论人本和谐的企业内部控制构建——以W公司为例

　　摘要

这些年来，我国的企业对内部控制模式的构建越来越关注，但是许多企业依然只注重自身发展水平、盈利及产业规模，而忘记去构建先进合理的内控模式，所以导致企业内部控制出现了诸多问题，类似“一人专权”、“拍脑门决策”等等不合时宜的内控模式早就对公司的生存和发展造成了极大的阻碍。落后的内控模式将对企业内部形成巨大的破坏力，这种内控模式已经不符合当今时代的发展，人本而科学的内控模式的建立势在必行。

本文将现代人本理论与当今优秀企业实例有机结合，融合W公司的“以人为本”的内控模式的例子，观察和解析得出当今企业在选取内控模式时，理应以自身的发展情况为根本基点，把企业发展大环境当做重要参考，来选取一个与时代发展相应的行之有效的人本制内控模式，打造以员工为根本、以德治为优先的内部控制体系，不断优化企业内部控制制度，令企业文化更加丰富多彩，拔高企业自主创新水平，促进企业不断走向更美好的未来。总而言之，在人本制内部控制的建设过程中，应该关注每个员工的切身利益，了解他们所知所想，形成“上善若水”的内控文化，增强企业的经营管理能力，提高企业风险控制能力，在符合当今社会发展的形势下，促进企业经济利益最大化。

　　关键词：内部控制，以人为本，发展

　　第1章绪论

　　1.1 研究背景

众所周知，近年来日本的奥林巴斯、我国的万福生科等严重财务舞弊案，赤裸裸地向业内揭示了内部控制失败所导致的恶果。2002年，《萨班斯法案》在X颁发，该法案提出对“财务报告内部控制”的时效性进行审计的要求，同时连续发布了内部控制相关条例。我国于2011年和2012年分别发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》自此大致规范了我国的内部控制审计制度。

内部控制管理是提高企业效益、保证企业健康稳定发展的利器。一家企业是否拥有优越的内部控制模式不单单来源于高层人员对企业内外部局势的了解和把握，更取决于内部控制模式的构建。在当今社会的企业中，内部控制模式的构建是对企业的一种挑战，企业的高层不但需要拥有极高的全局意识，通过设置高效化和科学化的XXX管理模式，来有效增强企业的综合实力，同时，必须紧密关注企业外部风险相关的信息，保证企业安全平稳的发展，进一步做好员工福利，将基层员工的福利与股东的福利进行相互协调，不得过于偏颇。这样一来，内部控制对企业的方方面面进行规范和指导，因而企业的生存与发展的过程中饰演着不可或缺的重要的角色。在大环境的经济波动的挑战下，为了适应时代的进步与发展，应当毫不犹豫地构建先进的企业内部控制。

　　1.2 研究意义

从当今社会的情况观察来说，以人为本的内部控制构建是每个企业不可或缺的。

《中国制造强国2025规划纲要》之中明确了企业的内部控制、组织架构以及人力资源的考察要求；2016年审计署签发的《“十二五”审计工作发展规划》也讲明了增强企业“三重一大”决策制度审计、防控重大风险审计的要求，严正表明了公司风险管理的内部控制的具体要求。在变更经济增长模式、促使产业转型升级的路途中，在xx与xxx的正确引领下，各级主管部门做出了许许多多构建内部控制的准备工作，当前已经取得一定的进展。为此，在经济增长转型、产业升级的大环境下推进我国企业内控模式人本化、时代化是刻不容缓的。

公司的内部控制是其经济系统的重要组成部分，社会上每一个公司的和谐稳定发展是整个国家发展繁荣的重大助力。公司内部控制模式的构建是一个复杂而又重要的过程，受各方面因素的牵制和影响，在其不同的发展阶段呈现的状态也不相同。企业内生成长理论也需要切实可行的内控体系，同时完备无患的内控模式也是企业得以高效率、高质量发展的重要助力。由此可知，基于内部控制相关理论视角对企业内控模式探讨具有巨大的研究价值。

在企业管理模式日新月异的大环境下，传统而落后的企业内控模式早已不能适应企业发展的需要，为此，市场经济环境中的现企业设计人本化、时代化、大数据化的内控体系不容迟疑，提供一套完备、时效、先进的评价体系和内控框架结构刻不容缓，推进企业风险管理给予稳定的评价标准迫在眉睫，需要为促进企业价值的升华打下坚实的基础。为此，新型内部控制模式的设计与展开对企业来说十分重要。目前来说，对企业内控模式展开的研究在学术界是数不胜数，然而因为企业的特殊性和差异性，对于如何为企业量身定做一套完美的内控模式困扰着学术界的专家们。许多企业仍然继续使用传统而落后的内部控制模式，对先进的“人本制”内控模式不屑一顾或者知之甚少，为此，新型的“人本制”内控模式的模式理论构建将对企业有重要的指导价值。

“人本制”内控模式是在效仿国外优秀企业成功经验中，结合我国企业自身特点，主动取其精华去其糟柏，助推我国企业转变经济增长模式，并在新一轮国际经济浪潮中获取先机。实行企业内控模式的创新也能有效地提高企业生产效率，促使产品的改良和技术的革新，减少由于内部坏境引发的风险，从而塑造企业的良好社会形象，扩大在国际市场上的竞争优势。目前为止，许许多多的企业己经开始公布其内部控制的信息以及报告，仍需注意的是我国对企业内控模式研依然不多，提出合理可行的内部控制模式运行方案就更加有限。为此，我认为在国际竞争逐渐激烈的当今时代，我们十分有必要对企业“人本制”内控模式展开探究，促使企业提高对内部控制模式构建的重视程度。

　　1.3 文献综述

纵观全球成功的企业案例，几乎都可以归功于其具有先进的内部控制构建。内部控制是当今企业不可或缺的重要组成部分，对企业的生存与发展有指导性作用。以西方发达国家企业的视角来说，内部控制不但是拉升经营管理水平的不二法门，更是增强企业综合实力的秘密武器。建设和谐统一的内部控制，非但有助于我国资本市场的稳步发展，对企业反腐倡廉工作的展开与推进也有帮助。这与目前我国倡导的构建和谐社会主义的思想不谋而合。因此，加强人本和谐基础上的企业内部控制环境的构建不论从理论还是实践上都具有十分重要的意义。

企业内部控制是管理领域的重要研究课题，员工与企业的关系也成为了课题研究的重点。经各方多年的努力，我国对以人为本的内部控制构建研究也取得了一定的发展，研究的主要内容涉及企业治理结构以及企业管理层对内部控制重要性的认识。

在国内外，许多行业开始研究人本管理思想,并落实于企业内部构建，通过激发员工的工作动力, 革新用人机制, 对员工进行有针对性的培训，加强高层与基层的沟通,增强企业员工的“主人翁”意识。学术界专家们对于人本管理思想研究已有时日，本人试图对相关文献展开初步的整理，“人本制”内控模式的重要基点就是代理理论，在所有权与经营权分离的情况下，企业构建“人本制”的内控模式，有助于企业各个环节的渠道的畅通。总的来说，委托代理理论是企业建立“人本制”内部控制模式的重要导向。

在员工自我提升意识不断提升的当今社会，媒体已经不再仅仅是的XX传声筒，更是XX危机管理中不可或缺的主体力量之一，在应对突发危机事件中扮演着重要的角色。媒体介入危机管理是潮流所趋，XX与媒体构建良好的沟通合作关系具有历史必然性，应该得到XX的高度重视。我国XX与媒体的危机沟通关系经历着曲折的历程，我们要做的就是一步步完善相关制度，努力体现XX公平、公正、公开的精神，建立服务型、责任型、效能型XX。

　　1.4研究方法

（1）文献研究法。通过福州大学至诚学院图书馆查阅期刊杂志、利用福州大学网上图书馆、中国知网及维普等网络数据库的方式，大量阅读和学习收集关于企业内部控制构建的相关文献资料，吸取国内外专家学者的研究精华，并结合所学的专业基础知识，做好读书文摘，构建自己的研究方向。

（2）定性分析法。运用归纳、分析以及总结等方法，可以从国内到国外，对文献材料进行分析提炼，取其精华，去其糟粕，发现当今社会企业内部控制构建存在的普遍问题。

（3）理论分析与实际分析相结合。以所学的财务管理相关知识为理论基础，结合企业实际情况，提出切实可行的对策，使最后的建议更具有客观实在性，更有现实意义。

　　1.5研究内容

本文针对人本和谐的内部控制展开了研究和探讨，整个文章分为五大部分，首先论述了本文的研究背景、意义和研究方法，之后阐述了研究内容与创新之处；然后介绍人本内控的相关管理论基础；接着以当前社会上的普遍公司的情况为例，对内部控制的缺漏进行披露；接下来对W公司的内部控制结构进行研究并分析其优越处；最后是针对分析出的的问题及成因提出相应的对策并总结出最后的结论。

　　1.6创新之处

本文通过对W公司的成功内部控制作为模板，总结出当前社会企业人本内部控制缺乏的现状，同时对现状进行深入分析后，找出所存在的问题及主要成因。另外针对所存在的问题提出了：加强企业以人为本的意识，改变企业管理者的观念，积极面对经济下滑带来的压力；建立和完善内部控制的章法和准则；以及提升员工整体素质等建议。

　第2章企业人本内部控制相关概念

　　2.1 企业“人本制”内部控制模式理论概述

2.1.1“人本制”内部控制模式的定义

“人本制”的内部控制模式指的是以人为核心构建的一套制度，其中更好地发挥员工的个人与集体意识，爱自己、爱同事、爱企业，在心系企业发展过程和经营成果的同时也关注员工个体的一种人性化的内部控制制度。

以上述观点为支撑，我认为人本内部控制模式应该突出个体的重要性，视员工为自己的家人，合理安排其工作与休息的时间，做到尊重员工的社会属性与人文属性，因此“人本制”内部控制模式包含了多种含义。

第一，应树立以员工为根本的企业价值理念。“人本制”内部控制模式把人的感受和人的认知作为原点，充分保护员工、关爱员工、给员工广阔的发展空间。在以人本主义的价值管理思想中，“人本制”内控模式给予员工调动主观能动性的能力，发掘员工的无限潜能，构建和谐的企业内部环境。

第二，创建人本思想的企业文化。“人本制”的内部控制是以员工为核心，因而，企业的管理方式是在合理考虑员工的因素下制定的，所有投入都是为了提高员工的价值而作为。一个企业想要前进、想要走向巅峰，或许离开了某个人可以前进，离开一个团队也能前行，但若是背离了以人为本的思想，那么企业的人才的流失率将会升高，人与人之间失去了基本的信任，那么企业的危机也不远了。

第三，构建和施展“以人为本”的内部控制管理模式。对任何一家公司来说，人才的培养是重中之重，高层理应将人的管理放至第一位，有关管理模式的安排与实施也应围绕企业以人为本的特色。

2.1.2人本制内部控制模式的要素结构

以人为本的内部控制模式是在过去的内部控制模式的基础上加入了人本主义思想，把以人为本的理念放至核心位置。因而，“人本制”内部控制模式的构建要素展现在对已有的内部控制各大要素的人本化、环境化及交互化。人本化的内部控制环境是在充分尊重员工的优势发展基础上的一种企业环境，将极大地提高员工的主观能动性，为企业创造更高的价值；人本化风险测量的施行应该本着人本管理和德治构建，在健全公司和谐的内控框架过程中，本着不相容工作的同一个体不得兼容的内部管理模式来评估公司的风险；内部活动安排应该采取人本管理，只有这样才能使得企业内部活动更加有成效；如果领导与员工，员工与员工之间的沟通渠道受阻，就很可能导致人与人之间的隔阂，将会降低其为公司付出的动力，最终造成公司与员工的利益损失，因而人本化的信息沟通模式需要构建与完善；公司对风险管理以及内部控制监管应采取柔和化管理，对于未触及公司原则的事件不要小题大做，充分尊重每一位员工的合理诉求，体谅员工作为一个社会人的不易。

2.1.3 “人本制”内部控制的运行模式

以人为本的内部控制系统建立在情感维护、民主治理、自我提高、人才培养、文化管理、生活保障基础上，各因素相互混元、相互影响，一同对“人本制”内部控制系统的运行起到推动作用。其中，公司输送员工进入外部机构进行培训，从而满足员工多样的自我进步需求，保证公司人本制内控系统的稳定，满足员工的情感需求、培养其民主意识、自主观念，丰满员工的精神生活，进一步提升员工的综合实力;在另一方面，公司与员工进行一个良好的沟通交流，可以促进公司高层和基层的信息交换，疏通信息渠道，开阔公司整体视野。在各大外部因素的影响下，公司内部控制构建中的各种元素相互兼容，给内控系统增强鲜活力量，同时具有包容性和人本化的内控制度也影响着企业外部的人才涌入。

　　第3章人本内部控制社会现状与成因分析

　　3.1 人本内部控制当前存在普遍的问题

3.1.1 企业员工及管理层的综合素质有待提高

公司高层以及基层员工的工作能力和综合水平是直接影响到企业的长远发展的。第一点，由于我国员工及管理者的综合素质培训机制不够健全，因而我国的人员培养模式不够成熟的。第二点，由于我国企业整体价值观导向模式没有很好地规范，公司高层的权力和义务没有得到合理安排与分配，就导致企业高层管理员工的能力不够，致使管理人员队伍的整体水平较低。最后一点，也因为员工队伍素质较低，缺乏自我提升的意愿，只愿意接受得过且过的工作生活。

3.1.2 企业的文化构建有待完善

企业文化作为一个为企业的灵魂，是对企业目前以及长远未来发展的一个重大影响因素。企业在长期以来从事经济运作的过程中，年复一年总结出来的对公司全体员工产生促进作用的文化，是企业在不断实践中渐渐形成的良好作风以及正确价值导向、行为规范等，是体现企业个性的一种形式。企业文化对企业的发展有着至关重要的作用，优秀的企业文化将会带领企业全体人员高歌猛进，而不合时宜的企业文化会对导致企业走向衰退乃至灭亡的不归路。直到目前，我国企业不重视文化的建设的情况还十分严重。

3.1.3 企业的执行监督管理的力度有待加强

就算企业的内部控制模式再优越,若得不到有效地执行，则好比水中捞月,是一种无用功，但目前我国大部分企业存在这些情况：第一，企业管理层重视程度不够,造成员工执行纪律松散，多数只是走个形式。第二，企业的内控工作是一个公司的整体行为,但是由于因各部门之间配合的默契度不够,从而导致内部控制在执行过程中往往出现脱节的现象。第三，企业的内控工作缺乏合理的监督与管理，想做好企业文化就必须深入了解中小企业的生存之道，结合中小企业自身的特点确立切实可行的监管制度并保证自上而下严格执行。

3.1.4 企业的人才意识有待提高

与国外的发达国家比较来说，我国的社会主义市场经济制度有待健全,而西方基本上建立了相对稳定合理的市场体系,所以其中高层以及基层员工的职业素质略胜一筹。我国现阶段还在市场经济发展初期,较为缺乏具有全球战略意识的管理人才,员工的各方面能力也还需要进一步提高,再加之目前国内很多公司对于内部控制的关键性性还没有引起足够的重视，对于怎样符合规律并且成效良好地建立内部控制制度还充满疑惑,个别企业虽然已经建立了自己的内部控制制度,可是依然存在着不少的不足,比如制度并没有被严格的执行,甚至经常出现高层的意志凌驾于制度之上的现象,并没有遵守制度的规定和程序合理运行，因此内部控制制度的健全历程较为艰辛。

　　3.2 人本内部控制问题的成因分析

3.2.1 国家市场经济起步较晚

由于我国的市场经济起步相对发达国家较晚，因而我国的人力市场发展是不够成熟的。第二点，由于我国企业激励机制构建有待完善，公司高层的权利以及责任没有得到合理匹配，就导致企业管理员工的能力不够，致使管理人员队伍的整体水平较低。第三点，传统的企业内部控制模式已经跟不上时代的发展，国家应当引领中小企业树立“文化治企”、“文化强企”的精神。

3.2.2 企业内部控制构建不合理

当今时代，国内外大部分企业的内部控制构架为“纯增长型”构架，该构架过度放大了企业快速增长的目标，通过各方面途径不合时宜地推进企业规划步伐。这种企业的内部控制构建明显并未合理考虑企业的正常发展匹配程度，因而对整个经济社会的发展也产生了不良的影响，而这种企业内部控制构建反映到企业财务报表中便是天花乱坠的财务指标，进一步来说，社会普遍对企业的直观评价也只看这些苍白无力的数字一一增长率及利润。当前，尽管大部分企业对外展示的财务报告数据经过一系列修饰后发现不了任何财务漏洞，但不可避免的是其中一些企业的经营管理模式与内部控制构建依然不尽人意，内部控制制度失去应有的成效，内部控制的建设举棋不定，落后的内控模式持续对企业造成重大不良影响。其中，“一人当家”、“拍脑门定决策”的内部控制现状已经严重阻碍了企业的发展，更与现代企业的管理理念和风控理念相违背。

3.2.3企业管理者人本意识不够到位

不合理的内部控制构建被认为是企业的风险，但高层却对此避之不谈，对内部控制的态度总是“报喜不报忧”，缺乏解决问题的实在作为。这其中的主要原因是公司高层的观念仍然停留在一味实现企业效益增长，殊不知内部控制的构建直接影响一家企业的长远利益。另外，管理者并未深刻认识到，积极进行人本和谐的企业内控构建有利于企业建立勇于承担社会责任的良好形象。作为一家“以人为本”的企业，员工的幸福感得到提高的同时工作效率也会有喜人的提升。同时，管理者还没有真正明白，在经济大环境限制的不可避免的情况下进行优化企业内部控制，可以转换思路、统筹兼顾，积极应对全球经济形势的严峻态势。

　　第4章W公司人本内部控制分析

　　4.1 W公司简介

W公司是一家大型上市连锁企业，主要涉足零售业，打造通过实体店、电子网上商城、以及移动端（手机）等不同平台的不同方式来解决全世界各地的人的开支问题，并生活的越来越美好和便利。W公司在10个国家拥有33个品牌下的2000多家分店以及遍布9个国家的电子商务网站，全球员工总数约105万名。一直以来，W公司坚持创新思维和服务领导力，在零售业界是著名的品牌。

与在世界其它地方一样，W公司始终坚持“上善若水、天道酬勤、慎终如始、道法自然”的四大原则，专注做好每一次的服务，奉行服务至上的宗旨，以此不断地为的顾客和员工创造更加丰富多彩的美丽人生。

　4.2 W公司“人本制”内部控制模式的组织结构

4.2.1“上善若水”的道家管理思想

“上善若水”在道家文化的概念中有多层意思，其中，一层是领导与领导之间关系的和谐，一层是领导与员工关系的和谐，还有一层是员工与员工关系的和谐。对于这三种关系的和谐，道家思想提倡像水一样处理事务。对于道家理念中人本意识主要重点突出“人”的核心对象，提倡重视人与自然，人与社会，人与人之间关系的和谐共存，领导层做到与民同乐，像水一样处于最处来承载员工。道家思想中的上善若水充分体现了尊重个性、尊重自然理念，这也是我国古代管理模式的源头活水。道家思想中的以人为本、包容万物的观念主要是通过对“人”的个体的尊重与爱护来体现的，“水善利万物而不争”把员工的利益至于管理者的利益之前，“后其身而身先”管理者反而获得了更大的利益。W公司的管理哲学主要是将我国本土传承千年底蕴深厚的道家文化与西方管理思想相有机地进行结合，同时将“不争，故无尤”作为企业的管理理念。这样的内部管理模式的优越之处在于领导对员工关爱，员工对领导敬仰，对工作负责，从而形成一个良好的企业氛围，通过道家文化中以民为本、他人为先的理念来治业。在内部控制模式形成的步伐中，人本和谐的管理思想对“人本制”内部控制工作的开展起到了指导性的作用并对其产生了深远的影响。道家思想与西方管理思想相结合后指导企业的工作，形成一个了解员工、培养员工、关怀员工的美好工作环境。

4.2.2 “以德服众”的企业领导模式

W公司通过对其内部环境进行大刀阔斧地改良，从整治企业构架到改良机构设置及人员的权利与义务的再分配，一步一步形成先进的“以德服人”的企业治理模式。

W公司注重要求高层人员必须以“德”服众，即高层人员的个人德行，因为企业高层的德行将直接影响员工的德行，在企业整体德治的建设中中占据关键地位。一个品德优良、体恤员工的高层人员，总是能引导一批具有大爱付出和较强能力的优秀员工，为公司提供优质服务、增强企业生命力奠定重要的基础。在公司整体“德行”构架内，公司高层人员和员工的地位应当是平等的，只不过是分工有所不同。公司高管是企业的一个精神代表，它对企业的前进路线具有指导性作用，另一方面来说基层人员是公司发展的基点，对企业的生存和发展起着决定性作用。在人本和谐的内部控制构建影响下，企业基层人员的“主人翁”意识就会被成功调动起来，加快企业“德治”建设，使企业向更好的未来稳步迈进。另一方面来说，企业高层人员在人本和谐的内控建设中占据主要推动作用，如果这群人能用上善若水的品质和天道酬勤的思想，将引领整个公司在一个良好的场性中一同前进，共同构建与现代企业经济规律相符的文化环境，做好公司内部和谐一统，保证公司上下严格按照规定执行。

4.2.3 紧跟当代网络发展，传播道家文化

W公司在文化建设上一直以“道文化”为中心点和基本点，充分关怀与爱护员工。与此同时，公司也牢牢把握时代脉搏——互联网，积极宣传“道家文化”，并设立道学研究院，主动承担起社会责任，目前为止，“道学研究院”项目已经在深圳、福州、唐山、海口等多个城市一同开办。企业提出了“开启道文化的美丽画卷”，并且提出“首要目标是通过服务让用户充分体会到本土道家文化的魅力；下一步就是要通过符合当今时代的路径来推广道家人本的文化，让更多的人们认知到与人为善才是人间正道，才能真正利人利己而形成一个良好的社会氛围”。

这种有着浓厚道家思想的企业文化和内控构架使得企业在价管理模式、经营方法和企业文化上形成牢不可破的向心力。企业会依据当前发展战略和实际情况，总结经验并吸取教训，深度开展文化内涵研究，进一步提炼道家文化核心价值，确定文化建设的内容和目标，形成具有鲜明特色的企业文化。

　　4.2 W公司“人本制”内控模式的开展成效分析

4.2.1 W公司“人本治企的成效评价体系”

企业在构建了以人为本的内控构架以后，提升了企业内部的治理效率，企业在全球市场的综合实力也在进一步的加强。通过建立以人为本、以德为先的道家治企思想体系，启用人本的企业控制模式、拓宽高效的上级下级沟通渠道、开展刚柔并济的内控监督等等科学先进的内部控制策略，促使企业高层人员以员工为主体的管理模式、工作与生活相结合的人文关怀模式、以人为本的绩效指数评价标准、自上而下、层层把关的运营制度。

事实证明，在以人为本的内部控制模式下公司战略高度、经营成效和风险控制水平等方面均获得了卓越的提升。在经营战略方面，企业始终沿着集团既定的的路线稳步前行，在面对国际经济形势严峻之时，以人为本的内控模式能够顶住巨大的压力，反而不断提高企业经营效率，保证企业的生命力依旧旺盛。在经营风控方面，企业采取了与其他品牌如家乐福、麦德龙、好又多、宜家宜居等等公司不相同的战略。W公司重点关注中高端消费人群，从后台技术、人文服务、企业内部治理等多方渠道提高自身的影响力，并釆用差异化战略，将公司形象、服务质量作为闪光点来开发。企业对经营管理活动中可能出现的风险因素进行分析，针对内外部形势采取多种方式的风险评估，构建相关风险控制程序来维护企业健康发展。在风险控制层面，企业在管理模式上采用中西方文化并重的策略，一方面搞制度建设，自发地向国外优秀企业学习，做好程序化、制度化、人性化、时效化；另一方面抓三观建设和信仰问题。在这之中，监管是否有效取决于整个公司上下的共同努力。

4.2.2 制定“人本制”内部控制评价报告，制度执行力得到保障

企业根据自身实际情况发布了人本内控报告，将“内控管理评价”定义为内部控制评价报告重要内容。另一方面，企业对人本化内控的实际运行情况进行持续跟踪，同时编制内部控制管理报告，每年年末总结过去一年的内控实施疏漏，并提出解决办法，进一步对内控模式进行完善。这样使得人本化内部控制的开展情况通过书面的形式传播于公司中，起到全员监督的作用，使得以人为本的管理模式得以发挥其重大作用，同时确保该模式具体落实于企业上下。

通过发布“人本制”内部控制评价报告，企业的制度的执行力得到保障，领导与员工之间的人际关系增强、团队认同感增强、集体荣誉感增强。在管理报告的基础上，W公司注重内部环境的建设和管理；精神报告上，关注员工的人本管理和情感动态；通过管理报告和精神报告，W公司对内部问题进行优化和综合评价。

　第5章对人本内部控制构建的建议

　　5.1 公司“人本制”内控模式需要提高基层员工的水平

当今社会，许许多多企业由于高昂的代理费用而不愿意聘用职业经理人，与此同时对于引进高级管理人才也不是很乐意，所以就会导致整个公司员工综合水平较低。为此，企业要构建强大的人本制内控制度要勇于打破家族制的禁锢，分化家族成员的影响力，选拔真正有利于选出为企业做贡献的人才，积极引进职业经理人，建立健全人才培养机制，提高员工的综合素养，将人本治企的内控管理理念根植到每一个人的心中。

　　5.2 公司内部“人本制”控制模式应具有“刚柔并济”的思想

公司内部控制模式需要“刚柔并济”的思想来指导。如果公司完全依靠“硬邦邦”的制度管理，毫无“柔性”的一面，那么将可能导致团队死气沉沉、效率低下。人本制的内部管理需要将刚柔并济的思想与西方制度的管理有机地结合在一起，并将“柔弱胜刚强”作为企业管理的制高点，这样思想导向下的企业才能进一步焕发生机活力。

　　5.3 实行“全员持股”的企业激励模式

W公司在内部组织构建中开展“全员持股制”，将部分符合要求的员工纳入股东体制中，同时更加关注员工不同时间段的工作效率和公司整体运营情况。多年以前，日本为了复苏国家经济而实行了了终身雇佣制、年功序列工资制和企业内工会的多种机制，现如今W公司也吸收其第一大方法“员工持股制”。2017年10月，W公司的内部激励机制正式开始实行，任何在公司工作年满一年的员工，即可根据自己的贡献获取不同的股份。企业计划将8%的公司股权作为激励让全员持有，这将使得员工的“主人翁”意识得到升华，真正将企业的发展与自身的提高结合在一起，去自发地努力实现经济效益。

　　结论

通过观察国内外企业成功经营的案例，许许多多企业的成就于拥有优越的内部控制环境。内部控制作为企业必不可少的一部分，如果插上“以人为本”的翅膀将会如虎添翼，助力企业飞得更高更远。从西方国家一些优秀企业的身影中就不难看出，优秀的企业内部控制不仅是提高企业管理水平的绝佳方法，更是完善企业公司治理的重要途径。因此，加强企业内部控制的构建，不单单有利于我国资本市场的持续健康发展，同样也有助于我国企业针对腐败现象的打击，这恰巧与我国提倡的从严治党、廉政爱民的思想一拍即合。不容置疑的是，加强人本和谐基础上的企业内部控制环境的构建不论从理论还是实践上都具有十分重要的意义。

企业内部控制的构建是管理领域的重大课题之一，员工与公司如何共同发展、各取所需也成为了该课题研究的重中之重。经多方许多年不懈的努力，我国对以人为本的内部控制构建研究也获得了一定的成效，研究主要涉及企业治理结构、企业管理层对内部控制重要性的认识、人力资源的管理状况与企业内部控制的要求、企业文化建设与内部控制的融合。

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