云南金塔实业有限公司内部控制问题与对策探析

　　摘要

随着企业规模的不断发展，内部控制问题已经对企业产生了许多方面的影响，如风险评估与防范、企业的收益以及企业的经营状况。中小企业从改革开放时期的萌芽到如今的迅速发展，逐渐代替了大型企业和国有企业成为了国家实现经济稳定增长的先锋。中小型企业的发展能够在很大程度上促进国内经济的发展、解决人民就业问题、增加国家的经济实力以及培养大量优秀的人才。但是，在中小型企业中，企业内部控制问题更为突出，给企业的经济收益造成了巨大的损失，阻碍了企业的发展。因此，对于中小型企业来说，需要优化企业内部控制策略，完善企业内部控制的制度，为企业的发展铺平道路。本文以云南金塔实业有限公司内部控制制度为研究对象，阐述了中国中小企业内部控制的现状：内部环境基础薄弱、内部控制监督薄弱、缺乏风险管理体系等。本文从内部管理制度、内部审计责任和风险管理等方面提出了完善中小企业内部控制的建议。

　　关键字：内部控制；问题；对策

　　绪论

内部控制是企业内部实行各种限制和调整企业的一系列方法，能实现企业的管理目标，让企业高效率的运行，提高企业对各种资源的利用率，是实现对现代企业管理一种优秀的理论和方法。对企业进行内部控制，能够实现企业高效运营，提高工作效率和企业的产品质量，对企业提高竞争力有很好的帮助。因此，企业的内部控制对于企业的经济可持续发展具有非常重要的意义

本文通过对云南金塔实业有限公司内部控制过程中存在的问题的分析，提出了切实可行、有效的对策。只有完善企业内部控制制度，企业各环节才能有序规范地运行，促进企业运行效率的提高和经济的发展。同时，通过对企业的研究，总结出一套适合类似企业实施的内部控制促进管理方案。

　　第1章文献综述

　　1.1国内研究现状

企业内部控制已成为现代管理的重要标志。然而，在世界经济全球化和竞争日益激烈的背景下，企业内部控制薄弱的局面令人担忧。积极探索新环境下企业内部控制建设和发展的有效途径是当务之急。

王佳莉（2016）提出了财务经济学界内部控制对企业价值的影响（学术版）。探讨了如何合理实施内部控制，提升企业价值，旨在增强企业内部控制意识，优化企业的内部控制方法，提高生产效率。

王海兵、贺妮馨（2018）从八个方面和层次分析了企业内部控制的方法，提出了企业需要根据自身发展和经济状况制度合适的内部控制制度，实现企业内部控制的高效化、合理化和科学化。

崔伟（2016）提出了企业内部控制是企业实现可持续发展的必要手段，采用合适的内控制方法对企业进行全面的管理，可以显著降低企业管理过程中的投资成本和风险承担，从而实现可观的经济效益。

王娅（2018）提出内部控制是企业内部控制的重要方法和手段，能够实现财务的安全和提高工作效率，也是促进企业进行科学有效和健康持续的发展，给企业带来巨大的收益，提高企业的竞争力。

石玥（2016）认为企业的内部控制能够帮助企业提高生产效率，降低生产成本，为企业的科学化管理提供一种理论方法，是社会经济发展的必然产物。但是，许多企业受限于我国的经济制度和企业自身发展的方向，内部控制还存在许多问题。

刘潇雅（2018）指出，对于中小型企业，要实现企业可持续发展和增强企业的核心竞争力，尤其在现代经济环境发生巨大变化和市场竞争力不断增大的情况下，需要完善企业内部控制制度和加强企业管理。

任延俊（2017）提出许多企业由于内部控制管理制度的不完善导致企业受损甚至面临破产，让许多的企业家和相关领域的学者意识到LAC对企业的重要性。

余宛泠,王启源（2015)认为通过完善企业内部控制制度，将内部控制制度依托在整个企业的运转上，能够实现内部控制的有效性，提高企业的运转效率。

　　1.2国外研究现状

20世纪40年代西方国家内部控制兴起，早期的内部控制主要是保护企业资金的安全。随着经济的发展，内部控制理论不断完善。在过去的十年里，发生的财务丑闻，加上发展和普遍存在的风险，使人们更加认识到，内部控制已成为公司治理的核心，各种公司治理合规和内部审计干预政策已明确提出。（MarcoAllegrini，RobertMelville，LeenPaape，GeorgesSelim，2009）指出，公司破产的最重要原因之一是缺乏健全的内部控制系统。20世纪80年代，COSO委员会于1992年发布了内部控制总体框架，也称为COSO模式。他定义了内部控制、董事、管理层和董事会之间的关系，以实现合理的效率和运营效率。在所有公司治理准则下，COSO模型直接或间接被视为内部控制的最佳实践。（AlessandroCortesi，PatriziaTettamanzi，FabioCorno，出版于2009年）通过引用意大利公司的例子来说明内部控制系统在公司治理中的重要性。（GerritSarens，JoeChristopher，2010）通过对《萨班斯法》的研究发现，内部控制质量与审计委员会和董事会有关，公司所有权和管理权分离产生的问题影响着公司治理机制的有效性。审计委员会和董事会的工作效率越高，发生重大内部控制差错的几率越低。

　　第2章内部控制相关理论概述

　　2.1内部控制概念及目标

内部控制含义：内部控制是由包括公司董事及管理层在内所有员工共同实现某些控制目标而进行一系列活动的过程。这个定义和X内部控制的定义基本相同。通过内部控制，为公司实现资产安全、生产高效、财务可靠等方面的目标提供合理可靠的保障。

内部控制的目标是公司内部是否能够稳定可靠的实现内部控制的关键因素，同时也是内部控制方法和方向的基础。如今，现代企业内部控制的目标和传统内部控制的目标大不相同，已经不是简单地对目标的检查和修正，而且涉及到企业管理的众多方面，呈现了一种大范围和多元化的趋势。具体如下：

（1）战略目标。每个组织都有自身存在和发展的特定目标，基于这些目标，企业需要将所有的资源和信息整合起来，为企业目标的制定提供依据。因此，在运作这些资源和信息时，需要实现目标的控制，将所用的资源和信息完全为实现目标服务，才能达成目标。

（2）合规目标。企业在制定目标时，必须要符合相关的的法律法规，不能存在于法律的效力之外，否则将会受到许多外部因素的干扰和束缚，甚至对企业的生存造成威胁。通常，为了企业实现制定的目标，需要协调好所有的资源和信息，然后管理层人员根据这些信息和资源的反馈，制定相应的计划，调整公司的运营状况。

（3）经营效率与效果目标。对于每个公司来说，公司所能利用的资源和信息是有限的，所以，要提高公司的经营效率，就必须在有限的资源和信息状况下提高资源和信息的利用率。在开发和涉及内部控制系统时，必须要将公司成本降到最低，避免浪费没有必要的资源，实现资源利用的最大化。对于管理者，需要制定相应的制度和政策，提高劳动效率和经济效益，从而降低劳动成本，增加经营收入。

（4）财务信息真实完整目标。管理者需要通过采取相关的措施，如根据可靠的信息资源进行组织行为的控制，建立组织目标和交流的计划。实际应用中，控制和信息时密不可分的，大多数决策都是基于对信息的分析和判断，信息也是服从内部控制的。如果没有完善内部控制制度，就无法保证信息的质量，因此，管理者需要依据信息对组织行为实施监督和检查，实现内部控制的可靠和准确性，如果出现信息的不及时或者不准确的情况，将会对管理者的决策造成很大的影响，导致管理者决策失误，造成对企业不可挽回的损失。因此，内部控制系统必须要建立在和信息保持紧密关系的基础上。

　　2.2内部控制结构

内部控制结构由五部分组成。

（1）内部环境：企业内部环境是内部控制系统的基础和发展的前提，内部的环境对许多其他控制因素的发挥水平有很大的影响。

（2）风险评估：风险评估是指企业对于将要或者已经面临的危险等做出的判断和评价，即信息资产对企业的危险或者影响。

（3）控制活动：控制活动是基于风险评估而采取一系列降低风险或者控制风险的措施的行为。控制活动时内部控制的重要环节，决定企业在遭遇风险时的决策能力，是企业能够在风险中减少企业损失甚至避免破产的关键。通常，对于控制活动需要根据企业的情况和一些原则做出合理的决策。

（4）信息与通信：信息接收和发送的过程。

（5）内部监督：内部监督是实现内部控制系统正常运转的关键因素，通过对内部控制系统设立监督和检查环节，能及时评价内部控制系统的优劣性，并对其出现的缺点或者错误进行优化和改进。

　　2.3内部控制的途径

其有效途径是：第一是公司内部控制通过授权、岗位划分、不相容职务认定等方式形成相互制约的内部控制制度，形成分工中的相互监督制度，避免了制度缺陷造成的串通和欺诈。第二，完善内部控制制度，保证财务的信息质量。财务信息有很多个方面的需求者，如投资人和债券人等，这些需求者都需要基于财务信息，通过合适的内部控制制度，实现财务信息的完整度真实性。

　　2.4内部控制的意义

内部控制制度是企业合理运行的核心所在，能够保证企业运行的稳定性。现代公司的生产经营有好的控制制度就会发展的很好，没有好的控制制度就会很混乱。如果内部控制薄弱，会导致会计舞弊严重，财务报告失真严重，违法违规行为越来越多，公司资产损失严重，公司经营失败。因此，建立和完善内部控制制度对于企业是非常重要的。

　　第3章云南金塔实业内部控制的现状分析

　　3.1金塔实业公司介绍

云南金塔实业有限公司是一家主要以加工魔芋为主营业务的企业，在云南省玉溪市于2003年创立。被成为云南的“高原明珠”。经过长达10多年的不懈发展，公司积累了大量的经营经验，同时培养了许多科技人才，不断扩大企业的规模。凭借其丰富的经验和在魔芋加工方面的口技术，在全国范围占有一席之地。公司自成立以来，始终坚持“公司与农民共赢，造福人民”的发展理念，努力经营，逐步赢得国内外市场和合作伙伴的认可。公司成立之初，制定了科学发展规划：内部采用6S管理模式，规范和扩大管理活动，提高效率，确保质量、安全、组织清晰、工作环境整洁有序，加强企业建设。

坚持“企业+农户”的发展模式，推动地方农户走共同富裕道路，增强自身实力。商品意识能够实现企业与农民“双赢”的战略目标，实现社会经济效益的“抓在一起”。

　　3.2金塔实业内部控制现状

金塔实业内部控制观念上理解不够深入，忽视内部控制，各部门不重视内部控制，内部监管制度不完善，会计信息质量不高，控制活动不够规范，内部控制部门员工缺乏专业知识和能力。而且企业缺乏独立性，导致企业的各个方面都受到了一定的影响，而且无法保证对内部审计工作的风险预测准确度，财务的准确性和真实性也无法保证，从而影响企业的经济效益。

在审计方面，首先是金塔实业内部审计工作与外部审计工作关联性很强，因此内部审计工作会受到外部审计工作的影响，同时内部审计工作在公司的开展时间较短，导致审计能力较为缺乏，因此，长期下去引发风险，影响企业的发展。其次，企业对内部审计人员的要求不够严格，从而导致公司内部的职员的审计能力和专业知识较低，主要因为公司在职员身上的投入不够以及资源本身有一定的缺陷，所以对公司内部审计工作会产生较大的影响。

　　3.3金塔实业内部控制问题

3.3.1公司内部控制观念淡薄

（1）公司对于内部控制的理解不够深刻。根据云南金塔实业公司的年度报告可以看出，该公司对于公司的整体目标不够明确，而只是关注个别目标，没有实现对公司整体实现内部控制，这种做法不够理智。

（2）没有正确把握内部控制制度的范围。通常来说，国内许多中小型企业都对内部控制制度的范围进行了详细的规定，如应该覆盖生产、销售、售后等各个不同的方面，实现公司全面综合的发展。然而，云南金塔实业没有正确把握内部控制的范围，在内部控制制度的领域加入股东相关的方面，该方面的事物明显就不属于内部控制的范围，而是公司治理的区域。而且，云南金塔实业公司在公司内部控制制度方面没有花费足够的精力进行介绍和完善，导致公司内部控制制度存在许多缺陷，对于这些缺陷也没有进行分析和采取正确的措施，所以云南金塔实业公司的内部控制不够好。

只有具备良好的内部控制意识，内部控制理念才能真正融入工作之中。但从金塔实业公司内部控制的现状来看，仍存在忽视内部控制、内部控制观念淡薄等现象。由于金塔实业公司没有认识到内部控制的作用和重要性，对内部控制知识也没有深刻的认识。其他人认为内部控制只与财务部门有关，各部门不重视和理解内部控制工作的意义和过程，甚至拒绝在内部控制体系运行中提供一些合作，导致内部控制工作发展阻力较大。

3.3.2内部控制的监督执行力不行

内部控制需要在公司的监督和检查下进行评估和完善，通过对内部控制制度在公司运行中出现的问题进行分析，提出有效的解决方案，才能保证公司内部控制制度的有效性。所以，企业应该高度对内部控制制度的监督，然后制定相应的监督管理流程。但由于种种原因，金塔实业公司内部监管制度不完善，监管部门毫无用处。

目前金塔实业公司内部控制建设不完善，直接影响了工作质量，所以内部人员工作时常会存在一些漏洞。金塔实业公司未建立严格规范的岗位责任制，未对个人落实具体的权利和责任。此外，内部控制部门也有一些员工的专业能力和专业素养有待提高，在实际工作过程中，无法梳理内部控制制度，处理业务流程等。

3.3.3会计信息质量不高

会计信息是指通过一系列控制活动，实现企业管理相关信息的准确和完整收集，并整理成简单明了的信息，以保证其能够给在企业各个部门进行共享流通，将重要有用的信息及时传递给相关部门，为各个部门的决策和管理提供依据。同时，对外部提供给准确和真实的信息有利于企业信誉度的提高，构建企业完好的形象。但是，云南金塔实业有限公司内部控制存在许多问题，无法完善公司内部控制制度，使得公司的会计信息不够准确和真实，预算只是形式上的,其后果一方面不会造成经营的长期目标，另一方面也会误导利益相关者，造成巨大的经济损失。

随着公司的发展，金塔实业有限公司逐渐认识到内部控制的重要性。虽然预算工作是在过去两年开始的，但它仅仅是为了实现预算，而预算的可行性和监测是不真实的。许多预算只是在形式上，不监控预算，而且预算并没有真正发挥作用。通过以上对金塔实业有限公司内部控制管理的分析，可以看出，公司管理的重点更多的是业务，增加了内部控制的难度，导致公司的内部控制质量和财务风险水平较大。

3.3.4控制活动不够规范

控制活动是内部控制活动的核心环节，但金塔实业公司的控制活动缺乏专业性和全面性。在实践中进行控制活动时，通常集中在公司的某个部门或生产中的某个环节。这将导致控制活动不能有效地在各部门之间进行，也不能渗透到公司生产的各个环节。此外，由于金塔工业公司软实力差，内部控制部门员工缺乏专业知识和能力，其控制活动无法在有效控制下进行。

3.3.5存在严重的风险

首先，由于存货和应收账款制度的过度放松，公司增加了金融资本安全风险。在这两年里，由于行业的特点，公司每年都会使用大量的银行贷款来弥补公司每天的资金短缺。如果公司不知道这些风险的严重性，一旦资本链中断，较轻的公司将偿还大量贷款，较重的公司可能倒闭。

其次，公司在管理层薄弱的情况下，过度利用财务杠杆进行资本运作。这种资本运作具有很大的安全风险。一旦公司做出了错误的决定，或者市场信息不对称，公司多年来的辛勤工作可能就失去了。

最后，内部监控意识不强,在很大程度上增加了财务管控风险。

　　第4章云南金塔实业内部控制的改进对策

　　4.1深化内部控制理念

无论公司处于哪个行业，随着市场经济的改革，都需要不断地更新内部控制理念，深化内部控制理念。管理者应重视建立良好的内部控制环境，在内部控制工作中发挥领导作用，进一步重视内部控制监督，树立榜样，防止私利权力的发生，引导公司全体员工自上而下重视发展。管理者应进一步了解公司的有关财务方面和具体的生产决策，建立具体的内部控制工作流程和相关制度，以提高公司资产的安全性，确保公司的经营决策规范、合理地执行。

　　4.2健全内部监督与外部监督

内部控制的长期有效运行在一定程度上取决于监督和控制手段。在建立内部控制制度的阶段，对内部控制的具体监督是必不可少的，可以从内部监督和外部监督两个方面加以阐述。

（1）内部控制监督是指对各岗位和有关部门进行综合监督，并对情况进行更快速反馈的机制。公司能够贯彻统一领导、分级负责的管理原则，定期评价内部控制制度的有效性，建立持续的制度，提高内部控制监督的效果。根据内部控制监督评价结果，纠正和完善了经营体系内部控制的缺陷。

（2）公司必须加强对相关XX部门的具体行政监督。中华人民共和国国家工商行政管理局发布的《工商行政管理机关执法监督条例》对我国工商行政管理的内容、程序和适用范围作出了明确规定，在一定程度上反映了我国工商行政管理机关的执法监督状况。阐述了我国公司监督制度某种模式的基本形成。监督管理部门必须严格推动落实，使外部监督部门与公司内部管理相结合，帮助公司迅速发现内部控制工作中的不足和漏洞，及时调整和改进。

　　4.3建立完善的内部控制制度

良好的制度是企业内部管理和控制的基础。企业的正常经营活动不仅需要管理者的管理，而且需要健全、完善的制度的支持。只有建立和实施一个健全的制度，企业经营的各个方面才能正常运行，从而降低企业的整体经营管理风险。

（1）完善会计制度内部控制，往往是由于对会计制度认识不足，管理者监督不到位。其本质是会计制度的不完善。完善的会计制度应从内部权责划分和有效约束（加强内部审批程序），不相容岗位分离，行政人员与会计人员、会计人员与出纳人员必须分离，形成内部牵制关系，防止各种内部牵制的发生，达到控制风险的目的。

（2）加强内部审计管理体系是内部控制外部评价的重要形式之一。有权对企业的财务会计和活动进行直接审计。这是发现金融问题、控制金融风险的有效途径之一。因此，完善内部审计制度，将直接决定财务风险预警的质量。因此，企业应加强内部审计管理，明确规定审计时间、审计人员的专业水平和各部门对审计的态度，为企业控制财务风险、纠正财务管理失误，实现有效的目的提供依据。控制金融风险。

（3）提高系统的执行力是对企业管理过程和管理规则的描述。它的执行力是将管理规则真正转化为结果的必要因素。在企业内部管理和控制过程中，只有强有力的执行，才能有效地实施企业的管理制度。因此，为了加强内部管理控制体系，必须提高管理体系的执行力，这是决定管理体系有效性的关键，也是控制财务风险的有效保障。

（4）加强内部监督体系中财务风险的管理和控制，不仅是审计部门的责任，也是企业各部门的共同责任。因此，建立健全企业监督制度是实现内部管理规范化的有效途径。如果监管制度不完善，就会出现金融行为监管不力的现象。这些现象在短期内可能不会对金融风险产生根本性影响，但从长远来看，必然会导致财务管理上的漏洞，从而导致金融风险，给公司带来一定的安全风险。因此，应加强内部监督制度，降低财务风险和公司安全风险。

　　4.4加强控制活动的执行力度

控制活动是公司内部控制工作开展的重要环节之一，严格的落实控制活动的执行，可更好的防范各种内部风险的出现，具体可以从以下几个方面着手展开。

（1）公司管理人员应在全部业务环节中，进一步明确每一工作岗位的具体权责，明确每一业务环节的审核批准程序，保证公司有规范、科学的业务开展环境。

（2）公司应建立全面的预算管理制度。全面预算管理是公司内部控制的核心。能够有效地组织和协调企业的生产经营活动，量化公司各环节的具体经营活动及其效果，并通过计算对日常经济活动进行评价和调整。在这一过程中，公司领导班子和所有相关职能人员都需要参加。

（3）建立运行分析控制和性能评价控制体系。公司必须对相关的运行情况进行分析，更快地发现运行过程中的不足，对各职能部门和全体员工进行具体考核，做出科学的奖惩。

　　4.5加强风险控制意识

随着经济的快速发展，市场环境中存在着许多不确定因素。我国企业特别是中小企业的内部控制和管理仍存在许多漏洞，企业在管理上仍面临着许多风险。因此，金塔产业应做好管理工作，尽可能降低管理风险。在理念上，强化财务管理的风险意识；在战略上，制定和完善内部控制管理；在管理上，加强企业成本管理、资产管理和内部控制；在制度上，完善财务风险控制。在用人单位方面，要提高员工的整体素质，使公司的整体经营模式形成闭环，如图1所示。

图1公司整个运营模式闭环图

云南金塔实业有限公司内部控制问题与对策探析

这样，公司不仅加强了自身的内部控制和管理，而且与外部合作伙伴的业务控制工作密切相关，并将这些管理信息统一到公司管理模块中，确保各种信息能够及时、准确地传递到相关对象，从而降低操作风险。因此，我们应该提高内部控制团队的整体素质。

首先，公司应建立规范的岗位约束机制，根据公司的实际发展，建立相互制约的岗位。完善内控部门岗位责任制，切实落实个人的权利和责任，明确每个员工的责任，实施奖惩。落实各环节负责人，做好各部门风险调查和管理工作，形成各部门自我约束的趋势。

其次是加强内部控制人才引进培训。加强公司员工的文化培训和岗前培训计划，使公司员工能够全面了解内部控制。树立具体的内部控制理念，更好地提高内部控制的整体水平，增强相关人员的专业能力和工作能力，为公司提供更好的服务。

最后，公司应设计一个科学的岗位体系，防止任人唯亲的招聘和选择。设立的岗位必须由能够履行职责的人员担任。此外，还设计了科学的奖惩制度，在一定程度上降低了人才流失的可能性。制定适当的激励措施，如将员工的相关行为和绩效进一步联系起来，然后根据相关绩效标准进行评估。

　　总结

内部控制是企业抵御风险、防范欺诈的重要手段，而且内部控制的有效性关系到公司的健康稳定发展。面对越来越激烈的市场竞争，金塔实业有限公司需要完善内部控制制度，提高自身实力。金塔实业股份有限公司应重视公司内部控制，深化内部控制理念，掌握内部控制的建立方法，切实做好内部控制，增强降低和抵御风险的能力，吸收国内外先进的内部控制理论，并与之相结合，使公司的情况越来越好。建立健全的内部控制制度，完善会计信息质量，加强控制活动的执行力度，实现公司稳定可持续的发展，创造更加辉煌的业绩！

　　参考文献

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[14]余宛泠,王启源.中国企业内部控制研究综述[J].经济问题探索,2015(04):174-180.

　　致谢

在毕业论文即将完成之际，我想对给予我毕业论文指导的邢文雯老师表示衷心的感谢！您不仅在学术研究上有丰富的知识内涵，而且用您高尚的品格来陶冶我的情操，作为我的榜样！

在论文写作过程中，从各种观点的阐述到语句的完整，都离不开您的悉心指导。在今后的学习和工作中，我将继续发扬邢教师的高尚和严谨，努力取得好成绩，为学校和老师争光。