河南粮多多商贸有限公司内部控制环境分析

　　摘要

随着我国市场经济体制的不断发展，国家政策和行业规范不断完善，无疑在给企业带来了发展机遇的同时，也对企业提出了更高的要求。现阶段内部控制逐渐成为了现代企业的主要运营方式，而在内部控制的影响因素中内部环境又起着至关重要的作用。我国中小企业占据了绝大多数，但是由于受到自身发展规模的限制，竞争力又相对薄弱。相对于上市公司，中小企业弊端太多，内部环境更加复杂，只有找到自身的缺陷和不足，才能更好的做出调整，有针对性的提出相应的改进措施，为内部控制的运行提供更合理的保证；才能提高自身的综合竞争力，加强对内部资源的管理控制，使得企业利润最大化，给企业带来更大的经济效益。

本文主要对河南粮多多商贸有限公司的内部控制环境的现状和存在的问题进行研究，并有针对性的对粮多多商贸公司提出切实可行的改进建议，希望能对该公司的发展起到积极有效的作用，同时希望能够对我国中小型企业内部控制的完善给出一定的帮助。

关键词：中小企业；内部控制；控制环境

一、绪论

　　（一）研究的背景

近年来,随着企业财务舞弊事件频发，内部控制逐渐成为了研究热点问题。我国关于内部控制研究起步稍晚，但是这并不影响我国企业对内部控制的重视程度。在在内部控制中控制环境是基础，是内部控制得以顺利运行的基础，控制环境的质量直接决定着其他控制元件是否能发挥作用。虽然我国上市公司已经很多，但是不得不承认中小企业仍在我过占据大多数，据不完全统计在我国中小企业占比超过97%，因此如何提高我国中小企业的内部控制意识，降低管控风险是目前急需解决的问题。

　（二）研究的意义

我国大多数企业没有认识到内部控制的重要性，对内控存在许多误解，甚至对内控的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些即使建立了内部控制但是控制水平也不高，严重阻碍了企业（特别是中小企业）的经营和发展。解决企业的内部控制问题，对于我国企业内部控制的发展和完善都具有重要意义。本文通过对粮多多商贸公司的研究分析其存在的问题，希望通过本次研究可以提高粮多多商贸公司的内控水平，提高风险意识，改善公司的经营风险，同时希望可以通过本次研究以小见大，对我国中小企业的内控研究提供宝贵的经验。

　（三）文献综述

在对我国企业内部控制环境分析的研究的过程中，虽然我自己仍然处于不断探索的过程中，但是国内外早已有许多多家和学者在这方面做出了自己的研究成果。

Chunli Liu,Bin Lin,Wei Shu（2016）通过对内部控制员工（ICES）对内部控制质量的影响的研究认为ICE在内部控制系统的设计和实施中起着重要的作用；这对希望提高企业内部控制质量的高层管理者和希望了解内部控制监控机制的监管者都具有重要意义[1]。

Chaohui Xu,Zongfang Zhou（2016）通过以2009-2013年沪深两市A股上市公司为例，研究过度投资对公司信用风险的影响，检验内部控制质量的提高是否能有效控制信用风险。认为SK是由于过度投资造成的[2]。

孙浩然（2014）通过对W公司会计信息失真问题的研究发现公司的内部控制环境是影响企业会计信息失真的重要因素[3]。

任英（2011）通过对企业生命周期的研究认为：不同生命周期下的企业文化对内部控制环境的建设具有不同的重点，只有创新才能使企业摆脱困境，重建辉煌[4]。

赵迪（2014）通过研究认为：内部控制环境是随着内部控制的发展而产生和发展的，内部控制环境具有相对性，并且内环境和外环境在一定条件下是统一的[5]。

肖朝艳（2016）通过对内部控制环境的风险因素的的阐述和分析指出：进行内部控制环境优化，可以为企业的长期发展提供制度保障。效果可能不会立竿见影，但可以为企业的长期发展提供源源不断的规范理念[6]。

韦美玲（2018）过对我国中小企业现状的及存在的问题分析。提出了改善优化我国中小企业的对策：（1）引入现代化风险管理理念，完善内控管理制度；（2）改善企业内部治理结构，提高内控监督水平；（3）加强员工队伍建设，完善人力资源管理体系；（4）加强企业文化建设，提高企业文化软实力[7]。

通过对前辈们研究的了解，我发现虽然近年来我国的内部控制环境方面的论文、著作等明显增多。但是由于我国的社会发展因素较多，如地区因素，社会因素，国家制度等。导致我国的内部控制环境需要根据不同企业提出不同的可行的改善方法和制度，才能切实推动我国企业内部控制环境的不断完善。

　　（四）研究的内容和框架

第一部分：简述论文的研究背景、研究意义、国外文献综述、国内文献综述、研究主要内容和主要方法等。

第二部分：阐述企业内部控制的基本理论，包括内部控制的基本概念，内部控制五要素，企业建立与实施内控体系应当遵循的五项原则以及内部控制环境的影响因素等

第三部分：通过对粮多多商贸公司所处的背景和行业介绍，对公司的内部控制的基本建设情况进行阐述，并对公司的内部控制环境现状进行分析。

第四部分：通过对公司现状的基本分析指出公司内控管理存在的问题，如权责分配不明确，组织结构不完善，管理层内控意识不强等。

第五部分：通过对公司存在的内部控制环境问题进行分析之后，有针对性的对公司提出改进建议，如加强内控意识，完善组织结构，明确分配责任等。通过对公司提出的合理建议帮助公司建立健全完善的内部控制系统，避免类似问题的发生，同时给其他同类型企业提供宝贵的经验。

第六部分：结论和展望。

　　（五）研究方法

文献研究法：一方面利用互联网资源，根据问题，查询、研究相关资料；另一方面利用图书馆资源中的CNKI查阅有关资料文献，并从中汲取有用的信息，以求达到研究目的。

案例分析法：通过对河南粮多多商贸有限公司的内部控制环境建设情况进行分析并深入研究，以期望能够对加快我国中小企业的内部控制的建设提供经验。

　　二、相关理论基础

　　（一）内部控制理论基础

1.内部控制的概念

我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》中将内部控制定义为：内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实合法完胜而制定和实施的政策与程序。它以及在2008年发布的《企业内部控制的基本规范》同2010年国家财政部发布的内部控制配套指引（应用指引，评价指引和审计指引）共同构成了我国内部控制规范的基本体系。

2.内部控制五要素

我国《企业内部控制基本规范》将内部控制的要素归纳为五部分：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

3.企业实施内部控制的五项原则

表2-3内部控制的五项原则

原则	内涵
全面性原则	内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。
重要性原则	内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要经济活动和经济活动的重大风险。
制衡性原则	企业内部控制应当在企业治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。行政事业单位内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
适应性原则	企业内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。行政事业单位内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
成本效益原则	企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

　　（二）企业内部控制环境的影响因素

1.影响企业内部控制环境的外部因素

（1）政策因素

伴随着我国的飞速发展，尤其是改革开放以来，所建立起来的市场经济体制，使得企业逐渐成为了我国市场的主体，XX干预渐少，此时一种健全的控制体系，成为了能够保持企业能够正常运行的保障，由于我国市场经济体制建立较晚，使得企业管理者对内控制度的认识较为浅显，即便企业的各项规章制度完善，也很难做到以身作则，内部管理漏洞频出，尤其是财务舞弊现象层出不穷。同时，由于我国市场经济体制的不完善，相关法律不健全，市场执行力不强，导致违法经营，虚假伪造信息，侵犯股东权利的事件屡见不鲜正因如此，建立健全完善的内部控制制度，完善企业内部管理是重中之重。

（2）技术因素

当今时代互联网发展日新月异，好处是能够使得企业的资金可以集中起来，增强企业的经营效率和控制力。此外，电子商务作为一种新的交易方式，他的交易方式使得企业财务变得更加不具规律性，因此，信息的真实性越来越在内部控制中受到关注。

（3）行业因素

建立内部控制环境制度要充分考虑行业特点。行业环境分析包括基础分析，竞争力分析等，其中最重要的是行业竞争力分析。主要是通过波特五力模型进行分析，既决定了企业的获利能力同时也指出了企业内部控制的重心。

2.影响企业内部控制环境的内部因素

根据我国2010年颁布的《企业内部控制应用指引》内部环境规定企业的几率与构架，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工控制意识，是企业内部控制的基础。主要包括治理结构、内部审计机制、机构设置及权责分配、人力资源和企业文化五方面。

　　三、粮多多商贸公司内部控制环境现状分析

中国作为一个农业大国，可以说农业是国民生活的基础，而河南省作为国内的粮食生产基地，由此可见农产品的生产、交易对河南省这个农业大省的重要性，本文以河南粮多多商贸有限公司为例进行研究分析，以期望对同行业的公司能起到一些指导作用。

　　（一）粮多多商贸公司简介

粮多多商贸公司位于河南省郑州市中牟县的万邦粮油市场，万邦粮油市场是一个国内大型的农产品进出口集散中心，而这家公司正是其中一家典型代表公司，正式成立2014年，但是在此前已经有了将近20年的自营发展，涉及的有绿豆，玉米，豇豆等农产品，由于国内绿豆产量有限，远达不到国内的需求量。而这家公司主要是从事绿豆销售的，所以他的产品基本来自进口，货源国有将近20个，遍及东南亚、欧洲等地，可以说是一家大型的绿豆进口公司，同时拥有自己的加工厂，销售地遍布全国，这几年该公司正处于高速发展期，经过调查研究发现其内部控制确实存在很大的问题，所以这里选择以这家公司为研究对象。

　（二）粮多多商贸公司所处的行业情况

河南省是国内最大的粮食基地，可以说是国民经济的命脉，虽然我国正处于转型期，但是仍然离不开农业的发展，由于农产品运输成本高，又易出现质量问题，这就大大影响了产品的价格。所以近几年农产品产销一度处于低迷状态。

　　（三）粮多多商贸公司内部控制环境现状

　　图3-1粮多多商贸公司组织结构图

　　1.公司治理结构

图3-1为公司的组织结构图，其中董事会只有董事长一人，董事长与经理层的沟通主要是通过总经理负责，监事会作为一个独立于企业之各部门之外的存在。而决策则主要是由董事长凭借自己多年的经验来做出判断。

2.机构及权责配置

由图3-1公司的组织结构图可以明显看出公司的机构配置：

（1）业务部由业务经理和业务员组成，而业务部人员需要常年在外寻找、洽谈合适的下游市场，汇总给业务经理，由业务经理向总经理汇报。（2）财务部由财务主管、会计和出纳组成，主要负责日常业务的进销存及现金的收支与盘点，月末报表、季度报表及年度报表的编制。（3）仓管部由仓库主管和仓库管理员组成，每名仓库管理员都有自己专门负责的仓库，主要负责日常的进出货物的盘点，数据的记录；（4）销售部：由销售经理和销售员组成，销售部每天的工作繁重，既要负责货物的验收，同时又要负责带领客户看货验货。（5）人事部主要由人事经理和人事专员组成，负责人员的招聘及管理。（6）货运部货运部主要是负责公司日常业务所需要车辆的调度。（7）监事会由董事长和总经理共同出任，平时在公司大事小事一把抓。

3.人力资源配置

（1）业务部由业务经理和11名业务员组成，其中业务经理是大专学历，11名业务员中只有3人是大专学历，其余的都是高中及以下学历；（2）财务部财务主管、会计和出纳各一名，其中财务主管是大专学历，会计和出纳是自考大专学历。（3）仓管部：有仓库主管和3名仓库管理员组成，仓库主管是转业的退伍兵，3名仓库管理员都是初中学历。（4）销售部：由销售经理和两名销售员组成，其中销售经理是高中学历,两名销售员一个是转业回来的退伍兵，另一个是初中学历。（5）人事部：包括人事经理和1名人事专员组成，都是高中学历。（6）货运部就一人，也是转业的退伍兵，大专学历。全体员工共计37人，其中大专学历的有9人；其余均为高中及以下学历。

　　四、内部控制环境存在的问题

　　（一）公司治理结构不完善

由于粮多多商贸公司处于高速发展期，且正在向成长期过渡，但是由于管理层过于简单化，这样虽然节约了不必要的开支，但是这样的内部系统漏洞太多，而且不利于权责分配。只有董事长，而且没有真正意义上的董事会，包括公司重大决策也都是由董事长根据多年的经验来做的决定；监事会也没有真正意义上履行自己的监督职责，监督机构形同虚设。业务部疲于在外跑业务，扩大市场，平时管理层之间的沟通也仅限于电话联系和视频会议。人事部对于人员的任命也是先上任后补充，这不利于公司人员的具体安排，容易引发不必要的矛盾。

　　（二）管理层对内部控制缺乏重视

1.机构及权责分配

由于工作内容相对简单，导致公司对各岗位之间的工作协调并不太注意，财务兼任销售的工作，销售也兼任仓管的工作，而仓管也兼任销售的工作，这样长期发展下去会增加员工之间的猜疑，不信任，不利于以后工作的进行，岗位之间应该相互独立、相互制约，这样也有利于减轻管理层的监管负担。

2.财务方面

由于公司财务规章制度不完善，导致财务人员相互之间制约性不强，极易出现舞弊现象，而且由于缺乏有经验的财务从业人员，所以会出现账目的记录不全面和漏记的现象，甚至会会计凭证保存不完整，如果不能及时查不出来，那么就会给公司造成损失。没有一套完善的财务体系规章制度是避免不了出现这样的情况，长此以往给公司带来的损失是难以估量的，尤其是对于发展期的公司，很容易“后院起火”，大家都在忙于扩大市场，一旦出现财务舞弊现象，严重的会导致资金链断裂，那么所造成的影响就不是一丁半点的了。

3.销售与仓管方面

由于公司管理层对基层工作人员的工作并不太重视，经常会出现货物多发、漏发甚至不发的情况，这就会影响客户对公司的信任程度。而且经常会出现：销售人员或者仓库管理员一人独自完成从销售到发货的所有流程。从管理的角度来讲，这样的销售模式极易出现舞弊的现象。

4.信息传达不及时

公司信息系统的落后，使得大量财务信息及其他信息停留在基层，而领导层只能通过季度或者年度报表了解公司的盈亏及运作状况，这就导致各方面信息传递过慢，从而影响信息的及时性和准确性。粮多多公司的财务软件过于陈旧，有时甚至还采用手工记账的方法。

　（三）人力资源配置远达不到公司所需要的水平

1.人员素质偏低

由于大多数员工都是高中以下学历，这就导致大多数人不具备从事本工作的技能和能力。出现这种状况的原因有两个：一个是公司高层对这方面不够重视；另一个是裙带关系，导致有能力的人被拒之门外。使得员工素质水平明显偏低，不足以适应这份工作。财务工作人员甚至都不具备从业资格证，这就使得财务工作问题频发。

2.缺少必要的奖惩制度

粮多多商贸公司现在的工资制度基本都是固定工资制，导致员工都是拿死工资，缺少工作积极性，员工工作没有热情，根本没有任何的奖惩制度。做的好就是口头表扬，做错事也是没有任何实质惩罚。同时由于没有配套的企业文化，导致员工惰性大增，大多数员工的想法都是：反正做的好不好都是这么多钱，为什么我要比别人多干活。这样的公司长期发展下去，只是自取灭亡。

　　（四）企业文化建设不健全

由于粮多多公司处于发展期向成熟期过渡，并没有形成一套属于自己的企业文化。但是企业文化建设是一个企业能够长远发展下去的源泉，企业文化能够直接影响到员工的思想观念，思维方式和行为方式，一个好的企业文化不但能够帮助培养员工诚实守信，忠于职守的心理，还能确保内部控制的顺利执行，一个不完善的企业文化则会助长舞弊之风，使得内部控制难以完成，执行力变差。

　　五、完善粮多多商贸公司内部控制环境的建议

　　（一）完善治理结构

没有规矩不成方圆。企业若想长久发展下去，一个完善的治理结构是重中之重。公司治理结构是公司制度发挥作用的基础。尤其是中小企业完善适应现代企业制度要求的治理结构，对深化企业改革，加强企业经营体制的改革和加强企业竞争力具有重要意义。

关于完善粮多多商贸公司治理结构应注意以下几点：（1）由于粮多多商贸公司在发展阶段向成熟期过渡，所以一定要明确所有权与管理权的分离，建立健全完善的组织结构，建立健全董事会，同时明确董事及董事会的权利和职责；（2）完善监事及监事会，明确监事会的责任，切实履行监督职责，增加组织结构的复杂性，加强内部控制；（3）必须明确人事部职责，只有这样人事的招聘和调动方面才能更好的进行。对于粮多多商贸公司来说一个完善的企业规章制度是解决所有问题的重中之重。只有各部门各司其职，而同时又不越位的情况下，企业才能有一个良好的运行机制，使得企业富有活力。（4）提高透明度，重点在于要强调信息的披露。使得公司信息透明化，其一可以保证公司的利益，其二是能有效避免舞弊现象，做到人人都有监督权。

　　（二）明确机构及权责分配

虽然粮多多商贸公司组织结构相对简单，但是各部门的权责分配一定要明确，这其中要注意以下几点：

（1）业务应与会计职责分离；会计人员不得兼顾业务，财务部应作为一个单独的部门存在，不能与任何部门有交集。这样也是为了保障信息的透明化，增强各部门之间的信任感，同时可以加强各部门之间的监管，增强内部控制的执行力。

（2）财产保管应与会计职责分离；企业重要财产（财务公章和保险柜钥匙）应该由专人保管，不得由会计人员兼管，会计人员如果工作过于繁重，一是会使得会计人员出现抱怨心理，二会使得会计人员产生工作优越感，不利于员工之间的相互信任、相互帮助，反而会催生员工之间的矛盾。

（3）会计内部职责分离；根据粮多多商贸公司的情况，主要包括3个岗位的职责，会计、出纳和财务主管，必须每人一岗不得同时兼岗。会计人员一定不能兼管现金，出纳不能登记账目，财务主管不能兼任任何一岗，这样也有利于每天账实与现金的核对，不仅能保证工作效率的提升，而且能大大减少工作的失误量与舞弊现象，从而为企业减少损失。

(4)销售与仓管职责分离；仓管人员不得的兼顾业务，销售人员不得从事仓库的进出货，这样既可以使得岗位职责分明，同时也能增加个部门间的合作，从而增进部门之间的信任感，有利于内部控制的执行。

（5）在完成职责与权限分配的同时，一定要加强岗位的流动性。具体操作如下:财务岗位之间的流动性，由于账目简单，可以使得会计、出纳与文员之间随时保持能够处于换岗状态，换岗时需要部门主管在场，负责监督账目、现金和会计凭证的一致性，由于责任明确到个人，所以不会出现出错找不到人，最后不了了之的情况，这样可以大大减少财务人员舞弊的现象以及错账、漏账及坏账的及时发现并处理，加强财务岗位的流动性可以加强财务岗位之间的监督作用。

仓库管理员之间的流动性，由于仓库货物数量过多，不利于完全清点，但是正因为如此会大大增加仓管工作的惰性，所以可以这样操作，对仓库进行合理分配，如将绿豆、玉米和豇豆等分类管理，同时仓库管理员之间岗位可以1-3个月进行调岗一次，每次调岗都需要对仓库货物进行盘点，盘点时一定要有部门主管即仓库主管现场负责，一定要将责任明确个人。虽然不需要同年终盘点一样详细，但也需要做到大致了解，有利于及时发现失误并上报处理，而不会不了了之，这样既能调动员工工作的积极性，同时也可以使得岗位之间互相监督。但是由于这样无疑会增加工作量所以必须要有一套完整的薪资奖惩体系配套。根据成本效益原则，在完成以上操作的同时会大大增加岗位支出，具体的操作措施还需要由企业自己斟酌商定这里只给出建设性意见。

　　（三）加强对内部控制的重视程度

由于粮多多商贸公司处于发展期向成熟期过度的阶段，所以绝大部分精力放在了业务承接与扩大市场，从而忽视了对内部控制的重视程度。内部控制更多的要求企业中的每个人要使用正确的方法，做该做的事情，而不是不择手段的用智慧和能力去实现企业价值的最大化。在企业既定目标的前提下，内部控制所强调的是义务和责任，并非智慧和能力。在企业中管理层对内部控制的重视程度，将大大影响企业的发展，好的内控能保证企业正常运转，使得企业保持活力，而一个不好的内控体系，则会使得内部紊乱，不易于管理，同时易滋生舞弊事件，所以在这里需要提醒粮多多商贸公司的管理层一定要加强对内部控制的重视程度。

　　（四）积极改善人力资源结构使得其能够满足内部控制

1.人力资源结构配置升级

粮多多商贸公司属于典型的小型家族企业，所有的管理层与董事之间都有裙带关系，所以这样不利于管理，会导致有人犯错没有办法及时惩罚，日复一日这样就会产生懒散的现象，会使得大家产生这样的心理：反正都是自己家的生意，无所谓了。同时由于都是裙带关系，学历可能都不太高，会导致一些岗位没有足够的技术支撑来满足岗位需求，所以一定要优化人力资源配置，可以通过两方面入手：其一是通过外部招聘，聘请一些能够满足岗位需要的及时人才，但是要尽量避免能力富余，一定要做到人尽其才，才尽其用。其二是在企业淡季的时候，可以组织管理层外出学习，提升管理层各方面的的综合能力，尤其是财务方面工作人员一定要多学习，及时了解新的财经法规、规范，这样才能把企业的损失降到最低，同时完善、清晰的财务报表也可以为企业制定新的战略目标奠定基础。

2.完善薪资奖惩制度

奖惩制度的建立可以激发员工的积极性，减少员工的惰性，这样也会给企业文化带来更好的效果。如果只是简单的被动执行，这样也会增加内部控制执行的困难程度。竞争机制则是能最大程度激发人的潜力，做到任人以贤，不看关系看能力，如果任人以亲，则会导致排除异己，使得企业员工素质不高，形成小帮小派，这样则会降低内部系统的执行力。合理的薪酬结构在薪酬激励体系中起着至关重要的作用，主要可以从以下几方面入手：（1）建立健全完善的绩效考核制，绩效考核制可以激发员工工作热情，多劳多得，同时也有助于激发员工潜力。（2）实施内部奖励制度，同岗位之间有竞争，不同岗位之间也有竞争。业绩好的员工可以享受公司的季度或者年度旅游等。在加强员工之间的竞争的同时，又可以培养员工之间的感情以及员工对公司的归属感。

　　（五）建立健全一套属于自己的企业文化

企业文化是企业的灵魂，是推动企业长远发展下去的动力源泉。企业文化的作用主要包括五方面（见表5-1）：

表5-1 企业文化的作用

作用	内涵
激发员工使命感	不管是什么企业都有它的责任和使命，企业使命感是全体员工工作的目标和方向，是企业不断发展或前进的动力之源。
凝聚员工归属感	企业文化的作用就是通过企业价值观的提炼和传播，让一群来自不同地方的人共同追求同一个梦想。
加强员工责任感	企业要通过大量的资料和文件宣传员工责任感的重要性，管理人员要给全体员工灌输责任意识，危机意识和团队意识，要让大家清楚地认识企业是全体员工共同的企业。
赋予员工荣誉感	每个人都要在自己的工作岗位，工作领域，多做贡献，多出成绩，多追求荣誉感。
实现员工成就感	一个企业的繁荣昌盛关系到每一个公司员工的生存，企业繁荣了，员工们就会引以为豪，会更积极努力的进取，荣耀越高，成就感就越大，越明显。

每个企业都应该有属于自己的企业文化，虽不尽相同，但是一定都是诚实守信，以人为本的管理观念，可以通过企业文化教育来加强员工参与感增加员工的认可度，这样才能逐渐形成自己的独有的企业文化，从而更好地实施内部控制。

　　结论

　　（一）研究结论

控制环境是内部控制的基础，一套建立健全的控制环境能有效的保障内部控制的正常运行。本文主要通过对我国中小企业内部控制环境的影响因素进行分析并以粮多多商贸公司的内部控制环境为例进行深入研究得出以下结论：

（1）根据粮多多商贸公司的内部控制现状进行分析，主要从内部控制环境要素进行分析，提出了几条关于改善其内部控制环境的建议，主要有完善及优化治理结构、切实明确机构及权责分配、积极改善人力资源配置、加强对内部控制的重视程度和建立健全一套属于自己的企业文化。从而全面完善内部控制体系。

（2）虽然完善内部控制体系非常重要，但是在具体操作实施的同时也要注意把握成本，根据成本效益原则，一方面既不能只单纯追逐利益而忽视内部控制，另一方面也不能为了完善内部控制而忽略成本。

　　（二）研究的不足与局限性

本文以内部控制环境作为研究对象，控制环境在内部控制中又至关重要，涉及到很多方面的知识，是一种较为复杂的理论，但是内部控制作为一个体系，其中的各个要素都不是相互孤立的，他们之间都是相互联系的，本文主要是从内部环境方面入手进行研究的，但是从不同的角度，不同的要素进行分析都会有不同的结论，所以本次研究难免有所不足。

内部控制的研究非常宏大，在这里由于时间和各方面条件的限制，这里只是针对某一时期的内部控制进行了研究分析，给出了一些具有可行性的建议。有关结论仍有待实践验证。

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