企业内部控制的重要性——以郑州亚细亚商场倒闭为例

　　摘要

近几年一来，企业的发展问题日渐严峻，许多发展趋势良好的企业更加重视内部控制所带来的的稳定性和可持续性。目前，我国大多数发展良好的企业都建立了内部控制系统，然而，其完善度和实用性能却差强人意，很多企业的内部控制系统风险规避和处理都不够完善。随着经济和企业的发展，企业内部控制向完善和实用发展是必然趋势，只有跟随趋势不断完善和规范内部控制制度，并根据企业实际发展需求对症下药，选择合理有效的制度，才能彻底解决因内部控制不善而产生的舞弊、腐败、用人不当等风险问题。本文将以郑州亚细亚商场倒闭为例子，浅析企业内部控制的重要性和企业内部控制和企业发展的关系。

　　关键词：内部控制；企业；风险；

　　1引言

当前，企业内部控制在经济社会上的热度不断升温，却又争议不断，主要争论的问题是它的的本质属性和概念范围，至今还没有一个被大众认同的普遍定义。在中国，学者们的研究角度众多，让中国的企业内部控制有了长足的进展，在利处之中，也让中国的企业内部控制研究情况处于“百家争鸣”的无所适从的弊端之中【10】。从经济和企业的发展中不难看出，良性发展和内部控制完善成正比。从宏观看来，我国市场经济体制起步晚，内部控制发展也较缓慢，更多的控制依赖于XX的调控和指导，但随之而来的是微观经济的不适应。从微观看来，企业的发展过程中免不了风险的伴随，这种情况下想要合理规避风险，提高经营效率，谋求可持续性发展就需要企业制定合理规范的内部控制体系【6】。受金融和经济危机的影响，全球贸易融资形势恶化，迫使企业不得不强化自身实力，以应对国际间复杂形势。

近年来我国关于企业内部控制系统的完善性观点还是众说纷纭，就其适应性来说，同一套内控系统不一定适用于所有企业。但各类型的企业都应该加强内控意识，提高内控认识。内控系统作为企业战略发展不可缺少的因素之一，不仅能增强核心竞争力，而且在明确员工工作职责的基础上，约束领导层的工作状态和方法，尤其能很大程度上避免企业内部缺乏相应有效的监督机制而产生的财务较突出的会计信息作假现象。内部控制系统有利于企业建立人才储备库，为企业可持续发展提供所需人才，从整体上提升员工的业务水平和管理层能力。它还利于企业优化管理结构，增强管理执行力度，防腐防贪，提高企业资本信息的可靠性，满足投资者的资本安全需要；为内外部审计工作和方针政策的实施提供良好的基础和依据。

企业内部控制是企业健康和可持续发展的动因之一，具有预防风险和舞弊的功能，而且能够帮助企业更稳更快迈向资本市场和债券市场。内部控制的基本目的之一是预防风险，及时纠错，消除弊端，但由于内部控制不当导致企业走向衰败的案例屡有发生，说明我们还需要对内部控制体系对企业的适应性进行关注。因此，希望对内控系统的研究分献一份力量，使中国企业拥有自己完整有效内部控制系统，通过实践与完善，发出属于中国自己的声音。如此看来，对企业内部控制的属性和概念进行准确认知在这个经济急速发展的时代显得更加重要【10】。本文将以郑州亚细亚集团倒闭为例，从其内部控制入手，剖析郑亚集团破产的原因，试提出规避其破产的解决方案，浅析内部控制对企业发展的重要影响。

　　2国内外研究综述

　　2.1国外研究综述

在国外，Swayze可能是探讨内部控制本质的“鼻祖”。他认为企业内部控制的需求主要来自于内部。很多研究者以经济学为“引子”来研究内部控制，在这方面成效显著的 MecklingandJensen 认为，企业是由企业利益相关者组织起来的。部分学者从组织理论角度来探讨内部控制，Rotch的观点认为，良好的企业内部控制包括会计、战略、结构、业绩评价、动机和激励等诸多要素。当然也不缺乏从审计学角度来认识内部控制本质的学者，Ashton (1974), MorkTurner (1981), Nichols(1987), Wu (1989), Cashell (1996)等就是其代表者。当今经济社会，流行于X的观点认为，审计标准制定者孕育了最早的内部控制。

　　2.2国内研究综述

在国内，清华大学经济管理学院相关研究课题组实际上把内部控制看作是内部制度。蔡吉甫认为内部控制的产生是为了弥补企业契约的不完全性。林钟高和郑军认为内部控制能起到持续均衡利益关系的作用。欧阳电平等认为内部控制是人与人之间的相互牵制。张宜霞认为内部控制能实现企业内部的均衡和有效运作。李心合认为内部控制是一个开放型系统。丁友刚和胡兴国认为内部风险控制比外部重要。徐虹等认为内部控制的目标是实现财富最大化。戴文涛认为内部控制就是风险控制。杨雄胜认为内部控制是为了防范以及降低风险，保护企业利益。古淑萍认为，内部控制是一种企业职能管理活动。李桦和周曙光和戴文涛的观点大同小异。周继军认为内部控制目的在于节约成本和进行有效的资源配置。贺伊琦认为内部控制是企业免疫系统【1】。但长期以来，我国在企业内部控制及其相关概念研究上，存在照搬硬套的问题，与我国国情相适应的企业内部控制研究就更少，致使我们在企业内控方面丧失了自己的独特性和话语权。

　　3导致郑州亚细亚商场倒闭的原因

　　3.1企业人事管理失败

在郑亚集团，总经理王遂舟“专权执政”，而董事会存在感极弱。1993年10月1995年两年的时间里，郑亚集团从注册到成立，管理层波动不断，公司运作混乱。后期因公司资产流失，股权纠纷不断，郑亚集团最高决策机构和监督机构彻底彻底瘫痪。王遂舟大权独握，可以随意支配资金和人员，无人能与之抗衡。亚细亚集团那时的内控现状，势必会将集团带入歧途。

亚细亚集团作为改革开放的“带头羊”，出现在一个物质过剩时代的开端，它打破了传统有货不愁卖的卖方市场，将服务顾客作为商场宗旨，培养漂亮的礼仪小姐，电梯小姐，导购员，作为现代化程度最高的商场出现在郑州，轰轰烈烈打响全国。然而，也是这个顾客至上的服务宗旨，为后来的亚细亚集团埋下了隐患。

1995年底，随着连锁店开业，多地商场出现管理人才短缺问题。亚细亚集团招聘几百人简单培训后就草率上岗，口齿伶俐，长相端正的成为商场经理或处长，其他的成为营业员。

任人唯亲的现象也屡见不鲜。农民表弟未经任何培训可直接上任总经理；小保姆可做配货中心的财务总监；报幕员可以担任商场总经理。这就是“时代领头羊”的亚细亚集团的人事政策，可想而知给集团带来了多少不可控的风险。

　　3.2内控信息对称失败

郑亚集团的内控信息系统几乎不存在。信息是经济市场的基本资源，更是企业核心治理的一部分。信息披露不完整，就会让企业存在风险，出现包庇舞弊的现象。内部信息披露会增加企业高层管理的透明度，但郑亚集团“一人独大”的管理层为获取自我收益或确保权力的掌握，未进行集团内控信息的披露。集团经营的盈利能力，财务报告的可靠性，企业的可持续发展能力以及投资者的权益都没有得到有效保证。

　　3.3财务管理薄弱

据历史材料反映，郑亚集团股东可随意支走集团资金，不做任何资产借贷凭证，且后期并无人催要。集团下属的配货中心哄抬批发价，无人问津，形成集团的资金黑洞。1997年郑亚集团的管理费用超18.6亿。连锁经营扩张时郑亚集团的自有资金不到4000万，但十几家的连锁店所需资金高达10个亿。短短几年，亚细亚集团已拖欠数家企业货款高达6个亿，近百种诉讼需执行债务高达4000多万【2】！

　　3.4风险控制不强

经历行业巅峰的郑亚集团丝毫没有意识到后期混乱的管理致使企业无法适应发展的要求，品牌保护失误【2】，口碑受损，对外放松对竞争对手的警惕，不考虑外部经济政策；对内不考虑营销风险、财务风险、人事风险、组织与管理风险。集团宛如一棵任意生长的野草，春夏生机勃勃，秋冬枯黄破败，再也没有下一个春天。

　　3.5盲目发展规模

1993年9月，处于行业巅峰的郑亚集团才对“连锁经营”有了一个粗略的了解，总经理王遂舟就在全国各地大肆建立大型连锁商场，一共成立了15家。自此郑亚集团走上急速扩张的连锁经营之路。然而这种盲目的高速扩张行为让亚细亚集团陷入了人才短缺和资金周转不灵的两难境地。由于前期的准备工作和市场调研不到位，导致许多外地连锁商场一开张就“水土不服”。亚细亚集团依旧采用在郑州时候吸引眼球的营销策略，大搞有奖销售模式，没想到却受尽冷眼，屡试不爽的招数也失去“奇效”。郑亚集团本身就存在内部经营管理不善的大问题，在那个资源有限的时代，亚细亚集团又想“一枝独秀”，与其他企业毫无合作共赢之心，这样一来，郑亚集团的风险应对能力被大大削减，过度扩张消耗了企业过多资源，企业经营陷入困境。

这就是镇压济源最终从巅峰溃败的主要原因之一，当时的领导者制定并实施了完全错误的发展战略，虽然规模大幅扩张，但由于决策缺乏调查和策划，导致企业发展条件严重欠缺，资本不足，人才匮乏，其领导者的不专业程度可见一斑【2】。

　　4企业内部控制与企业发展的关系

在信息经济越来越发达的今天，影响企业生存环境的因素难以被人们在控制。在这样的大环境中企业想要立于不败之地的秘诀离不开内部控制的牵制。良好的内控系统可以提升企业的风险防控能力，增强企业的核心竞争力。就像攘外和安内的关系一样，安内的同时攘外，攘外以促进安内。企业的内部控制是一个动态过程，它渗透于企业生产的各个过程【11】。合理的内部控制将渗透于企业的各个部门和员工，在企业运作的过程中所有机体相辅相成的同时相互制约，维护企业的财产和资源安全，防止人为错误或舞弊现象。每一个项目都将不局限于一个部门或一个员工，项目将会在集体中运转，充分发挥整体作用，让内部控制贯穿于生产的采购、计量、验收等每一个环节，推动企业达到经营目标的同时起到很好的监督和制约作用。

　　4.1完善的人事管理制度对企业发展的重要性

完善的人事管理制度是企业管理的基础，决策是在各个决策方案之中选择适应企业发展目标的方案，让企业活动合乎理性的工作指南。正确的决策能使企业在利用资源最少的情况下，创造最大的价值。管理层的决策是员工执行的前提，员工正确高效的执行力来源于合理的决策，执行力又能衡量一个团队的管理成效和发展前景。企业想要取得良好效益，需要管理者合理设置人事管理制度，科学地划分职责权限，形成部门和阶层相互制衡机制；拟定和实施一套符合企业大环境的严格管理制度，对工作组织、人员配备、指导与领导、监督控制工作进行部署。

　　4.2信息对称对企业发展的重要性

企业内部控制信息是资本参与者向上市公司获取信息的有效渠道，能明确企业面临的风险和可持续发展状态，保护市场投资者不被虚假信息蒙蔽。良好的信息披露系统还是一味“防腐剂”，它很大程度上能防止大股东掏空企业资产，防止管理者侵权，优化管理层，维护企业相关者利益。因此，信息披露已经成为XXX经济发展最重要的管理部分。

　　4.3完善的财务管理对企业发展的重要性

内部监督审计是企业防控风险的重要举措，是现代化企业不能或缺的硬性条件，它能关注企业资产的安全性和效益型，信息的传递性和真实性，关注权力的平衡性，对企业各职能起到很好的监督和控制作用【11】。企业运转的实质是资金的运转，资金的流动渗透到企业生产的每一个环节，所以说企业的财务管理是企业内部管理的“中枢神经”。完善的财务管理是企业管理活动的基础，是企业向外界沟通的桥梁，能促使企业不断提高经济效益。

　　4.4风险控制能力对企业发展的重要性

一个强大的企业应该具有大局意识，防患于未然，具有风险意识和预警机制，尽最大可能排除不利因素识别企业存在企业潜在风险时间。在前期努力控制风险动因，消除风险适应环境，消除风险产生条件，最大化分散风险，以防止风险的发生或当风险发生时减轻所造成的的损失。所以在风险中抓住机遇成了企业综合能力的体现。

　　4.5发展战略对企业发展的重要性

战略是企业在自身资源与优势的条件下做出的企业长远发展规划，要将战略部署并高效实施，就要以可持续发展作为保障。而企业文化作为企业发展的永动机，能不断推动企业与时俱进；核心价值观不仅能增强企业凝聚力，而且可以成为企业“长青”的重要动因，而这些软实力最终都会转变为业绩和盈利的体现。

　　5郑亚集团规避破产解决方案

　　5.1完善企业人事管理制度

郑亚集团辉煌时刻几乎都是总经理王遂舟“专权执政”，盲目按照个人意愿行使权力，导致郑亚集团从“改革开放的带头羊”到被列入届满3年仍未履行相关义务的严重违法失信企业名单，这其中董事会虽设立却不作为。这么看来，郑亚集团管理层没有风险意识，也没有建立风险预警机制，抗风险能力低下。

回顾郑亚集团的历史，关系户的存在可谓是浓墨重彩的一笔，即使做出了优良的业绩，但没有专业素养终究不具备管理素质。所以企业要逐步提高准入门槛，建立健全招聘程序，确保招聘人员符合招聘要求；制定工作制度，定期进行岗位培训，加强考核奖惩制度，确保企业员工的数量和质量。

作为在经济大潮中求生存的企业，良性发展离不开优秀员工的存在。员工的能力和素质具有竞争力时，企业的核心竞争力也将有所提升，企业文化也将得到弘扬，这就要求员工不仅要有过硬专业能力，还要有较高的思想政治素养。企业和员工的关系犹如水和鱼的关系，企业离开员工将失去活力，员工离开企业将失去生活来源，所以企业要重视员工，以人为本，开展专业技能培训和思想素质培训，强化员工的思想凝聚力和向心力，利用制度奖励调动员工的积极性和主动性。

　　5.2完善信息披露系统

郑亚集团的信息沟通、披露系统几乎不存在，集团信息部门不向外界披露信息，也不向外界获取所需的信息和资源，在信息利用上郑亚集团犹如“闭关锁国”一样。随着经济时代的带来，信息对称的地位比以往任何时代都显得尤为突出。根据信息披露对企业的重要性来说，企业想要良性的发展必须完善其信息披露系统，在经济市场中做到信息对称。只要这样才能突破传统经济带来的局限性，拓宽企业的投资视野，更好洞察宏观经济的运行效果，最大限度把握经济信息带来的机会。当然，披露相关信息也是在保护企业投资者的利益，保证其资产的安全。

　　5.3加强财务管理，完善内部监督审计制度

企业的最终目的是为了盈利，企业的财务部门必须严格按照预算安排项目支出，做到分分皆在账，事事有记录。企业还要完善内的监督制约机制，加强对权力的监督制约。落实xxxx精神，把权力关在笼子里，防止企业资产流失，遏制权力腐败。让权力配置得当的同时，突出监督主体，确保企业监督到位。

　　5.4树立风险意识，完善预警机制

现代经济社会中常常风险与发展并存，企业所面临的的风险更是不在少数，采购、生产、销售、管理、员工、战略、政策等每一个环节都可能使企业败下阵来。想要远离风险要严格按照国家相关监管部门要求，完善企业生产条件，定期更新抽查；树立风险意识，建立安全事件应急方案，设立应急准备金，做到有效防范风险的同时也不惧怕风险的来临。

　　5.5明确企业发展方向，走可持续发展道路

企业文化与企业发展就像眼镜和镜片的关系，眼镜没有镜片有结构却看不远，镜片没有眼镜能看远却没有支撑，所以企业文化是企业可持续发展战略的指南针。企业文化作为企业灵魂，它滋养着企业的精神文明，制度以及物质等等。企业的约束性可分为硬性约束和软性约束，条条框框的规则和制度是硬性约束的话，那么企业文化就软性约束，它不具有制度般的强制性，靠员工的自觉和自控得到实施。培养“以人为本”的核心价值观，通过关注员工的生存和发展需求，使员工具有强烈的归属感，从而激发其积极性，促进企业团结。

企业的发展离不开国家的经济政策扶持，而国家政策和企业的发展需求时常不能处于同一水平线，所以企业一定要了解国家经济政策走向，面对具有制约性的政策法规，及时调整与政策相适应的发展战略，转变发展方向；面对具有扶持性的政策，要抓住机遇的同时预测未来政策和经济走向，做出合理判断和决策的同时做好风险防控措施。

随着经济社会的发展，很多企业在变化多端的经济环境面前难以保身，可持续发展问题是很多企业面临的难题。企业可持续发展战略不是单一整体可以达到的，包括了企业的文化、制度、员工以及要素等。企业运行的目的在于获利，除了在制度条件下获利，还要在创新中占据一席之地，只有具有创新性和发展前景，才能保证企业效益的连续性。

　　6结论

本文的论述不仅阐明了郑亚集团由于内部控制的失败导致倒闭的后果，而且在此基础上给出了规避破产的解决方案。结果说明，企业合理的内部控制能提高风险管理水平和发展潜力。企业在进行内控的同时还要关注内控的效率，总体控制但有所侧重，充分利用企业文化软实力进行柔性控制。实现利润增长的方式很多，但企业要进行妥善的内部控制，选择健康成长的方式，必要时要放弃某些短期增长方式或不适应长期增长的方式。

随着全球性经济发展问题越来越多且越来越复杂，企业的生存状态也动荡不安，只有抢占时代的先机，掌握核心科学技术，才能保证企业在经济浪潮中安身立命。中国企业的发展依靠国家和各大企业的不懈努力，挖掘人才，培养员工敢于探索、勇于创新的科学精神，在实践活动中探索出适应于中国企业发展的康庄大道。成熟的企业也是社会的一份子，企业在壮大的同时，要更有社会责任感和担当。企业的社会责任感是衡量XXX企业的一大国际标准，应该在更大范围内、更广层次上和更多领域内尽可能承担其相应的社会责任。

　　致谢

历时两个多月，在老师、同学的帮助下，我的毕业论文即将完成，在此激动时刻，仍令我印象深刻的是选题时的懵懂；查找资料时摸不着头脑的焦灼；创作时袭来的睡意；寻求帮助时老师同学的爽快；逐渐获得的自信以及此刻的轻松。

我的导师王爱清老师，虽未上过我的课，但从她成为我的论文指导老师以来，就以严肃的求是态度、一丝不苟的学术精神、兢兢业业的工作作风激励着我。在此，我谨向王爱清老师致以诚挚的感谢。

同时，还要感谢帮助过我的学长学姐和朋友，在他们的鼓励下，我才在写作的过程中不断收获和成长，是的我的论文最终得以完成，在此也请接受我真诚的感谢。

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