中小企业费用报销的内部控制问题研究——以亚森亚公司为例

　　摘要

时下，某些企业一般能够成立相对完善的计算机系统进行管理，运用各种控制软件。但是，仍有较多企业没有形成计算机管理系统，管理不到位，设备上供不应求，而且控制机制不完善。他们会计人员频繁变动，不注重财务管理，报销的程序不完善，专业水平相对较低，会计核算方面不严格，成本会计上记账混乱，内部财务控制存在许多问题。而企业费用报销的内部控制问题是其中之一。费用每天都在各个企业中发生,其中支出的费用在公司的生产管理和财政核算中占有着举足轻重的地位,怎么样有效降低生产成本，提高经济效益，这里支出控制成本和成本补偿是一个重要组成部分。

由于近来财务方面的弊处事件持续增加,有效地处理企业成本费用监管中的问题并提出对策这一事情就变得非常有意义。此篇文章先是从费用报销内部控制的概念切入,并且以此为基础,参考其他企业关于费用报销内部控制的手段，再结合亚森亚公司费用报销相关的问题分析相关的解决办法。

　　关键词：内部控制成本费用报销

　　前言

费用报销会影响企业的净利润，控制不合理的费用支出，可以提高企业的效益，合理的控制费用报销可以增加企业的净利润，充分发挥会计核算和监督职能，规范各费用的报销流程已经在公司发挥着越来越重要的地位，现在诸多企业对费用报销内部控制不够重视，可能会导致企业收入增加，但费用增加的速度更快的情况发生，因此对费用报销的控制，已成为公司不断探讨的问题。

即将分析的公司就存在众多关于控制费用报销的问题，在当代社会下，在费用报销的问题上绝大多数的企业都存在问题。

能有效的处理企业费用报销监管中出现的问题以及提出对策，在随着近年来财务负面事件的不断增多的形式下，就变得十分有意义。该文先是从费用报销内部控制的概念为基础，以此进入,借鉴某些公司关于费用报销内部控制的手段，再结合对亚森亚公司费用报销分析之后发现的问题找到相应的解决方案。

　　第1章绪论

　　第1.1节选题意义及背景

1.1.1选题背景

近年来，随着经济业务的不断发展，内控制度渐渐衰退。加上不断调整的产业结构，导致其在公司治理中的地位上升明显。当然制造业也必然会受到影响，要想增加企业的在同行中优势，要最大力度的降低成本，前提是产品的质量有保证，当然我们也要依靠对市场状况的了解、品味来控制成本从而加深费用及成本的降低。

公司必须存在的机制之一有内控[见访谈一问题1]，公司的很多活动都需要该机制的作用。企业管理中，有一个不能减少的部分就是对费用的内部控制，通过各企业间的敌对，生产原材料的单价上涨意味着成本会无规律提高，同时随着社会发展员工的工资也在提高，成本的控制引起企业高度重视，这也有利于企业的运行。在企业中费用报销的次数和项目是最多最广泛的，“次数多、项目多存在的问题就多”，这样就导致出现在费用报销中的现象就多，出现不符合规则，欺骗的事件频率增加

1.1.2选题意义

（1）现实意义

通过现实的角度看，为了减少资源的浪费，可以在内部控制成本中合理合规的运用各种有效的资源。所以，为了企业的管理更全面，形成和执行的内控有一个标准的制度，以此来对内控成本开展辩论，有一个具体的内控系统是至关重要的。

（2）理论意义

内部控制制度是每一个公司必不可少的，在他作为机制来看。在该机制的带领下企业形成了很多调整和制约对于生产经营活动。对于企业，会有价格在原材料上的变化，职工在工资上的变化，这些都显示了该机制对于一个企业来说的重要性。因此，他会获得企业的高度重视，而且他也会使企业在普通情况下得到比平时高的利益。在国内的其他方面，产生了呈直线状态的例子。

　　第1.2节国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

GuanJ.（2016）表明，它可以在企业内部控制财务风险高、财务状况差、资源消耗复杂、近期结构变化较大的组织中更容易出现企业内部控制缺陷[16]。

WellsJT.8（2017）以一些公司为样本，这些公司在国外颁布一些法之后，内控信息的不足之处在财务报告中的纰漏，主要目的是为了能够了解管理层愿意披露其内控的漏洞和内控信息披露动机的不利因素[17]。

StarkM,TietzR,GattingerH,etal（2017.7）同意关于一些内部控制不足显示证实结果的动机。他写过并发表了一篇文章在2017年的时候,有不严格的推理动机,主要是由于因果推理是很难给出一个满意的答案,例如,推理,审计师强调内部控制问题,但安德鲁说大公司本身将会更倾向于内部控制问题,审计人员的职业行为是无关紧要的[18]。

国外通过对几家规模较大的会计师事务所研究有所收获,审计部门和第三方独立的审计人员，评估内部控制缺陷是不一样的,性能最基本的是:公司里边的审计部门存在很多的不足之处在内部控制方面,注会是相对比较自由的,这也就是说,后者将更加严格,然后确定缺陷的控制更加严重。

1.2.2国内研究现状

刚开始只有一个内控的框架，毕竟，在国内在这方面的开始就很艰难。我们会对它进行拆分品味，如果我们看到它已经走向成熟的时候，接下来我们会对内控和费用进行更深层次的研究，越来越多的学者、专家在对这方面进行研究，在内部控制机制逐步建立和完善的费用报销的现实中。

姚建英（2005）在《现代成本管理方法探究》中表明随着先进技术的引入，国内内控的浪潮被掀起[1]。

万剑华（2013）于《企业管理中成本控制的措施分析》说明XX推动内控的发展，国内应在内控的理论方法[2]。

陈婉玲（2003）通过《计算机辅助税务稽查的探讨》指明计算机在财务中的重要性[3]。

刘承娟（2015）在《企业费用报销监管问题及对策的思考》[J]中说由于费用报销监管还需要不断完善[4]。

史可佳（2011）在《发展企业全面预算管理指标体系的构建》中指出对预算的了解程度在企业中的重要性[5]。

董学惠（2015）在《浅谈提高企业会计内部控制有效性的方法》提出针对企业有效提高内控的方法[6]。

王素莲（2004）在《对内部控制概念的系统性思考》表明企业的内控制度与企业的发展变化有关，因此企业的日常活动中会存在弊端，同时内控也会有不足之处，那就要求找到合适的措施来完善内控制度，并会间接地提高公司的发展状况[7]。

汤惠（2015）在《公司成本费用的内部控制研究》指明公司在内控方面有很大的发展空间[8]。

李泳（2007）在《浅谈施工企业内部审计存在的问题及对策》中指出内部审计不够严谨，各方面存在问题[9]。

张超（2009）在《新会计准则下现代企业内部控制制度》指明成本管理方法很混乱[10]。

赵颖华（2017）在《内控之财务报销审核(批)责任的界定》认为有些责任义务是专人负责，这都是企业管路不善导致[11]。

侯仁祥（2018）在《浅谈单位财务报销审核在内控中的运用》表明在财务报销方面控制力度不够[12]。

蔡元帅（2018）在《从高校内部审计角度探究支出管理控制成效——以高校财务报销“报账难”为例》中指出报销的过程不完善，仍存在问题[13]。

谭旭（2016）在《基于内部控制框架的公立医院财务风险分析》中表明国内医院应制作相应框架[14]。

梁燕瑜（2013）在《企业成本管理中存在的问题及对策研究》中表示企业发展过程中逐渐出现了内控、公司治理和风险管理等框架以防出现的风险，三者不仅在理论上实践上的问题更要解决[15]。

1.2.3国内外文献现状评述

对上述总结，学术角度多样化，学术研究较为广泛。国内的研究较晚，目前较为落后，本文对于单一费用报销的内控问题进行研究。通过对国外及国内的文献研究发现，在费用报销的内部控制问题上较为严重。尤其是国内对费用报销的关注起步较晚，没有一个完善的控制系统，这一点在国外相对来说较好一点。国内费用报销的流程人员仍存在诸多不恰当的问题。

　　第1.3节研究的内容与方法

1.3.1研究内容

最开始就说明了内部成本控制的发展现状。文章通过我国和国外阐述了费用报销内部控制的目标和原则。

最初介绍了这个论文要研究的公司，紧接着说明了理论、概念、现状、意义、构成和作用的费用报销内部控制。列举了亚森亚公司实际或隐藏的存在的不好的地方在内控费用的现状的情况下，跟着重要的是找出这些弊端的愿意是什么。

该论文介绍了该公司的往来业务以及费用的收支，企业的结构内部和职工的关系，显示了近段时间成本费用的数据在财务报表中的，下面根据计算的增长率以及其他数据来透析这个公司2015年到2017年的内控详情有关于费用以及成本的。根据分析收集到和已有的具体数据，就可以找到很多的不足之处有关于成本及费用的。

怎么样才能够让已有的问题或是潜在的问题得到一个很棒的解决办法呢？那就要根据上边所说得到的分析数据得到的结果，并且联系企业的当下状况是最为不可丢掉的。

结果，关于对未来内部控制成本与费用的发展进行预估与预测，总结全文，补充本文的不足之处。研究成果是针对本企业的。

1.3.2研究方法

三种研究方法分别为[见访谈三问题5]：

1.案例分析法：通过对亚森亚公司的了解，作为案例对其数据及现状进行分析，亚森亚的实地调查和分析财务报表的内容的成本,这个公司内部控制费用报销的实际情况,分析缺陷的原因和存在的问题,得出具体的结论。

2.访谈法：通过对该公司人员进行询问调查了解公司的现状，找到数据进行合理的分析并找出对应的解决对策。

3.分析文献法:多研究有关费用的文献和法规，加深对相关法律法规的了解，从而为企业提出解决问题的建议。

　　第2章内部控制费用报销基本理论

　　第2.1节费用报销内控的概念

由于公司的事物或因与公司有关的事物出差等而使个人发生的费用是报销，由经办人根据公司的规定，拿着原始单据发票）向公司报销费用，领取现金或银行存款的一项经济活动。公司费用报销分为了五大类：差旅费、办公费、招待费、通讯费等。

内部控制的执行经过意味着企业要以更高的质量经营，充分利用现有资源，达到预期的经营效果。根据实际情况，对费用报销的控制是一个企业的非常重要举措。

　　第2.2节企业费用报销的控制点

　　第2.3节企业费用报销内部控制的作用

内部控制可以进一步的保护公司财产的安全，各项报表和数据的准确性，并符合国家规范。减少企业不必要的支出，为企业获得更可观的利润，用最少的原料获取最大的效益是成本控制的含义[见访谈二问题4]，要想对会计有效提高信息质量，成本范围一定要找出来并确认，对控制的流程的优化也要同时进行。

只要是企业就会有一个无形的风险。内部控制应该被公司合理有利的执行，毕竟它可以使企业的盈利能力提高。虽然这种风险不能降低至零，但它可以缓解。企业的隐性风险可以通过内控进行降低[见访谈二问题6]。

　　第2.4节费用报销内控的程序

中国现在内控体系的独特性，是通过一段时间的探索和研究。但是，随着研究和实践的进一步发展，费用和成本控制越来越受到重视。因此，奖金的内部控制被归结为成本和费用的一个事件。我们可以从找出一些。

得到审批的预算，是要通过活化的编造，在执行上要一丝不苟。时刻关心预算操作流程，对预算的标准进行改进，按照标准来进行操作，为了控制算出来的差异过于过分，要把其和成本核算要求不相容的职责必须职责分离[见访谈二问题7]:

1.记录费用的人就不可以申请费用，

2.同理制作和审批的人亦不能为一个。既对成本预算进行制定也不能进行批准一人。招标项目批准授权项目通常是根据公司的规定,任何审批都不应该被审批程序忽视,要求批准和申请人遵守职责,这个权威不可以被超过，一定要被审批，另外,在财务方面一个公司必须有互不干涉岗位。总之，一定要通过审批程序，并且人员岗位互不干涉，做到这些了才能够达到费用报销内部控制的相关规范。

提升效率主要在以下方面:

1.本部门不参与另外部门的事情，工作上安排的要合理，各方面的事情都明确易懂。

2.符合规定的约束内部成本控制人员的权利，合理制定内部成本控制审批程序，防止舞弊。

3.严格执行公司成本预算。

4.成本核算应以规章制度为依据，严格遵守。

5.不定期进行成本评估有奖惩制度。

　　第2.5节关于费用报销内控的目标

内控是对企业费用，利润，成本，收入的保护合理的发展，同一个目的，具体内容如下[见访谈三问题7]:

1.利润最大化:增加利润，减少费用，除掉一些无关费用。

2.会计:提高成本核算和记录的精确度，避免重大错报和漏报财务报表。

3.合规:全面遵守中国法律法规，防范因不遵守国家法规而带来的风险。

内部成本控制需要企业各方面的全面实施，从而平衡各部门，调整员工的内部成本控制意识。

　　第3章亚森亚公司费用报销的内控现状分析及存在问题

　　第3.1节亚森亚公司情况介绍

这个公司的规模在不断扩大，但内部控制问题上管理并不完善。它在很多地方都没有完善存在的各种问题。内部控制费用报销的问题尤为突出。

公司的高层领导人主要有亲戚朋友掌握实际的权利，董事长及总经理是亲兄妹的关系，以及董事长的儿女均担任该公司的副总经理，并且其他亲戚也在公司占有较多的股份。他与公司的财务主管是大学同学及朋友的关系。

该公司成立于2005年，位于河北省承德市。主要的经营对象是广大普通人。

　　第3.2节亚森亚公司费用报销内控现状分析

3.2.1亚森亚公司费用报销现状

（1）费用报销流程

若费用报销人已经实填写费用报销单，下一步交给部门经理或是负责人审批，审批通过由分管领导的找分管领导审批后再找财务部门经理或是部长审批，若没有直接找财务部经理或是部长审批;若是财务经理或是部长是费用报销人直接找出纳付款，各部门经理及领导不用填写费用报销单直接找财务经理进行接下来的流程，审批都通过后找出纳付款就结束这个流程。

（2）在财务部签字以及公司人员对费用报销的认识方面

由于公司的办事处拥有两个，并且之间的路程来回要一个小时左右。财务部主管在其中一个办公室，然而另一边的办公人员，经常财务主管出差而找不到人，并且公司对报销人有要求，在公司内部明确规定再发生日结束后，一周之内到财务部门办理完报销手续。每个星期的周一周四为财务报账日。这就造成了报销费用一拖再拖的现状。

但本公司的报销流程相对来说就是一个程序，就是分管领导审批，这样就是报销更加困难有的报销款甚至一个月都下不来，审核不及时，或者是审核过后交给主管签字总是出现总表与明细表不符的原因。

（3）报销人员填写报销单

财务部根据费用单据有无正规发票进行归类和汇总，这就要求申请人依照需求填写费用报销单。其中费用报销单有包括办公招待费、车费。车费又分为铁路、汽车、火车等。这就要求申请人对这些费用归类及时上报，但大多数人对这些票据不会区分，原始凭证也不分到校、种类、日期全贴在一起。这样不但给审核人员造成了负担，也是报销人员很闹拿到报销款，从而激发对公间谍不满。

（4）行政费用的报销标准

　　3.2.2通过亚森亚公司数据进行分析

（1）首先根据该公司的销售费用对其进行了分析，如下表3.1所示，该企业的销售费用合计逐年递增，办公费15到16年下降，但16到17年上升，不过相比15年还是有所下降：招待费15到16年下降幅度大，16到17年变化不大增长3200左右，但同15年比还是有很大的下降幅度；工服费15年到17年逐年递减。

福利费15年到17年逐年递增，与其他费用相比费用变化较大；交通费15、16年没有变化，17年下降4300左右；差旅费15到16年下降800多，17年上升500多，15到17整体下降300多；公积金15到16年有所上升，16到17下降，整体有所上升；代理费15到16年与16到17年下降金额增加；汽油费15到17下降2000左右，15到16年下降4000左右；停车过路费15到16年降了1470元，16到17年又增加1500左右。

市场推广费15到16年降1700左右，16到17年增加40000左右；其他在15到16年增加8000左右，16到17年下降30000左右。

表3.1销售费用（单位：百元）

（2）销售费用比例，如下表3.2所示，2015年市场推广费占总费用的比例最大，其次是福利费，差旅费的占比几乎为零。2016年可以明显的看到福利费的比重上升了四个百分点，同时公积金也一样，2017年依旧是市场推广费占比重最大。

从表中的比例可以看出，该公司对很重视对市场的推广，推广费用一直在上升，以及职工福利费也在不断的上升。通过两表可以看出该公司在营业费用方面应该加重对市场推广、办公费、公积金、以及福利费的报销进行控制。其他费用的报销可以辅助进行，尤其是差旅费占比是微乎其微的。汽油费和代理费可以继续保持。其正在逐年下降。

通过对比看出招待费2015年到2016年大幅度下降，但是2017年又有所上涨，这也值得关注，也需要对其进行相关的措施，工服费较稳定，并且在2016年到2017年有所下降。交通费虽然占比重小，但也可以看出对其控制的很好，在占比百分之一已经下降到可以忽略不计。

表3.2销售费用比例

（3）其次根据这个公司的管理费用报销进行了分析，如下表3.3所示，办公费15到17年总体来说下降，但16到17年是上升的；差旅费总体看是上升，16到17年下降10万多；招待费与办公费一样整体下降，但16到17年上升；电话传真费一直上升，16到17年增加幅度13万左右；交通费15到16年上升1900左右，16到17又下降1400左右；汽油费15到17年先增加后降低；停车过路费先增加不到4000后减少近5000；合计总数逐年增加。

表3.3财务部管理费用（单位：百元）

（4）财务费用比例，如下表3.4所示，公司财务部的管理费用，与营业费用不同的是，差旅费的占比已经达到了总费用的一半，其次就是办公费，主要是对部门内部一些办公设备进行调整。与营业费相比管理费用在报销这方面相对较集中于招待费、差旅费和办公费。三年相比交通费和停车过路费以及汽油费比例均无太大变化。

通过对两个表的观察发现财务部门的停车过路费，相对平稳，且占总比例不大只有百分之一的占比，交通费与其一样，但占比更少约等于0。电话传真费，也要注意，虽然占比不是很大，但是通过2015年到2017年的变化可以看出，只有它在逐年递涨。并且增长的幅度越来越大，已经在几乎没有增加到了百分六。

表3.4财务费用比例

（5）最后对公司的营业收入进行分析，如下表3.5所示，15到17年主营业务收入先增加16000后增加了近26000，其他业务收入先增加1600后增加3000，相应的看主营业务成本增加的更多，其他业务成本浮动的也比收入大。

表3.5业务收支（单位：百元）

可以清楚地看出，主营业务收入，逐步上升，在2015到17年，同时也不难发现，支出的上升率高达2.0。接下来观察其他业务收入，幅度跨越的更大，相比之下其他业务成本的跨越幅度较小，但是相差不大，在15到16年其他业务收入的提高比率低于主营业务收入的但数据显示差距也不是很大，相反，成本的比率是其他业务的较大，继续观察16到17年的，与15年刚好相反。

总之，从整体来说，这个变化一直是上升的方向，最明显的是在主营业务方面，成本一直是高于收入的上升率在增加，在这里可以看出，成本的控制空间还很大，这个公司这里很差。

　　第3.3节亚森亚公司费用报销内控存在的问题

3.3.1忽视费用报销内控的重要性

可以在表3.1和表3.3中看出企业的营业费用中费用报销2016年虽然有所下降，但是2017年变化幅度比2016年的大很多。财务费用总数在逐年上涨。其中有很多占比例小的费用正在悄悄地上升。

因为成本的内部控制是成本和费用数据的记录的根基,所以想要内部控制的成本得到有效的控制,我们首先对成本和费用进行会计记录且数据准确性有保障,然后通过公司部分成本约束的客观指标评估,以此来达到内部成本控制的提高效率进行。

3.3.2企业费用报销内控缺乏技术管理

在表3.1和表3.3的数据中可以看出，基本上各项费用都在逐年上涨，说明该企业的控制力度不够大，在技术管理上边欠缺。

随着企业对设备的依赖程度越来越高，更换设备的成本也随之不断上升，导致大多数耗能、被淘汰的设备仍在被一些企业使用，这些设备除存在严重的安全风险外，还存在生产效率低下。然而设备更换成本高，且企业难以实现，因此他成为了企业效率的障碍物，造成效率低下的后果，不及时更换新的设备，会让企业陷入一个旧设备、低效率这样循环往复的境界。

当然，如果可以找到更多的创新方法来控制内部成本，企业就可以提高自己相对于其他企业的优势。

3.3.3配套机制不完善的企业

从表3.5可以看出该公司的收入一直在上涨，但成本的上涨率高于收入的上涨率，说明企业的机制还不够完善。并且在表3.2和表3.4中可以看到好多费用的比例一直上升。

我国现行报销制度的主要内控制制度是负责人签字，需要报销的原始凭证都要本单位的领导或是财务主管签字，再有财务人员附账。但是相关负责人并为掌握专业的会计知识，签字审批的凭证不必一定是正确的，这样会于会计人员的账表相冲突。由此可见，这些问题会导致费用报销出现障碍，目前公司正处于发展阶段。应该有一套完善的审核机制。

在现实生活中，出现不合理的财务报销管理机制，首先表现在会计信息系统还没有建立起来，若有了健全的会计信息系统，财务人员一定会在其位谋其职，会在一定的程度上控制票据滞后、信息分类混乱、以及搜证不全的问题。但该企业属于家族企业，极大程度的扰乱了公司的正常会计工作程序。

3.3.4岗位分工与授权审批环节

根据现状看出财务的岗位分工与授权审批环节不够完善。

目前负责人签字是我国现行报销制度一项主要的内控制制度，单位的原始凭证都需要单位的领导或是财务主管签字，再有财务人员附账。但是相关负责人并为掌握专业的会计知识，签字审批的凭证不必一定是正确的，这样会于会计人员的账表相冲突。由此可见，这些问题会导致费用报销出现障碍，目前公司正处于发展阶段。应该有一套完善的审核机制。

但通过据我对该公司这方面的了解，发现该公司对应区域只有一位审核人员，并且费用报销单一般是从市场人员各地以快递的方式寄回，这就加大了审核人员的负担。

3.3.5控制方法及预算编制不正确

根据表3.1表3.3和表3.5可以看出各阶段各项费用的报销金额在不断上涨，虽然表3.5显示业务收入正在增加，但同时也可以上处成本的增长幅度更大一些，这说明对费用的控制方法可能出现了问题。还有可能是公司对预算编制得不正确，导致没有控制好费用。

在预算方面：

1.快速预测今年将要发生的费用，并分析今年由专人负责的费用有关这个公司的。

2.做预算的人要从开始制作接下来的预算开始，通知相关部门合理的安排预算的编制，以上要根据实际状况。

3.预算单位的预算是修订后的战略通过有关部门，对明年的协调目标及计划做准备。

本单位发生的其他费用，以最开始的真实费用以及对该年度的发生额进行评估，以后年度预算的精确度会被影响工作质量，工作要提前被安排好。

要与时俱进的改善并制定预算周期等计划，与相关部门进行沟通完成今年的工作年度计划，并且分析预测以后年度的状况，报批:

1.应当审批新建或者关闭生产企业的建设、关闭方案，并通知有关单位，工程部要在行政规划和某些单位算好预算的期间编制预算。

2.管理部门根据运行情况相关设备的和新预算周期，编排新的预算周期年度计划;

3.销售部门分析影响销售和价格的因素，包括国内外产品、预测和销售预算计划;

4.原材料的价格变化以及产品的生产计划需要采购部通过分析国际国内市场，来预测预算期内原材料的采购价格和数量。

　　第4章加强亚森亚公司费用报销内控制度的建议

　　第4.1节加强费用报销内控的意识

报销人员学会如何正确的加强对费用报销内部控制的认识，是对费用报销控制的第一步，一次报销人员掌握正确的控制费用报销的程序，可以很大程度上的减轻会计人员的负担。所以要加强费用报销内部控制的问题必须要从加强控制费用报销人员培训入手。通过培训可以加强控制报销程序，提升费用的报销速度和准确度。

截止到现在，公司的决策层和管理层都需要更加重视费用的内部控制。很多企业管理者和财务人员对成本或费用不了解，会让他们在设计的过程中对一般的概念影响不是那么明显，在成本管理上，都会产生影响对产品的成本。

企业的负责人需要建立一套内部控制程序，在我国的《会计法》中规定明确表示，并寻找方法加以补充和完善。

企业领导者应发挥奉献的精神，引导、推动全体员工真正实现内部成本控制的关键。将内部成本控制融入企业文化，对企业产生积极的影响，使企业比其他同类企业更强大，同时增加利润。

　　第4.2节成立健全内部审计制度[见访谈三问题13]

审核人员在审核时要仔细核对票据日期，金额及用途。对虚假的发票、过期作废发票，超额发票要予以退回。要用符合国家标准的凭证进行报销。手续全，由经办人签名和审批领导同意报销签字，才予以报销，对不真实不合法的票据，不得报销。审核人员要根据本单位进行严格的监督。杜绝虚假发票报账。

可以缩少各阶层人员的报销费用，对各项报销费用进行严格的把控。尽量避免明明可以坐公交地铁却非坐出租车的浪费现象的发生。尤其是营业费用的市场推广费用逐渐增加，要合理的运用支出的费用，以致得到更大的净利润。而不单单只是收入的增加。

加强费用审批权限及报销程序，公司各项费用按照“合理、合法、节约”的原则惊醒控制管理。有财务统一把关，按照管理权限和责任归各分级管理，各部门负责人分管领导安主营业务范围和审批权下进行审批。

部门实行控制预算管理，申请的预算，经批准后，即可核报，发生金额超过预算范围的，虚报预算管理委员会和总经理审批后才能核报。

公司各部门不可以自行进行调整各类预算项目金额、改变项目费用性质，财务人员在审核时必须严格把关。

企业一定要设立并负责执行在内部的审计机构，这些机构负责管制的实施费用管理,从而促进改善内部控制的质量成本,保证执行内部控制成本。

通过内部评审过程，漏洞可以很亏的被公司发现公司，然后讨论问题产生的原因，顺势告诉管理阶层以最快的速度解决掉这个问题。如何这不是主观原因造成的呢？例如:系统设计中出现的问题导致系统存在缺陷，企业为了保证先进的内部控制和电力成本而及时、快速地进行改进。

　　第4.3节根据企业自身实际情况找到适当的成本控制方法

如原有的内部价值控制形式，以及利用技术推动新产品的内部成本控制形式，以及各个部门互相帮助，发挥各自的作用。

内部成本控制的方式并不是唯一的，需要结合实际自身的情况，从多方面进行考虑。应该根据企业的具体真实情况在各个方面进行分析内部控制形式是如何的选择，可以改变传统的成本内部控制方法，从而适应企业发展的需要。值得注意的是，它要求没有违反一系列现有的法律规范。

亚森亚公司需要引进先进的技术，来达到对费用控制到最大化的目的，使其利润达到最大。该企业现在费用报销问题上最严重的是财务费用中的差旅费、招待费和办公费，其他费用例如电话传真费，也需要加强关注，其费用报销在持续增长，并且速度在加快。

为了更好地执行成本和费用的内部控制，不仅要制定实施标准并将其写下来，而且要对所有工作人员实行严格的标准。如果将这两个方面结合起来，公司的内部成本控制结果将会更令人满意。

要想强有力的控制内部控制的成本，不单单是有好的主观判断、对公司员工的掌控，前提是必须要基于规则的内部控制成本和执行成本的使用。生产成本标准的实施是对一个公司现状的分析。即使在存在一些不足的情况下，公司的需求应该被考虑到，有效的控制公司的所有员工都无条件遵守严格的规则，有效的内部控制的结合将会提高到一个更高的水平。

　　第4.4节充分发挥计算机技术在企业费用报销内控中的作用[见访谈一问题13]

目前，IT行业的发展为企业提供了先进的工具，在内部控制信息的收集和处理方面。如果我们能很好地发挥该先进技术的用处，我们就能很好地利用企业内部控制管理工作[见访谈二问题11]。

　　第4.5节费用报销控制流程

预算部门主管人员分析公司预算是否合理，并监督整个过程。数据功能基本包括预算假设、环境等功能。但不止这些。

1.人力资源部负责控制薪酬福利预算，公司的负责人组织评审发现问题。

2.公司整体的形成预期成本，每个部分的预期成本的整理汇总是由财务部来负责。并对报告的内部关系进行审核。

3.做预算的人要为了完成预算报告下一年的，要把握好时间的对数据的报告进行调整同时与各预算主管单位合并。

4.为有效的内部控制和管理提供基本保障，准确无误的结构和组织可以保障股东的权利。

第4.6节各部门在费用报销控制执行中职责

在亚森亚公司中，要以下部门对自己的责职严格执行：

1.亚森亚的预算委员会中，有负责预算的人员组成的部门，公司成本预算被编制，平时某些部门上报的一些费用，等预算事情并且要上报给董事会，还有修订和发布。

2.在董事会中，作为公司的董事，总的的工作为预算筹划编制，通过的结果要和公司的长远发展相符合。

3.审计部门应该相关人和执行部门的关系，为一些基本信息提供预算，对已经批准的，根据规章制度来实施，各方面的预算都能被有作用的监督管理,有效的对公司的预算进行分析和研究,并消除不健康的预算执行[见访谈一问题15]。

4.财务部门中的财务要对预算工作的进行核算等，对各个职能部门的预算执行情况进行深入的研究，为帮助改善预算，要报告预算执行情况。帮助和改善与预算编制和执行有关的问题。

明确各岗位分工，明确各部门工作职责，不越界，实行定期考核制度，不断监督查看，不让职责混淆的事情发生。费用的报销情况在企业应该让高级管理人员不定期的检查。各部门的企业职工管好本职工作，有效行使内部成本控制职能。

　　结论

建立健全的费用报销内部控制制度，可以增加企业经济业务发生的透明度，对各单位经济业务发生的真实性、准确性、合理性、合法性起到了积极的推动作用。因此，企业应该加强对费用报销内部控制的的重要性的认识。

首先设立一个培训机制以此来提高对控制费用报销及费用报销人员的专业素质的管理，规范报销程序，同时健全费用报销监督机构和完善财务报销审核机制，做好费用的控制与管理。除上述之外，亚森亚企业还应该在于此同时结合自身存在的特点，找到合适的管理制度，让企业的报销更完美，让企业发展更好。

内部控制可以进一步的保护公司财产的安全，各项报表和数据的准确性，并符合国家规范。成本控制大意是指用芝麻换西瓜，以小的成本换取大的收益，企业在正常经营中，根据企业规定的目标来完成对成本的控制。确定成本的范围能够有效率的提高会计的信息质量，控制成本、优化控制流程要同时进行，也要加强监督以防各种成本漏洞的出现，来提高会计信息质量的水平。

在开发过程中可能存在对内部控制风险的评估。结合企业的实际情况，可以降低风险，商议办法，来面对解决可能面对的各种问题，亚森亚公司在费用控制上要增强对资金的管理，进一步细化内控，在会计方面，做好分析，外部审计需要公司加强，以做好防范财务的各种风险。

通过对企业费用报销内控的研究来促进企业各方面的发展。事实上对企业经营管理有很大的帮助，它能够帮助企业合理充分的利用有效资源，所以在内控系统的设计范围上可以适当的广泛一些，是否成为一个不一样的视觉系统有很大的意义对于一个企业来说,而且这还进一步的说明企业上的一个跨度离不开内部控制制度的实现。

若是企业对内部成本控制看中的程度很高。可以提高审批效率，审批要严格按照规定程序进行，使预估成本更加准确。

　　致谢

转眼之间，四年的大学生活弹指一挥间的结束了，在此特别感谢燕京理工学院会计学院对我的培养，没有母校对我的栽培就没有今天带着自信步入社会的我，对母校表达深深地感激之情。

特别感谢的是我的论文指导老师郗蒙浩教授的悉心指导和严格要求下完成的。郗教授在论文的选题、学习方法、工作方法和研究思路等方面给予了许多有益的启迪；同时，郗教授对我的论文研究工作提出了诸多的宝贵的建议和意见，使我在研究工作中不断取得新的进展，不断突破我的论文研究，郗教授有着很深的学问功底、严谨的管理治学精神和求实创新的工作作风深深的影响着我。在此，谨向郗教授致以我最崇高的敬意和真挚的感谢！在以后的工作中，我一定全力以赴的为社会贡献我的一份力量，不辜负母校及各位老师对我的栽培。

在论文的搜集和整理期间，感谢我的家人和朋友对我生活上的关心，学习上的支持，是他们的鼓励让我有信心把毕业论文逐渐的完善好，是他们不断督促着我像人生前进的路上走向更好的一步又一步，是这些动力让我能做一个更优秀的自己，能完美的在大学生涯中画上一个句号。

最后，对在我的学习和成长道路上给予帮助的所有老师和朋友们表示深深地感谢，对评阅该论文的所有老师表示最崇高的深切感激之情。

中小企业费用报销的内部控制问题研究——以亚森亚公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2022年8月23日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新