外资企业财务内部控制问题及措施研究 ——以深圳品盈贸易有限公司为例

摘 要

在这经济全球化的环境背景下，迅速发展的中国经济以及科技信息使得国外企业纷纷把投资目光转向中国经济市场，并开始在华投资并建立自己的跨国子公司。近年来，在华外资企业数量逐渐增多，规模逐渐扩大，投资项目也逐渐增多。然而，外资企业在为中国的经济发展发挥举足轻重的作用的同时面临着诸多的环境问题，要想提升自身的核心竞争力就要从自身寻找有效的解决办法，其中之一的方法就是提高企业的管理水平，而这可以从完善企业财务内部控制的方法着手。

本文以深圳品盈贸易有限公司（简称GSSZ 公司）作为代表，借鉴国内外已有的相关文献，通过文献分析法，理论与实践相结合法，归纳法以及举例分析法分析了GSSZ 公司现有财务内部控制体系所存在的问题，并对症下药，寻找优化GSSZ公司财务内部控制体系的措施，以便提高GSSZ公司管理水平，促进企业经济发展，这也为其他外资企业的财务内部控制体系的优化带来具有实践意义的启发。

　关键词： GSSZ公司，财务内部控制，优化措施

　　第1章 绪 论

1.1 研究背景及意义

随着经济全球化的发展，迅速发展的中国经济以及科技信息使得国外企业纷纷把投资目光转向中国经济市场，并开始在华投资并建立自己的跨国子公司。近年来，在华外资企业数量逐渐增多，规模逐渐扩大，投资项目也逐渐增多，外资企业的经济发展为中国本土的经济发展带来了举足轻重的作用。然而，随着中国本土企业的发展与进步，外资企业面临的行业竞争也逐渐加大，要想提升自身的核心竞争力就要从自身寻找有效的解决办法，那就是提高企业的管理水平，而这便可以从完善企业财务内部控制方面着手。

外资企业以盈利为目的，财务内部控制是外资企业日常管理的主线，是企业得以发展的核心。大都认为，国外的财务内部控制体系都比较完善，但是外资企业不可能完全照搬母公司的财务内部控制体系来治理企业，又因为外企在中国发展的时间没那么长，相对于中国本土企业来讲，面临着诸多的环境问题，企业财务内部控制也存在这样或那样的问题，所以完善企业财务内部控制成为了外资企业最为关注的问题。深圳品盈贸易有限公司便是其中一个具有实践意义的案例企业。

深圳品盈贸易有限公司（英文全称为Shen Zhen Guest Supply Co, Ltd，简称GSSZ）是一家世界领先的提供酒店和住房用品的外资企业，总部位于X亚太区，是世界500强母公司X西斯科公司（NYSE: SYY）的全资子公司，代表集团在中国市场开展经营活动。GSSZ 公司成立于2009年，由于进入中国市场的时间比较晚，企业的许多体系还在进行完善中，其中财务内部控制体系也受到一定程度的影响，

本文以深圳品盈贸易有限公司这家外资企业作为代表，深入分析其财务内部控制存在的问题，研究其财务内部控制的优化措施，以提高企业的管理水平。这也为其他外资企业的财务内部控制体系的优化提供有益的启发。

1.2 文献综述

1.2.1国外研究综述

财务内部控制是内部控制的重要组成部分，它在保障企业财产安全，财务信息真实可靠的同时对企业的健全发展起到核心作用，对于财务内部控制理论的研究，国外理论届相关研究者做了许多贡献。

1945年，X学者洛夫（W.H.Lough）研究表明，企业财务管理不仅包括筹资管理，而且包括对资本周转的有效管理[]。

20世纪60年代，P.T.Menzies 提出了有关财务内部控制的概念，他强调，为有效管理企业，企业管理者可以从财务内部控制中得到可靠信息来知晓计划和实际的差距，从而以合理有效的方式来纠偏，万不得已时将计划改变以便实现目标，可以这么说，财务内部控制可以帮助企业管理者在任何时候做正确的事[]。

后来，三位学者John C. Aplin，Peter P. Schoderbek和RiehardA.Cosie对财务内部控制进行相关研究并指出财务计划与财务内部控制是财务管理的必要方式，计划在前，控制在后，控制是对计划实施情况的监控与纠正[]。

1976年，泽克海森、威尔森、科斯、斯宾塞提出了委托代理理论，这一理论成为财务内部控制的理论基础[]。Maryanne和Hansen 认为，不断扩大的企业规模以及日益复杂的业务结构，使得企业在管理中采用分权管理手段来提高财务管理的质量成为大势所趋[]。

1999年，哈弗商学院著名教授罗伯特和DonR.Hansen 认为企业通过有效的评价指标评价经理人的业绩，从而对经理人采取相应的激励手段，这是公司提高财务内部控制质量的最好手段[]。

2011年，Doyle J T,Mevay S 指出公司财务数据的缺陷很可能是企业内部控制存在的问题所导致的，因此提高企业财务管理质量来减少流程上的失误可以通过健全完善的内部控制来实现 []。

1.2.2国内研究综述

国内学者对于财务内部控制方面的研究也有突出贡献。

2000年，竺素娥在《商业会计》杂志上发表题为“集体母子公司财务控制系统构建”一文并指出，母公司对子公司财务活动的干预，监督或纠偏而形成的若干因素能够实现集团公司的集体利益最大化，这是集团公司财务控制的核心 []。

2002年，教授靳建堂论述了企业集团财务控制模式若干问题，并着重强调财务模式选择的相互匹配以及影响企业集团财务控制模式的职能定位[]。

2004年，张纯分析了国内企业财务内部控制的特点以及若干问题，提出了在企业建立财务预测管理体系以及在企业内部建立内部控制会计机制不仅可以有效提高和优化管理水平，还可以实现企业长期战略发展目标 []。

2007年，翟建勇在“海外上市电信企业内控制度体系研究”一文中提出“财务内部控制的本质就是企业日常财务管理活动，通过制定和实施财管理相关制度，财务预算等，可以实现企业经济活动的约束和指导[]。

2010年，陈雪梅认为COSO 报告对我国企业内部控制的建设具有启示性，并指出为了提高企业财务信息质量和财务管理水平，建立现代财务内部控制体系需要将资金管理、成本与费用管理、授权与审批等作为关键点[]。

2012年,徐传超论述了关于外资企业财务内部控制问题的几点思考并提出了关于财务内部控制的优化以及完善策略[]。

2015年，杨慧平以M公司为例深入分析了当前我国外资企业财务内部控制环节存在的问题并提出了自已的建议[]。

2018年，周志慧对外资企业财务内部控制体系问题进行分析，重点论述了建立 财务内部控制体系直接关系着外资企业发展的命运，并提出了有效的强化策略[]。

1.2.3 文献综述小结

纵观国内外对企业财务内部控制的研究，国内的研究比较落后，大都是借鉴于西方国家，其理论往往脱离于实践，另外，国外的研究开始从公司治理的角度对企业内部控制问题以及财务内部控制进行探讨，这使得国外对企业内部控制以及财务内部控制的研究提高到另一个水平，而国内的研究起步较晚，其理论指导实践的意义还没那么明显。目前为止，还没有那么多文献对外资企业的财务内部控制体系进行研究，因此本文将探讨外资企业现有的财务内部控制体系存在的问题，并提出了相应的的优化措施。

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

本文一共分为5章，如图 1-1所示为本文的研究内容总体框架图：

图 1-1研究内容总体框架图

第1章主要介绍了论文的研究背景及意义，通过文献分析法论述了国内外内部控制以及财务内部控制的研究动态。

第2章主要结合相关的文献与理论，通过举例对GSSZ 公司现有财务内部控制体系存在的问题和原因进行分析。

第3章通过理论与实际相结合法分析了GSSZ公司构建财务内部控体系的原则、要素以及作用。

第4章以归纳法提出了优化GSSZ公司财务内部控制的措施。

第5章论述了本文的研究启示、局限性与展望。

1.3.2研究方法

本文主要采用了文献分析法，举例分析法，理论与实际相结合法以及归纳法，具体情况如下：

（1）文献分析法：本文通过对现有的国内外关于财务内部控制的文献进行梳理，在前人关于外资企业财务内部控制的研究成果的基础上进一步研究，为本文的写作提供依据。

（2）举例分析法： 本人进入GSSZ 公司财务内部实习，在实习期间，通过自身接触以及询问同事关于公司财务的问题，获得相关的资料，结合财务内部控制相关理论，对公司现有的财务内部控制体系存在的问题以及原因进行分析并提出了改善措施。

（3）理论与实际相结合法：本文结合关于国内外财务内部控制的研究理论，结合GSSZ 公司现有的财务内部控制体系的现状，分析了其存在的问题并提出了相关解决措施。

（4）归纳法：在提出关于GSSZ 公司财务内部控制优化措施的基础上，本文将各种措施进行梳理归纳，以求这些措施更加清晰的展现出来。

　第2章GSSZ公司财务内部控制构建原则与要素及作用

2.1 公司财务内部控制体系构建原则

1.合法性原则

GSSZ公司在设计适合自己企业发展的财务内部控制体系图时，应遵守国内相关法律法规，不可知法犯法，要在合法合规的原则下找到适合本企业发展的财务内部控制机制，在该机制下提升本企业的价值。

2.成本效益性原则

GSSZ公司要想使企业价值最大化，最重要的是各个部门应以成本效益为原则，做到不铺张浪费。如果连这一个原则都无法遵守，公司财务内部控制机制将无法顺利运行，公司企业价值也无法最大化。严重一点的是企业将会倒闭。

3.全面整体性原则

GSSZ公司财务内部控制应渗透到公司每个部门。各个部门应相互监督，共同控制。

4.权责分明原则

公司财务内部控制应做到企业各部门人员岗位分工明确，权责分明，制定合理的赏罚机制，做好有功必赏，有错就罚的奖惩工作。

2.2 公司财务内部控制体系构建基本要素

每个企业在构建属于自己的财务内部控制体系时都会以COSO报告中的五要素作为建设标准，深圳品盈贸易有限公司在构建财务内部控制体系时，主要将下图 2-1的五个基本要素作为参考标准：

图 2-1构建财务内部控制体系的五要素参考图

2.3公司财务内部控制体系构建的作用

财务内部控制的作用指的是财务内部控制对企业经营活动产生的影响和效应。随着社会主义经济的发展，财务内部控制的作用也在扩展，目前，在经济监督与评估活动中，财务内部控制的作用主要表现为以下几点。

1.提高财务会计等信息的准确性、真实性、完整性。

2.为企业生产经营活动的顺利进行提供合理保证。

3.为企业财产的安全性提供合理保障。

4.促进企业各层领导人员遵纪守法并贯彻执行国家政策、方针。

5.提高企业各种经营活动的效率和效益。

　第3章GSSZ公司财务内部控制问题及成因分析

3.1 公司基本情况

深圳品盈贸易有限公司（简称GSSZ）隶属于X西斯科公司（NYSE:SYY），是一家世界领先的酒店和住房用品供销商，它于2009年成立，现任总裁兼运营总监是申尼斯先生（Paul Xenis），董事长为PAUL TRIARCHOS XENIS。历时10年之久，深圳品盈秉承“VMV的理念”——愿景（Vision）、使命（Mission）、核心价值观（Value）为客户提供优质的产品以及满足客户需求的服务，逐渐成长为行业内最受信赖的供应商之一, 不仅如此，深圳品盈还能设计出别样的风格，它为奢华酒店品牌带来的设计总是能令人眼前一亮，精良的配方和华丽的包装使酒店变得超凡脱俗，为旅客创造身临其境的体验和无与伦比的欢乐时刻。公司倡导诚信守法，团结友善为核心文化，财务管理日益完善，财务人员以公司经营管理为中心，不断稳固财务会计工作基础，日常工作狠抓业务数据管理，遵守财务法律法规，较好地完成各项财务工作。

但是，随着外部环境的变化，外部对GSSZ公司的监督越来越严格，社会对公司的审核标准越来越高，公司竞争压力越来越大，再加上GSSZ公司是一家外资企业，进入中国市场时间比较晚，企业必须从改善自身做起以便提升自身核心竞争优势，因此研究企业财务内部控制存在的问题以及提出合理的优化措施显得尤其重要。

3.2 公司财务内部控制问题分析

3.2.1 财务内部控制环境问题分析

财务内部环境是财务内部控制的基础，根据第2章关于GSSZ 公司构建财务内部控制体系的基本要素可知，财务内部环境包括企业文化、组织机构设置与权益分配、治理结构、内部审计机构设置、防舞弊机制、人力资源政策等内容。

（1）财务组织机构设置

截止至2019年底，GSSZ 公司的财务部共有10名人员，分别是财务总监1名，财务经理1名，总账会计1名，应收会计3名，应付会计1名，出纳1名，财务助理1名，税务会计1名。GSSZ 公司的预算岗由其中一名会计兼任，内审人员由财务经理兼职。这样的组织机构明显存在问题，弱化了财务管理与预算管理的职能。如图 3-1所示为企业财务组织机构的设置框架图.

图 3-1企业财务组织机构的设置框架图

（2）内审机构设置

从上文对财组织机构的人员配置的分析，如上图2所示，我们可以看到GSSZ 公司内审机构是由财务总监领导的，财务经理执行的组织机构，这样的的内审机构的设置，显而易见存在问题，即内审独立性不强，专业性不足。再者，企业中具有税务方面工作经验的人员很少，也可说几乎没有，税务岗位的人员配置只有一位，且她是临时从会计岗位刚转过来的，因此对于税务方面的知识和经验还没那么深，导致企业多次在纳税环节需要多交滞纳金，这为企业的税控带来潜在风险。

3.2.2 财务内控控制活动问题分析

（1）预算控制存在风险

GSSZ 公司财务管理与会计职能还未分开，都设置在财务部之下，导致企业预算管理近几年存在较大漏洞。

比如，GSSZ 公司并没有专门的预算小组，只是将财务预算的相关工作交由本部门的一位会计人员处理，但是大量的工作导致预算管理工作处理不够到位，预算指标分解没那么具体详细，预算分析仅将年初预算数和执行数进行简单相减，对预算差异原因未作具体深究，预算分析形同虚设，预算执行结果也不能够为各部绩效考核提供提供有力的依据，导致公司预算目标不能切实有效地发挥约束作用，预算权威性不高。特别是企业每次对成本费用的预算控制，总会出现预算控制结果与实际执行结果产生偏差的现象。以下我将对企业历年的差旅费的实际发生额与预算额进行对比分析。

如图 3-3所示，2015年至2019年，差旅费用实际发生额逐年递增，预算额也逐年递增，然而这几年差旅费实际发生额与预算额相差太大。为何会出现这种现？除了上文提到的预算管理不够到位的原因外，还有其他的原因如下分析：

第一、公司规模与业务量逐渐扩大，从公司员工只有20人左右到60人左右，从刚开始的酒店客户只有十几家到现在的五千多家，其中包括单体酒店与集团酒店，这样一来，销售人员与采购人员出差的频率逐渐增多，显而易见，企业每年的差旅费便会逐年上涨，而企业又要降低成本费用，因此在对差旅费进行预算时往往出现偏低的现象。

第二、没有完善的执行手段。企业会在预算控制环节中指明项目的总金额与预算金额，却没有明确说明控制收支时间，也没有重视对全年利润表的影响的评估，从而产生实际与预算有差距的结果，而这种结果在预算执行过程中却无法控制，进而影响企业的业绩考核。

第三、考核不够全面。GSSZ公司董事会到目前为止依然根据利润表的数据对公司管理层以及分管部门进行考核，没有在考核中提到未来报表的影响以及签约带来的义务，这样一来企业的考核显得过于片面化。

第四、财务软件工具功能不够健全，在抓取会计现有数据时出现疏漏现象，这对预算结果产生一定影响。

图 3-2差旅费实际额与预算额对比分析折线图

（2）财务部轮岗制度缺乏

GSSZ 公司财务内部人员配置岗位较少，每一个岗位的人员几年才换一次岗，这不利于财务内部人员知识经验水平的提高以及职位的晋升。比如，同事甲说她在总账会计的岗位上工作的时间已有5年多的时间，同事乙说之前她在催收会计的岗位呆了将近六年，今年才被调过来做应付会计。

（3）审批权力过于集中

现代财务内部控制管理有一项极为重要的要求，那就是权限，这为企业的财务内部控制的有效运行提供合理的保障。GSSZ 公司目前还是采用“一支笔”的审批制度，即各部门的重大事情都得经过总经理的审批才可通过，特别是涉及到资金方面的事件，因此当企业遇到紧急的事件时，过于集中的审批权力使企业时常出现紧急事件无法预期完成的现象。随着公司业务量的增多，总经理的时间将会受到限制，再加上专业的不足，总经理对于某些经济活动的审批并没有那么合理。比如，为了提高费用报销的工作效率以及方便员工报销相关费用，GSSZ 公司财务总监决策需要购买“易快报”系统软件，由于总经理对于系统软件知识理解缺乏理解，并不能对该系统软件的市场与采购做出正确的判断，导致后期易快报系统出现这样或那样的问题。

（4）货币资金控制存在不足

据我调查，GSSZ 公司的货币资金控制存在以下几点问题：

第一，财务部出纳人员全权负责货币资金的收入与银行存款余额调节表的编制，但是根据财务内部控制制度的要求，出纳只能负责现金的收支与流水账的登记，如果出纳负责编制银行存款余额调节表，较容易出现做假账的风险，致使公司利益受到严重威胁。第二，根据财务内部控制的要求，公司的现金收支与保管只能出纳负责，但是，由于财务部人手不足，当出纳休假时，这些工作都交由本部门的税务会计人员临时负责，中间没有任何交接手续，倘若出现现款丢失，责任人无法分清，这将给公司造成一定的财产损失。第三，税法规定，采购货物的资金，货物与发票保持一致，但是，公司多次出现货物资金已支付而发票尚未收到的现象，无法及时确认业务的真实性。

3.2.3 财务内控信息沟通问题分析

企业的财务内控系统其实是一个对企业财务信息进行及时准确地收集、核对、整合与传递的一个信息系统，通过该系统，企业内部之间、企业内部与外部之间可以进行有效地沟通。然而，由于财务信息化的建设主要应用于会计核算方面，财务内部控制信息的建设尚未完善，因此财务内部控制在沟通方面。出现以下问题：

（1）工作效率较低

企业在费用报销业务以及应付款业务方面常常在沟通上出现问题，比如，审批人休假或出差，从而导致报销进度滞后或紧急支付的事件出现障碍，此时，企业不得不打破现有的财务内部控制流程，要求财务部门先支付后补手续或由经手人先垫付后报销。

（2）财务软件系统障碍处理效率缓慢

GSSZ公司目前的财务软件有PeopleSoft 、金蝶、易快报。其中PeopleSoft 系统常常出现页面无法登录，账号密码过期等现象，这时就得发邮件给公司的技术部，公司技术部还要将该问题上传给X总部的技术部才能将问题解决，这样一来，紧急事件处理进度将出现滞后现象。同事丙说她好多次都会遇到因登陆密码过期或三次输错登陆密码而无法继续使用PeopleSoft致使工作中断的现象，这时，她得发邮件给公司技术部工作人员，技术部工作人员根据相关情况初次判断是X总部锁上了改系统，再发邮件给X总部，让X总部技术部工作人员解锁，重新更改登陆密码。这样一来，她就得花几个小时来处理这件事，如果遇到公司技术部工作人员正处理手头其他紧急事件，她甚至一天都不能继续使用该系统工作，那么，她手头上的紧急事件将无法按时完成。

3.2.4 财务内部控制监督问题分析

财务内控监督是财务内控的组成成分之一，是财务内控的保障。在GSSZ 公司中，财务内控监督其实是财务内审，但是从财务内审的组织结构来看，主要出现以下不足。

（1）财务内审独立性不高

如上图2所示，GSSZ 公司的财务内审是由财务总监直接领导，财务经理兼任的组织团体，独立性较差，可以说公司的内审组织机构形同虚设。

（2）财务内审人员专业性很低

内审其实是一个由专业素质很高的内审人员对公司财务进行监督的经济过程，该过程要求内审人员要具备丰富的内审知识与经验，才能保证该过程可以独立运行。然而，GSSZ 公司的内审人员其实是从财务部转过来的，没有专门的内审经验和审计背景，这给公司财务监督带来潜在的风险。

（3）印章管理存在问题

GSSZ公司的印章全部由一个人管理，包括公章，财务章，审批章，这不利于企业对xx舞弊现象的防范。

3.2.5财务内控风险评估问题分析

风险评估作为财务内部控制中组成成分之一，其重要性不言而喻。结合前文对公司财务内部环境、控制活动、信息沟通以及内部监督问题的分析，可见，公司财务内部控制存在以下几点风险：

组织架构存在风险：公司内部组织设置存在问题，财务部责任不清晰。决策机制存在风险：公司经济活动决策权过于集中，都需要通过总经理的审批才可执行。人力资源存在风险：财务岗位中税务岗、预算岗、内审岗胜任能力不足。业务活动存在风险：本公司的业务风险主要包括预算管理风险、资金收支管理风险、印章管理风险以及其他风险。然而，面对以上几种风险，GSSZ 公司没有专门的风险评估小组或责任人来对企业财务内部控制风险的管控进行负责，依然处于对事件定性分析的表面上，未能结合定量分析与定性分析对企业存在的各类风险进行系统分析，对于风险管控中存在的财务风险不够重视。

3.3 财务内部控制问题成因分析

1.企业财务内部控制管理不到位

GSSZ 公司更关注的是企业的营运模式与市场结构，对于企业财务内部控制的重视程度相对较低，因此这使企业财务内部控制管理不到位。

2.财务管理人员存在问题

GSSZ 公司的财务内部控制是常常需要企业管理者介入的，但是，企业管理者对于外资企业的财务内部控制模式还不那么深入了解，对于企业内部人员的配置以及组织架构的组建还不那么完美。财务内部管理人员的创新能力与管控能力还有待提高。

3.财务风险意识薄弱

在GSSZ 公司中，领导忙于抓业务，员工忙于具体的工作事项，很少关注财务风险的相关问题，大都认为财务风险管理的有关事项只是财务部人员的工作，和其他人员无关，导致整个财务工作流程处于被动转态。

第4章GSSZ公司财务内部控制优化措施

根据第三章所提出的GSSZ公司财务内部控制的问题，本章基于COSO 框架以及公司财务内部控制体系构建的原则与作用，从财务内部控制环境，财务内控风险评估、财务内部控制活动、财务内控信息沟通以及财务内控监督这五个方面提出解决GSSZ 公司财务内部控制问题的方法以及优化措施。

4.1 优化财务内部控制环境

1.改善企业制度

GSSZ公司应选择适合本企业发展的财务内部控制制度。健全的企业制度既是企业经济得以运转的前提条件，又是企业财务内部控制的各项工作得以顺利进行的首要条件。因此，改善企业制度变得极为关键，但是必须强调的是，GSSZ 公司要在遵守中国本土法律法规的前提下完善内部相关制度，从而选择适合本企业发展的财务内部控制制度。

2.提高企业财务内部控制制度运转效率

GSSZ 公司各部门人员应该严格遵循中国相关法律法规以及企业内部制定的各项制度，特别是财务内部控制相关制度，配合财务人员顺利完成所有涉及财务方面的工作，这样才可以使企业财务内部控制制度运转效率得以提升。

3.增强公司财务内部控制意识

对于财务内部控制，各个部门应该提高自己的意识，不管是销售，采购，物流，客服，市场，财务等部门还是股东，董事，都要意识到财务内部控制的重要性，都要做好相关预算，而不是把这些预算工作全部推给财务部。

4.改进企业资金收支控制机制

对企业资金收支控制机制的改进，主要是为GSSZ公司流动能力与营运能力提供合理的保障。企业的现金流量在保证不大量持有而造成浪费的同时需要满足企业的持续经营，这时，对于企业资金收支控制机制的改进变得尤为重要。因此，企业资金收支方面的控制机制可以参照以下流程：

（1）资金收入控制机制流程：首先，部门业务人员根据相关制度提供客户付款相关资料、转账相关合同以及相关业务进程资料，交由相关部门责任人审核，审核完后，再交财务部审核，审核完后交由总经理审核，经总经理审核签字确认无误后，财务部录入记账凭证，审核凭证，登账并开具正式发票，出纳收款，核对银行账单，销账并更新系统上的银行相关资料。

（2）资金支出控制机制流程：首先，部门申请现金人员准备规范的原始凭证以及申请表，将他们交由部门相关责任人审核，审核完后交由财务部审核，最后交由总经审核，总经理确认无误并签字后，财务部录入相关记账凭证，审核凭证，登账并保存凭证，账簿，准备支付单式发票，出纳收款，并更新系统银行日记账并保存账簿。

4.2 做好相关的财务内部控制活动

1.合理分配财务控制权力，避免权力过于集中影响工作效率。

GSSZ 在财务控制权力的分配方面，应站在股东、董事、企业的管理层以及财务部的立场考虑问题，不能将权力集中于一人之手而影响工作效率，但也不能过于分散。

2.健全财务内部控制机制

健全的财务内部控制机制有助于财务内部控制活动的顺利进行。GSSZ 公司应寻找适合自身发展的内控机制，科学合理的规划好企业各部门的人员与岗位，合理制定企业人员定期轮岗制度，从而使各部门各司其职，各人员权责分明，为企业财务内部控制各项工作的顺利进行提供合理的保证。

3.加强企业各项工作的预算

基于GSSZ 公司的业务，企业的采购，物流以及付款是属于企业的日常业务。由于交易频率高，涉及的金额大公司将之纳为财务内部控制重要的内容。这时，加强企业的预算管理变得极为关键。GSSZ 公司各部门应该严格按照采购与付款业务的各项程序处理各项业务，在业务发生前也要按照企业的预算管理制度做好相关预算，使业务成本控制在预算范围之内。

4.企业印章分开管理

企业的各个印章应由不同岗位的人分别管理，特别是审批者的印章，不可随意交给不相关的人管理。这样可以严格控制企业不相关人员接触到企业资金资产的机率，也可以对企业人员xx舞弊的现象进行有效防范。

4.3 加强财务内部控制信息沟通

1.发挥现代信息技术优势，实现信息有效沟通

企业各部门之间可以发挥信息技术的优势，建立沟通以及信息共享平台。比如建立QQ信息共享群，企业微信信息共享群，企业邮箱等平台。

2.做好付款业务沟通工作

GSSZ 公司采购部可以加强与供应商的沟通，与之建立长期的合作伙伴关系，获得相应的账期，使付款频率相对降低以达到企业资金向外流的的速度减缓的目的。

3.提高财务软件系统障碍处理效率

GSSZ 公司技术部人员应将这些问题反馈给X总部，提出相关的解决措施以提高处理障碍的效率或申请X总部授予权力开通处理该障碍系统。

4.4完善审计监督机制

1.监督应收账款

各个部门应做好公司的应收账款监督工作：财务人员对资金往来以及进销存应做好监督管理工作；业务部门负责监督业务员的工作；仓储部监督出库管理工作；各个部门定期检查彼此的工作。

2.监督供应商信用程度

各个部门在业务流程方面往往会相互交集，比如财务部与采购部等，这些交集部门可以联合起来对供应商的信用程度进行监督， 如果发现其存在违法未纪等现象可以及时作出处理。

3.强化内部审计机制

GSSZ 公司应完善企业内部审计机制，建立合适的具有独立性的内审组织，做到权责分明，分工明确，防范舞弊等现象。

4.5健全财务内部控制风险管理机制

基于前文对于企业财务内部控制风险管控存在的问题的分析，本小结对于GSSZ财务内部控制风险管理机制的健全提出了以下几点建议：

第一、建立企业财务内部风险管理机制，成立专门的管理小组，风险评估管理组组长负责安排组员的工作，预算工作所需时间以便可以对组员的时间与完成进度进行合理评估。

第二、财务内部控制风险管理小组应定期对企业会面临的风险损失的大小做合理的评估与测试，并预估企业所能承受的风险损失的能力的大小，还要考虑机会成本的大小，然后选择合理的风险管理方法，以最小的成本获得最大的风险管理效益。 以GSSZ 公司的费用报销的风险管理作为案例进行测试：首先，风险管理小组整理公司费用报销相关文件以及规定，在对费用的报销流程以及背景有了充分的了解后再给予相应的介绍，然后分析费用报销流程可能存在的风险点，最后通过梳理公司制度以确定相应的控制措施，并对本过程对风险点的控制进行详细叙述。

　第5章 结 论

在现代企业管理中，财务内部控制管理具非常重要的地位。本文摒弃了传统的就理论说理论以及实际与理论相脱节的研究方法，以GSSZ 公司这家外资企业作为研究对象， 首先根据相关的文献理论以及相关数据分析了GSSZ 公司当前财务内部控制存在的问题，并追究其问题的根源。然后基于COSO 内部控制框架，以归纳法提出了相关解决问题的措施，以求优化GSSZ 公司财务内部控制体系。希望该研究对其他外资企业的财务内部控制体系的改善能起到一定的帮助。在这里需要说明一点的是，由于财务内部控制的构建具有一定的主观性，公司在执行财务内部控制的管理中可能会因为主观因素的存在而导致企业财务数据弄虚作假，从而误导相关利益者的目光，特别是股东与投资者。

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　致谢

光阴似箭，回首四年的学习生活，感慨良多。在这四年里，我不仅收获了很多专业知识，更结交了许多良师益友，积累了宝贵的人生经验。值此毕业之际，我谨向所有关心和帮助过我的人致以最衷心的感谢。

我特别感谢实习期间帮助过我的人以及我的论文指导老师，也特别感谢广州大学松田学院给予我学习的环境以及师兄师姐的帮助，也感谢我的父母在背后默默的支持与鼓励，是这些人让我能够顺利完成我的大学学业。

外资企业财务内部控制问题及措施研究 ——以深圳品盈贸易有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月14日

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