乐视信息技术股份有限公司内部控制存在的问题及对策研究

　　摘要：目前乐视信息技术股份有限公司（下文简称“乐视”）内部控制方面存在问题，该公司内部控制的环境待改善，没有独立的风险评估体系，对沟通机制不重视，控制活动不严格，没有严格职责分离制度，内部监督制度有漏洞，公司盲目扩张而忽略了自身存在的问题，针对这些问题，乐视应该营造一个良好的内控环境，重新治理公司结构，完善风险评估体系，健全沟通机制，强化内控活动，建立高效的监督制度。

　　关键词：乐视；内部控制；对策研究

　一、绪论

　　（一）选题背景

随着经济和互联网的高速发展，各行各业都在洪流中求生存、谋出路，朝着伟大的目标前进，去实现企业的宏伟蓝图，却忽视企业的内部控制制度是否健全，内部控制环节薄弱会给企业带来一系列的后遗症，会阻碍企业发展道路，会给行业造成不良影响。比如经济活动中的徇私舞弊、隐瞒重大事项、伪造虚假信息、公司制度不完善等这些典型问题，都与是否有一个良好的内部控制制度有着密切的联系，这些问题也引起了社会和各大企业以及相关人员的关注，要想提高内部控制理念的意识，还需要使各界人士积极配合，对企业进行治理，共同打造一个完美的内部控制体系。

（二）研究的目的和意义

企业是促进国民经济进步的重要推动力，内部控制是决定企业能否高效运营的重要存在，但是如今我国各大企业面临的主要问题就是内部控制问题层出不穷，这样就给社会和公司带来负面影响，甚至影响国家经济的发展。因此，对企业内部控制进行研究是很有意义的一件事情，特别是乐视从顶峰跌入谷底，说明该公司内部控制制度存在一定的问题，所以，对其内部控制的探讨就非常有必要。

研究乐视公司的内部控制存在的问题，可以帮助乐视分析如今面临困境的原因，可以为公司以后的发展降低风险发生率，可以为同行业其他公司的发展指明道路。乐视公司曾是行业的佼佼者之一，如今在危机中暴露出的种种问题，也映射了整个行业的问题，这些问题体现了现在企业内部控制缺乏管理，应该引起各大企业重视。虽然我国在内部控制建设方面已经小有成果，但是还停留在理论层面，缺少实际的实施与监督，因此，解决各大企业内部控制问题的任务是漫长而且艰巨的。要想彻底解决问题，首先要进行深入研究，找到问题的源头，然后分析原因，再根据实际情况做出相应解决方案，以乐视为例不仅解决的是一个公司的问题，而且是整个行业的问题，乐视自成立以来暴露的问题，足以给整个行业一个警告，所以研究乐视内部控制问题的意义非凡。

　　二、内部控制概述

     （一）内部控制概念

内部控制是企业为了实现自己的目标，防范风险的发生，制定相应的制度，进而采取一系列方法和措施来实施和控制企业的日常经营活动的过程。内部控制的主要构成要素为内部控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督[1]，他们共同来完成企业的目标，共同来保证企业资产、会计以及财务的合法性和可靠性。内部控制制度内容又细又杂，每项业务都要认真的执行，对相关部门和执行人员也有很高的要求。内部控制遵循自己的原则，保持自己的特点，不仅维护企业的利益，也为国家利益相关者带来好处，同时也促进了我国证券市场的发展。

　　(二)内部控制的发展历程

内部控制产生与发展经历了五个阶段，每个阶段都有各自的特点[2]。第一个阶段是内部牵制阶段，这个阶段的员工与员工之间在职责分离的基础上相互牵制，任何人和部门都无法单独的进行某项活动，这样就减少了作弊事情的发生；第二个阶段是内部控制制度阶段，该阶段将内部控制制度重新定义，以提高经营效率为目标；第三个阶段是内部控制结构阶段，这个阶段主要是将内部环境纳入到内部控制制度当中，让内部控制制度更加完整，并为之后的内部控制框架做出了铺垫；第四个阶段是内部控制整合框架理论阶段，著名的COSO框架就是由此而来，它使内部控制的整体治理体系有了一个阶段性的进展，COSO的存在使企业对自己的内部控制的治理有了一个很好的标准；第五个阶段是企业风险管理整合框架阶段，在之前COSO框架的基础上又强调了风险管理的重要性，风险管理的提出使内部控制制度更加完善。内部控制经过几十年的发展，结合理论和实践慢慢探索出一个被大家认可的内部控制制度，并被各大企业延用至今，帮助企业分析会计、财务以及经营活动中的问题以及原因，可见内部控制对企业起到的作用是巨大的。

内部控制的发展既结合了现代企业的发展形势，又在发展中带动和引导了企业的前进方向，在发展中不断发现和解决问题，给大家呈现出很良好的一面。当然随着以后的发展，内部控制的框架可能还要做出调整，但是，它的目的和宗旨不会改变，会为企业和国家的经济发展做出巨大贡献，并提出指导性意见。

三、乐视公司概况

　　（一）公司基本情况介绍

乐视信息技术股份有限公司，成立于2014年11月10日，创始人贾跃亭，乐视致力打造基于视频产业、内容产业和智能终端的“平台+内容+终端+应用”完整生态系统，被业界称为“乐视模式”[3]。

　　（二）公司重要财务指标

乐视信息技术股份有限公司从创立以来一直保持很好的营运状态，一直在努力前进，一直在为公司的发展进行各种创新与改革，但是近几年公司的经济却不景气，整体几乎一直处于亏损状态。在2016年—2018年乐视信息技术股份有限公司的重要财务指标如下表1所示[4]：

表1乐视信息技术股份有限公司重要财务指标

（来源：乐视信息技术股份有限公司财务报表）

从上表可以看出乐视公司2017年遭受巨额亏损，2018年也仍处于亏损状态，乐视的生存受到了严重的威胁。可见乐视公司在运营过程中出现了很多问题，逐渐堆积起来造成如今的局面。

　　四、乐视内部控制现状

　　（一）内部控制的控制环境

1.管理理念和管理模式

乐视具有独特的管理理念和管理方式，作为股东的贾跃亭为了防止股权稀释，牢牢抓住自己的领导权，实行“一家独大”的管理模式，集所有大权于一身[5]。公司的计划和决策受到其一人重要影响，这样就会使公司的布局以及发展战略存在不合理的现象。

除了这种集权式管理风格以外，乐视模式的创新理念也带动了企业的发展，但发展过程只注重了速度而忽略了质量，让这种创新理念渐渐变成企业的危机。乐视旗下新研发了一系列产品，虽然得到消费者的喜爱，但总体还是处于初步阶段，要做的还有很多，由此看来，发展的过程并不像看上去那么顺利。一方面面临TCL、创维等电视龙头品牌的竞争压力，另一方面公众对超级电视的理解不够清晰，超级电视的普及还不够广泛。就2015年的盈利来看，与往年相比利润水平大大降低，这种烧钱的商业模式体现了乐视不科学的发展战略以及不完善的内控环境。

2.人力和资金管理

2015年是一个分水岭，乐视开始由盛转衰。2015年贾跃亭减少套现货币资金，导致高管纷纷离职，造成管理层成员的缺失。不仅高层人才流失，一些部门的员工看到混乱的局面也辞去工作，也因为员工数量和质量的问题，导致一些重要业务在处理上出现差错。2017年公司遭受巨额亏损，乐视系许多公司不得不进行大规模裁员，公司部分资产被司法冻结，面临即将退市的风险。

内部控制的执行没有引起重视，公司资金的运作没能进行系统的管理，公司宽松的资金管理制度最终导致资金链断裂，乐视公司资金极度缺乏，负债水平高，应收账款又收不回来，而大额负债又即将到期，这给公司带来了沉重的经济负担，公司运营极其艰难，一系列问题堆积起来造成乐视如今不景气的局面。总之，内部控制的环境如果不进行治理和改善，乐视未来的发展就会很不乐观。

　　（二）内部控制的风险评估

1.风险识别机制

控股股东的理念确实具有前瞻性，但是一口吃不成个胖子，过度的扩张分散了公司的资金，使公司无法承担资金匮乏带来的经济负担，并且巨额的应收账款无法收回，这样就导致了原始核心产业发展滞后，新兴产业仍处于起步阶段，就需要继续投入大量资金来维持运营，最终出现巨大资金缺口的局面。其中，乐视网布局过大就是战略风险的一种体现。乐视所呈现的这种局面，使管理层面临巨大的挑战。大量的资金支持才能支撑起如此庞大的战略布局，产业的触角延伸的越长，规模越大，所受的干扰因素越多，风险也就越大。乐视公司缺乏单独对风险评估机制，公司对风险的识别都是依靠内部控制来执行，难免会这么重大的财务风险，以及企业关联交易横行。种种迹象表明，乐视公司没有科学有效的风险识别和防范机制，导致现在的各种问题，如果想要长期的健康稳定的发展，还需对风险识别机制进行进一步改进。

2.管理层对危机的应对措施

公司面临巨大危机，毫不气馁，依然在坚持找出路，为了能快速走出这段艰难的道路，管理层积极的为公司谋求出路，千方百计的寻求合作商以获得资金支持。增加合作伙伴，既可以丰富视频库，也可以降低版权成本以及其他相关成本，也增强了自己的核心竞争力。功夫不负有心人，乐视的两家重要子公司分别于2018年3月和2018年4月与腾讯公司和京东签订合作协议[6]。其中乐视与电商领军品牌的战略合作，可以开拓市场，增加服务用户，提高服务能力，拓展客户资源。管理层做出此类决策，对公司来说是一个巨大的帮助，在面对很难解决的财务问题时，积极想出对策。在发生危机时与其举步维艰的应付，不如完善风险管理机制，从根源入手，杜绝此类事情。

　　（三）内部控制的信息与沟通

1.企业信息系统

科学化的信息系统可以使企业正确有效的进行业务操作，科学的信息系统需要记录企业的日常运营、投资、融资，针对不同的职位有相应的信息系统，一套高效的信息系统可以为企业带来更高的收益。乐视的悲惨现状就与其信息系统的不合理不科学脱不了关系，单从乐视的财务危机来看，就可以看出公司的会计信息系统没有及时有效的评定交易的可行性，没有对可能产生风险的事项进行约束。乐视事件引起了各界对企业信息系统的重视，及时详细的记录和披露企业交易事项是企业信息系统的功能，更是内部控制的职责。企业信息系统的建立不容忽视，稍微不重视就可能酿成大错。

2.企业沟通机制

企业对内对外的沟通是必不可少的，它决定了工作效率的高低以及发展速度的快慢，因此建立沟通机制是必要的。从乐视没能及时向合作伙伴缴纳需要缴纳的费用，对方实行强制的方法导致乐视公司业务数据丢失，从而造成一系列损失，可以看出乐视没有重视企业信息系统管理，也没有重视沟通机制的建立。在交易中会形成一种供应链，一旦哪个环节出了错误，这个供应链就会断裂，企业运营就会被迫中止，只有好好维护这个供应价值链，才能实现共赢。这个价值链的关键就在于企业的沟通机制，企业管理层必须具备可以把信息快速准确传递给企业内部所有员工的沟通机制，才能及时的处理好业务。

　　（四）内部控制的控制活动

1.职责分离管制

有相关条例规定，将公司人员和股东等有话语权的人员职位分离开来，也就是具有独立性。乐视公司的职务分配却影响了公司的独立性，也就是存在高级管理人员在企业实际控制人所拥有的其他企业担任管理者的情形，乐视在这方面做的不够好，应该加强重视。

企业在进行日常经营活动中，对员工进行职责分配，做到职责细分，对公司重要的业务尤其要做好这一点，并且进行严格监督，这样能够有效的杜绝潜在舞弊风险的发生。不仅乐视需要遵守和实施职责分离制度，每个企业都一个遵守这样的经营规则。

2.授权管制

只有经过授权才可以执行相应的权利，进行相应的活动，如果没有经过同意私自做决定，就会出现不必要的麻烦和纷争。2017年乐视就发生这样一起案子，乐视未经股东大会的授权将子公司新乐视智家的股权质押进行投资，也未披露这一重大事项，这一举动给公司带来不小影响，任何企业和公司的活动都应遵守规则和法律，虽然该公司属于自己的旗下，但是只有进行授权，才能保证正常有序的经营，授权制度的严格监管和执行才能完善公司的治理结构，让集权和分权进行适当分配和运用，才能使公司的管理制度更加合理，才能给社会带来更多积极正面的影响。

除此以外，2017年度个别关联交易发生相互混淆的事件，也同样违反了相关规则，公司对于关联交易事项应高度重视并制定相关制度，以保证关联交易正常进行。乐视出现的问题，提醒了公司授权制度需要严格执行，不容疏忽，哪个小环节出了小小的差错，都会给公司带来巨大的影响。总之，有了制度和规则的保障，公司的交易才能有秩序、不紊乱的进行。

　　（五）内部控制的内部监督

1.内部审计机制

内部审计的存在使企业可以遵规守矩的进行日常营业以及活动，可以使企业减少不必要的损失和麻烦[7]，对公司的健康发展也有着重要的影响，不过它主要监督的是财务方面，财务资金是公司运营的重要支撑，缺乏资金公司也就是一个空壳，失去了前进的驱动力。乐视的内部审计机制不够完善，是造成财务危机的一个重要原因，内部审计机制存在漏洞，管理者就无法合理合法的对财务报告进行的可靠性和合法性进行计量。另外，内部审计出现漏洞并且不对其重视还会影响员工的工作积极性，对企业的长远发展有不利影响。要想完善内部控制的内部监督体系，就要把内部审计这一部分做好。

2.内部监督制度

内部监督是内部控制的重要影响因素，乐视公司未经授权将子公司抵押出去的案例也是内部监督不到位的体现，内部监督存在漏洞，没能发现公司的这一不正确的决定，没能监测到不正常的行为。合理有效的内部监督应该是正确及时的评价内部机制的运行的过程，再根据实际情况采取相应的措施。乐视内部交易的紊乱和无序也说明了内部控制的监督没有很好的执行，对内部控制活动的监督是内控的最后一个环节，也是很重要一个环节，企业的管理层和监督部门应该加强对其的管理，最大程度的减少公司的损失。内部监督制度的监管与执行必须高度重视，为企业提供一个良好的内控保障机制，为企业的发展添一份力。

　　五、乐视内部控制存在的问题

　　（一）内控环境待改善

管理模式不合理。乐视的管理理念，也就是“一家独大”的集权式管理结构，使乐视发展过程中受到一个人的思想影响较大，而其他股东的决定权最后还是由贾跃亭一个人说了算，他提出的一系列想法促成了乐视的辉煌，也造就了乐视的如今惨状，终究“一家独大”式的管理模式是不合理的，使乐视发育畸形，就算刚开始跑的很快，但是总有摔跤的一天。乐视生态模式的提出并没有使乐视进入一个很好的状态，从根来说，就是顶层设计失误造成的。

企业扩张太盲目。乐视也应该停止进行的一味创新，这种创新模式可以使产品很快的适应市场，但是产品的质量却很难得到保证，甚至还会使旧产品的市场受到影响，并且也没能使旧产品拥有它们该有的样子。乐视的盲目扩张市场，而忽视了产品的打造，没有优质的产品支撑，一切的宏伟蓝图到头来也只是纸上谈兵。不断地扩张，使公司承受不住巨额的资金需求，在源源不断投入大量资金后，公司没能得到很好的回报，周而复始，最终资金供应不足导致公司无法正常运营，股价大跌，人才流失，甚至面临退市的风险。而贾跃亭在此期间也没有起到一个很好的表率作用。

　　（二）风险评估不到位

没有设立单独的风险评估体系。这么庞大的乐视集团，旗下有成百上千的产品和项目，也有不少子公司，但是公司的风险评估只是基于内部控制制度下的评估机制，缺少独立的风险评估机制，在风险发生或将要发生时，公司可能就会对风险的监测敏感度不够，不能及时发现和预防风险，也就不能把公司的损失降到最低[8]。在面对巨额资金的亏损的风险时，公司现有的风险评估机制识别不到，也给不了有用的意见和建议。

风险意识不够强。乐视自上市以来就是机遇与风险并存，近几年，乐视的融资能力在不断下降，偿债能力也在下降，股价持续下跌，多家子公司已经进行司法冻结，企业进入亏损状态，回转形式十分严峻。公司没有一个独立的风险评估机制，没有意识到问题的重要性，也没能提供有用的应对风险的信息，导致乐视在遭遇危机时难以及时有效的应对和解决。

　　（三）沟通机制不健全

对沟通机制不重视。沟通在公司运营过程中起到很重要的作用，对内可以与公司内部员工和管理层传递信息，可以更好的管理整个公司的日常业务活动，对外可以获得对自己有利的信息，包括公司业务、市场走向、客户喜好等。乐视公司存在的对供应商的长期拖欠款和拖欠的业务费、版费，都没有很好的处理和解决，使公司陷入被供应商追债的境地，这都表明公司内部控制存在不足，沟通机制不健全，公司在出现问题时不知道如何应对，这些损失让乐视又一次陷入危机。

　　（四）控制活动不严格

职责分工不明确。乐视从成立以来，最高决策人都是贾跃亭，其他董事虽有名义上的发言权和决策权等权力，但是并没有起到实质性用，他们职位可以说是形同虚设，无法对贾跃亭的决策和执行进行实质性的影响。贾跃亭可以说是身兼多职，一个人承担大大小小好多部门的工作，包括执行、审批、预算、决策等职责，不肯放下手中的权力，自己亲力亲为。尤其在决策方面，他总是根据个人的理解和判断而不是其他人的意见，也是他的一意孤行，一味的追求自己理想中的乐视生态模式，才有了乐视今天悲惨的局面。

　　（五）监督制度存漏洞

内部监督制度有漏洞。公司的内部审计部门和财务部门没有完全划分开来，内部审计人员少，财务人员来协助工作，就无法审出资金方面的问题。贾跃亭借给妹妹巨额公款而公司相关部门却没有反应，是内部监督的失职，也是制度漏洞的体现。除此以外，公司未经授权私自抵押公司一事的发生，也是监管不力造成的。内部监督制度不严格，会推动舞弊事情的发生，资金未经允许挪用到风险较大的项目，会给企业内部带来难以弥补的损失，也给公司名誉带来损害。

　　六、解决乐视内部控制问题的对策

　　（一）营造良好的内控环境

重新整理公司治理结构。乐视应该拥有一套适合自己的决策程序和专门的决策小组，应有一个科学合理的领导结构，换掉以往的集权式领导方式，让更多的高层人员为公司的长远发展贡献一份力。另外也要到基层员工多了解情况，广泛吸取员工的意见，了解基层员工的需求，然后进行汇总和总结出有价值的建议，这样既做到了对员工的关心，也得到了有用的信息，也保证了公司战略与实际情况不脱节。这样便能使公司在管理的过程中发挥内部控制的优越性，也能根据公司自己的实际情况做出合理的调整与整改，并有效的调整公司的治理结构，分配好每个人的工作任务和责任。同时加强董事会和管理层的话语权，避免出现集权式的领导方式重新出现，也避免有关职能部门形同虚设的情况出现。

加强人力资源管理。由于公司的资金大量投入到回报率很低的项目中，大量高层管理人员纷纷离职，就连贾跃亭这个创始人也辞职了，公司的高层严重缺少核心人物，公司业务缺少核心领导，前进困难。新上任的董事，应重视起公司人力资源的管理，用科学的管理方法提高员工的凝聚力，员工的质量决定了公司的发展前途，制定合适的奖赏制度，给员工足够的安全感，让他们看到公司的希望，看到自己的发展空间。有了好的管理制度和政策，公司的内控环境才会慢慢变好，员工才会为公司卖力，与公司共进退，把自身的价值最大的体现出来。

　　（二）完善风险评估体系

设立单独的风险评估机制。只有把风险评估机制单独作为一个管理对象，才能及时准确的发现可能存在的风险，一个公司的风险评估存在于另一种制度内，这样显然是不行的，当风险发生时连个对策都没有，公司的正常运行也就没有保障。乐视发生的财务危机，与不完善的风险评估机制有着密切的关系，如果评估机制足够灵敏，那么这种重大的资金匮乏事件就不会发生。独立的评估机制却可以预防和避免各种重大风险事件的发生，因此，公司想要获得最大的利益，面临最少的风险，完善风险评估体系势在必行。

加强风险防范意识。不管是乐视还是其他公司，产品越做越多、越做越广，以及猛烈的发展趋势，就意味着企业将要面临的风险也会越来越多，风险的发生率也越来越大，所以公司都应该加强风险管理的意识，稍不留神可能就会有新的问题和新的风险出现。公司要做的就是从员工抓起，像他们灌输风险意识的重要性，特别对员工强调比较容易发生风险的地方，并对这些地方进行重点讲解，让他们对公司的风险管理保持高度的重视。同时，在日常活动中多开展关于风险管理的讲座，让风险意识深入公司每一个成员的心中，让他们及时了解外界对公司的不利影响，紧跟着公司风险管理的步伐。

　　（三）健全沟通机制

加强公司内外部信息沟通能力。对于公司内部之间的沟通，可以建立一个适用于公司自己的内部沟通系统，这个系统可以保证员工的参与度，不像无系统化的无组织无纪律，低到操作层高到管理层，一视同仁，把每天的业务进行汇报总结，安排第二天的工作任务和流程，这样就可以让每个人都了解自己的工作内容，也可以理解公司的走向和每个阶段的目标，上下级的沟通就更便利，工作内容交接和分配可以更合理。对于和外界的沟通，和公司利益相关者的沟通，也要有不一样的沟通管理方式，与他们及时有效的沟通可以为公司带来更多的利益，可以了解到对方的需求和对产品的要求，可以进行更顺利的合作，可以避免不必要的误会，减少不必要的损失和麻烦。

　　（四）强化内控活动

明确岗位职责。每个公司都需要制定这样的制度，实施职责分离，防止形成管理层交叉任职[9]。要求员工明确自己的职责，不能越界，不能滥用职权，也不能替代别人做不属于自己工作。各个岗位明确到人，制定详细的职位清单，并贴出示众，这样一来，当公司哪个环节出了问题就可以快速找到负责人，才能很好的了解每个问题的出处和原因，避免了“踢皮球”麻烦的发生。公司还需要对员工的岗位进行控制，给相应的岗位明确分配相应的工作，特别是最大股东，不能利用自己的权力而无视公司的制度，不能凭仗自己的权力做出固执己见的策略。无论是小职员还是大股东，都应该严格遵守公司的制度，做好自己的本职公司，配合好别人的工作，实施明确具体的岗位分配制度，提高自己的工作效率，增加公司的收益。

　（五）建立高效的监督制度

加强内部审计的管理。首先要增加内部审计人员，乐视公司的内部审计人员的缺少，是造成审计出错的一个原因，有了足够的人手，才能更好地兼顾到各方各面，审计人员才能有充足的时间和精力应对工作，财务部门来审计部门帮忙的现象才可以减少，舞弊的现象也会相应减少。内部监督部门要承担起自己的重任，对每一个事项都进行监督和事后跟踪，时刻保持客观性和独立性，这样不仅会降低公司的风险，也会为公司打造一个安全的运营环境。同时要完善投诉和举报制度，不仅可以受到公司内部的监督，也可以受到社会的监督，在这样的环境下，公司一定可以严于律己，给同行业乃至整个社会做一个很好的榜样。

　　七、总结

本文以乐视公司内部控制为核心展开研究，对乐视内部控制问题进行剖析，发现乐视存在的问题是经过漫长的时间堆积起来的，要想看到乐观的发展前景，还需进行大的整改和治理，内部控制制度确实是一个很重要的管理制度，它对公司的生存和发展有着重要的作用。乐视公司如今的悲惨局面算是给所有互联网行业做了一个反面案例，同一类型的公司可以吸取乐视公司的教训，从中总结经验少走弯路。乐视公司存在的问题不仅体现出了互联网行业的普遍性问题，也体现互联网的特殊性。希望以上提出的对策可以为乐视公司未来的发展有一定的帮助，同时也希望乐视公司可以早日走出困境。

参考文献

[1]李小勇.如何提高企业内部控制的有效性[J].经贸实践,2018,(01):227.

[2]王丽英.内部控制对银行信贷决策的影响研究[D].大连:东北财经大学, 2013.5-10.

[3]吴必成.乐视网大股东减持“反哺”行为研究[D].杭州:浙江工商大学,2017.3-5.

[4]曾维东.多元化扩张下的财务危机研究[D].广州:广东外语外贸大学,2017.12-16.

[5]高雅.内部控制对财务危机影响分析——以乐视网为例[J].财会学习,2018,(29):205-208.

[6]李定国.腾讯与乐视致新的合作，我看到了比奈飞还要美好的“融视腾飞”[EB/OL].

https://xueqiu.com/2701143866/90963519/4718449033/104330941.2019-4-26.

[7]吴鹏.JR公司采购业务内部控制问题研究[D].西安:西安石油大学,2017.15-22.

[8]贾艳雪.JH公司内部控制问题研究[D].沈阳:沈阳大学,2018.15-30.

[9]张雨.W公司内部控制存在的问题及对策探讨[J].商场现代化,2018,(18):134-135.

乐视信息技术股份有限公司内部控制存在的问题及对策研究

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月4日

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