苏宁易购销售与收款业务内部控制存在的问题及对策

　　摘要

随着市场经济的可持续发展，社会竞争的逐渐加剧，为了使企业有更好的经济效益和健康可持续的发展，离不开良好的内部控制。苏宁易购销售有限公司主要的盈利模式是批发与零售，从而销售与收款业务内部控制在企业的运营与管理重起到了关键的作用，它是提高企业自身竞争力的重要举措，也是加强企业内部管治，防范企业运营风险，提高企业盈利水平，扩大企业市场经济的重要内容，由此可以看出它直接决定着企业经济效益的好坏。

本文以苏宁易购销售有限公司为例，先介绍了内部控制和销售与收款业务内部控制含义、要素及目标等基本理论。接着分析了苏宁易购销售有限公司销售与收款业务内部控制现状，主要包括：销售与收款内部控制环境现状，风险评估现状，控制活动现状，信息与沟通现状，内部监督现状。然后提出了苏宁易购销售与收款业务内部控制存在的问题，主要包括：缺乏有效的控制环境；风险评估制度不健全，企业风险管理意识薄弱；发货审批不严格，缺乏货款催收控制制度；外部信息交流不及时，内部信息沟通制度不健全；缺少监督效果评价机制。最后根据存在的问题提出了完善苏宁易购销售与收款业务内部控制的对策建议，主要包括：增强内部控制意识，优化人力资源管理；建立风险识别与评估机制，树立风险管理意识；严格发货管理环节，完善应收账款管理；加强外部信息搜集整合与内部信息的沟通；增强内部监督的独立性、全面性以及内外监督合力。

　　关键词：内部控制；销售业务；收款业务

　　引言

在市场经济快速发展的前提下，企业之间的竞争随之加剧，企业想要在经济全球化下占据可持续发展地位，那么充分地做好企业管理是必不可少的竞争手段。如今，内部控制在管理企业过程中发挥着关键作用，它可以有效地防范企业经营风险，保证会计信息的真实性和准确性，促进企业的有效经营。从2002年的X硅谷HPL技术公司为了骗取本公司上市而虚增营业收入再到近几年财政部和证监局频频披露上市公司虚拟销售收入的问题，再到国内的鞍钢集团由于内部控制缺陷导致人才流失这一事件的发生，很值得我们深入探讨学习。我们可以确信内部控制的完善对于企业乃至整个市场经济健康有序的发展起着无比重要的作用。

内部控制是从国外引进到我国的一种先进的企业管理思维理念，该思维理念对现代企业进行内部治理起着非常关键的作用。近些年，对于内部控制理论的始终完善与丰富，研究内容的更新换代，使得内部控制在学术界逐步成为主要的研究内容。池国华、朱荣（2018）强调管理层人员需要具备很强的内控观念，并且要把管理的新思想传递给企业的其他职员。在内部控制管理中引入风险机制，使得全体职员共同承担风险责任，这样才可以有效地推动企业的稳健和高效发展[1]。伍方英（2019）表示，在我国的国有企业中，内部控制的实施与实效，对国有企业的经济活动有很严重的不利影响，不利于企业的长期运营。由此可以看出，怎样去增强内部控制体系建设这一问题成为了国有企业改善运营发展的关键[2]。王芳（2020）认为中小企业是我国经济社会发展的主要支撑力量，基于中小企业面临的市场环境以及政策环境，通过加强企业内部控制来防范、化解企业的财务风险，提升企业抵抗风险的能力，使企业保持长久、持续、健康发展[3]。

本文的研究方法主要有两种，一是采用文献研究法，查阅了国内外关于销售与收款业务内部控制的相关文献，通过对相关文献的理解与剖析，明确了论文的研究方向及其主要内容；二是采用实地调研法，通过在苏宁易购销售有限公司的实地考察与调研，了解该公司销售与收款业务内部控制的现状，找出其中的问题。

通过对研究内容的思考与分析，本文主要分为四个部分进行论述，第一部分主要介绍销售与收款业务内部控制的相关概念和基本的理论知识，包括内部控制的含义要素和目标以及销售与收款业务内部控制的理论概述；第二部分介绍了苏宁易购销售有限公司的基本信息，同时总结出该公司销售与收款业务内部控制的现状；第三部分主要呈现该公司销售与收款业务内部控制存在的主要问题；第四部分针对该公司销售与收款业务内部控制存在的问题，提出相应的优化制度和完善对策，以此增强该公司发展的优势和竞争的核心力量。

　　1销售与收款业务内部控制概述

　　1.1内部控制的含义

内部控制的含义：内部控制是指，为实现所谓的商业目标，保护资产的安全性以及完整性，保证会计信息的准确性和可信性，保障商业政策、商业活动的经济效率以及效果的体现，在公司内部进行自我调整、限制、计划、评价和控制等一系列方法、手段和措施的一般用语。内部控制也是会计系统中使用得最广泛的一个系统。

　　1.2内部控制的要素及目标

内部控制的要素:企业应设定和体现有效的内部控制。第一个是内部环境要素，企业成功实现内部控制的最低要求就是内部环境，通常包含四个方面分别是:控制结构、内部互相监督、企业文化和人力资源政策、权限和责任的组织分配和设置；第二个是风险评估要素，在企业商务的互动中，能够及时发现和系统分析和内控目标风险，准确的找出风险的存在并提出应对策略成为风险评估；第三个是控制活动要素，企业活动以风险评估出的结果为根基，选用关联的支配措施在可以执行的空间内降低风险；第四个是信息与沟通，企业内部和企业和外部间及时、准确地搜索和传达和企业内部控制有关的信息的方法被称为信息与通讯；第五个是内部监督要素，企业对内部控制的建设和表现进行的监督检查就是内部监督，能点评内部控制取得的成绩，并准确发现内部控制存在的问题，并改正这个问题。

内部控制的目标：财务报告的可靠性；经营的效率性及其效果，即企业资源的经济有效使用；以最佳方式实现企业目标，遵守有关法律，规章的要求，即在法律、规章的框架内参与商业活动。

　　1.3销售与收款业务内部控制含义

销售与收款业务内部控制的含义：销售与收款环节的掌握就是销售与收款业务内部控制的主攻方向。《企业内部控制应用指引》中提出了销售与收款是出售商品或者提供劳务，直至收取款项这一环节的相关活动，而销售与收款业务内部控制则是对这一环节相关活动的控制过程，通过制度规范相关活动并防范风险以保持企业的稳定发展。

　　1.4销售与收款业务内部控制目标

销售与收款业务内部控制的目标：我们将销售与收款业务划分为两个步骤：一是销售步骤、二是收款步骤。从销售到销售退回整个流程中的内部控制就是我们所说的销售环节的内部控制，这个过程的目的就是确保销售具有真实性和合法性；保障销售的整个过程顺畅且价格合理；保证销售退回过程处理合理。收款环节的内部控制是从应收款项至逾期应收款项整个过程的内部控制，它的目的是保证货款的真实性和准确性和在规定的时间内将其收回，目的就是尽量减少呆账、坏账一类的事情的发生。在销售与收款业务内部控制整个过程来说，最主要的控制目的就是不断增长企业销售的收入；助力于企业市场扩张；使企业销售与收款环节变得更加规范；预防和管控企业销售与收款在将来可能面对的风险。

综上所述，企业在日常运作时最为关键的一个环节就是销售与收款业务这个环节，只有进行完全的内部控制制度对它进行监督才能够使一个企业在竞争越来越激烈的市场中正常运行，保证自身的竞争力并不断提高自身实力。我们需要不断建立和完善企业内部控制制度，这是企业发展过程中必定经历的过程，是企业健康运行和成长的重要条件。企业建立和真正落实完善的销售与收款业务内部控制这个体系后，货款呆滞、回收缓慢等问题的将会得到明显的改善，使企业需要承担的风险有效降低，从而保护企业健康快速的发展。

　　2苏宁易购销售与收款业务内部控制现状

苏宁易购销售有限公司成立于2003年09月03日，至今为止已经经营17年，注册资本为1418.24万元。主营为商品批发零售业务以及服务业务，经营范围非常广泛，包括综合销售及零售、安装维修、商品展览展示与商务代理服务、咨询服务、代理国内外各类广告、仓储服务、装卸服务、房屋租赁、计算机软件开发、家居装饰、汽车清洗、汽车及配件安装及维修、餐饮服务、物业服务等。

岗位设置情况：苏宁易购销售有限公司销售与收款业务涉及的相关部门主要包括管理层，销售部，财务部，仓库。管理层主要领导为总经理及副总经理。总经理负责编制销售计划以及与重要客户的沟通联络等；副总经理主要主持管理部门工作以及每月向总经理汇报当月销售与回款情况等。销售部主要由销售部长、销售业务员组成。销售部长主要负责开拓市场，审核销售单以及指导考核下属工作等；销售业务员主要负责产品推广，合同谈判以及与客户间往来业务等。财务部主要包括财务部长、会计、出纳，主要负责公司财务方面工作。仓库主要人员为保管员，主要负责产品出库入库情况。

　　2.1销售与收款内部控制环境现状

苏宁易购销售有限公司是销售型企业，人员岗位分布较多的是在销售部门和财务部门，由于公司的经营性质需要大量的销售业务人员和财务人员，导致在招聘员工时更为随意，对于员工的学历要求并不是特别高，其中，副总经理，总会计师以及销售部的主管均为本科学历，出纳为大专学历，从而对销售与收款业务内部控制带来了一定的风险。此外，本公司对于销售人员绩效考核制度的不合理现象，经常出现在工作期间办私事等。由于公司的分支机构较多，业务量相对稳定，从而导致销售人员不积极开发市场和寻求新客户。公司的治理结构相对单一，总经理既有管理职能又有监督职能，老员工身兼数职，员工职能分配不明确，难以做到追责到岗。

　　2.2销售与收款风险评估现状

风险评估是当今企业经营管理的重要环节，销售与收款业务主要面临企业内部和企业外部的双重风险。由于本公司的治理层与管理层人员更加注重业绩效益而轻视了销售风险，同时把风险评估问题交给财务部门进行调控，但是财务部门对于风险评估问题并没有做出健全完善的体系与应对方案，只能勉强应对，而且财务部门对风险的管理没有办法提前预测，无法做到问题发生时可以及时解决。所以，当公司出现风险评估问题时，会紧急召开临时会议进行商讨，但是，这种做法一方面耽误了其他部门的正常工作，另一方面公司并没有专业的相关部门针对于风险评估问题提出有效的解决措施。

　　2.3销售与收款控制活动现状

企业拥有科学完善的销售与收款业务流程，有助于公司应收账款的管理以及信用管理，然而苏宁易购销售有限公司销售与收款环节业务流程就相对简单，主要有六个环节。在销售计划环节中，由公司管理层人员和有关部门针对不同的商品以及服务进行销售目标的商讨，依据市场情况，国家宏观调控等现状，对下个年度的各类销售商品进行初步预测，这个过程由销售部门制定年度销售计划，结合客户，地区，产品种类等因素分派到每个销售人员手中并制定相应的业务指标，最后由管理层进行批准；在销售定价环节中，由销售部，财务部，市场部等相关部门通过对公司的财务指标，战略指标，市场发展状况，客户需求等因素进行分析，确定其商品的销售价格并定期根据市场情况做出适当的调整；在签订销售合同环节中，签订合同之前与客户进行销售价格，信用管理政策，交货期限，结算方式以及收付款日期等事项商讨并达成一致意见，起草合同，审批合同；在发货的环节中，签订合同后要及时履行义务，做好发货等相关事宜，销售人员根据合同约定开具发货单，要求明确客户名称，产品规格，数量，金额以及发货时间，方式，收发地点等相关信息，最后将发货单移交仓库，由仓库人员进行盘点核对，准备出库；在销售退货的环节中，如果客户对收到的货物不满意，可以根据合同约定进行退换货，或者由双方协商确定，这个过程由销售业务经办人进行解决；最后收款的环节中，公司的账务处理工作交给财务部门人员，但是公司的收款环节要依靠销售部门，对应收账款的管理实行谁销售谁负责催款的制度，当销售人员多次催缴未达到预期效果时，报告经理共同商议下一步的催缴方案。销售部门在财务部的售后还款约定时间快到期时提醒销售部门相关人员及时向客户催缴应收账款。通过对苏宁易购销售有限公司应收账款财务数据的分析，能够了解企业销售与收款业务的管理情况，从而进一步发现内部控制的缺陷。如图表2.1所示。

　　由表2.1可以看出，2017年—2019年，应收账款余额呈现上升趋势，逐年递增，从76578530.35元上涨到125549010.25元。应收账款在三年内分别占流动资产的28.85%、32.40%和36.00%，说明为了获取更多的销售机会，提高商品销量，信用销售方式被大量使用。应收账款余额占流动资产的数额越高，就说明可以有效利用的流动资金就越少，这一现状会严重影响公司的资金周转。应收账款的余额一般情况下不应该超过本企业流动资产的三分之一，如果超过三分之一，那么坏账风险会随之出现。如果到期货款不能足额收回甚至完全收不回，将不利于公司的正常运营。应收账款余额占总资产的比例也在逐年增长，但是在2018年—2019年总资产的金额减少，说明了应收账款账龄增长，账款回收不理想。苏宁易购销售有限公司之所以形成如此高比例的应收账款，主要是因为公司没有制定合理的信用政策，信用风险控制手段失效。

　　2.4销售与收款信息与沟通现状

企业在经营过程中应当及时准确的收集、处理以及传递所需信息，使企业各部门之间、内部和外部之间能够有效地进行信息沟通，以便员工履行职责。苏宁易购销售有限公司依照法律规定及时对外进行信息披露，同时在公司网站不断发布并及时更新企业相关消息，增强企业信息的透明度。外部信息的获取渠道主要通过XX主管机关、社会中介机构、网络传媒、市场调查、客户、供应商以及来信来访等。

在苏宁易购销售有限公司目前只有财务部启用了财务管理系统，销售、供应、库存等信息主要依靠传统的纸质形式进行汇总和沟通。这样就容易造成财务的账面数据与其他业务环节数据之间产生时间差，不便于信息的整合。比如，销售部和财务部不能及时共享客户的信用状况和回款情况;市场部和销售部沟通不及时，导致企库存积压;销售人员接到订单时，不了解公司的库存情况，就会导致不能及时地回复客户。

　　2.5销售与收款内部监督现状

企业内部监督要求企业在实施内部控制的全过程进行监督，通过对监督所得的信息以及对监督的效果评价进行研究分析，并根据监督的相关情况采取一定的措施使内部控制维持良好运行，达到企业内部控制目标。

苏宁易购销售有限公司目前没有专门设置内部控制监督管理机构，也没有专门成立审计部门，只是通过财务部门整理出的财务报告和存货的盘点情况来发现销售与收款业务内部控制方面的相关问题。本公司要求各部门及各员工积极参与到企业的日常管理工作中来，并希望通过员工的积极参与来发现内部控制的问题，做好内部控制的监督工作。但这种要求并没有具体的规范条款。公司日常的内部控制监督及监督效果评价主要依靠管理层完成，并未落实到具体的监督条款及相应的惩罚制度。总的来讲，本公司的内部监督机制还不够完善。

　　3苏宁易购销售与收款业务内部控制存在的问题

　　3.1缺乏有效的控制环境

在当今社会，企业间的竞争在某种意义上可理解为是人才之间的竞争，员工素质的高低对企业的发展影响很大，尽管企业的内部控制，销售模式很完善，但最后还是需要销售人员去执行，而该公司对于员工招聘这一过程存在一些问题不重视员工学历，缺乏人才招聘机制。公司销售部门存在大部分员工是由老员工带入公司的情况，由于需要大量的销售业务人员和财务人员，导致在招聘过程中追求量而不是质；奖罚制度不合理。公司对于销售部门实行基本工资加奖金的薪酬制度，而且这种制度常年使用，不能激励员工的工作积极性；此外，公司经常出现员工在职期间办私事的状况，但由于公司缺乏奖罚机制，不能解决根本问题。最后，由于公司的管理结构单一，老员工身兼数职等问题，导致管理层内部控制意识相对薄弱，对于内部控制还不够重视。

　　3.2风险评估制度不健全，企业风险管理意识薄弱

与企业的生产和运营活动相关的每个地方都可能会面临各种内部和外部的问题。企业负责人没有及时注重风险管理，从而导致销售与收款环节的风险评估孤立的存在，但是一般来说销售与收款循环是一个完整的过程，二者互相影响。第一，公司缺少独立的风险评估部门和专业人士。第二，公司的管理机制不够完善。在日常管理中不能够在问题出现之前做到预防并解决，往往是问题出来后才发现再去解决，一直被动地应对风险。

　　3.3发货审批不严格，缺乏货款催收控制制度

公司目前的销售与收款业务系统规定，发货单的开具是由销售人员完成并转交给仓库，但在传送单据之前也没有要求其他职员对发货单是否与客户的销售订单信息相符、客户是否拖延很长时间拖欠货款而应暂缓发货等问题进行核对。部分销售人员习惯于直接打电话通知仓库按订单发货，事后再补交发货单，存在着发货审批不严格的问题。

依据上述应收账款财务指标表2.1来看，本公司的应收账款也存在一些问题。对于一般企业来说，赊销是一把双刃剑，在一定程度上促进了销售，提高了企业的竞争力，但同时不能完全恢复应收账款足额回收的话，可能会影响到公司的资本周转问题。同时，本公司也缺乏合理的催款方案。销售人员对账款能否收回只有定性的认知，不清楚销售业务发生多久后开始催款，货款多久收不回会有风险，不同时间的欠款应采取何种催收方式等，导致公司有时会错过最佳催款期。另外，有一些客户在欠款未结清或欠款超出信用额度的情况下，又向本公司发出订单。为了维持现有的客户资源以及提升销售业绩，销售部长通常会批准客户的订货要求，这将进一步增加资金回收的风险。

　　3.4外部信息交流不及时，内部信息沟通制度不健全

外部信息交流不及时。本公司很少进行有效的市场调研，无法掌握最新的市场信息，不利于销售计划及营销策略的制定。

内部信息沟通系统不完善。只有财务部门采用了内部信息管理系统，其他部门之间的沟通是通过传统的纸质文件进行的，容易产生账实不符的现象。

　　3.5缺少监督效果评价机制

缺少独立的内部审计部门，一般的内部审计工作由财务部门兼做，但是内部审计部门是必不可少的一部分，它是对公司整体运营情况的监督，其中应包括业务审计、财务审计、风险审计等。而公司财务部门人力及专业能力有限，只能进行财务审计，并不能完全代替内审部门，而且这部分工作本来就是由财务人员执行的，并不满足实施内部监督的条件。

　　4苏宁易购销售与收款业务内部控制制度优化及对策

　　4.1加强企业内部环境建设，增强内部控制意识

提高对内控的认识，优化人力资源管理。要从公司的管理层做起，让每个管理层人员意识到销售与收款业务内部控制对于企业而言是多么重要，必须要坚持内部控制文化的吸取。上层领导应带头遵守公司内部控制有关的规定，应当定期召开会议加强风险管控，将各部门在销售过程中出现的问题进行商讨，并提出一些针对性的方案。接着，给全体员工灌输销售与收款环节内部控制的重要性，让全体员工明白工作的重心。加强各部门及其岗位的设立，保证各部门和各岗位之间共同进步，保证内部控制相关职责可以落实到每个人身上，并及时评价与分析内部控制体系的运行状况，杜绝一切舞弊行为的发生。

员工素质的高低也会直接影响企业的发展，高素质员工对于企业内部控制制度的更好实施发挥着积极作用。因此，企业一方面要注重应聘者的专业能力，另一方面对于员工的道德素养要求也是不可忽视的。此外，对已经录用的员工要进行岗前培训等工作，确保新员工能够及时接纳企业文化和各项制度。

　　4.2建立风险识别与评估机制，树立风险管理意识

对于公司在销售与收款业务内部控制中存在或可能发生的风险，必须先对风险进行识别，再对它进行评估。企业应该使用定性和定量相结合的方法，根据风险发生概率和风险影响程度，进行风险的分析和排序，确定风险的严重之处，并对其进行优先控制。应该关注每个营运环节，根据自身特点，落实到各个细节，制定符合自身发展的应对措施，并做好定期更新与完善销售与收款业务内部控制制度。

了解公司销售与收款各个环节可能出现的所有风险，通过结合公司各环节的运营流程制定合适的制度，通过对制度的落实及各环节严格的审批授权等规避风险。通过信用风险管理部门对客户资信的调查审核避免与资信很差的企业合作影响企业账款收回。加强对销售与收款的整个运营环节监督，加强风险高低相对应的惩罚力度，高风险高惩罚，以高效率的监督确保及时发现各环节存在的问题并得到及时纠正和改进，防止问题和损失愈加严重。加强对客户信息的关注，落实客户资信信息及时更新，根据客户偿债能力等的变化及时采取措施保障应收账款收回。明确分配各环节相关人员的权利和责任，制定详细的追责流程。明晰相应责任人的惩罚及赔偿。根据风险的严重性和应对风险的成本考虑，对公司影响很小的风险事件可选择承受，比如货物在运输环节合理的损耗。而对于影响大的风险事件，无法采用其他应对措施只能承受时，需要积极做好应急计划。

　　4.3严格发货管理环节，完善应收账款管理

严格管理发货环节。销售人员与客户签订合同后，按照审批过的销售合同开具与合同内容一致的发货单，由销售部长和财务部长分别对发货单进行审核。销售部长负责核对发货单是否与客户订单一致，客户是否有长期未付货款现象。财务部长负责审核订货量、付款情况、客户信用度等，判断是否按订单发货。然后由分管销售业务的副总经理对发货单复核。如遇超出权限范围的事项应提交总经理审批。销售人员审核过的发货单交至仓库。仓库对发货单进行核对签字，严格按照发货单所列内容，在规定的时间内组织备货，并与运输部门办理手续，准备发货。发货各环节均应做好记录，填制相应的凭证，做好销售合同、发货单、出库单、客户签收回执单等进行存档工作，实现全过程的控制。

完善应收账款的管理。销售人员应适时与客户进行沟通。在货款回收期限前一周，电话通知客户本公司对于回款时间的要求，了解客户的结款日期，并及时跟进回款事项的执行过程。对于长期欠款不付的客户应及时上报管理层，经批准后可通过法律手段予以解决，把应收账款形成坏账的风险降至最低。企业在货物进行交易后应该及时关注客户的经济情况，并且做好相应的记录。当客户的经营状况出现问题时，应及时向上级反馈，并采取相应措施如要求客户提前还款，来确保企业的回款，降低因对方出现巨大经济漏洞给企业造成坏账损失的风险。

　　4.4加强外部信息搜集整合与内部信息的沟通

加强外部信息的搜集和整合以及内部信息的沟通。企业要想发展壮大，就不能闭门造车，必须时刻关注外部信息环境，及时跟进外部信息的变化，最好建立一个完整的信息系统，实现采购，销售，收款等数据更新及时，共享及时。本公司还应该定期召开部门会议，销售部应定期与市场部以及财务部沟通并反馈信息，财务部定期向其他部门提供预算执行情况，经营情况等信息，将应收账款分析情况以及回款情况提供给销售部。

　　4.5增强内部监督的独立性、全面性以及内外监督合力

企业应加强内部监督的独立性、全面性，做到内外监督相结合。建设审计部门，抽查监测对内部的执行力度。内部审计要认真对待销售与收款业务内部控制的检查与监督，还应分析监督过程中发现的问题及为什么产生，并加以改进，及时与部门研究解决方法，时刻观察内部控制缺陷的改进情况。企业各部门要及时沟通问题，既要监督内部控制的执行情况，又要对内部控制的及安全性、有效性进行点评。

　　结论

这篇论文通过对内部控制基本理论的概述，将苏宁易购销售有限公司作为研究对象，综合使用文献研究和实地调研的方法，对苏宁易购销售有限公司进行实地调研，了解公司的销售与收款业务内部控制的实际情况分析问题，并为改善此环节的内部控制提出建议。

苏宁易购销售有限公司缺乏有效的控制环境、风险评估制度不健全、企业风险管理意识薄弱、发货审批不严格、缺乏货款催收控制制度、外部信息交流不及时、内部信息沟通制度不健全、缺少监督效果评价机制等问题。针对销售与收款业务内控存在的问题，结合问题带来的主要风险，提出了以下改进措施：公司管理层及全体员工要增强内控和风险防范意识，优化人力资源管理来营造良好的内部环境；设定销售与收款业务内部控制目标，对已经存在或可能发生的风险进行识别与评估，并确定应对策略；公司必须严格发货审批、定期对应收账款进行对账，加强逾期应收账款的催收等来加强对销售与收款控制活动的管控；公司应建立统一、完整的信息系统，强化部门间的协作，及时跟进外部信息的变化；建立独立的内部审计部门，定期进行外部审计，完善公司内部监督机制。

本文只是对苏宁易购销售与收款业务内部控制进行了研究，针对苏宁易购销售与收款业务内部控制存在的问题提出合理化的改善建议，为今后公司针对销售与收款业务内部控制这一环节的进一步完善提供帮助，降低该环节的风险，使公司提高整体效益。

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　　致谢

行文至此，意味着我的大学生涯即将结束。回望四年前的那个炎炎夏日，伴随着蝉鸣和酷热的九月，我拖着行李，带着求知的渴望踏入了校园，四年之后，我带着收获的知识，开阔的视野，增长的见识，离开了这个有着满满回忆的绿岛，留给母校的是我的热爱以及真诚的谢意。感谢母校为我们提供的良好的学习环境，像阳光一般沐浴我成长。

首先，感谢我的论文指导老师，同时也是我大学四年的班主任孙伟老师，她不仅拥有渊博的知识素养，更有高尚的人格魅力，在我的写作过程中，不断悉心指导我，从论文的选题到体系的安排，从观点推敲到字句斟酌，无不凝聚着她的心血。

此外，感谢我的父母，焉得援草，言树之背，养育之恩，无以回报，是父母的辛苦劳作，供我读书，才有今天在这里奋笔疾书的我，丰盈、充实的我。

最后，十分感谢每一个在论文创作中帮助我的同学，朋友，因为你们的帮助，我才能顺利完成此篇论文，向你们致以万分感谢。

2020年的春节疫情肆虐神州大地，我在家中完成了论文的撰写。感谢我强大的祖国，最美的逆行者，最英雄的战士们。正是因为有你们，我才可以安心的完成论文。

凌冬已过，皓月长明，愿山河无恙，国泰民安，愿百姓安居乐业，丰衣足食，愿莘莘学子前程似锦，未来可期。