浅析TCL集团股份有限公司内部控制的现状及对策

　　内容摘要

随着社会经济的不断发展，内部控制成为了必然产物，它能不断地丰富和发展完全取决于外部竞争的加剧和内部强化管理的需要，而且现代企业管理的重要手段也是它。一个企业的兴衰成败取决于他的内部控制是否有效。为了提高经济效益，促进企业拓展生产，达到企业自身所设立的经营目标，必须实行有效地内部控制制度。随着企业不断地进步和发展，越来越多的问题从内部控制体系中显现了出来。本文首先介绍了内部控制的相关理论概述，其中包括其定义、要素和作用；其次对TCL集团股份有限公司内部控制的现状进行了分析，并对其内部控制所存在的问题进行了探讨，在分析过程中我们发现TCL集团存在着内部控制环境不完善、风险意识相对薄弱、信息披露不及时以及监督体系不健全等问题，最后根据以上发现的问题提出了完善内部控制环境、健全风险评估体系、强化内部监督职能等对策。

　　关键词：TCL集团内部控制内部监督

　　序言

内部控制是指一个单位内部采取各种方法来解决公司内部所出现的问题。它主要是为了帮助公司进步发展，实现经营目标，保护企业的资产，以便信息使用者能得到真实可靠的会计信息资料，努力执行公司的经营策略，以确保企业长期高效地发展。因此，内部控制的加强是企业可持续发展的一个重要条件。提高水平，加强管理，需要完善企业内部监督体系。而保障经营效率的则是内部控制制度，健全与完善的企业制度也由它来促进，进而保证了企业日常经营活动的顺利进行。但随着企业的不断发展，内部控制的一系列问题也不断显现出来。为了研究企业内部控制的现状，本文将以TCL集团股份有限公司为例，进一步分析了其内部控制所存在的问题，通过对所出现问题的研究和探讨而得出解决的方法，使企业能提高经济效益，达到自身所规定的经营目标，使其发展得越来越好。

　一、内部控制相关理论概述

　　（一）内部控制的定义

内部控制是指为了解决单位内部问题而采取的一系列方法的代名词。它主要是为了更好地保护公司的资产并实现经营计划，为了达到更好的预期效果，确保会计信息的可靠性，更好地深入贯彻落实经营目标。

　　（二）内部控制的要素

1.内部环境

内部环境是指企业的各种内部因素，它往往影响着企业内部控制体系，它由治理层次、设立机构、内部审计等多方面组成。

风险评估企业通过科学的方法对其内部控制目标的分析得出不确定性的结果，随之制定出符合应对风险对策的方案的过程就是风险评估的定义。对企业来说，一般会受内部和外部风险因素的影响，所以，对企业进行一系列的风险评估是很有必要的，从而准确的辨别出企业目前存在的风险及相关措施的实施。

控制活动控制活动可以将企业的风险控制在相对安全的范围内，对企业的风险起到一定的控制作用。

信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集和传递与内部控制有关的信息，这样才能确保信息能够在企业内部与外部之间发挥其作用，从而完成沟通的有效性。

内部监督内部监督是企业对内部控制的健全及执行能力的监督和保障，同时也是对内部控制的评价，有效地改正存在的问题。

内部控制的作用保证会计信息的真实性和准确性保证会计信息的真实性和准确性是建立完整的内部控制体系的必然结果，只有这样，企业生产经营的真实状况才会展现出来，从而让之前不被发现的问题暴露出来并及时更正。

有效防范企业的经营风险企业要在前期有效的预防和控制各类风险，才能达到自身稳定发展的目标，而对企业来说防范经营风险最有效的方法是建立健全内部控制。

维护财产和资源的安全完整健全完整的内部控制体系对资源财产的安全具有保护作用，它在企业财产物资的采购、计量及验收等方面起到科学有效的管理监督作用。

促进企业的有效经营和发展企业各部门的制度有利于内部控制的健全，使各部门建立紧密的关系并且相互配合，最大化的发挥整体作用来促进企业经营和发展的目标顺利达到。

　二、TCL集团股份有限公司简介及内部控制的现状分析

　　（一）TCL集团股份有限公司简介

在1981年成立的TCL集团股份有限公司是在TLK家庭电器有限公司的基础上成立壮大的，其曾经在中国第一批13家合资企业中有一席之地。以最初生产录音磁带到后来生产电器，手机，冰箱等产品的销售公司。集团有多个实验室，加工基地以及研发中心，销售机构以及相关业务。遍布多个国家和地区。

2015年后，TCL集团拟实现下一个千亿元为目标，提出了发展及转型并存的战略模式，并增加了新的业务范围。提高海外市场份额，需要不断完善国际化市场。

TCL集团在2014年提出了“智能+互联网”和“产品+服务”的“双+”战略转型，调整后的业务板块主要有七大产品业务领域、三大服务业务领域以及创投及投资业务。其中产品业务领域包括TCL多媒体电子、TCL通讯科技、华星光电、家电产业集团、通力电子、商用系统业务群和部品及材料业务群；服务业务领域包括互联网应用及服务事业本部、销售及物流服务业务群以及金融控股集团。为集团价值增长开辟新领域的将是“7+3+1”结构。（如图1，“双+”向“7+3+1”的组织结构转变）

浅析TCL集团股份有限公司内部控制的现状及对策

　　（图1）“双+”向“7+3+1”的组织结构转变

　　（二）TCL集团股份有限公司内部控制的现状分析

1. 内部环境分析

TCL集团调整企业框架是按照为精兵简政、管理管理、高效运营为原则的。要使管理流程得到改善，企业就需要压缩公司层面与其核心的业务板块之间的管理层级，便于管理和运营高效的企业框架才能更好地建立起来，相关平台运营的费用也会大大的减少，企业的工作效率、经济的效益才能得到提升。

（1）公司总部职能部门架构精简与模式调整

TCL集团将之前拥有的十四个部门，通过合并后，成为现在的八个一级职能部门，并且也承担着管理控制的职能；将原有的一些单一专业部门重新调整为多个个共享型服务平台，按市场价格来结算。TCL集团将原来的正金字塔结构的组织架构图调整为倒金字塔结构。主要是旗下子公司、企业内部的管理层提供一个向导的作用，方便高层管理团队对企业进行管理及维护。调整后的组织架构图如下（图2）：

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　　（图2）调整后的组织架构图

　　发展战略TCL集团通过运用“双轮驱动”的战略对企业进行转型升级，一方面，通过“双+”战略，即建立“智能+互联网”的产品研发模式，和“产品+服务”的商业模式，通过创新提高技术和工业能力。另一方面，为了提升战略优势，TCL集团通过一带一路战略，将国际化发展路线图重新构建，TCL 国际化战略的优势进一步得到了提升。

人力资源在公司战略的支持下，人力资源管理体系得到了规范与完善，在人才引进、人才培养与发展、考核激励等方面，全面提升人力资源管理水平。

社会责任TCL集团员工在发展经济和履行社会责任方面，他们将两者巧妙地结合起来，在推动经济、环境保护和社会责任方面做出了积极的贡献。在促进社会经济发展方面，公司2016年向国家纳税 51.4 亿元，集团现有全球员工约 8 万人，带动了全球经济发展，解决了部分就业压力，稳定了社会治安，承担了一定的社会责任。

风险评估分析公司以财务公司为平台，为成员企业提供融资支持，财务公司通过对企业年度信用评级、年度授信、贷前调查等方式进行评估，将企业信用风险控制在信贷支持范围内，通过实地调查、定期与不定期的贷后检查、贷后报告等方式严格进行贷后风险管理。

在衍生品业务管理方面，TCL集团建立了内部评估、监管、专项风险管理及信息披露等风险管控机制，通过使用合理的衍生工具降低汇兑损失、锁定交易成本，在保证衍生品业务符合公司海外业务需求的同时，有效防范衍生品业务带来的经营风险。

在资金收付管理方面，公司与多家银行搭建了银企直连系统，为公司及下属各子公司经营提供了高效快捷的资金收付结算服务，同时建立了管控严格、权责分明的资金支付审批体系，提高了资金安全性和结算业务效率。

在研究与开发方面，公司以用户需求为导向，积极开展用户洞察及用户研究，引进开发和利用新技术，实现产品开发的转型，进而研发风险降低效果明显，研发质量得以保证，研发成果的效益得到了进一步提高。

在担保业务方面，公司制定了《TCL 集团股份有限公司融资类保证业务管理办法》在内的担保管理制度，建立了科学严谨的担保管理体系，规范了担保的基本原则，有效地保障公司的财务安全，规避和降低了公司的经营风险。

在合同管理方面，公司为了对合同业务实行统一规范的管理，制定了一系列合同管理的相关制度。并且为了进一步加强对合同签订和执行的内部控制，使其法律风险得到有效的防范和降低，公司完善了合同管理分级授权管理机制，公司的合法权益得到了有效地保护。

控制活动分析在采购业务方面，公司制定了包括《供应商管理制度》、《报价管理规定》、《订单管理流程》在内的一系列制度，规范责任和权限，有效防范风险，确保采购业务开展得经济高效。

在销售业务方面，公司制定了包括《销售计划管理制度》、《渠道销售管理规定》、《销售价格管理制度》、《应收账款管理办法》在内的销售管理制度，贯彻以风险为导向、符合成本效益原则的销售管控措施，有效防范和化解经营风险，促进销售目标的实现。

在工程项目方面，公司根据项目的情况对相关工程管理制度进行了梳理、补充和完善，严格控制工程项目关键环节，不断提高工程项目管理水平。

信息与沟通分析TCL集团制定了一系列信息管理系统，对网络的使用、计算机的使用、数据安全、应急处理等方面的管理内容作出了明确的规定。公司加强信息技术的统一规划、技术标准体系的制定、信息安全管理；整合集团计算资源和网络资源，实现资源共享以及集团和产业之间的互相连通；建设集团云计算中心，实现集团和产业 IT 系统的集中部署。逐步整合现有的ERP、OA、财务共享中心系统、E-HR、移动应用、BI等平台，将信息化建设与产业业务基础管理相结合，突出重点，把好关键，切实发挥信息系统在标准化内部控制中的作用，有效助力集团战略转型。

对于信息沟通传递而言，为了更加明确的反应公司的重大事项，对内公司制定了《重大信息内部报告制度》，同时还建立董事会办公室和业务部门的信息提报流程，使公司内部信息更为有效地沟通。对外公司制定了《信息披露管理办法》，其中详细规定了信息披露工作的有关内容流程，并且对信息披露的责任也有了规定。

在反舞弊方面，为鼓励员工积极举报公司内部的违规违或其他有损公司形象的行为，公司制定了《TCL 集团股份有限公司监察制度》。

内部监督分析就财务政策而言，公司结合自身的实际情况，并且根据国家会计准则及相关法律法规，制定了多个与财务管理相关的制度，分别是《TCL 集团股份有限公司统一会计政策》、《TCL 集团股份有限公司内部控制具体规范第4号—财务报告的编制和报送》、《TCL 集团股份有限公司会计核算手册》。由于这些制度的制定，才能清晰地反映出财务报告编制、报送和分析的流程，也明确了分工、权限和审批程序，并且为了分离财务报告的编制、审核与披露，公司还规范了财务管理及会计核算工作。

就财务报告分析而言，为了全面分析经营过程中的指标项目，公司建立了财务报告分析机制，能将公司生产经营信息及时准确地掌握，为管理层的经营决策提供正确、合理的信息支持。

就业务外包而言，公司制定了业务外包制度，分别是《新开发工厂评审管理规定》、《外发加工管理规定》，而风险情况可能出现在业务外包流程的各环节,进而一系列风险控制措施陆续制定,确保了业务外包管理的过程中各个环节均经过有效的监督和控制。

　　三、TCL集团股份有限公司内部控制的问题分析

　　（一）内部控制环境不完善

TCL集团虽然已经具备一套相对完善的管理体制，并拥有精良的管理队伍，但是整体的管理方式却是单一的中国风格，所拥有的国际市场管理经验则显得有所欠缺，在管理水平与管理体制方面，都远远比不上那些在国际市场激烈竞争中长期生存的国际化大公司。TCL 集团在全球范围内招聘销售人员时常以多科学的原则，在其海外市场基地，当地招聘人员中有相当一部分是销售人员，因此他们的管理思维方式比较局限。

　　（二）风险意识相对薄弱

TCL集团没有全面地认识风险，有效的风险管理机制和风险评估机制都很缺乏，所以企业盲目地高频率融资，进而容易导致高额负债。近几年来，TCL集团以股权、债权等形式频繁地进行融资活动。2015年企业没有公开的股份就要27.28以股，总共57.01亿元的募集资金，总资金34.02%的17.01亿元被用于补足流动资金，华星光电第8.5代TFT—LCD也占用了40亿元的资金。据相关数据统计，TCL集团在2016年以债券的方式融资了140亿元，在此期间对资产重组进行重大筹划、并对外投资设立了产业基金并购等等，这些资金运作使2016年业绩的归母净利润大幅度下滑。TCL集团于2017还是选择了债券融资，使得负债再一次增高。企业需要正确的认识风险，积极地采取风险控制措施，减少风险带来的损害。

　（三）内部控制活动执行力度不够

由于缺乏内控意识的管理层，流于表面形式的内部控制制度越来越普遍，造成了不遵循、不依附制度的现象。如近两年TCL集团股份有限公司违反回购、私有化通讯、弃购华星光电、低价增发、减持闹剧等一系列行为，不难发现公司内部控制制度并未有效地执行，管理层对内部控制重视不够，没有真正意识到其重要性。而导致公司内部治理混乱的因素往往包括企业内部控制形同虚设，进而它的执行力度也大大的减弱。

　（四）信息披露不及时、不完整

对重大信息披露不够充分是内部控制信息披露内容不完整的主要体现；一个成熟的资本市场，它的信息会传播得及时、有效和完整。信息使用者对了解到的信息在时间和价值上是成正比的，即价值越高的信息经常越早越全面。许多问题的出现都是由于信息披露的不及时，如对证监会的问询不能按时的回复。一般情况下，投机者很容易抓住未能及时地对信息进行披露的时间差，趁机为自身谋取利益。而TCL集团股份有限公司在近两年内收到三次由于信息披露不完整的违规通告。

　（五）监督体系不健全

TCL集团通过设置内部审计部门来确保内部控制制度能有效地执行，但往往公司的财务负责人也兼任主管内部审计部门的相关职位，进而独立性会大大降低，导致其监督职能无法正常地发挥。其次，在企业发展过程中经营规模会不断扩大，并且复杂程度也会不断提高，而内部审计部门缺乏专业的审计知识，对于自身所肩任的职责需求得不到满足。另外，TCL集团内部审计的工作人员只重视事后错误的寻找与纠正，而忽略了事前和事中问题的控制，所以当公司出现重大问题时很难找到相对应的解决措施。

TCL集团股份有限公司内部控制存在问题的成因分析内部因素分析内部控制没有受到TCL集团股份有限公司管理层的重视，所以内部控制制度的执行并未达到预期的效果，主要是为了遵守国家法律法规的要求，只是流于表面形式。其次，公司的治理结构不够完善进而使得权力不能公平的分配，各部门之间不能相互制衡，使得内部控制无法有效地实施。此外，管理层独善其身，所做出的决策不受他人监督，无法达到内部控制中强调的相互制衡；企业高管不完善的激励制度会使大部分员工尽职尽责的动力消耗殆尽。另外，由股东大会选举出来的监事会成员没有足够的权利，并且董事会决定了他们的经费，所以利益的冲突使他们监督职能的发挥受到了极大地限制。

TCL集团对有的内部控制报告披露的过于简单，对其公司进行全面分析与评价时无法完全利用公开的信息，在之前也发生过其通过关联公司进行交易并未及时披露来虚增利润。

外部因素分析TCL集团在经营过程中会遇到各种各样的风险，然而，其未能够对风险有一定的认识，导致有效的风险管理机制和风险评估机制极其缺乏，进而在无法正确识别风险的情况下容易盲目扩张导致企业高额负债。

除此之外，造成TCL集团内部控制失效的一个重要因素是外部监督机制的弱化，由于相关的外部监督机构，如财政、税务、银行、审计等，它们分别隶属于不同的职能部门，处理业务时只顾及自己部门，导致整治能力比较分散，整治力度也比较受限，从而整个外部监督机制无法强大起来。由于审计是没有办法经常性、强制性和规范的进行，进而各部门并未充分重视其独立的监督职能，也难以保证执行力度，微弱的处罚力度受到了大部分企业的轻视。

　　五、解决TCL集团股份有限公司内部控制问题的对策

　　（一）完善内部控制环境

有效的内部控制环境对企业内部控制能够有效履行来讲，起着的至关重要的作用。要想企业拥有一个良好的控制环境，就要提出适应企业各方面的治理框架，对企业员工也要提出对应的要求，给企业内部人员普及内部控制的知识，使其有此方面的意识，并实行奖励机制给企业员工增添工作动力。企业能够长期的发展受众多因素及人员、机构的影响，董事会是重要的机构之一，它决定着企业的经营命脉，企业各层问题受其领导和管理及能使用股东职权。也就是说，董事会应对具有相应的独立性，才能更好地使用其职权来完成工作。且为了将独立董事的作用不断地发挥，则要将董事会在公司治理结构中的作为主导地位，但企业也要避免董事会中不能有担任企业总经理的现象出现，防止管理层乱用职权，与总经理串通一致，扰乱企业制度，独断专行。其次，企业文化是一个企业的灵魂，企业所有员工的工作态度及思想认知都受其文化的影响，也对企业及所有员工内部控制意识有了全面的升华，并且能让员工对工作充满积极性，促使他们办事的时候首先想到规章制度。最后，企业的激励机制要进一步完善，股权激励制度已被TCL集团引入，股票是连接管理层和股东的利益以及公司的长远发展的桥梁，它能帮助企业将工作业绩得到提升。

　　（二）健全风险评估体系

TCL集团建立风险评估体系以强化企业及员工的风险防范意识、建立完整的风险管理体制，加强管理风险的能力为基础，其目标也要更为鲜明，风险管理部门要抓紧建立管理体制，并且愿花费巨资吸引高层次的管理人员，要使得企业各方面的风险问题更好地辨别出来，要通过运用科学的风险识别方法，提出的风险应对方案要具有针对性，不再盲目地高频率融资。风险预警机制和防范机制的制定要完善，并且要做一些相应的措施为一些突发事件做好准备。要使公司的风险管理水平提高，就要建立起一个合理的绩效考核和问责机制，这样风险管理各部门的责任也会更明确。

　（三）加强内部控制制度的执行力

要使TCL 集团建立的相关制度可以顺利执行，相关部门要在了解企业经济发展的基础上，进行全方位的调动，高层管理人员要非常清楚地明白企业内部控制相关规则和章程，使其在日后自我执行方面得到有效的提升。要对员工起到很好的带头作用，让员工对内部控制制度相应的知识进行学习，加强他们的认知能力。除此之外，TCL 集团可以通过制定与企业相符且能增强员工积极性的绩效制度，并对达到其标准的人员进行表彰和嘉奖，这会使员工对内部控制更加重视落实。同时，对内部控制制度的奖惩条例要完善和严格执行，进而内部控制制度的威严才能得到保证，使企业的规章制度能够更好地执行。

　（四）提高对内部控制信息披露工作的正确认识

1. 完善TCL集团的治理机制

从委托代理理论出发，TCL集团提高内部控制信息披露的最佳方式就是完善公司的治理机制。首先，完善内部控制体系的建设是必然的。公司整体内部控制体系的有效运行会推动企业进行内控信息披露，向市场传递良好信号来吸引投资者的关注和投资。其次，TCL集团需要发挥独立董事的作用。对TCL集团来说独立董事是第三方机构，对企业完善公司的管理运营能够起到有效的监督作用，从而保证公司内部控制制度的良好运营，使公司的发展健康稳定。最后，优化股权结构是TCL集团所必需的，以保证公司中小股东能够获取有价值的信息来督促公司改善治理情况，避免一股独大现象的出现，使中小股东能在公司执行监督中发挥作用，进而促进公司内部控制体系的完善，提高公司的内部运营管理。可见，TCL集团内部治理体系的完善对规范公司的运作，强化企业的管理，促进信息披露制度的执行，保证公司的信息披露满足外部使用者的需要，提高公司的透明度等方面发挥了重大作用。

明确TCL集团内部审计职责在我国，公司的内部控制信息披露具有很多的要求，虽然有的也具有强制性，但由于信息的时效性和不对称性，这和外部信息使用者的要求相比还有巨大的差距。站在TCL集团角度下，建设内部控制体系与内部审计监督有着紧密的联系，发挥着重大的效果，内部审计部门中的每位成员应将自己的职责表现到极致。内部控制报告是内部审计部门严格督促公司按照内部控制信息披露的标准来进行编制的，并审批其内容和格式，以保证传递给信息使用者的信息真实全面有价值。同时，当公司内部控制存在缺陷时，为保证公司整体的有效运行，内部审计需要督促管理者进行整改。此外，内部审计的独立性也必须保证，确保其在进行内部控制评价工作时不受公司高层的影响，使其监督职能不受各方面的影响。

　（五）强化内部监督职能

内部审计机构和监事会就是管治内部控制的两大部门，第一首先为了保证监事会的独立性，公司监督人员与被监督人员之间要完全避免发生利益冲突，要将监督实地落实，监事会成员的职责和权力要明确体现在公司章程中，对自身的职责要明确。要想内部审计的质量更上一个台阶，对于TCL集团股份有限公司来讲，就要特定地设立的符合企业结构的内部审计团体，与此同时，招聘有审计专业相关知识及经验的栋梁人才。必须要有过硬的审计专业知识。为了协助企业管理层正确地评估风险，并且制定出有效控制企业风险的应对策略，还需要审计人员要进行事前审计和事中审计。

　　结论

如上所述，本文通过查阅大量的资料和相关期刊论文，了解了内部控制的相关理论知识，并且对TCL集团股份有限公司内部控制现状的最新情况有了一定的了解，并从中发现了TCL集团存在的内部控制环境不完善、风险意识薄弱、内部控制活动执行力度不够、信息披露不及时不完整、监督体系不健全等问题。我们针对上述提出的问题经过研究分析得出了相对应的解决对策。TCL集团股份有限公司在以后的经营发展中一定要重视内部控制的有效性，完善内部环境；健全风险评估体系，进而对企业的经营风险进行有效地防范；使企业内部控制制度的实施力度得到加强；能够让企业内控相关信息得到更好的保护，防止其暴露出众，影响企业荣誉；内部监督等职能得到更好的加强，才能促进企业的有效经营。

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