广西上市公司内部控制信息披露及审计质量的影响

　摘要

从根本角度分析，内部控制主要在企业经营风险管理过程中充分发挥自身作用，属于风险防范、控制的重要手段。对于信息使用者而言，企业内部控制信息披露工作开展，能够帮助其更好的掌握企业经营状况。通过调查能够发现，国内上市公司的内部控制信息披露工作开展存在很大问题，该论题研究过程中，选取广西上市公司作为主体研究对象，首先针对广西上市公司内部控制信息披露状况进行全面调查，总结广西上市公司内控信息披露工作开展阶段内存在的实际问题，而后利用内容分析法等，使广西上市公司内部控制信息披露发展方向提出科学发展建议。并针对广西上市公司审计工作质量进行全面探究。

本文通过分析研究，得出了广西上市公司在具有较强自主性信息披露背景下，信息披露的内容不完整，报告流于形式 ；广西上市公司没有对内部控制评价制度引起重视；相关部门应强化对上市公司信息披露的监督和审核等结论。针对分析结论，提出应对对策，为提升广西上市公司内控信息披露水平及其审计质量提供参考。

　　关键词：内部控制 信息披露 审计质量 上市公司

　第1章 绪论

　　1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

作为企业信息披露体系的重要组成单位，内部控制信息披露尝试从企业完整性、有效性等方面入手，开展综合自我评估活动，进而对增加企业的透明度，外部信息使用者进行决策等起到了重要作用。但近年来财务xx案例不胜枚举，人们更加了解到内部控制信息披露的重要性，同时外部信息使用者也因为财务信息xx而遭受损失。因此，为了不因为外部信息使用者信心的缺失而对资本市场产生影响，国家出台了相关的内部控制政策，为内控信息披露提供了质量保障。

1990年后，我国正式针对企业内部控制体系进行全面改革。2008年中旬，《企业内部控制基本规范》对外发布，强调上市公司需要针对内部控制管理工作开展进行醉卧评估、自我披露，并将结果体现在年度自我评估报告中，这样能够实现对企业利润收益情况的有效监督。2010年4月中旬，财政部、证监会等机构联合发布《内部控制配备指引》，共计包含18个管理条例，并强调在次年正式进入实施阶段。在与《企业内部控制基本规范》有效融合后，确保内部控制体系规范化发展需求能够得到相应满足。

相关政策制定使中国内部控制信息披露由自愿逐渐转向强制，但是也会有企业不愿意披露具体内容，给外部信息使用者和资本市场造成巨大冲击。此外，会计师事务所审计工作开展也会受到相应影响，导致审计工作质量大幅度下滑。该论题研究过程中，选取广西上市公司作为主体研究对象，针对信息披露情况进行深入探究，希望相关研究结果能够在提高内部控制审计工作质量方面发挥一定参考作用。

1.1.2研究意义

上市公司信息披露能够有效维护社会与公众之间的信息交流状态，同时投资者也需要通过上市公司披露的财务报告等来决定是否进行投资，可见信息披露是如此重要。鉴于有关信息披露情况、原因和改进措施等方面的研究较少，因此通过广西上市公司情况调查分析是有意义的。

该论题研究过程中，针对广西上市公司内部控制情况进行相应研究，在总结信息披露程度、披露细致性等条件下，掌握实际发展状态。并根据论题研究形成的相关结论，帮助信息使用者可以对企业内部控制信息披露情况形成根本了解。

其次，根据论题形成的研究结果，进一步分析广西上市公司信息披露存在的问题和改进意见，并对审计质量的影响因素进行总结，相关意见能够在上市公司进行信息披露工作开展阶段内起到一定影响作用，同时为满足监督有效性需求打下坚实基础。

　　1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

相对比较而言，其他国家针对信息披露的研究已经形成较长发展历史，而且在理论与实践研究方式，经营成果十分显著。

十九世纪四十年代中期，英国合资公司法正式提出信息披露义务。并在首次公开原则中提出相关发展理念；十九世纪五十年代后期，公司法将资产负债表内容相关的叙述引入到对应范本内，并提出进入二十世纪后，公开进行财务报表信息的发布。参照英国发展模式，三十年代初期，X在证券法以及证券交易法中都提到了相关内容，这也成为X证券法制度建设的根本条件[1]。1930年到1970年之间，信息披露内容以财务报表为核心，针对损益表进行全面的披露管理，强调必须将相关费用体现在对应损益表内，并作为有效制度建设的重要参考依据；1970年后，财务报告成为了信息披露的重点内容，将三个表格全面结合为一体，共同实现发展目标。财务会计准则委员会完成《财务报表和其他财务报告手段》等政策制定，利用最新打造的会计信息披露系统，进行报表披露以及其他报告披露工作，其中，以报表披露为主导，报告披露主要发挥辅助性作用[2]。

由于信息披露法律制度成熟水平有了全面提升，整个阶段内，信息披露研究能力也在持续上涨。总体来讲，国外关于信息披露的研究可以分为三方面：①信息披露制度决策机制和价格影响的研究；②针对信息披露以及信息需求内容进行相应探究；③针对信息披露与资产市场效率进行整体分析。

1.2.2国内研究现状

1995年以后，相关理论以及实践研究领域开始对信息披露问题进行深入探究。研究人员通过参照国外成熟发展水平较高的信息披露方式，借鉴相应发展经验，采用规范化研究方式，对信息披露问题进行深入探究，该部分因素不仅有助于信息披露理论快速发展，同时在政策性研究方面也获得了大量研究成果[3]。相对比较而言，我国针对信息披露问题的研究形成时间十分有限，研究成果价值也有了显著提升，总体来看，我国有关信息披露问题的研究始终与西方国家发展水平之间存在较大距离。

从目前发展状况来看，国内与信息披露相关的研究体现在以下几方面：第一，针对信息披露市场反应进行相应探究；第二，针对信息披露制度进行深入探究；第三，针对国际比较进行深入探究；第四，针对上市公司信息披露行为进行深入探究；第五，针对信息披露有效性进行深入探究。

　　1.3研究内容和研究方法

1.3.1研究内容

第1章：绪论。针对论题研究环境、研究价值、研究方式等进行相应阐述，总结国内研究发展状况，总结使用的具体研究方式，并介绍了主要研究内容。

第2章：阐述与内部控制信息披露相关理论，包括总结与论题研究相关的研究理念。

第3章 阐述广西上市公司内部控制信息披露实际发展状态。收集、汇总、整理广西上市公司信息铺路相关的数据信息以及资源材料等。

第4章广西上市公司内部控制信息披露存在的问题及其对审计质量的影响。本部分根据第3章的数据进一步分析了广西上市公司信息披露存在的问题及其对审计质量的影响。

第5章探究广西上市公司内部控制信息披露问题产生的主要原因，有针对性开展论题研究活动，希望相关研究成果能够在提高审计工作质量方面起到一定借鉴作用。

第6章：研究结论与不足。对上述内容总结说明并反省自己在论文写作中的不足。

1.3.2研究方法

（1）调查法

本文的数据通过巨潮资讯网收集，然后通过手工和EXCEL测算而得出。

（2）内容分析法

从广西各上市公司公布的内部控制审计报告、内部控制自我评价报告等着手，给涉及到的所有内容进行收集，然后进行综合评价。结合数据的结果分析内部控制信息披露存在的问题、原因及其对审计质量的影响，并对改变这种状态提出可参考建议，确保其满足可行性发展需求。

　　第2章相关理论论述

　　2.1内部控制信息披露的相关理论

2.1.1内部控制的基本内涵

内部控制制度成立于企业内，主要价值体现在各项业务衔接、控制等阶段内。从目前发展状况来看，研究人员普遍认为现代企业管理制度不断发展，最终形成了内部控制产物。在相对激烈的市场竞争环境中，为了提升综合竞争水平，持续改善内部管理活动，在提升整体工作效率基础上，避免产品质量受到极大不良影响。现将该制度包含的核心要素总结如下：第一，对职责分工制度进行详细阐述；第二，严格实施审批检查制度；第三，打造会计与企业管理制度，使其能够满足健全化发展要求；第四，使保卫管理制度作用可以全面发挥出来；第五，使内部审计制度具备有效性特征；第六，工作人员综合素质水平较高，完全能够胜任岗位工作。由于内部控制制度的严谨性能够对被审计单位的会计数据产生一定影响，而且是获取真实经济资料的有效渠道，因此，应当将现代审计纳入内部控制制度进行研究，通过对内部控制制度的调查、核实和评价确定审计工作的范围、深度以及主要研究对象。

2.1.2信息披露的含义

信息披露主要是指公司通过定期或临时报告等方式，通过招股说明书以及上市公告书等，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众所开展的公开性信息披露活动[4]。上市公司的信息披露工作开展能够与投资者以及社会公众之间保持良好沟通关系[5]，同时在获取有价值信息基础上，利用大众传媒掌握更多宣传信息资料。对于投资者以及社会公众而言，掌握相关信息，共同为后续投资决策制定提供有效参考依据。将真实、准确、全面、有效信息完整披露出来，这样才能够真正为投资决策制定创造良好基础条件。

2.1.3信息不对称

信息不对称理论也被称之为非对称信息理论，主要是指交易双方所掌握的交易信息规模并不一致，哪一方掌握信息量更大，则在谈判过程中占据主导地位。相反，信息量比较贫瘠的一方，则始终处于被动地位，而且很容易受到不公平待遇。通畅情况下，信息不对称理论会导致逆向选择、以及风险道德事故形成，逆向选择风险是指交易中心的一方为了满足自身利益需求，而隐瞒了一部分信息，最终导致风险形成；道德风险即是为了合同的成功签订，交易过程中，一方会通过合同条例的缺陷性而为自身创造更多机会收益。一般情况下，利益相关者会通过信息披露年报等掌握相关信息，而且这些信息对于了解和评价企业的价值并不一定是完整有效的[6]。作为公司的管理层他们对于自己企业内部控制的建设状况了如指掌，但是却因有缺陷而故意不 去披露，信息使用者很难通过其他途径去了解这部分信息，因此便产生了信息不对称。

　　2.2.审计质量的含义

八十年代初，DeAngelo正式提出审计质量定义，表示在具体审计工作开展阶段内，审计师发现审计对象存在不合理操作行为，而后对其行为进行揭发、举报现象产生的实际概率。审计师一般都具备很好的专业水平，审计工作开展内，大部分情况都能够发现存在的实际问题，只是是否会进行揭发还存在很大不确定性。从目前发展状况来看，审计质量主要包括两种形式，分别是工作质量以及工作成果质量。一方面，审计质量属于审计工作整体质量体系管理范畴；另一方面，也可以将其纳入审计项目质量管理范畴。无论是从哪个角度对审计质量进行阐述，影响意义均十分显著。

　　2.3内部控制信息披露对审计质量的影响

内部控制作为上市公司开展管理活动的重要组成单位[7]，通常都是利用信息披露方式将内部控制结构全面体现出来。一方面向信息使用者反馈公司发展状态，使其投资决策制定的重要参考依据；另一方面，也可以为注册会计师工作开展做好充分准备[8]。审计工作人员在相关审计工作开展阶段内，参照信息披露状态，适当的提升或压缩审计周期。如果审计人员依据内控信息披露状况判断，该公司内部控制良好，则其审计风险就相对来较小，审计质量就会提升。

　　第3章广西上市公司信息披露现状及对审计质量影响

　　3.1广西上市公司内部控制信息披露的现状分析

广西壮族自治区上市公司2017年内部控制信息的详细披露状况见附录表1，现将附录表1调查出的情况进一步分析，分析情况见表3-1

表3-1 广西上市公司信息披露情况分析表

从上表中能够看出，研究的三十余家广西上市公司，全部开展内部控制信息披露活动，而且采用的信息披露形式基本满足内部控制体系规范发展需求，由上市公司董事会组织开展相关工作，内部控制规范体系为评价的依据。同时，三十余家上市公司也对内部控制审计报告的具体情况进行相应披露。

从相关信息披露的细致化程度方面分析，百分之六十二的上市公司都是粗略的进行内部控制信息披露；百分之六为中等程度的内部控制信息披露；百分之三十二为较为详细的内部控制信息披露。从内部信息缺陷披露状况来看，所有被研究企业都不存在重大缺陷以及重要缺陷问题，而且只有1家上市公司存在一般缺陷（已整改完成），占百分之三。就审计意见是否与公司自评一致来看，31家上市公司全部与审计意见一致。

广西壮族自治区内部控制自我评价报告调查表详见附录表2,现将附录表2内容进一步分析，分析结果见表3-2

表3-2广西壮族自治区内部控制自我评价报告调查表

从表3-2中能够看出，31家广西上市公司，只有百分之二十六的上市公司打造了明确的内部控制评价机制；剩余上市公司在此方面都存在一定问题。而且31家广西上市公司均满足内部控制规范化发展要求。其中，百分之十三的上市公司详细的列举了评估范围；还有百分之十三的企业列举评估范围达到中等水平。剩余企业全部属于粗略列举程度管理范畴。而针对详细评估程序的研究，所有上市公司都未达到该标准。中等程度企业所占比值为百分之十，简略程度企业所占比值为百分之六，剩余均未开展此项信息披露活动。将简单评估方式体现出来的企业数量为2家，占百分之六，没有列出评价范围的有29家，占百分之九十四。缺陷认定评判标准列出简单的有28家，占百分之九十，没有列出缺陷认定标准的企业所占比值为百分之十。百分之九十的上市公司都收到了整改要求；未受到整改要求的有3家，占百分之十。要求做出评价结论或写出评价报告的有28家，占百分之九十；没有明确要求做出评价结论或写出评价报告的有3家，占百分之十。

　　3.2存在的问题

由3.1分析结果中能够看出，从整体发展状况来看，广西上市公司拥有良好的内部控制信息披露发展状态，只是自身发展阶段内，还存在一部分问题有待进一步解决：

（一）信息披露不完善，以满足形式化要求为主。虽然相关监管单位要求广西上市公司采用规范化方式开展信息披露活动，但从实际发展状态来看，整个信息披露流程过于简单，能够达到详细披露水平的企业进展百分之六十二；内部控制自我评估报告也存在一定缺陷性问题[9]。从表3-2中能够看出，31家广西上市公司中，未对评价范围进行阐述的企业所占比值为百分之六；而未对评价程序进行阐述的企业所占比值却高达百分之八十四；未阐述评价方法的企业占比百分之九十四；未涉及缺陷认定标准的企业所占比值约为百分之十。而且即使有一般缺陷披露，也不披露具体的内容，仅仅是交代进度，这令人不得不怀疑广西上市公司对于内部控制的信息披露是否只是迫于国家内部控制规范体系要求以及监管压力等，随意的出具一份披露报告，无法发挥其所具备的真实性作用。

（二）广西上市公司内部控制评价制度无法满足完善性要求，而且科学特征相对较差。根据《企业内部控制评价指引》要求，内部控制评估报告必须包含以下几方面内容：董事会针对内部控制信息披露而提出的相关声明；内部控制评估工作的实际发展状态；内部控制评估依据；内部控制评估范围；内部控制评估方法；内部控制评估体系不足之处，以及具体认定结果；内部控制不足之处改善方案以及具体改革措施；内部控制有效性等相关结论。针对广西上市公司内部控制评估报告信息披露状况进行相应调查，最终发现所有的报告都不能满足预期目标要求，其中，涉及评价方法和评价程序仅有2家公司披露，占百分之六，且大多数公司评价范围也很简便。从附录表3能够看到，31家广西上市公司中，百分之九十的上市公司都建立内部控制评价制度，2家上市公司未满足该要求。从中能够看出，广西上市公司确保对内部控制评价的关注度，虽然按照监管要求定期进行内部控制信息披露工作开展，但只限于形式，为充分发挥自身作用。即便已经拥有内部控制评价制度的上市公司，也严重缺乏完整性特征。从表3-2中可以看出，31家广西上市公司，百分之六未列举评价范围；百分之八十四未列举评价程序；百分之九十四未列举评价方法；百分之十存在缺陷认定标准。以上几部分内容对于内部控制评估制度而言影响作用十分关键。这样证明，广西上市公司所开展内部控制评估制度无法满足科学化发展要求。

（三）广西上市公司与会计师事务针对内部控制审计意见结果基本一致，所以研究领域也对其提出了严重质疑。从表3-1中能够看出，31家广西上市公司提出的内部控制审计报告与会计师事务所提供的内部控制审计报告机会不存在明显不同之处，但其不代表上市公司提供的内部控制自我评估意见有很高价值。2015年，财政部开展一次全面调查活动，调查对象即是二十五家证券资格会计使事务所。最终调查结果显示，随着社会不断发展，虽然注册会计师行业执业质量在不断提升，但针对内部管理、质量控制等方面还是存在众多不足之处。而且个别审计项目判断也无法满足预期目标要求，尤其是个别会计师事务所管理弱化特征显著，出现核算错误问题的概率也相对较高。而存在问题的会计师事务所很多都属于广西上市公司的合作对象。由于自身存在一定不足之处，导致其所提供的内部控制审计意见可参考价值大打折扣。此外，2017年初，中国注册会计师协会从会计师事务所调查结果中看出，一部分证券期货资格会计师事务所质量控制体系建设还存在很大问题，例如领导责任未落实，机制不完善等。少数注册会计师在个别项目审计阶段内，也存在违规操作等行为，包括重大职业质量缺陷等。这也证明广西上市公司在内部控制体系建设过程中始终存在一部分问题未能得到妥善解决。

（四）广西上市公司自我评价报告主体责任并不明确，从表3-2中能够看出， 31家上市公司内部自我评价报告中明确披露出评价机构仅有8家，占百分之二十六，其余的23家公司评价机构是不明确状态。说明了百分之七十四的报告缺乏报告主导部门，即便内部审计报告是由董事会领导披露，内部控制披露情况责任还是不能明确到相关负责的人，降低了广西内控信息披露的质量。

　3.3对审计质量的影响

（一）信息披露不完善也会导致审计质量大幅下滑

由表3-1和表3-2可以看出有些广西上市公司信息披露内容残缺不全，信息不完整，出现了严重的信息不对称问题。上市公司为了满足利益最大化发展需求，选择掩盖了部分财务信息，造成了会计信息质量低下、披露不完整，投资者的利益诉求无法得到保证。而上市公司这种“欺骗”行为，很容易造成审计人员审计的失败，降低审计质量。

（二）公司的重视程度对审计质量的影响

由表3-2可以看出，广西上市公司进行内部控制评价的评价机构明确仅占百分之二十六，剩下的百分之二十七都是不明确状态，可以看出广西很多上市公司都未成立专业的自我评估审计单位，在主体不明确条件下，管理层也缺乏对审计工作开展的关注度，使相关工作只是走形式，而不能充分发挥自身作用。由于独立性较差，无法独立于公司管理层做出对公司有利的建议，从而影响审计的质量[10]。

（三）会计事务所能够对审计质量产生一定不良影响

在3.2（三）中强调，财务部在开展相关监督检查工作阶段内，会发现一部分问题，而且很多都属于广西上市公司所选择的外部审计事务所管理范畴。因此，其所提供的审计意见可信度较低，势必对审计工作质量造成极大不良影响。审计工作自身带有明显的实践性特征，因此需要会计事务所拥有极强的审计工作经验，在对审计工作人员的选择也至为重要，有很多工作经验的审计人员能够在工作中及时发现高风险问题，使工作效率得到全面提升，工作质量也拥有强大保障[11]。广西上市公司经营类型不一，更要求事务所的审计人员在不同区域只是储备量很大。由于会计判断偏差的存在，审计成本会被大量浪费，容易形成错误的审计意见，从而导致低的审计质量。

　　第4章广西上市公司信息披露状况的原因分析及相关建议

　　4.1广西上市公司信息披露现状原因分析

（一）我国已经打造完善的内部控制信息披露体系，但广西上市公司却未有效实施。根本原因在于未能制定强有力的保障措施[12]。只是要求上市公司提供信息披露报告，未做细致性管理[13]，而且广西上市公司内部自我评价机构大部分都处于不明状态，造成治理结构混乱，日常运行不规范，缺少规范性要求和相应的监管、惩戒措施，致使广西各上市公司评价报告不完善等问题限制，无法对相关工作开展起到一定参考作用。

（二）广西上市公司存在违反规则的行为。据调查，广西上市公司中，打造内部控制评估制度的企业所占比例相对较低，而且披露内容也并不完善。这也证明企业缺乏对相关工作的有效关注，只是为了满足监管要求而形式上达到标准，随便出一份报告，流于形式。这样不仅会对信息使用者造成误导，而且存在的违法操作行为十分明显，一旦引发风险形成，上市公司发展将受到巨大不良影响。

（三）广西上市公司内部控制评价报告是由会计事务所审计鉴证的，而因为部分会计师事务所的内部管理能力有效，而且未履行自身职业道德，审计质量方面也存在重大不足之处，最终使内部控制审计报告作用无法体现出来。这也是审计风险频繁产生的主要原因，导致会计师事务所以及注册会计师工作开展都承担相对较高发展压力。

　　4.2解决广西上市公司信息披露问题的建议

（一）XX层面：打造健全信息披露管理机制，虽然强制性要求通过自我评估报告的方式对相关活动开展进行鉴定，但是未从内容、责任主体等方面进行全面化管理，最终导致信息不对称问题产生[14]。因此，必须强调上市公司拥有完善的内部评价信息体系，定期开展全面监督管理工作，避免内部控制评价制度不能满足科学化发展要求。及时要求存在问题的部门进行整改。并督促整个整改工作实施过程，使其能够真正满足规范化发展要求；此外，监督上市公司组织内部员工开展内部检查活动，这样量有助于信息披露工作责任得到全面落实。

（二）公司层面：（1）广西上市公司管理人员要培养良好风险防范意识，科学决策每一次活动方案，使构建的内部控制制度满足实际应用要求。此外，针对每一个经营活动环节加大管理力度，在维持稳定发展秩序条件下，落实内部控制审计报告责任。并且加强信息披露工作责任人对信息披露规范和条例的学习。（2）在会计信息流通的过程中，广西上市公司应该采取相应的手段和措施实现对其的有效控制，还要注意协调审计会计信息，编制财务报表以及批准会计信息三者之间的关系[15]。

（三）中介层面：中国注册会计师协会对注册会计师工作行为进行全面监督，严格处罚存在的违规操作现象，并通过定期培训等方式，使行业道德水平得到全面增长。这些都是保证设计工作质量的有效手段。会计师事务所和注册会计师都要遵守行业行为准则，严于律己，严格约束自己的行为，严格按照程序和准则审计，防范审计风险。

　　4.3提高审计质量的建议

（一）XX层面：完善内部控制信息披露相关制度。我国虽已强制要求上市公司披露内部控制自我评价报告以及注册会计师对内部控制信息的鉴定报告，但是就披露的内容、格式、责任主体等未做统一的规定，导致信息不对称[16]。所以，XX有关部门应对内控信息披露的内容、格式、详尽程度等作出明确规定，以解决上市公司信息披露不完整问题。

（二）公司层面：广西上市公司应自身情况、业务特点建立适合自身的内部审计队伍，内部审计人员应该根据公司大小来定，经营范围广业务丰富的公司应要配备足够的内部审计人员。对审计人员的选择也应该要仔细考虑，要保持审计人员的流动性，因为审计任期长的审计人员，过分依赖以往的经验和成果，不愿意去根据新的环境而进行改变[17]。也会因为太过与客户交往密切，影响审计的独立性，从而影响审计质量。

（三）会计师事务所层面：要强化规范会计师事务所，，建立健全事务所内部质量控制程序，树立正确的审计质量控制理念，并注重注册会计师的选拔和审核，注册会计师也应该要不断提升自己也审计能力和专业素养，这样才能正确判断被审计公司的实际财务情况，提升审计质量。对于规模大的会计师事务所，应鼓励其扩大规模，并在此过程中完善审计手段，提高事务所的综合竞争水平，为审计质量提升打下坚实基础。

　　第5章 研究结论与不足

　　5.1研究结论

2010年4月下旬，《企业内部控制基本规范》正式颁布，强调从2012年1月后，沪深两市上市公司都要开展内部控制评价报告与内部审计报告的强制性信息披露工作[18]。为了相关措施得到有效落实，在总结国内外上市公司信息披露的基础上，以广西壮族自治区上市公司为主要研究对象，查询总结了31家广西上市公司相关工作发展状况，总结存在实际问题，并根据此情况延伸出对审计质量的影响。并根据广西上市公司的具体情况，为改善广西信息披露问题及提高审计质量提出可行性建议。综上所诉，得出以下总结：

第一，广西上市公司信息披露内容不满足完整性要求，只是为了应付检查而简单的提供了一份自我评估报告，不仅内容简单，而且不够具体，影响到外部信息使用者的使用，也对审计人员审计质量产生影响。

第二，广西上市公司没有对内部控制评价制度引起重视。在调查相关评估报告过程中发现，大部分公司都未披露评估方式、评估流程等内容，还有许多法律法规中规定应该披露的内容也披露得不完整，而该部分因素是内部控制评价体系的重要组成单位，影响作用十分关键。

第三，为了我国的市场环境，社会必须高度重视，严格遵守并且完善各规章制度，相关部门应强化对上市公司信息披露的监督和审核。从企业角度上讲，广西上市公司应该提高信息披露完整性意识，对投资者负责，建立适合公司特点的内审队伍，并于要注重提高企业财务人员的素质，不给外部人员进行审计带来麻烦，从而就可以提高审计质量。

　　5.2研究不足

经过此次论题研究，本人掌握了很多专业性知识以及研究经验，但由于学术研究能力有限，而且研究水平相对较低，所以论题研究过程中势必存在一定不足之处，会在以后逐步进行改善；案例分析过程中，对广西上市公司的公开信息进行收集和汇总，据以进行分析，缺失各上市公司的详尽资料，数据更新也有不足，在分析结果上也有局限性。同时在许多内容表述、论证上存在着不当之处。

　　参考文献

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[2]胡静波.我国上市公司信息披露制度及其有效性研究[M].科学出版社.2016

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[15]杨露涵.我国上市公司会计信息披露暨审计质量分析[J].2017

[16]宫颖.内部控制信息披露对审计质量的影响——基于我国上证A股上市公司数据分析[J].国际商务财会.2016，76

[17]宫颖.内部控制信息披露对审计质量的影响——基于我国上证A股上市公司数据分析[J].国际商务财会.2016，80

[18]邓晓侠.内部控制审计特征对内部控制信息披露质量的影响[D].青岛理工大学硕士学位论文.2018

附录

表1 广西壮族自治区上市公司内部控制信息披露情况（2017）

注：资料来源于巨潮资讯网，表格中的上市公司是指截至至2018年注册地在广西各市的上市公司；表格中剔除了ST类上市公司；根据《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》和《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》规定，上市公司应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告，因此，在深交所上市的这二类公司未披露 2017 年度内部控制鉴证报告的，以 2016 年度的鉴证报告为准；

表2 广西壮族自治区内部控制自我评价报告调查表

说明：资料来源于巨潮资讯网站；表格中的“无”代表没有查询到相关信息。

广西上市公司内部控制信息披露及审计质量的影响

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月3日

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