杰克公司货币资金内部控制研究

　　第一章绪论

　　1.1研究背景

近年来，金融诈骗案屡见不鲜。“绿大地”事件、“银广厦”事件、“万福生科”事件都表明企业内部控制存在缺陷。遵循XSOX法和COSO内部控制框架的脚步，我国继续发展和完善内部控制体系，并从国家层面上制定了若干规范性文件。从1996年的《独立审计准则第9号一一内部控制和审计风险》.，再到2017年的《小企圣伦内部控制规范(试行)》，为公司内部控制的建设建立了良好的制度保障。

在所有内部控制活动方面，货币资金内部控制的地位十分重要。作为所有业务活动正常开展的基础，货币资金内部控制制度完善与否，货币资金使用是否得当，是各项业务正常运行的基础。一旦企业货币资金出现问题，将严重阻挡企业业务流程的正常运作。但实际上，我国企业普遍存在缺乏货币资金的风险识别意识，货币资金内部控制体系薄弱的问题。

1.2.1研究意义

理论意义：货币资金内部控制是企业改善货币资金管理、防范财务缺口、确保资金安全的有效手段。这种管理方式不仅日益受到重视，而且对提高公司整体管理水平具有积极意义。本文运用内部控制的五个要素，对杰克公司内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面进行了全面的分析和应对，从而拓展了理论研究。本文通过对货币资金内部控制五要素的实施情况做分析，即对内部环境、控制活动、风险评估、内部监督以及信息与沟通五个方面做出综合分析和应对，拓展了现有的货币资金内部控制理论研究。

实践意义：为了适应不断变化的市场环境，企业应采取改革和创新措施，确保货币资金的安全和效率，特别是通过提高对财务安全的认识、更好的收支核算和更高的财务预算精度。这些新的措施和方法对于提高制造业企业的竞争力具有重要意义，并可为其他企业完善货币金融内部控制提供一定的参考。

1.2.2研究目的

货币资金的内部控制，主要是为了确保货币收支流程的顺利和安全，防止腐败和欺诈的情况出现，确保得出准确有效的会计数据，满足生产经营的需要，保护货币资金的合法权益，保证货币资金能依照法律、法规和国家规定有效执行。因此，建立和完善货币资金内部控制制度、合理有效地运用货币资金，具有十分重要的意义。

　　1.3研究内容与方法

1.3.1研究内容

本文主要内容如下：首先对本课题的研究背景及研究意义和目的、研究内容和方法进行了分析；然后解释了相关的概念，并对专有概念进行了界定、阐述了理论基础；在理论基础上，本文以杰克公司作为案例，分析了他的货币资金内部控制现状和问题。最后结合市场现状以及该企业实际经营情况做出了相应的制度调整，得出了几点优化策略。

1.3.2研究方法

文献研究法:了解在企业货币资金内部控制方面国内外的新的研究成果，关注集团型企业的资金管理模式及应用,梳理出具有代表性的观点；在参阅文献的基础上了解J公司集团货币资金内部控制的现状及特点。

案例分析法：本文以杰克公司作为案例，分析其货币资金内部控制的现状、问题，找出其原因并提出对应的对策。

　　第二章货币资金内部控制相关概念及理论基础

　　2.1相关概念

2.1.1货币资金概念

货币资金是企业生产经营过程中具有重要意义的一部分，包括现金、银行存款和其他资金，构成了生产和销售链、金融活动起点和终点之间的联系，并且在资产负债表中，通常列在资产项目的第一位。现金是指公司在金融部门的国库存款中的货币，即库存现金。银行存款是指各种资金存入银行或金融机构的各个款项。除了现金和银行存款以外的货币，都可以称为其他货币资金。货币资本是流动的，是企业融资中最具活力的组成部分。货币资金是流动资产中必不可少的一部分，由于其极强的流动性，再加上与其他业务流程联系密切，它在整个业务过程中起着重要的作用，它是决定企业成败的关键因素。

2.1.2内部控制概念

内部控制是指企业为实现其的经营管理目标，保护企业资产的稳定性，会计核算的准确性，会计信息资料的真实性以及经营活动的有效性和经济性，从而确保企业经营战略能过落实执行而在企业内部采取的自我制约和监督的各种方法和措施的总称。在设计和实施有效的内部控制系统时，企业应基于内部环境、控制活动、风险评估、信息交流和内部监督五个要素。要加强这五个要素的关联度才能使企业货币资金内部控制系统有效完善。

2.1.3货币资金与内部控制的联系

货币资金内部控制是指企业为了保证所有的货币资金的完整和安全，以及货币资金信息的准确和可靠而使用的一整套相互制约和监管的措施。通过货币资金的内部控制，能帮助企业降低生产经营风险，将错漏和舞弊的风险消失在摇篮里。力求规范企业正常的业务流程运作，使得相关业务环节合理、高效运行。最终促使企业提升生产经营效率，减少不必要的成本，使得货币资金的各个业务环节为信息使用者提供可信赖的准确度高的财务信息，为信息使用者提供可信赖的准确度高的财务信息，让企业的经营目的顺利实现。

　　2.2内部控制相关理论基础

2.2.1内部控制框架

1992年9月，X发布了《内部控制整合框架》，其中提到了内部控制框架理论，并在1994年进行了修改使其完善。近期的各种研究都准确说明了内部控制框架系统是由控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和内部监督这五个核心要素紧密连接形成的一个系统。

控制环境：控制环境是公司内部控制的基础，企业管理层必须明确界定企业风险的概念，并且要对企业能承受的风险程度有一定的认知。所有企业的核心都是人和经营业务环境，行政管理必须立足于企业内部环境来识别企业风险和控制风险。

风险评估:企业高级管理层要加强识别风险的能力，企业经营过程中潜在的风险要通过分析寻找最优的措施，避免忽视风险导致的巨大损失。通过分析识别企业货币资金收入和支出过程的风险，评估其风险等级，再做出风险应对。评估时，要分析风险发生的可能性以及风险可能带来的影响。

控制活动：作为各项制度实施的推动因素，它是内部控制制度运行顺畅的无形的手，使得货币资金内部控制制度得到完善有效的实施。

信息与沟通：企业不断通过识别、收集相关内部和外部的信息来支撑风险管理的过程，通过使用那些信息让员工高效履行岗位职责的活动。

内部监督：对企业的风险进行实时监控，因为风险管理其实是一个动态的过程，要根据风险的发生情况及时得更改对策，这个过程需要通过不间断的监督、评估和二者的结合来实现。

2.2.2货币资金内部控制性质

但由于货币资金自身的流动性强的特性，容易因为监管的缺位而产生错漏甚至舞弊的风险，给企业带来经营上的风险，以及管理上的困难。所以，希望通过货币资金的内部控制，能帮助企业降低生产经营风险，将错漏和舞弊的风险消失在摇篮里。资金内控的目标主要有以下几点:

第一，安全性。安全性对于货币资金来说极其重要，因为货币资金在整个业务流程中的重要性不容小觑。

第二，完整性。货币资金的完整性，即要求货币资金及时、正确地登记、入账。防止挪用公款以及私设小金库的情况。这一点，也可以通过银行对账、不相容职权分离和轮岗制度来预防问题的产生。

第三，合法性。这就要求严格审查业务发展的每一阶段，以保证收入、支付货币资金的安全。手续和材料不齐全的，不予通过和审批。

第四，效益性企业的最终目的还是盈利，那么提高企业效益是至关重要的目标。追求效益性，则是要求通过货币资金监控和运行，能够保证企业货币资金充分、合理地得到使用。

　　第三章杰克公司货币资金内部控制现状

　　3.1公司简介

2001年，杰克公司成立。该公司的类型属于商贸服务。其在发展的起步时期主要经营以下几个业务：销售电子器材、安装业务外包等。该企业稳步发展，业务情况愈发优异。2006年，为了拓展业务类型，增强了额外的安装工作。经过多年的发展积累了相当精湛的工艺技术和一定的管理经验，有较为健全的管理制度。经过多年的经验累积，公司不断提高自身的生产和开发能力和市场竞争能力，随着公司的发展，公司也拥有了越来越多优秀的专职员工，但是在经营过程中，管理也逐渐出现问题，已经对公司的发展产生了一定的影响。

　　3.2杰克公司货币资金内部控制现状

3.2.1控制环境现状

图3-1杰克公司组织架构图：

杰克公司货币资金内部控制研究

从杰克公司组织架构来看，公司总经理之下设立了6个部门，分别是市场部、销售部、审计部、制造部、企业部和财务部。核价工程师、主管会计专员、成本会计专员和税务会计兼出纳等4个职位隶属于财务部门。

公司的总经理及6个部门的主管担负起货币资金内部控制制度的推行实施的职责，但是公司管理者忽视企业货币资金内部控制的重要程度，只是表面地发布，而没有深刻地研究推广，远远不及对于专业技术的关注程度。甚至有些管理者还认为货币资金内部控制不过是编写一些制度即可，遇到问题发生时，总是不按货币资金内部控制规定程序处理。管理者既要负责内部控制制度的管理，也要负责制度的执行，可能会存在一定的道德风险，也大大降低了货币资金内部控制的有效性。

3.2.2风险评估现状

杰克公司目前的风险分析由审计部门来执行，没有设立专门的专门的风险分析部门，所以导致没有风险分析的专员。随着公司的不断发展壮大，业务也不断扩大，一方面公司以总量分析为主，定量分析很少；另一方面一般的决策由管理层根据其经验做出，非常缺乏科学性。加上公司对新兴领域的推进，企业应该规范对某项目是否可行的评定标准。判断业务是否可行需要专业评定工作人员的技术支持，但是该企业缺少此类人才。因此该企业多采用分析总量的方式，缺乏定性定量的分析；其次公司高层多凭感觉，根据经营经验做出决策，没有进行科学研究做出严谨的决策。公司只能在财务管理目标框架内，以财富最大化为目标，公司合理有效地运用货币资金的控制方法，实现收益最大化时，公司很有必要加强对风险的识别、分析和控制，在有效性和有效性之间实现平衡。

3.2.3控制活动现状

货币资金的内部控制在计划和预算分配中起着关键作用，它是所有外币收入和支出交易的来源。杰克公司通过进行预算来分配、评定以及控制企业的资源和各项经营活动是否合理。初始对预算的编制决策以及最终申请通过预算审批，再将审批通过的预算下拨到各部门进行执行，然后再具体实行的过程中根据反馈意，见及时进行调整的全过程。

3.2.4信息沟通现状

通过对杰克公司的发现，货币基金信息系统并不完善，特别是对于目前落后的公司财务信息系统，公司信息控制系统尚未建立健全。企业整体财务管理与采购、销售、生产、物流等系统无关，尚未建立有效的数据共享机制。

3.2.5信息沟通现状

在资金监管方面，公司应注重三个方面：日常监管、专项监管和独立评估。在定期监督的层面上，尚未建立明确的标准和机制进行有效的评估，以确定员工是否理解和应用公司的规范，并在此基础上满足内部控制系统的要求。在专业监管方面，目前重点关注高级管理人员离职时与财务责任和工程专项审计有关的活动；在独立评估方面，许多公司缺乏能够估计内部控制的专业人员。

　　第四章杰克公司货币资金内部控制存在的问题及对策

　　4.1杰克公司货币资金内部控制存在的问题

4.1.1控制环境方面的问题

对杰克公司的现状了解表明，现有的内部控制制度还没有形成结构，也没有系统化、规范化的过程，使得一些内部控制制度没有得到有效实施。具体情况看来，杰克公司对于销售业务和资金运营等方面的内部控制，第一，缺乏针对性，公司不仅有销售业务，还有安装业务，应该针对不同的业务，提出具体的制度规范。第二，未及时更新，随着专业技术的更新和市场的发展，内部控制制度应当做出改变来迎合市场的变化。公司还缺乏明确的绩效考核标准，通过了解发现，公司管理层在每年年初设立公司的整体目标，然后分散至各部门，经过一年的经营公司再来考核公司整体的绩效和各部门绩效。如此便出现了一个问题，在某年销售部是曾谋的销售业绩是全公司第一，但是其所在部门绩效考核不达标导致曾某没有拿到任何绩效奖励，这就反映了绩效考核的一个漏洞，应当具体到个人的绩效考核，才能达到公平公正。

其次杰克公司还存在内部审计部门职能权限模糊和起不到一定的监督作用的问题。内部审计部门的建立是为了监控企业货币资金内部控制制度是否切实执行，随时应对企业可能产生的资金问题，及时止损。一旦遇到内部控制没有按照规定执行或者内部控制出现问题需要改善的情况就应第一时间报告给公司董事会。然而通过了解发现，公司内部并未按照规定执行工作，在出现违规事件时审计部门也并未及时上报。

4.1.2内部控制风险评估能力不足

杰克公司在内部风险识别过程中，对货币资金风险的评估明显不足。在项目投标前，缺乏科学的预测和评价，识别风险的能力较弱。总经理独自决策一些与货币资金相关的经营活动，包括制定涉及较大金额的垫资施工合同等。最突出的表现就是由于盲目投资，缺乏风险判断，导致大量资金由于流标而丧失。2016年至2018年，流标次数只增不减，并且在出现风险识别失败的情况下仍然不吸取教训，不采取措施以挽回损失，甚至愈演愈烈。三年以来，流标次数达到接近90次，损失达到六千多万，这对杰克公司来说是非常巨大的损失。如表3-1所示。

表4—12016—2018年杰克公司流标情况表

杰克公司货币资金内部控制研究

由于杰克公司在货币资金的使用方面缺乏合理的预算规划，经常一旦收回货币资金，就全部投入项目建设，导致实际需要再需要货币资金时，只能仓促向银行贷款。并且对于银行还款，并没有明确的计划和安排，经常头痛医头脚痛医脚。例如:2017年公司在进行投标时，需要上交2100万元的保证金，由于可用的货币资金不足，向银行贷款。但是由于最后招投标工作不成功，导致保证金无法退回，还需要向银行还款，造成了更大的负担。

4.1.3货币资金预算控制不完善

杰克公司存在对货币资金内部控制预算编制和执行方法不科学的问题。预算编制方法固守传统，主要依靠增量预算进行编制。对货币资金内部控制预算编制和执行方法不科学，没有考虑由于内外部环境的变化，当期情况与基期的不同而可能产生差异，所以可能导致编制预算的不准确。另外预算的编制是一个细致、庞大而复杂的工程，每个业务部门需要根据自身需要，将自身的具体情况进行及时反馈到预算编制管理层。并且在预算执行过程当中，并没有依据实际预算执行情况，对现实情况中的发生额与预算之间的差距进行反馈，从而即时调整预算。

另外，在制定预算的时候，公司往往将关注的焦点放在财务指标，而经常对业务预算等非财务指标的重要性看的不重。既这些都损害了预算编制对个业务部门产生的积极性，也影响了公司最终运营目标的实现。表3-3列出了2016年成本预算的节选表。在表中明显可以看出主营业务成本计划数与实际相差额达432.59万元。存在明显的货币资金流出预算过于宽松的问题。而这也将导致公

司资源的浪费，带来大量的无效成本，影响各部门员工的积极性，和各部门员工之间的协调运行工作，降低企业的生产经营效率。

表4-2单位:万元

杰克公司货币资金内部控制研究

4.1.4信息沟通方面存在的问题

事实上，公司需要一个基于内部管理、财务、运营和项目管理的计算机控制系统。在当前的经济社会形势下，中小企业普遍应该建立及时、准确的管理信息系统，这是企业的强制性要求。在沟通过程中，沟通一般是通过不正规渠道收集的，应该有正式的沟通渠道，使公司员工合理利用来反映问题。对于外部未规范的沟通机制，使得公司与客户之间无法进行有效的沟通，信息不能及时传递给企业。

4.1.5货币资金监督方面存在的问题

目前，主要是内部审计部门中缺乏评定财务会计信息准确性以及有效性的相关人才，审计过程过于盲目；对于独立评估，缺少一些针对性的制度和措施和有效的评估标准来确定公司工作人员是否符合公司的行为准则，并将得出结论，其工作是否符合内部控制制度的规定。在报告缺陷方面，缺乏企业内部控制标准，使得对缺陷的陈述、分析和报告十分缺乏。由于对这一问题的关注，企业聘请专业会计人士进行分析，建立内部控制标准体系，并提出解决措施，从一定程度上解决了这一问题。然而，为了确保更好的实施报告，设计程序得到了进一步的发展，同时也只向所有高级管理人员和决策者提交了报告，该报告并未在整个公司公开。

　　4.2杰克公司内部控制问题的对策

4.2.1构建全方位的内部控制环境

首先就是全面升级杰克公司的货币资金内部控制体系，应当结合外部环境和企业自身的特点和需求，在现在的内部控制体系基础上进行升级加强，形成一套科学合理的货币资金内部控制管理制度体系。

本文认为应当加强货币资金管理监督和制约，增加货币资金管理的整体评价和考核标准的简历等方面的内容。并且应当制定出一套完整合理的绩效考核标准，做到对每一个员工公平公正。其次是公司内应该强调内部审计部门的作用和地位，不能让内部审计形同虚设。杰克公司目前的内部审计现状就是未起到应有的监督和稽核职能。本文建议杰克公司设置内部审计机构，直接由董事长领导，要处于一个相对独立的地位。应对公司上下都进行培训，内部控制的重要性不可忽视，而内部审计控制是对内部控制的再控制，为了保证内部控制的有效进行，必须做好内部审计工作，及时发现内部控制问题并提出措施以助于公司更好的发展和经营。

4.2.2强化风险评估

由于风险控制方法多样，所以对于强化货币资金内部控制风险评估，首先需要做的就是正确选择适合本公司的风险控制方法。根据风险控制目标、管理者需求确定风险评估范围。然后根据实际情况，比如风险评估团队能力、获取信息的难易程度、时间和成本控制等要素综合选择合适的风险控制方法。

文件记录控制的重要性不言而喻。只有通过良好的文件记录控制，才能够保留控制行迹，明确行为责任。有据可依，有据可查，降低因为缺少文件记录而造成xxxx舞弊的风险。而这里主要强调风险控制档案的重要性。杰克公司首先应该对相关制度和规范形成书面化的文件，以制度规范指导日常工作的开展。通过风险控制文件的建立和完善，记录每个风险控制流程和步骤，明确每个业务人员的职责。风险控制文件还重点强调会计报告的真实性和准确性。

4.2.3优化预算编制方法

首先要优化预算编制方法。在预算计划与调拨方面，首先要从领导层开始，从上而下树立了货币资金预算编制与执行重要性的概念，领导和统筹协调各项预算的编制与实施。编制预算的，一定是要有预算编制经验的相关业务人员负责。并且要强调对各部门的预算编制情况进行衔接和协调，及时掌握各部门预算编制动态，结合整个公司预算编制情况，进行平衡和调整。并且，在执行过程中，还要充分发挥上传下达的作用，有效地在各个部门之间，就预算执行过程中出现的问题进行协调和反馈，及时调整，有效执行。另外，要对各个业务部门和相关业务人员，就预算执行的具体情况进行监督和评价。有奖有罚，起到调节员工积极性的作用，防止出现错漏和风险，提高预算执行的效率。不光重视编制、也重视执行和管理。将预算工作常态化，日常化。认真贯彻事前、事中、事后，全过程、多角度的执行和反馈。

要求各个业务部门，首先要在预算编制部门的统一安排和领导下，仔细分析本部门的具体业务安排，根据对往期生产、销售的业务总结，加上合理科学的市场调研，结合本部门的工作计划，编制和汇总年度预算草案，并提交预算部审核汇总。在收到经管理层审批的年度预算计划之后，以此为导向，计划好本部门一年的工作重点和货币资金收支管理的具体要求。然后，公司要建立相关的预算调整制度，对预算调整的频率、调整的幅度进行了规定，使得有据可依，有规可查，起到一定的监督和制约作用。在开展日常业务活动之时，及时发现因内外部环境的变化而导致的货币资金收支情况与年度预算计划的差异。然后及时反馈给预算部门，然后由预算部门稍作调整。对于那些数额过大的预算调整，为了防止滥用。

货币资金是企业流动性最强的资产，如果货币资金内部控制不到位，将给杰克股份有限公司带来巨大的损失。对于货币资金收支阶段管理制度完善，首先，公司应当继续坚持并且进一步加强对授权审批制度和岗位分工制度的管理。对于款项收支的审批，细分层级，各个领导层层把关，明确各自职责，并对自己的签字审核负责。通过网银转账付款的时候，增加了财务总监的授权程序，一笔资金的支出，要经过出纳、会计、会计主管、财务总监四道关卡，减少了出纳与会计串通舞弊的风险。对于大额的支出，还需要通过管理层联合审批和内部审计部门进行审计。决将不相容财务岗位互相分离。

由于货币资金业务是所有业务中较为关键的所在，货币资金岗位相对而言比较简单，重复率高。货币资金业务在岗人员有时会因为职业道德不高而抵抗不了面对金钱的诱惑，利用自己职务上的便利和对业务的了解程度而产生违规操作。因此，货币资金定期轮岗制度的建立就十分重要。企业为了避免xxxx腐败等风险的产生，应当对关键点货币资金岗位，进行定期不定期轮岗，交叉监督，互相约束，防止错漏和舞弊的产生。另外，由于现在普遍采取银行转账付款结算。所以，对银行结算要重点关注。对会计而言，要及时进行银行对账，发现未达账款要及时查询和反馈。对于保管印章，应当有专人负责印章保管。本人保存个人私人印章，财务章和公章由其他特别人员保管。而且，要定期不定期地对印鉴保管情况进行清查和监督。在货币资金收入阶段，明确岗位分工和定期轮岗制度。专设往来会计，负责对收入进行确认。我们需要的是成本会计，而不是出纳员，去银行取对账单，并及时准备银行余额调整表。对于未达账款进行真实性的确认，及时发现问题，上报财务主管审核。对于货币资金相关岗位，定期不定期地进行轮岗。这些在一定程度上提高了货币资金的安全性，减少了可能出现错漏、xxxx、腐败的风险。

4.2.4加强信息传递与沟通能力

杰克公司控制系统的建立和运行，有赖于信息交流平台的有效建立、现状分析、杰克公司整体信息化的滞后和信息系统的缺乏，使得信息的及时传递有了很大的困难。影响了对集团管理的效果。为此，一方面建议通过建立杰克公司的信息化建设来加强中心的组织和人员配置结构，杰克公司将信息系统集中在整个集团内。另一方面，我们要增加财力、人力和物力资源，并且引进现金信息系统。在公司自身的背景下，利用成熟的ERP系统改革方案，建立一个全方位、智能化的信息系统，以便于信息的沟通、工作效率的提高和管控力度的提高。此外，企业应通过定期的财务分析会议，在相关部门负责人（主要是金融部门负责人）的参与下，将财务分析工作作为企业关注的主题，根据企业财务报告反映的信息，从各个方面分析企业经营管理的现状和问题。合并财务报表中包含的信息，参与者应从部门角度考虑。问题是要找到最佳解决方案。

4.2.5改善内部控制监督检查机制

通过完善货币资金内部管理体制，建立了“事前监督—事中监督检查—最终综合评价”的一套完整的内部控制监督体系。增强内部控制监督的独立性，确保货币资金内部控制监督体系的合法性和完整性。根据内部控制岗位职责流程标准，提供相应的货币资金内控执行检查方法，并且提供货币资金内控运行效果的评价方法，以及相应匹配的监督评价结果与绩效考核挂钩的机制。从而形成对监督评价和绩效评价的一致性评价。

内部控制货币控制的执行是为机构流程的主要控制点而设计的，主要是通过检查文件操作（如报告、文件、会议记录等）来获取有关内部控制实施的信息，内部控制的有效性主要通过目标的实现程度和实现效率来衡量的一是建立内部控制标准执行情况检查机制。这包括建立检查机制，明确检查职责，改进检查流程，并提供有效的检查办法。检查程序规则应用中的关键控制点，以及与程序规则集成的内部控制的控制和相关责任和检查标准。二是建立内部控制定期自我评价机制。与内部控制执行检查相结合，定期对货币资金内部控制进行自我评估，定期评估货币资金内部控制是否旨在确保对内部控制目标的详细监控，以及内部控制的实施是否完全符合目标。并提供了一种将评估结果与绩效评估联系起来的机制。第三，建立健全货币内部控制的自律机制，维护货币资金。货币资金内部控制的适应性，建立包括调整分析、同意、批准、执行和估值调整在内的内部控制标准动态调整体系。

　　第六章结语

在国家经济繁荣发展的经济背景下，国有企业的经营成果会侧面体现国家的经济实力，因此国有企业肩负着保全国有资产，令其稳中有升的责任。而在企业所有的资产中，货币资金的地位是不言而喻的，它在资产中最具流动性，是贯穿于企业整个生产经营活动之中的，如同企业的血液，同时也控制风险也最高。因此，建立健全的货币资金内部控制体系对企业而言势在必行。公司从事生产活动必须有货币资金，货币资金是公司正常经营的前提和生产、发展的基础。然而，由于流动性最强、容易变现，所以控制难度极大。本文讨论了杰克公司货币资金的内部控制，并运用内部控制的相关知识，特别是与“五要素”有关的知识来对杰克公司货币资金内部控制存在的问题提出优化建议。