1.1选题背景及意义
1.1.1选题背景
近些年，企业内部控制成为国内外企业管理行业的研究的重点内容，研究领域从理论探究到案例分析，再到方法应用等范畴，研究的深度越来越深、广度也越来越宽泛，研究的成果也趋于成熟，很多企业的内部控制得到了很好的示范效果，实践证明了内部控制使得企业的运行和管理更为规范化、标准化，并能够在第一时间规避一些可控风险。最近，由于X安然事件、巴林银行事件的影响，人们再一次对企业货币资金内部管理产生了思考，国内企业也开始注重控制类似风险事件的再次发生。
1.1.2选题意义
本文重点研究了货币资金的内部控制体系，企业的货币资金氛围三类：现金、存款、其他货币资金，企业的货币资金仿佛企业的血液，没有货币资金企业将无法正常运转。尤其是以集团企业为母体，通过多样化和多层次化的发展运作，母公司发展成为包含几个子公司的企业，这类企业一般有大量的货币资金作为企业运转的支撑，企业活动较多，涉及面较广，经营过程中不确定因素也较多，因此，集团型企业更是要注重企业货币资金的内部控制，使得企业货币资金达到总体平衡、提高企业使用资金的效率，减少和降低企业财务风险，更好地使企业货币资金为企业服务。
1.2研究内容和研究方法
1.2.1研究内容
本文主要对中国企业货币资金的内部控制开展分析，第一部分是文章的绪论，阐明了本文的研究背景和研究意义，并对研究内容和研究方法进行了介绍和陈述。使读者对货币资金内部控制的概念和定义有初步的了解，之后对我国企业目前阶段货币资金内部控制存在的问题进行了分析和说明，并在文章最后针对存在的问题提出了若干整改意见和对策，目的是使企业货币资金内部控制流畅通顺。
1.2.2研究方法
本文重点是针对我国企业货币资金内部控制的现状给予一些行之有效的对策，一切的科学研究都始于问题的本身，笔者首先对我国企业目前货币资金内部情况进行分析，通过企业案例和实践经验，将潜在的问题进行可观的罗列和陈述，并翻阅了相关的文献资料作为理论支撑。之后通过案例分析货币资金管理的现状，包括我国企业货币资金内部控制的基本情况，从货币资金职务分工、授权批准控制、会计控制系统、资金预算控制和内部监控体系方面分析其存在的问题和不足，最后针对存在的问题和不足提出切实可行的相关建议。
1.3国内外文献综述
内部货币资金控制理论最早诞生在上世纪30年代末，发展到目前已经经历了内部制约阶段、内部防范制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理整合框架阶段等五个阶段，对它的定义首次出现在1949年的《内部管理、协作机制系统诸要素及其对管理企业和注册会计师的必要性》的专题报告中首次对内部控制进行了定义：“内部控制是为了维护自身财产的安全，保护财务记录的准确性和可靠性，保证公司制定的各项决策得以落实，提高企业经营效率而实施的所有配套方法和措施。”
国外研究企业内部控制较早，已经有了一系列这方面的研究著作和文献资料，发达国家已经开始从理论探索过渡到时间演练和证明的阶段，对内部控制体系的研究正在不断的进步和发展，逐步形成了理论模式，这些文献资料和实践经验能够很好地帮助企业梳理好内部的控制系统，但从世界范围看，对企业内部货币资金内部管理的研究还相对较少，即使有些研究，研究的领域也仅仅局限于学术范围内，这些研究成果对企业管理的实践指导转化率还有待提高。
我国的内部控制管理早在改革开放初期便已经开始得到系统化的研究，从2010年起，我国财政和审计部门便制定和颁布了一系列相关的法律法规，例如《公司内部控制指导》、《公司内控执行标准》、《公司内控实践讲解》、《公司内控指引与导读》等等，这些标准的制定和颁布为我国企业的内部管理提出了新的要求和挑战。也是今后企业进行内部管理的参考依据。但是和国外一样，对货币资金的内部控制研究还不够深入，还有很多课题等待我们去研究。
第2章企业货币资金内部控制理论框架
2.1企业资金控制的相关概念
企业的货币资金是否安全和使用效率对企业自身的生存和盈利都非常的关键，企业货币资金的内部控制指的是企业为了提高其自身的货币资金的收益效率，防止企业资金因为个别领导或员工的非法行为，如xxxx、挪用、私自占有等对货币资金的安全和稳定进行破坏，而建立起的一项针对货币资金的控制制度，该制度在全公司范围内普遍被遵守和应用。可以说，企业货币资金内部控制的主要目标是维持企业自身货币资金的安全合法经营，提高货币资金的使用效率，确保企业自身盈利率的提高。
2.2企业货币资金内部控制的特征和原则
企业的货币资金基本包括三项内容：现钞、存单、他国外汇等。企业的货币资金波及领域广、涉及人数众多，因此面临的风险也非常大。如果企业稍有不慎，就会导致企业资金链出现危险，陷入资金周转困难的局面，企业要想维持正常经营和长期健康发展，就必须将自身货币资金内部控制在合理的范畴内。
企业货币资金的控制要遵循如下原则：符合法律规定原则，企业不能随意的设定货币资金内部控制体系，所有章程必须符合《公司法》和《会计法》的相关要求，且必须与企业自身的发展状况相适应；平衡原则，管理层和职工之间要寻求平衡，相互制约，不能使管理层脱离监管和约束，而不能对普通职工的管理过于死板和严格，要保证企业资金的收支两条线，对资金使用的审批必须严格规范，一切资金使用要严格按照公司程序办理，防止非法挪用和擅自借给他人使用的情况发生；轮岗制原则，对货币资金管理岗位的管理层和工作人员要定期进行轮岗，这样更有利于对这些员工进行监督管理，也方便定期对公司货币资金的审查，对一些不法行为能够及时发现，减少舞弊现象发生的可能性；内部核查原则，公司的稽核部门要定期或不定期对公司的货币资金使用状况和经济运转情况进行核查，对公司账簿和账目往来进行一一检查，对发现的问题要及时整改，相关责任人也要严肃处理，防止更严重的后果发生，在不断地核查过程中完善企业的货币资金内部控制体系。
2.3企业货币资金内控的主要内容
企业货币资金内部控制的大概内容有：货币资金的合法性，要保证企业自身使用的资金来源符合法律规范，相关的手续也要齐全合法，符合我国相关法律法规的要求，不能有任何的货币资金存在非法的风险；货币资金的安全性，企业要想保证自身货币资金内部控制，就必须保证货币资金的安全，不能让企业的货币资金存在被xxxx和被偷窃的风险，保证企业货币资金在最被需要的时候能够及时使用；货币资金的盈利性，企业一切经营活动都是为了盈利，货币资金的内部控制也要以盈利为出发点，尽可能减少企业资金的闲置和浪费，使企业资金使用收益达到最大化，发挥资金最大的使用效率。
2.4企业货币资金内部控制的风险点
企业设计货币资金内部控制体系之前必须要分析货币资金在使用和流通过程中可能出现的风险点，根据这些风险点有针对性地制定一整套防范措施。笔者总结出货币资金内部的关键风险点有：1、岗位和职位不分离，企业内部如果一个人同时担任会计和审计的职务，那么他的一些舞弊xxxx行为将得不到及时的发现和制止。企业的货币资金内部控制的建设将会形同虚设，无法形成有效的权力制约。2、审批授权制度，企业员工想要办理与资金相关的业务时必须要按照明确的审批程序进行申请，各个部门领导要根据自身的权限进行授权和审批，不能发生越权审批的现象，执行部门对越权审批现象要进行制止。3、公章和发票严格使用管理，公司的印章和票据必须由财务人员专门看管，各种财务票据要有专门的登记管理制度，企业的年度预算是保证企业收支平衡、制定投资方向的重要依据，资金的预算管理一定要保证“收支平衡”，既要保证企业正常经营发展的需要，也要保证企业预备一定的抗风险能力，因此在预算的制定上一定要科学合理、专人审核、不断完善。
2.5公司货币资金制度与货币资金内部控制的关系
公司如果要制定一套与公司内部控制体系向吻合的货币资金管理体系，就必须要参考内部控制框架理论，以内部框架理论中的环境控制、风险评估、活动约束、信息系统、监管控制等五大方向进行分析和考虑。我们国家早在上世纪90年代初期便开始意识到了企业内部控制对自身经营发展和效益提高带来的好处，并相继颁布了一整套鼓励企业实施内部控制的文件如：中国证监会出台的《证券公司控制方法指导》，文件中规定证券公司要逐步建立内部控制体系，我们的XX早就开始重视对内部控制的研究和普及工作。
第3章企业货币资金内部调整的当前情况与疑惑
3.1企业货币资金内部控制现状
企业货币资金内部控制是针对企业日常运营中遇到的各种类型的风险而设计的，目前我国企业货币资金内部控制现状大致是：1、现金管理，公司的财务部门基本上是不接受现金直接入账的，大量的资金流入或转出必须经过银行转账等方式进行结算；2、银行存款的管理，企业必须依法办理开户、变更、注销账户等手续，不得从事违反任何法律规定的存取款行为，不得签发空头支票和不定期支票，任何工作人员不得随意暴露企业的银行账户信息，且存取款过程中，收款人与账户必须完全相符；3、票据和公章的管理，公司的财务章和法人章必须分开保管，严禁任何员工为了方便私自预盖公司公章，公司的发票额必须逐一进行使用检查，对有破损、缺页的发票要及时进行处理等等。可以说，当前所有的货币资金内部控制都在遵循着这些原则。
3.2货币资金内部控制存在的问题
3.2.1企业管理者对内部控制不够关注
我国现阶段不论是何种规模的企业，对企业内部控制的重视程度都与待遇提高，当前，对管理者的制约机制虽然有，但是只停留在对出现问题的处罚上，大多数企业管理者还没有注意到文化控制的一种境界，国内很少有企业建立起了现代化的内部控制制度，即使有制度也是当做一种摆设，内部控制制度也是残缺不全的。一些企业的内部控制制度实质上就是用来应付XX审计部门检查的，内部控制制度的条例被忽视、禁令被随意践踏的现象十分普遍，很多企业管理者一把手将全力独揽，财务制度完全凭借个人喜好做决定。一些企业领导既负责管理财务又负责审核财务，导致该企业的货币资金内部控制完全依靠领导的个人思想觉悟。一些小型的民营企业出纳、会计、采购全部由一个人担任，严重违反了财务规定。
3.2.2财务人员素质有待提高
这类问题集中体现在一些私营企业中，这些企业的财务人员存在任人唯亲的现象，认为公司的财务和资金需要亲人管理才感觉到安全和放心，他们可以通过社会招聘或者校园招聘的方式来引进一些技术、销售、普通管理者，但财务人员全部都是从亲属中选择，比如：企业的财务主管是最大股东的亲妹妹，出纳是总经理的侄女或是外甥女等等现象在民营企业中是常常出现的情况，这些人由于不是专业的财务专业出身，大多数没有经受过专业的财务会计培训，没有独立处理财务账簿等复杂工作的能力，加大了资金货币损失的风险。这对企业的发展壮大是极为不利的，严重阻碍了企业现代化管理的进程。
3.2.3企业货币资金内部控制监管和制度不健全
目前，我国很多企业还不存在专门的内部审计科室或部门，对内部审核部门的职能认识还不够到位，很多企业为了节约人工成本和财务成本，没有成立独立运转的审核部门，也没有专门的财务专业人员对这项工作负责。企业管理者把主要精力都放在了如何维持企业生产和发展上，对内部控制对生产经营的促进作用意识不到位，觉得内部控制监管制度可有可无，只有当XX审计部门来审核的时候，才会临时派人应付了事。一些企业虽然能够做到与会计师事务所上报年度报表等工作程序，但这样的审计仅仅限制在公司业务财务报表审计，还没有涉及到内部控制体系的审计和监督，导致企业资金预算缺乏合理性，财务预期和实际状况严重不符，管理层很多信息无法第一时间掌握，一些财务人员即使提供了一些虚假的数据报表，也很难被及时发现，严重削弱了企业货币资金盈利的效率。
3.2.4企业现金收支业务管理的漏洞较多
企业很多经营行为都需要用现金支票的方式进行交易，这就给财务人员擅自虚开发票、虚假报送货物货款、将现金私自占用等行为留有了余地，很多企业的销售人员和财务人员串通起来虚开发票，或擅自购买假发票报账，甚至一些胆大妄为的员工私自涂改发票和银行对账单，最终的目的都是使公司的资金变为己有，一些财务人员发现账目无法核销后，便采取私自背书转让的方式来弥补账目的亏空，将自己保管的支票和先进私自进行转移，严重损害了公司的正当利益，这些行为都已经构成了侵占公司财产的罪名，严重的将会受到法律的制裁。这些行为的存在成为了企业的大漏洞，最终将对企业造成无法挽回的损失。
4完善企业货币资金内部控制策略
4.1强化企业对货币资金内部控制的认识
加强企业货币资金内部控制，是企业急需解决的一项重点工作，因为它是企业最基础的制度之一，是企业迈向现代化发展的标志之一。未来的现代化企业管理应该是以财务制度管理为核心的。而财务管理的主要内容就是货币资金，货币资金的管理水平决定着企业未来发展的水平。遗憾的是我国目前大多数企业没有意识到这一点，企业管理者对货币资金的风险意识不到位、专业知识有限，大多数企业的货币资金内部控制体系还没有建成，现有的体系也是非常的脆弱，面对激烈的市场竞争，尤其是家WTO后的国际竞争的背景下，我国企业抵抗风险的能力非常有限。企业管理层要以X安然公司、银广厦集团等案件为反面教材，提高自身的危机意识，加快建设符合企业自身发展水平的货币资金内部控制体系。
4.2完善企业货币资金内部风险识别和评估体系
企业的发展和经营离不开市场大环境的影响，市场经济具有不可预测性的特征，因此企业在发展的过程中都会不同程度低遇到各种货币资金的风险，例如：筹资风险、银行倒闭风险、商业信用风险、市场变化风险等等。因此，风险识别和评估对企业货币资金内部控制系统尤为重要，企业管理层要时刻心存风险防范意识，企业做出重大行为决策前要进行风险识别和评估，及时准确地将可预见的风险有效地规避。例如：企业投资是为了获得更高的回报和收益，但投资总会有失败的风险，企业在投资之前，要对投资的可行性、投资回报率进行分析，对投资行为中可能遇到的风险制定出预防措施，力争将风险降到最低点。
4.3健全企业货币资金内部控制监管
企业货币资金内部控制体系能否健康有序的运转，离不开自身系统建设是否健全，更离不开内部审计的巨大作用。有了良好的内部控制监督机制，才能不断优化企业自身的货币资金内部控制体系，企业的发展面对的是复杂的市场环境，市场因素的变化随时都可能发生，公司必须要在多变的市场环境下不断地适应各种复杂环境，不断地识别出企业货币资金内部控制中存在的一些缺陷，并有效地对其自我完善。一套完整有效的内部控制监管体系能够帮助企业很好地落实各项货币资金决策，帮助企业内部审计人员及时排查出可能存在的安全隐患。可以说内部监督审计是完善企业内部控制的最有效方式，为公司决策者提供最可靠的经营信息。
4.4及时补救企业现金收支业务管理的漏洞
企业每年的先进收入和支出业务不计其数，难免由于各种原因造成收支方面的管理漏洞，企业管理者不能小视这些漏洞，这些漏洞中很可能存在着潜在的商业风险，要及时发现并对这些漏洞进行补救。例如：企业财务人员面对众多的账目数字很容易将总额核算错误，面对这样的问题，企业可以实行账目与现金一一对应的记账方式，总账目下要求财务人员将分类账目一并填报，减少误差出现的可能。企业要严格控制发票和收据的使用，对发票收据的编号采用登记制度，对每张发票的使用进行跟踪，减少财务人员偷开发票的可能性，对在企业身兼财务与审计两职的员工尽快进行岗位调整。
4.5完善企业货币资金内部控制业务流程
我们可以看一下企业货币资金内部控制较为失败的一些案例，都是因为企业货币资金内部控制业务流程出现了问题，导致制度执行上存在问题。企业货币资金内部控制流程是一项较为系统化的程序，需要员工严格的遵守以及部门之间的相互配合，才能达到最佳的控制效果，并能够使整个控制系统得到有效的监控。企业可以适当扩大内部控制所覆盖的范围，使更多员工参与到其中，不能仅仅把制度的权力赋予给少数领导层，要让基层员工和下属公司主动参与其中，给予他们足够的重视，无形中加深整个企业对内部控制的理解。使得制度在运行和监督的过程中更容易被接受；完善内部控制的考核制度，企业可以按部门为单位，对各个部门定期进行考核，对那些不推卸责任、及时解决矛盾的部门给予奖励，制定科学合理的考核评价体系能够给财务人员施加适当的工作压力，使他们在货币资金的管理和使用过程中更加谨慎小心，企业定期应该组织内部财务人员进行集中的培训，提高财务人员的业务能力，从而提高整个制度的执行效率。
结论
随着我国经济的不断深化改革，企业的发展不断与世界接轨，我们的企业也将面临着更大的挑战和风险，可以说，企业的货币资金安全对企业的生存发展起到举足轻重的作用，我国的企业在今后的建设过程中，必须不断完善货币资金的内部控制系统；笔者针对我国企业货币资金内部控制的现状进行了简要分析，并与当今全球货币资金内部控制相关的理论著作相结合，指出了我国企业在货币资金内部控制方面存在的管理上的一些问题，并结合控制框架理论，清晰明确地给出了可行的对策和建议，我们也要清醒认识到，货币资金内部控制的建设不是一朝一夕就能够完成和实现的，企业自身的努力当然最为关键，但也离不开XX和社会各界的帮助，我们的民族企业要借这个机会完善自身的各项制度，增加在世界舞台上竞争中的资本。
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