沈阳金万码高科技发展有限公司内部控制问题研究

　　摘要

随着现代社会的经济高速发展，社会制度越来越趋于健全和完善，我国的中小企业在社会发展中的地位也逐步提高。尤其近几年里，我国的中小企业在社会经济发展中的地位变的至关重要。而对于我国的中小企业来说，企业的内部控制是其关键和核心力量。完善的内部控制能够有效地保护企业的内部经济发展，规避企业内部风险，为企业的发展方向提供有效的数据支撑，确保企业会计信息可靠、完整、准确，提高企业的运营效率。从而达到企业稳定持续经营。目前市场的发展各有不同，其发展所带来的阻碍和影响之一最关键的就是中小企业的竞争越来越激烈。这也就使得各中小企业不得不开始重新考虑如何提高中小企业的竞争力，措施之一最重要的就是提高对企业内部的控制。

本文以辽宁省沈阳金万码高科技发展有限公司为具体案例，分析了该企业内部改善性控制的实际发展情况，发现存在的问题，并提出了一些适合该企业实际经营发展状况的企业改善性控制对策建议。为分析和解决当下我国企业内部改善性控制的问题提供了一个有价值的参考。

　　关键词：中小企业；内部控制；完善制度；审核能力

　　引言

随着全球经济信息科技时代的进一步来临，内控的环境对于中小企业未来的生存和发展必将具有越来越关键的意义和作用，中小企业必须要在日益激烈的社会主义市场经济竞争环境中不断提高自身的实力和核心经济竞争力。作为中小企业，只有不断强化内控环境并建立起一套更完善的企业内控环境管理体系，才能够真正有效促进中小企业的综合经济实力的更进一步提升。

我国的中小企业已经随着现代我国特色社会主义市场经济管理体制的进一步建立和完善，逐步地形成了从单一的小型国有经济中小企业转变为大型民营经济中小企业为主，多元化、多趋势以及全面性的经济管理体制。最终形成了社会资本为重要经济纽带的新型现代中小企业管理制度。但是在激烈的社会主义市场经济竞争环境中，相对全球其他国家的中小企业来看，我国的中小企业在经济管理体制中还是存在着很多问题，所以加强中小企业的内部控制是进一步提高我国中小企业经营和内部管理水平的一条更为迫切现实的捷径。

相对国有企业，中小企业的内部控制运营管理方式显得更为灵活，比如在应对周期性的市场经济衰退中我国的中小企业仍然发挥着重要的稳定实体经济的作用。中小企业能够有效地解决了国内大多数城镇工人的基本就业困难问题，为其下岗职工就业提供了一个再就业的平台和机会。根据我国国家劳动部门对于我国近八十个中小企业城镇人口的下岗职工就业和生活状况的统计和调查，结果可以发现，中小企业能够为75%下岗职工提供相应职位，解决失业职工再就业和生活保障问题，稳定社会实体经济发展规律。目前来说，我国的中小企业存在的主要问题，资金有限、规模简单、内部控制制度不够完善，导致中小企业在内部控制管理中出现很多问题，这些问题严重影响了中小企业的发展速度[1]。这些问题严重阻碍了我国中小企业的发展，如不进行对中小企业内部控制管理的完善和提高，将会对社会主义市场经济产生失衡性影响。

到目前为止，在社会主义市场经济竞争环境中，我国内部控制的理论体系已经完整的经过了四个阶段的进一步发展和优化历程。第一个曲折的阶段是企业的内部牵制结构发展阶段；第二个曲折的阶段是内部的控制管理制度的完善阶段；第三个曲折的阶段是内部控制结构制度的完善加强阶段，第四个最为重要的阶段是内部控制制度框架的完成阶段，这也是经过长一段时间的发展、提高、加强和完善之后已经形成的较为完备的内部控制的体系[2]。对于内部控制的理论体系来说，内部控制的综合框架是至今到目前为止对内部控制最好的诠释。

本文主要根据对辽宁省沈阳金万码高科技发展有限公司在内部控制方面的理论体系和现状情况进行了整体和局部的分析，并针对沈阳金万码高科技发展有限公司具体经营管理情况和存在的不足等问题展开了探讨和研究，最后对沈阳金万码高科技发展有限公司内部控制存在的针对性问题提出了改善的对策和建议。第一部分主要是对内部控制相关的理论进行介绍，为分析沈阳金万码高科技发展有限公司内部控制打下基础；第二部分主要结合沈阳金万码高科技发展有限公司内部控制存在的一些明显问题对该企业进行分析和提出解决建议；第三部分主要针对沈阳金万码高科技发展有限公司现阶段的经营理念和管理制度进行改善和加强。

　　1内部控制概念

　　1.1内部控制的含义

中小企业的内部控制从企业自身经济发展状况来看，它被认为是各类企业内部管理控制的措施之一，保障了企业在经济上的运行正常。具体来说，企业的内部经济控制基本含义是指所有者在企业内部通过制定和采取一系列的财务调整、评价、控制等的措施和管理制度，从而保护企业内部经济的稳定发展，规避企业可能会存在的风险，从而做到企业利益的最大化。保障了公司的各类成本支出和项目清楚，达到对项目的投资和收益准确无误的统计效果。并且，通过内部的审计系统可以及时得出企业相关的统计数据和实践经验，为对企业的制定以及下一步的企业发展经营战略和规划具有重要的指导作用。从企业统计上目前来看，普遍认为内部的控制由三个基本方面的部分组成：一是企业的内部会计管理系统，负责对企业的内部汇总会计报告以及日常的经济业务、人际往来的管理和记录；二是企业控制内部环境，通过制定与开展内部环境相关的整个企业内部环境管理制度和内部的协议，达到整个企业内部环境控制的具体管理方式和目的；三是内部环境控制的程序，就是整体的企业内部环境控制。中小企业的内部控制环境在企业中起到至关重要的作用，是整个内部控制的关键和核心。同时也决定了中小企业的发展方向和企业内部控制的结果的完成程度。

在内部风险控制中，一个企业的内部控制制度结构和领导的管理理念是至关重要的是整个内部控制的基础和核心，所以在企业中的制度制定和管理经营的各个方面和重要环节实施更为全方位的风险控制。中小企业的内控基本原则可以在意义上分为内部的管理与业务环境层面的两种内控。业务环境层面的内部控制包含企业对供应商选择和对供应商的付款、库存量的盘查和销量以及客户应收款等。管理环境层面的内控包含企业内部控制的监督、管理理念和内控制度、控制经济活动等。

　　1.2内部控制的原则

(1)合法性的原则：是指所有企业必须以国家法律法规为基本准则和基础，在国家可允许的法律范围内进行内部控制制度的制定。

(2)重要性的原则:全面考虑各部分的功能，确保不存在重大的缺陷。

(3)发展性的原则：企业所制定的内部控制制度要根据企业自身实际情况以及企业的经济运营相结合，具有发展性的长远眼光来制定规章制度。

(4)适应性的原则：是指金融类企业，在进行内部控制时应了解企业内部财务行业的社会现状和发展以及应根据公司情况的变化进行内部控制制定和调整。内部控制应与企业自身的经营规模、资金往来，竞争优势的状况等相适应。并应随着市场条件的变化和发展而进行相应调整。

(5)权衡成本和收益的原则：要求合理去权衡企业内部控制的所产生的成本和预期带来的收益，并根据实际情况作出有效的成本控制措施。原则上要求企业内部成本控制的构成应考虑内部控制成本与成本控制有效性的比率。

(6)制衡性的原则：领导管理部门需要在建设公司组织机构、治理结构、权力和责任的分配、主营业务流程的各个方面形成相辅相成、相互制约的制度机制。在稳定企业的运行管理同时提高工作效率。

　　1.3内部控制的意义

符合企业发展的内部控制制度，能够帮助经营者科学合理的制定企业内部结构、发展方向及企业目标。保证企业内部会计信息的真实性和准确性，规避企业不可预知的风险以及维护企业自身的有效经营。内部控制管理系统通过合理划分几个业务周期，明确了企业主营业务的发展要求和发展目的。领导者通过应用科学的管理方法和内部控制措施，使得企业的经营业务和经济结构在各个方面做到趋于完善和科学合理。

对于企业的内部控制初始来说，企业的内部控制管理部门应从企业的内部需求和发展特点出发，通过将企业的内部管理经营划分为几个不同周期，制定出每个周期的内部控制的工作程序，做出相对的处理措施。使每一项生产经济管理活动业务从开始发生到最终完成的程序和处理都必须遵循严格合理的经济业务循环控制程序，符合管理部门确定的经济业务程序和标准。核查后的内部控制，就等于我们要对其的健全性与管理的有效性做出评价有效的确定内部控制可支撑的因素与程度。如：通过评价内部的控制管理制度的实施是否能够完善，是否帮助企业能够有效的保证本部门的企业管理人员能够有效的完成；是否又能够有助于本部门的企业长期发展目标的顺利实现等。最终通过以上内容企业最高的执行者和各管理部门能都了解到内部控制实施过程中的存在的失误和遗漏，从而制定具有针对性的企业的内部控制管理机制，实现了本企业的长期发展目标。

　　2.沈阳金万码高科技发展有限公司内部控制存在的问题

沈阳金万码高科技发展有限公司建立于二零零一年，公司总部注册于沈阳浑南高新技术产业开发区，目前员工大约有一百多人。该企业主要经营业务为巡检、巡更产品的研发生产和销售。沈阳金万码高科技发展有限公司总公司设立于东北地区，又分别在北京、深圳设有分公司。同时金万码二十多个国家和地区设立了十二个国家和区域售后服务中心，建立了较完善的全球售后服务管理体系。其售后服务经营范围为生产和市场销售体系主要以销售渠道和市场的销售为主。

图1.1组织结构图

　　2.1缺乏完善的内部控制制度

目前沈阳金万码高科技产业发展股份有限公司内部的控制管理制度的不足之处主要包括以下三个主要方面。

其一、企业内部的控制和规章制度不完善。由于沈阳金万码公司高科技发展有限公司的自身资金有限、规模小，容易长期受到外部一些客观因素的直接影响。一方面我国的社会主义市场经济的体制还不健全，资本主义市场混乱，主管部门并未根据相关的政策和法律法规制定，也没有考虑各主管部门的功能及实际关系而自行制定内部控制的制度，致使无法在实际上形成一个完整统一的内部控制的体系。现在的沈阳金万码的公司虽然已经有自己的一套规章制度，但不少的制度主管部门无法有效地实行，并且很少员工会按照规章办事，这些公司所谓的规章制度也就被当成了公司的摆设。另一方面沈阳金万码公司高科技发展有限公司过于注重对生产经营规模的控制和扩大，企业内部就难以考虑仔细员工的职责和岗位划分，当实际工作中责任人出现了问题时，很难快速有效地准确找到了责任人并有效地解决这些问题，降低了其工作效率。同时大多都的工作是按照传统的理论生搬硬套，不能彻底地做到传统的理论联系企业实际，导致很多的工作都被认为是无用功。

其二、企业的设计内部监督管理制度不健全。企业的内部监督制度是对于企业在其管理内部设计和控制时的一系列内部监督管理工程并及时进行评价，发现内部设计和控制的缺陷及改正，是企业确保其内部的控制设计得以良好的持续有效进行和发挥作用的重要保障。一般来说主要通过其建立相关的内部控制审计的职能部门和人员，分析和发现当前企业内部的控制设计可能存在的空白和遗漏，并做出调整和改进，最终形成使得当前企业的目标的控制和实现的一个过程。首先从沈阳金万码高科技发展有限公司现阶段的企业人员结构规模上情况来看，并不能按照实际的需求对其员工内部进行岗位和职务的安排，很多的时候都是采用”一人身兼多职”的控制设计做法，严重的违背了控制设计行业的基本准则。内部设计和控制的制度在其形式上非常缺乏企业独立性。企业缺乏内部监督的制衡和机制。以上原因将会造成沈阳金万码高科技发展有限公司内部财务的风险的增加。

其三、企业内部的审计和监督机构独立性不够。尽管目前我国已经基本形成了企业内外部监督和审计的体系，但是很多中小企业的内部监督还是以内部财务审计的监督为主。从企业的内部审计结果分析来看，沈阳金万码高科技发展有限公司内部的审计是由企业的财务人员直接负责，无法保证内部审计的健全和独立性。审核的工作并未受到上级领导部门的重视，造成企业没有专门的财务审核管理部门，财务人员在审核的过程中，也会受到其他管理部门的监督和干扰，缺乏企业的独立性。企业的财务人员不能公开公正的方式展开其工作，在有些工作环节上不能严格按照规章制度的要求来进行，如此一来，很难在企业出现了问题的关键时候及时的解决，增加内部控制的缺和空白，降低企业的工作效率。

　　2.2管理层对内部控制缺乏足够的认识

管理层治理中小企业公司时在内部的控制这方面确实存在着很多的问题。首先沈阳金万码公司高科技发展有限公司作为中小企业没有充足的经营资金和能力去进行运营内部的控制，想要有效的建立内部成本控制的制度极为不易。一部分的企业管理层由于其素质不高，学历水平较低，并没有真正认识到内部的控制对于中小企业的发展重要性应该有多高，使得企业管理层缺少内部的控制这一重要的管理体系。还有一部分企业管理者的素养水平比较低，他们有时候可能会为了自己的个人利益经常有无视国家会计相关法律法规的情况存在，这样的情况会直接导致内部风险控制机构失去了企业原有的功能和特性。同时沈阳金万码公司高科技发展有限公司组织结构简单，直接导致中小企业的管理层权力过于充分的集中，从而导致中小企业管理层的内部控制命令不用需要走很多的程序就已经可以有效的落实，所以企业的内部管理层就会觉得中小企业即使不需要设立内部成本控制的制度公司也能很有效率的进行运营。

管理层对认知企业公司的内部控制理念程度浅薄。由于全球经济水平的发展趋势良好，市场竞争越来越激烈，任何企业都处在多变莫测的环境之中，随时都有可能面临各种各样的风险。企业发展势头是否良好，要看管理层对企业公司的内部控制理念的重视程度。一个企业既然处在这样的环境中，其必然会在企业生产或者经营的过程中遭遇到不可预知的风险。这些风险可能是国家政策改革所带来的制度调整引起的风险、也可能是不可预知的自然灾害所带来的经济损失风险，或者是自身企业存在的漏洞和失误所导致的风险。虽然一个企业的内部控制不能对企业所存在的全部风险进行控制和完全规避，但是当企业遭遇这些风险时，一个完善的内部控制能够对企业的运营活动和经济管理做出及时的识别，并采取相应的科学有效的手段进行控制，带动企业做出相应的调整，减少社会风险对企业造成的损失，从而促进企业稳定发展。

沈阳金万码高科技发展有限公司在内部控制管理方面仍存在很大缺陷。其原因主要是不良的风险管理意识。企业的管理层认为只有大型企业、上市企业才需要内部控制进行风险评估，而本公司资金有限、规模简单，相对存在的风险也较低，不需要完善内部控制机制。对于这样的内部管理模式，企业很难做到及时识别风险并加以控制，增大了企业自身的内部经营风险。在从沈阳金万码高科技发展有限公司运营管理和风险评估层面来看，该企业的公司要多关注企业财务运营管理方面的各种风险，在财务杠杆风险方面对风险的，这就会导致公司对于突发风险的应对能力较差，容易造成较大甚至致命的危害。

人员岗位缺乏牵制性。中小企业普遍存在着组织结构过于零散、工作效率低、管理方式和层次多等的问题。并且企业管理人员之间往往缺乏有效的交流，信息沟通不畅，再是企业管理机构缺乏对员工的约束管理机制以及对员工的激励机制，员工的招聘以及考核制度往往存在系统性的漏洞，人事的管理和政策也存在不完全相匹配的现象，企业的具体员工待遇、绩效考核以及员工的晋升激励机制往往缺乏相对完整性和政策的统一性，与企业在公司各个环节所执行必需的规章制度不完全相匹配。

　　2.3缺乏风险管理体系

企业风险普遍由于不确定性等风险因素相结合引起的，这些因素可能会对企业造成危害，带来经济损失。目前由于沈阳金万码高科技发展有限公司企业面临的结构性风险主要表现有以下几点：一是沈阳金万码高科技发展有限公司在国际经营的整体实力稳定性和竞争力较差，与其他企业之间的市场竞争和经营风险显著的增加，导致了沈阳金万码高科技发展有限公司的整体实力稳定性较差，在激烈的市场竞争中非常脆弱，难以发展自身业务。二是由于沈阳金万码高科技发展有限公司财务信息的公开度低，难以获得一份内容真实而详细的公司财务报表以及其他主要的商业信息。导致企业内部财务风险的提高。三是公司资本有限，积累不够充足，与大型高科技企业公司相比，沈阳金万码高科技发展有限公司的资金风险管理和经营能力相对较差，明显在行业处于领先劣势，使得企业出现破产倒闭的风险和概率进一步增大。

目前，中小型的企业内部往往缺少了控制企业的风险以及其应对中小型风险的有效手段和机制，如果企业出现重大的风险，企业将直接就会陷入困境，无法有效地进行风险自救。内部的审计员可以有效地帮助其管理部门和监督控制部门确保政策的顺利地制定和实施，以及确保政策和程序的有效正常运行，使得企业内部能够长期拥有一个良好的风险控制管理环境。

对于企业内部风险控制的工作成效好不好，还是要直接看中小型企业内部员工素质的水平高低。企业只有能够拥有高的管理素质和高水平的经理和员工，才能真正保证整个企业内的内部风险控制管理制度正常的运转。因此，企业即刻起就应该建立和完善对员工培训和考察的制度。从最初期开始的培训和企业内部招聘，到给经理和员工的培训，再到平时的日常管理和考核，以及对于员工的升职，平时的考核和奖励制度都非常应该建立和加强。但是大多数的中小企业都把现有的人力资源给员工浪费和利用掉了，没有真正的管理和调用资源起来，也因此没有真正的制定和完善人力资源管理相关的制度和政策。这就直接导致了企业的内部建设和控制很差。

内部控制的制度虽然已经在企业有很久的历史和发展一段时间了，但是大多数企业的管理人员对于内部控制的建设及其方法、建设的意义和对效果的评价还是存在有很多盲区。内部控制的建设和日常维护内部控制是一个涉及所有的部门，囊括所有的工作人员和所有重要事项的庞大工程，内部风险控制的建设是否还有很多的细节是需要我们注意的，包括如何理解并设计和分析所有的内部业务流程、风险评估的方法和程序以及对于企业的内部风险评估和度量的理解和考虑。企业的内部控制还有一个意义，就是防范可能出现的风险。只有准确的识别出企业面临的风险，才能有方向的去设计控制措施。只有清晰地认识到来自各方面的风险，企业才能够根据具体的风险设立对应的内控来加以抵制和防范。

　　3沈阳金万码高科技发展有限公司内部控制的建议和措施

　　3.1建立完善的内部控制机构

3.1.1加强沈阳金万码公司高科技发展有限公司监督

其一，沈阳金万码公司高科技发展有限公司应制定科学合理的内部控制和监督部门。该企业应将业务和职责分开管理，企业和部门之间的经济运营以及涉及的管理业务都必须严格遵守职责分工管理的原则，并且必须科学合理，明确地定义每个部门的权力，以形成相互关系，协调制衡。对于该企业内部的工作程序，每个员工要明确自身的职责，使每个人的行为和工作程序可以相互限制，检查另一个人的工作或检查一个以上人员的行为和工作，做到企业内部相辅相成、相互制约的目的。其二，建立健全有利于企业内部风险控制的制度，企业对领导的监督是其关键。根据近期社会对导致公司会计信息失真的主要原因的研究发现，往往企业最高管理者法律观念薄弱和追求自身利益，指示和强迫会计师非法产生虚假数据，严重违反了法律和纪律。公司的会计信息在企业中占有很大份额。因此，该企业管理者应继续认真研究并不断完善内部控制机构。同时也要求进一步提高会计人员学法、守法、执法的意识和自觉性，遵守各项的内控制度。最后该企业可以考虑采用对每一个岗位的设计和工作的流程路线图的管理办法。内部审计企业管理部门要根据岗位和企业实际的情况研究建立和完善与企业相关的内部审计制度。首先企业要明确审计部门及其职能的分化，职责的划分也要清晰明确，保证内部审计责任落实到每个人。

3.1.2完善内部审计制度、提高审核能力

改善公司的审计管理能力对一个企业至关重要，内部的审计制度是保证企业长盛不衰的重要一环，可以提高企业自我净化能力使企业更健康长久的发展、壮大。内部的审计委员会可通过协助审计企业管理部门或制定有效的规则使各部门更好的发挥自己的作用，来促成公司企业内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。创建可靠的企业内部控制系统是一项整体系统工程，内部创建可靠的控制环境是可靠创建内部控制系统的重要基础。不仅健全有赖于企业宏观和外部环境的优化，也要健全有赖于对企业自身的微观和外部环境的优化和改善。因此沈阳金万码公司高科技发展有限公司管理层要在原则上设立专门的企业审核工作部门，可以直接委托审核部门专人负责打理，防止企业中其他审核部门的工作负责人与企业审核工作部门的人有所相互牵连，以更好地保证企业审核部门工作的公平公正。该企业管理层要在原则上给予企业审核工作部门一定的权利和支持，企业的审核工作部门在一定权力下，能够提高其审核工作效率。最后，企业管理层要对审核部门工作负责人制定专门的企业审核监督制度，可以通过设立”多级监督”制，各部门之间通过交换意见，提高企业审核工作结果的真实可信度。

　　3.2提高管理层对内部控制的认识

根据对《内部控制基本规范》的有关规定理解，对于提高企业的内部控制来看，一个企业的内部控制并非只有公司领导管理者独立完成和实施，而是公司的领导管理者和各个部门的全体员工所共同决定的。所以，想要提高沈阳金万码公司高科技发展有限公司对内部控制的认知和强化，必须着重注意两点。其一，加强公司的领导管理者对内部控制制度的认知程度，企业领导者应清楚的意识到内部控制对于企业的作用和重要性。其二，加强公司的员工对企业内部控制的思想责任感，了解到企业内部控制的实施过程，意识到自身的职责，从而积极参与其中。这样，一个完善的内部控制机构不但能为企业带来利益最大化，同时还能改善员工的福利待遇，增强企业的凝聚力和核心力量。该企业领导者在制定内部控制的程序时，不能完全听取下属部门管理者的反映和建议做出相应改变，而是与各个部门管理者进行沟通了解，明白其全过程，最后制定相适应且科学合理的内部控制制度程序。最后企业领袖应始终密切关注市场经济的状况和变化，应及时对行业状况发生变化所造成的影响做出风险评估，从而促进企业长期稳定发展。

3.3加强风险评估体系建设

内部风险评估体系是进一步维持企业和公司正常发展和运营的根本，是进一步实现企业和公司的社会经济效益持续健康增长的有效手段和保障。以避免在公司在管理和运营的过程中，公司的人员不能有效地准确识别并指出了风险，或即使有效地识别并指出了风险也可能没有专门的风险管理岗位和技术人员来制定相应的措施对其进行风险的识别并进行有效应对。必须将管理和风险评估预警纳入应用到公司的经营预算和管理过程中；进一步普及员工的风险认识认识评估对于公司的经营重要性，提升公司全体员工对自身经营工作的信任和认同感；有效地动员公司全体的员工的问题与及时处理，以进一步提高公司的国际市场地位和竞争力。

沈阳金万码公司高科技发展有限公司在进行风险管理和评估的预警时，需要进行大量与企业风险相关资料的查找、筛选、分析以及提取。通过智能化和人工结合得出结果，并依赖此结果对企业风险进行分析，做出准确性判断。对于中小企业来说，企业的内部控制结构不需要过于庞大和复杂。沈阳金万码高科技发展有限公司作为典型的中小企业，所需要的并非强大复杂的内部控制系统，而是在于企业遭遇风险时，所获取的信息是否全面、及时、准确和具体。所以对于沈阳金万码高科技发展有限公司来说，首要必须的是建立一个能够轻松获取信息的平台。此平台系统不仅是金融信息，还应包含其他相关的非金融信息。

对于企业规模、资金和市场人才的限制，企业可以在外聘请专人来定期评估风险并制定风险应对制度，只有认识到各种类型风险的可能，企业才能重视监督控制，实施应对措施[3]。对于内部控制的风险评估需要企业做好充足的准备，企业应提前对相关人员进行专业培训，识别和评估风险是建立企业内部控制的前提。又因为每个公司的内部结构差异，内部控制系统也存在差异。企业的内部控制系统应该根据企业自身的实际情况和经营方式而制定。企业在制定内部控制时，应考虑到企业的组织结构、部门联系、岗位设定以及企业自身的利弊。对各种业务流程的深刻全面理解，全面的对业务流程的风险进行评估，站在客观实际，公平公正的角度去处理问题。在企业内部控制环节中，部门内部风险的控制相对容易，而对于上下级、不同部门之间的内部风险控制比较复杂，难以处理。不同部门间工作联系较少，不易相互牵制，造成整体工作效率偏低、工作质量不高，加大了企业的内部风险。因此，企业在内部控制时需要专业评估和实际经验相结合，从而共同得出最有效的措施。

　　结论

对于沈阳金万码公司高科技发展有限公司来说现在的市场面对环境着极大的挑战，但同时也促使该企业面临着许多的机遇。企业内部控制的科学合理对于整个企业经济的增长至关重要，提高其内部的控制，应该在实际上成为当前企业的重中之重，而一套完善的内部控制系统管理制度，不仅实际上可以有效帮助中小企业进一步明确其企业生存和发展的目标，提高其企业的核心价值和竞争力，同时也有利于对相关部门和机构的加强监管。只有沈阳金万码公司高科技发展有限公司内部管理体系实现了健全制度化，整个企业才能有效的运营。同时随着市场经济的发展迅速，内部的控制系统建设中的一些问题也必然会随之不断的出现。健全有效的内部控制系统建设是保证一个企业健康、快速、持续健康发展的根本前提，在一个企业内部竞争空前激烈的时代和当今社会，加强中小企业内部的控制，提升其应对内部管理风险的能力已成为了现代中小企业如何适应市场经济健康发展的一个迫切要求。最终的目的是让中小企业实现可持续发展，树立好内部控制的意识从而有效降低中小企业的实际生存成本和经营风险，引导并支持和鼓励中小企业进一步改变原来的内部控制思维，加强自身的内部控制建设，让我们的企业在激烈的竞争中立于不败之地。

本文主要详细分析了该企业沈阳金万码高科技发展有限公司的内部风险控制的基本构成及过程中存在的主要风险控制问题，并总结得出了该公司企业内部风险控制过程中存在内部风险控制管理制度不健全完善、控制人员活动不合理、人力资源的利用不合理、内部的风险评估不合理等主要问题。

　　参考文献

[1]董必荣,凌华,潘魏灵.我国公办大学内部控制问题研究[J].会计研究,2017(08)：23-24

[2]池国华,樊子君.内部控制学[M].北京:北京大学出版社,2018(7)：65-67

[3]黄捷.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].会计师,2019(01)：47-49

[4]吕萌.浅谈内部控制制度的推行与管理[J].财会学习,2019(15)：246-247

[5]林立.制造业企业销售与收款业务的内部控制分析[J].财务学习,2017(19)：238-240

[6]王庆玉.企业会计内部控制的问题及对策研究[J].财会学习,2017(14)：03-254

[7]李金铱.企业会计内部控制的问题及其对策[J].行政事业资产与财务，2017(17)：55-56

[8]魏瑞芳.企业会计内部控制存在的问题及对策分析[J].现代国企研究，2017(14)：66-67

[9]李洁枝.完善企业会计内部控制的对策[J].现代国企研究,2017(14)：02-28

[10]麻玉侠.关于应收账款管理问题的探讨[J].财会研究,2018(02)：224-225

[11]李素琴.完善应收账款管理实现营运资金快速回笼[J].现代商贸工业,2018(20)：129-130

[12]严艳.浅析我国应收账款管理现状及影响[J].中国乡镇企业会计,2018(14)：144-145

[13]付佳枫.中小企业内部控制问题研究[J].通信管理与技术,2018(3)：2-2

[14]钱玲.集团内部雨计制度的构建研究[J].现代经济信息,2019(15)：286-286

[15]建宇.浅析民营医疗器械生产企业内部控制的问题与对策[J].中国经贸,2018(5)：3-3

[16]王开亮.中小企业内部控制问题及对策研究[J].中国商论,2018(12)：2-2

[17]梅康明.企业内部控制制度要点浅析[J].现代经济信息,2018(16)：64-65

[18]Ashbaugh-Skaife,Hollis,Collins,DanielW.TheEffectofSOXInternalControlDeficienciesandTheirRemediationonAccrualQuality[J].SocialScienceElectronicPublishing,2018,83(1)：217-250

[19]Ge,Weili,McVay,SarahE.TheDisclosureofMaterialWeaknessesinInternalControlaftertheSarbanes-OxleyAct[J].SocialScienceElectronicPublishing,2018,19(3)：39-52

[20]AnnaM.Costello,ReginaWittenberg㎝oerman.TheImpactofFinancialReportingQualityonDebtContracting:EvidencefromInternalControlWeaknessReports[J].JournalofAccountingResearch,2019,49(1)：97-136

　　致谢

本论文是在袁明忠老师的悉心指导下完成的。老师渊博的专业知识、严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，对本人影响深远。论文从选题到完成，每一步都是在老师的悉心指导下完成的，倾注了老师超多的心血。在此，谨向袁明忠老师表示崇高的敬意和衷心的感谢！同时也很感激沈阳金万码科技有限公司提供的论文相关的资料和许多在从事论文工作的过程中各位同事的大力支持和热心帮助，这一切都让我的毕业论文更加充实，在此一并向同事们致以诚挚的谢意。

时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，春梦秋云，聚散真容易。虽然心里有着很多不舍和留恋，但是毕业的脚步一步步临近，毕业论文的完成也随之进入了尾声。很庆幸这四年来我遇到了如此多的良师益友，无论在学习上、生活上，还是工作上，都给予了我无私的帮助和照顾。因为今年的特殊疫情时期，未能和老师、同学好好告别，但是会将这份美好的大学时光永远记在心里，最后给大学生活划上一个完美的句号!