连带责任制

财务共享服务中心，是公司管理方式变革产生的，需要全体员工一起参与，而构建成功与否的最关键因素是有效的管理创新和思维方式的转变，这就需要集团公司以及各下属公司的高层领导、基层经理和其他工作人员的强有力支持。在实施过程中，推出管理人员连带责任制度，不仅可以严格把控基层员工，还要求高层领导要时刻警醒自己的责任所在，提高自己的责任心，这样，如果员工犯错，管理人员也会受到“牵连”，比如前述某一下属公司采购人员走错流程这件事，员工和管理人员都应该受到相应的处罚。

　5.4建立健全内部监督体系

5.4.1设置合理的内部审计机构

内部审计机构的设置应该在遵循设立原则的前提下结合公司实际，采用分级管理和集中管理两种设立形式，配备适宜的内部审计人员数量。目前，JYJG公司员工人数加上各下属公司员工人数总共有1739人，按照我国目前内部审计人员数量占企业职工总数0.5%的标准，应该配备9名审计人员。

5.4.2加强内部审计机构建设

设立健全的内部审计机构JYJG公司建立内部审计机构在遵循设立原则基础下，在用人方面，要大胆运用不仅具备审计专业技术知识，熟悉会计制度和相关法律法规，还能对公司的经营做出公正、客观、专业评价的审计人才。

提升审计人员的综合素质在审计人员拥有专业能力的基础下，制定优胜劣汰、公平竞争的机制，根据公司实际情况，制定如日常考核、定期评审等的量化标准，在此实践下考核审计人员的业务能力和政治能力。另外，还可以通过召开研讨会、审计业务交流会等方式提高整个审计团队的水平。

　第6章 总 结

互联网信息技术、大数据的普及，会计信息系统的运行已成为大势所趋，在企业财务管理中的地位也越来越重要，所以对会计信息系统进行的内部控制的研究便显得尤为重要。JYJG公司要实现其既定的经营管理目标，提升企业的经营管理水平，必须要按照国家相关法律法规和行政规章，建立一套符合企业发展需求的会计信息系统内部控制制度。

本文以JYJG公司为案例，通过查找相关文献资料，从内部控制五要素出发分析其会计信息系统内部控制存在问题，并针对存在问题提出一些完善建议：（1）在构建财务共享服务中心内部控制过程中，要严格根据公司实际情况设计科学的财务共享管理制度；（2）与下属公司、供应商或客户要设立统一的沟通机制，提高业务处理效率；（3）完善公司培训制度，招聘具备会计知识和IT知识的综合型人才，完善鼓励机制，同时进行定期考核和营造竞争氛围，提高公司员工学习的积极性；（4）建立管理人员连带责任制度；（5）建立健全内部审计监督体系，灵活采用分级管理和集中管理两种设立形式，配备专业的审计人员，提升审计人员素质。

　参考文献

[1]朱长秀,郭文婷.ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理路径研究[J].中外企业家,2019(21):41.

[2]殷英.企业会计信息系统内部控制影响因素及对策探析[J].吉林工程技术师范学院学报,2018,34(05):49-51.

[3]宋云龙.会计信息系统对企业内部控制体系建设的影响[J].财会学习,2019(10):243-244.

[4]王忠鑫. JY公司会计信息系统内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院,2019.

[5]陈亚丽. GJJT公司会计信息系统的内部控制研究[D].宁波大学,2017.

[6]冯佳佳. A公司会计信息系统内部控制研究[D].江苏大学,2017.

[7]孙曌君. 财务共享服务中心的内部控制体系构建[D].首都经济贸易大学,2017.

[8]焦莎.互联网+背景下会计信息系统内部控制探究[J].商场现代化,2018(10):120-121.

[9]Lili Zhao,Innovative Research of Internal Accounting Information Control Systems under Network Environment,Atlantis Press10.2991/etmhs-15.2015.68

[10]Jun Feng. Research on Internal Control of Accounting Information System in ERP Environment[P]. Proceedings of the 2017 4th International Conference on Education, Management and Computing Technology (ICEMCT 2017),2017

　致谢

大学生活一晃而过，回首四年的大学时光，感概万千。在此，真诚感谢我的论文指导老师在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有感谢其他教过我的所有老师们，谢谢你们悉心教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。

企业电算化会计信息系统内部控制研究 —以广州市嘉逸酒店管理集团有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月13日

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