中小企业存货内部控制存在的问题及对策

　　存货是指在日常生产和经营活动中持有，或生产过程中的在产品，以及生产经营过程中所耗费的材料，用品等，包括原材料，在建工程，半成品、产成品等。这些存货都可以规划为流动资产，在企业当中所占的比例也高达百分之五十左右，并且由于现在的生产计划以及市场原因也遭受到了很大的影响。因此，正常情况下，它处于不断地销售、消费、购买、重置的周期中。在这个循环过程中，为了确保生产经营对存货的需求，降低库存成本，提高资产的利用率，企业需要实施有效的内部控制。

　　存货是反映企业生产经营和流动资金运作的重要指标。在X新经济低迷期，有效需求和企业存货成为了经济界最关心的两个问题。有效需求与公众对经济的信心相关，这是一个企业不可控的外部因素。不过我们可以将这一现象当成是企业内部的一些能够控制的因素，不过一直以来，这些问题都和严重的影响到了企业的发展，这对企业来说是空前的挑战，所以对此企业要加强自身控制力度。除此之外的第二个特征是其不断贬值和对企业的资源消耗。任何一个企业都希望库存的利润能够不断地增加，可事实却是不尽人意的，库存往往只会降低价值，在价值逐渐丢失的过程当中还会让企业的存储费用大大支出。但对于企业来说，它的第三个特点才是最致命的：降低企业资金周转率，这会让企业的生存面临威胁。因此存货管理在企业内部控制中的地位就非常明显了。所以说，深入了解如何管理存货以及怎样正确、合理的使用内控制度并且科学化的进行管理对任何一个企业来说都有极其重要的意义。关于中小企业存货内部控制问题研究由来已久，李日强（2009）认为，“存货作为企业流动资产的重要组成部分，在企业的资产总额中占有很大比重，其管理好坏，直接关系到企业营运资金的占用水平与运作效率。大型企业的存货内部控制制度已经相对完善，中小企业需不断改进和完善其在该方面的相关制度[李日强.浅谈企业存货管理[J].管理观察,2009,(1):5-9.]”。周展宏（2008）谈到，“存货管理先后经历了三次革命，在九十年代企业引入信息系统的运用后，企业的生产计划与市场销售的信息充分共享，计划、采纳、生产和销售部门之间也可以更好地协调。一旦使用了最先进的互联网技术，那么我们测试到的数据将会比之前更加准确，提供的信息也更加有效。利用这一手段成功的企业其中就有戴尔公司，他们很好地利用了互联网技术，完全解决了库存的问题，他们的库存数量是根据每小时来划分的，有关数据显示，在他们的营业额达到了123亿美元的时候，库存只有2.33亿美元，现金周转期则是负8天[周展宏.财经分析：存货管理经历的三次变革[J].环球管理,2006,(11):102-104.]”。

　　同时，在国外的研究中也不乏关于此方面的研究，早在20世纪末，Georges Selim和David McNamee（1999）认为，“内部控制是风险管理的一个重要方面，也是降低风险的一个实现途径”。Bülent Başaran（2013）曾表示“中小企业在土耳其的经济和社会生活中扮演着举足轻重的作用，这点和其他的国家也是一样的。中小企业（SMES）为了生存，需要适应内外环境的竞争。为了取得在物流竞争中的优势，其中一个非常重要的因素就是要妥善高效的进行内部存货管理。因此，中小企业必须去面对的主要问题是库存管理必须进行检查，并且产生巨大分歧的地方必须被确定[Bülent Başaran.An Examination of Determining Factors in Efficient Inventory Managemtn in Small and Medium Enterprises:An Empirical Research[J].Journal of Social Science,2013,(1):12-14.]”。

　　我们这篇文章所收集到的资料主要都是根据案例的分析以及文献研究等会办法得出的，根据查阅到的信息，我们得知现在这一行业的基本情况，然后再依照以往人们研究出来的成果，在将现在的企业状况套入进去，通过这一系列的数据做出了一下的分析。

　　本文主要分为四个部分，第一部分介绍了与中小企业存货内部控制相关的基本概念，并进一步阐述了它的特点和作用；第二部分主要讲述的是现在的中型以及小型企业的内控主要问题；第三部分析并提出了相应的解决对策；第四部分以我国东莞市的服装制造业为案例，进行分析得出经验。

　　中小型企业的概念并不单单只是针对这一小企业的，而是对整个大企业来说的。通常我们都是把一些规模比较小或者是刚刚成立起来的企业叫做中小型企业，含有就是一些规模不够大的或者是自然人的企业，我们都称之为中小型企业。但是如果要更加明确、更加具体一点来说的话，首先就是指那些正在往大规模的方向发展的企业，其次就是指那些企业人数稀少、规模又较小的企业。在我们的日常生活当中，不同的人对于企业的理解也不尽相同，大体上来说中小型企业就是指那些没有被国家认证过的企业统称为中小型企业，或者是微型企业。狭义的中小企业则不包括微型企业。一般我们所认为的微型企业就是工人在8名以下的但是却拥有法人资格的一些个人独资企业或者是工商登记注册的企业或者是合作企业还有就是家庭经济组织等等。

　　其实内部存货制度说的简单一点就是企业对于库存的一种管理手段以及程序，这样做主要原因就是为了让企业的利润能够最大化，从而使企业的运营能够更加安全、顺畅，同时也保障了企业的会计信息准确性。因为很多不同类型的库存，其接收过程非常繁琐，企业通常会占用大量的货币存量，因此企业的生产和管理的存货内部控制是非常重要的，存货是企事业单位不可缺少的物资条件，它保证了单位的正常经营管理活动单位要通过建立健全内部控制制度，从而实现对财产物资的验收、储存、领用、盘点、记录等环节的内部控制，从而不仅减少xxxx、挪用、盗窃、损毁等的违法行为[李志军.浅析企业存货内部控制.中国西部科技,2011,(8):23-25.]，同时也确保企业财务相关业务的连续性和稳定性。除了这些之外，强化内部控制制度还有一个好处就是为了完善企业的库存管理现状，这样一来就可以降低这些库存给企业带来的损失以及消耗费用，不但加强了企业的资金运转，还能让企业的可使用资金大大提升。

　　企业要向进行有效地内部控制制度，做好存货管理是极为重要的，因为存货这一方面是内控制度当中最难管理、情况最为复杂的一个部分，存货控制的是否得当会直接影响到公司的财务状况以及资金运转还有效益问题。只要做好了存货的管理，就能极大力度的降低浪费资金的现象。还能扩大资金的使用范围，让企业整体的运作能够更加顺利。

　　目前，在我国大型企业中，企业存货的内部控制已经得到了很好的完善，而在我国大部分中小企业中，存货的内部控制还存在着一些问题，这些问题需要我们去分析和解决。由于现在的社会市场经济体制不断地改革，所以说企业对于制度的管理模式也要适应社会的变化，目前内控制度已经在逐步的完善起来了，刚才说到，存货管理是公司最为重要的一个组成部分，所以说我们只要做好了存货的管理，就能够保证企业的成本跟效益所获的比例呈最佳状态，从而减少占用资金的想想，也可以适当的提升资金的运转，从细节上扩大公司利益。

　　2.4.1目标是企业效益最大化

　　中小企业存货内部控制指对企业经济活动做到事前有计划有控制、事中有监督、事后进行分析与考评；对其过程进行组织和调节，是它按规定的目标进行，防范风险，利用人、财、物各种资源的结果，它避免了为追求眼前利润而损失长远利益的做法。中小企业存货内部控制伴随生产经营的过程使得企业获得最大经济效益。企业效益最大化与以往企业追求利润的最大化的目标不同，它是考虑实现企业综合目标、协调整体与局部、长期和眼前、企业和社会利益的结果；与此同时，企业在运营以及管理的过程当中，还有一个目的就是为了有效地评价并且发现企业的效益问题，这样一个循环控制的模式能够更进一步的扩大企业的利润。当然，除了对于企业效益最大化的追求，其追求的目标还有：确保存货能够合理利用，账实相符——购入的材料首先应当能够符合企业生产和销售的要求，只有确保在合适的实际购入，才能够有效的降低企业的运营成本。对于存货，要进行妥善的保管和管理，防止其发生变质或者是受到损坏，对存货的领用要进行严格的控制和审核，定期进行盘点和核对，以确保资产的安全性和完整性；要保障存货数量足够的准确性，因为企业需要使用非常科学的办法来计算这些库存所消耗的成本，就比如说稽核以及计价等办法，这样一来企业的存货状况就能够更加清晰的显示出来。

　　2.4.2是对实物和价值流转程序的控制

　　中小企业存货内部控制是规范化的程序控制。之所以要控制就是为了让企业的目标更快速的实现，然后就是在运行过程当中减少不必要的失误，从而提升工作效率，各司其职，尤其是那些经常出现的较为频繁的业务，要严格强调处理的标准。还有就是存货的存放地点以及转移地点，对于验收、采购、发运、生产、存储等各个环节认真监督，严格控制。还有就是存货的流转程序主要就是为了反映出企业的存货现状，然后让会计部门及时做好清查，对于原材料的采买以及使用还有出售这一系列的过程都要严格监督，并且做好统计，我们将上面说到的这两大方面结合在一起来看的，主要就是分为职责分工控制、保管控制、存货计划控制、存货采购、存货领用控制等等。

　　2.4.3是多层次、综合性的全面控制

　　中小企业存货内部控制系统是中小企业领导层、职能管理部门、各业务部门的一个相互联系、相互协调、相互依赖的活动整体，是对企业资金流、物流、信息流进行整合的一个综合系统。在这个控制系统中企业的领导层负责全局性的规划与决策，其他各级都在上一级的领导下进行局部的计划、执行与控制。各级之间都以信息反馈相联系，形成反馈的回路。在此会计部门必须同各业务部门进行深度、广度的融合，对生产和业务领域以及更广泛的领域做深层次地渗透，实行全方位的控制。

　　2.5.1保证国家方针政策的实施

　　中小企业存货内部控制可以保证国家方针政策的实施。中小企业在国家规定的方针政策的条件下进行经营管理，企业所有的经营活动都不得违反法律方针政策，国家的方针政策是企业进行经营活动的先决条件。因此企业内部存货控制活动必须是国家的大政方针前提下进行制定的，建立和健全中小企业内部存货控制制度时，需要把国家的方针政策考虑进去，融会贯通。对企业任何经营活动的过程进行监督、检查和评价，对企业临时发生的各项问题进行有效的处理，及时纠正经营活动的实施，因此能够保证国家方针政策的实施。

　　2.5.2保证企业的有效经营

　　对于这些中小型的企业，使用这样的内部存货控制制度的话，就能将企业内部任何一项活动都在掌握之中，让他们在能够控制到的范围有计划的进行。

　　利用内部控制的关联性，可以使企业能对于购进、入库、生产、销售和财务各个环节进行有效结合，把企业各个部门联系成为一个统一的整体，相互配合充分发挥各部门的职能，加强企业的经营效率。

　　2.5.3防范企业经营风险

　　企业在正常运作过程当中所出现的各种风险以及预知风险，就比如说产、供、销等等任何一个环节上面所出现的问题，他们都可以影响企业的整体运行，这就叫经营风险，可以改变整个公司的价值。各个企业都有经营风险，是不可避免的，企业经营活动中存在着许多风险，对企业经营风险的防范是企业管理的一项重要内容。中小企业内部存货控制制度基本要素中有一条是风险评估，对企业经营活动进行实时追踪，分析企业经营管理过程中存在的风险。在中小企业生产经营过程中，要想使得企业的经营活动按照计划进行，从而到达企业目标，必须对企业经营活动中的风险进行有效的评估，从而达到控制和防范的目的。这一内部存货控制制度能够很有效地预防这些中小型企业的风险，然后对风险做好防范措施，以减少公司的损失。

　　企业的内部控制一共划分为两块，一个是外部监控，还有一个就是内部监控，不过现在很多企业的内部监控制度都还不是很完善，甚至是有一些企业即使创建的有这种监控设备也没有很好地去使用它。在大多数企业中，内部控制的审计人员的主要工作还是记账和算账，对于其他工作部门的业绩以及企业相关的会计信息不能给予科学评价，这种制度之下的内部控制只能是形同虚设。很多的中小型企业或者是微型企业对于存货管理都没有很明确的规定，对于这些存货也没有进行及时的处理或者是定期盘查，并且还将预购存货看的太过于重要，这些都属于领用环节的问题，但是很多企业都没有重视起来，于是就出现了铺张浪费的现象。还有就是企业内部的管理模式不够强化，即使有，执行力度也不够强，就导致这些制度太过于形式化。

　　现在的中小型企业大多数都没有办事效力，这也是他们管理不好存货的最主要的原因，导致了内部存货控制体系丢失了可靠性以及准确性。大多数企业的内控制度都只是书面化，或者是太过于简化，所以他们并没有对此进行很好地重视或者是评价。这种观点显然是不对的，不同的企业有着不同的存货管理模式，也有着不同的存货内部控制模式。但是很多大型企业就不同的，他们每个人的分工都很明确，但是相对于这些中小型的企业就没有那么严格了，很多程序都很不紧密。

　　如果没有存货内部控制评价标准，中小企业存货内部控制就会混乱。例如对于存货的采购和验收，各中小企业的采购和验收环节是不一样的；如何对商品的收款模式进行规划，这一点是要根据企业的自身状况来决定的，通常有两种办法，一种是分散办理，还有一种就是集中办理。

　　成立一个完善的库存管理部门需要验收员、保管员、订货员以及核算员等等这些人组成。但目前，我国很大一部分经济单位对内部控制仍然不重视，企业存货管理的组织架构设置较为笼统，习惯于行政指挥，且由于中小企业规模较小，管理工作的幅度不大，因此一般采用垂直管理结构，很多管理者不重视会计制度的建设，或者虽然有制度但是没有严格执行，造成存货内部控制体系不完整。有的中小企业为了节约成本，使同一人承担采购、验收、保管工作，这样便造成了职责划分不明确的问题，也不利于相互监督。就比如说有人在置办存货的时候就会使用一些小人手段进行假设采购或者是私自吃回扣等等；在销售过程中高价购进，低价转销产成品等；还有就是在记账的时候，就会有人投机取巧，将混淆差异分摊、或者是使用押金充当物品，还有就是私自调动成本费用等等。而企业存货管理人员素质相对较低，存货分类不合理，记账不规范，不利于企业存货的后续管理，给企业利益造成损失的隐患。

　　市场销售部门、企业生产计划部门、材料采购部门他们每一个部门的职责还有发展目的都不一样，所以就出现了存货膨胀的现象发生。销售部门的主要任务就是自己的销售额，生产部门的主要目标就是要完成销售所需的产量，如果说销售因为缺货断货受到影响的话，就一定是生产部门的原因。所以说，要想跟得上销售，生产部门的原材料也要跟得上，必须保证材料的供应及时。生产部门的主要目标就是供应销售部门，只要跟上了进度，那么他的任务就算是完成了；而采购部门其实也是一样，他们只要保证生产部门的原材料足够充分任务就也算是圆满完成，所以说他们的关系是密不可分的。所以销售部门的预算在这里就显得极为重要，预算稍微不符合的话就会导致采购量或者是产量达不到要求，影响公司的正常运作。由于销售部门受上级领导的影响，通常情况下都会预算超标，所以就导致了存货膨胀，即使是预算低了，也会由于缺货等现象造成存货。

　　如果前置时间越长，销售预测的准确性就越低。

　　保证销售计划完成原材料及时供应

　　销售目标生产目标

　　早在2000年的时候X的经济市场就不是太繁荣了，不过由于一些欧美企业对他的大力支持，很快的就解决了这些问题不过至于如何解决的他们并没有将消息传递给外界，所以就出现了2001年的存货膨胀现象。这种情况不只是他们这些公司有，很多跨国的大企业也都没有避免。这就是制造商与供应商之间信息不对称、职责与目标不一致而造成的现象。为了能明哲保身，个人与企业更倾向于做出对于本企业更有利的事情，却同时损伤了产业链上其他相关利益部门及企业的利益。

　　企业应设置专门的内审监督机构，检查存货会计核算制度的执行情况。在执行的过程中，要保证内审监督机构的独立性，使内审监督机构的作用得到充分的发挥。内审监督机构应当根据国家的法律法规和企业规章制度的要求，对存货内部控制制度的执行情况进行定期检查，评价执行的效果并形成结论报告。

　　同时要把好销售部门的关，销售的预测对于整个存货生产计划和采购计划有直接的联系，预测的准确性会直接导致生产和存货的大幅度震荡。其次要注意好采购，企业进货要慎重，要充分地做好市场调查，购进适销对路的商品，采购货物要适量，不得超标积压，并力求最低单价。领导人员要经常查验库房，及时处理保管工作中出现的问题，共同做好存货管理工作。

　　在此基础上还应建立健全两项基本制度：

　　第一，存货的储存保管制度。要将仓库的管理部门作为中心点，然后制定一个领料单，交给生产计划部门认真填充，还要根据人员情况决定哪些人能够进出仓库，设置一套完善的领用材料流程。企业应该变观念，重视材料的采购的同时也要注意对材料的领用管理。与此同时，仓库的管理人员还要及时的将统计出来的数据准确无误的交给财务部门，以便于财务部门进行核算，然后再转到账务明细上面。使账实相符，更好地为财务核算和经营管理提供正确的数据、指标。选择科学的管理方法存放保管存货有利于提高企业存货管理的效率。

　　第二，存货的盘存制度。依据企业自身的状况制定一个完善的盘存制度，还要讲定期盘存制度跟永续盘存制度有效地结合在一起。

　　要想实施好企业的内部控制制度，首先要做到的就是制定一套合理、有效地评价制度，因为任何事情都是要评出好坏之分的，要想让内部存货制度能够为企业发挥最大的作用，就必须要定期的对这一制度的执行状况进行检验，从而创建出更加健全的评价体系。不能单单只停留在对存货信息的机械处理上，而要从两方面入手。一是对人员的工作绩效考核：内部控制的工作人员要对存货内部控制制度定期监督考核，发现不完善的地方，要及时矫正和完善；对于出现的问题和可能出现的结果要争取在制度上予以防范，并对相应工作人员给予执行制度上的考核，奖励工作做得好的人员，同时也工作不到位的人员给予相应的惩罚措施。二是对制度的标准化和规范化，设立一套从上至下的规范的、科学的管理体系，合理保证企业目标的实现，减少差错、提高效率，明确各岗位的责任，针对重复出现的业务，规定其处理的标准化程序或政策，以规范业务活动，达到控制要求的一种管理方式。

　　不断地完善好中小企业存货内部控制制度需要做到建立良好的职务分离制度。企业应通过学习培训、宣传教育的手段使存货内部控制观念深入人心，深入到企业的各个层面，提高企业的存货内部控制意识。要想更进一步的增强中小型企业的内部控制意识的话，企业就必须从改变员工的自身素质以及道德修养着手，要让每一个员工都有自己的责任意识，只有这样，再能从源头上解决问题。

　　加强企业各部门的联系，加强产业链间的信息共享，如果没有良好的企业内部各部门间的信息共享，那么就容易导致企业内部产业链的脱节，信息不对称，使得存货不能很好地在有效地范围内控制，导致存货的过剩或者短缺；假如供应商和制造商两者之间没有将信息及时的传递出来，就不能从根本上解决库存状况，单单就是将库存从一个地方转移到了另一个地方，对企业的发展没有任何作用，起不到一点好的效果。除此之外，加强企业部门间及制造商与供应商之间的利益相关性，能够减少个人及企业为了自身的利益而不顾其他人或部门的利益的现象产生，而宏观就整个产业而言，这样对于产业链上的存货的逐步减少是有积极意义的。

　　位于广东东莞进行服装加工生产的较小型公司里，通常采购部门会安排二至三名员工，他们主要承担着货物储存的采购任务，依货物储存品种不一，安排不同仓库员工来验收货物。一般其公司都用直线职能机制的组织架构方式，不同部门的直线领导者作为其负责人，所以部门负责人其职责重大。与此同时，通过分析研究表明，这些较小型的公司对管理储存货物的员工设置，愿意寻找熟悉业务的专项人员来负责。比如对于采购部门的员工来说，就必须非常了解采购的整个流程，及与供货商间商谈价格等；而对于仓库管理人员则需明确服装原料及其它材料的功能及如何储存。公司需要其职员拥有较好的职业规范及业务技能，上岗前会进行相关业务的培训。

　　东莞这些进行服装加工生产的较小型公司，一般以合伙制为主，出具资金较多的投资者在公司战略决策中有着较大的作用性，具有绝大部分公司运营行为的决定权利。总经理或厂长是其最大的股东，既是审核批准又是授予权利的人。总经理或厂长会根据公司的相关管理机制，在规定范围之内，给予部门管理者及相关业务一定限度的决定权利。部门管理者负责规定保管货物储存与重大货物储存的接近条件、内部调节、清查盘点及处理的准则与程式等，负责此业务的员工必须照章执行。非常时期负责货物储存管理的相关部门会实行授权指令。

　　请购及采购：货物储存请购指依照生产运营需求及存储准备的状况，经仓库储存或车间来申请请购单，由管理者审批，转至采购提供部门处理。而东莞服装生产加工公司，不论是何注资形式的公司，全部都要有货物储存请购需求的申请，由管理者审核后才能经由采购员工处理。不同的企业对采购的手续有不同的处理，某些企业提出请购的依据是业务订单，而有些企业的请购依据则是低于安全库存量。东莞服装生产加工公司的货物储存，其获得形式有顾客供应与自身外购，而在采购的进程里通常运用预先编好号的采购订货单据，在选购货物及劳务需要时必须同对方签订相关合同，也就是关于买卖的确认书。货物储存采购指的是依照通过批准的请购单及采购规划来核实，同请购组织确认采购的详细种类、尺寸大小及数量等，规定采购员工进行负责处理采购，而对货物供应方所签订的合约需将其副本递与请购及财务部门进行备案，便于核实实行状况。东莞服装生产加工公司在货物储存采购过程里一般都是经规定员工负责，而对于采购较大型的货物储存来说，需要由总经理或厂长兼任其采购的角色。

　　验收：东莞服装生产加工公司会依照不相同的货物储存品种，在货物采购到后，派一至两名的仓库管理员担任其验收的任务，一般不另设验收机构。仓管员不负责请购，采购和会计记录的工作。验收货物存储通常由仓库储存部门比对合同副本及购货发票等来进行盘点清理货物的采购数量及质量的检查，同时由清点验收的结果填入库单（一式三联），自身保管一联，其它两联分别递交给财务与采购部门，由此作为业务、会计及保管帐的登记保管。在验收过程中，若仓库存储部门员工发现其物品与合同不一致时，需要登记备案并上交主管。若需要退还不一致的物品时，需要填制申请退货分别递交至财务及采购部门。较多的公司在验收物品后都会填写预先编好号的验收单据，来确保全部的采购已登记或避免重复登记。代表服装主要特点材质的是面料，因此对其进行验收特别重要，验收重点内容在于其质量与外观等，还需要对合同的编号、货物详细名称及数量大小等与订购单副本进行比较是否一致。

　　保藏管理存货：通常来说，因为较小型的服装生产加工公司其货物的储存保藏管理的地理环境有限，所有的货物保存一般都会聚集在同个地方，以便进出库。对于仓库储存部门，就会按照货物储存所归属的品种进行顺序划分及摆放，填制完进销存账以便未来查询。日常仓管员会巡查存货，严格接触存货的人员，防止存货被盗和流失。

　　领用与发出：存货领用与发出这两个环节是紧密相连的。公司加工部门根据加工需求及一些部门填制的领料单由领导批准，或若需领用超过货物储存领用的规定额度、大量及重要物品时，一定要由管理者批准才能领用。通常的服装生产加工公司需要发出货物，一般经加工部门领导者，也就是需要这些原料或者物料的部门，依照加工指令单据，填制延续编号的领用单，上交给部门管理者审批，通过批准仓库才能发出物料，与此同时仓库管理员需要登记好相关的账本（进销存）。企业普遍采用永续盘存制对存货进行盘点。存货的盘点方法大致可以分为定期盘存制和永续盘存制[梁美仪.中小企业存货内部控制调查与研究——以东莞市服装制造业为例[J].财会通讯,2012,(11)：124-126.]。

　　计价办法：服装加工公司通常以使用永续盘存机制法，主要对货物储存进行清点及登记，并定期辅以货物储存的盘点。所以，原材料及物料的均匀成本计价的方法主要体现在加权平均办法上，此法对于多种类及增加减少变化频率较高的货物储存的情况适用，特别吻合服装生产加工公司现实状况，使用此办法能缩短工作时限，简化工作量。东莞服装生产加工公司通常会在一个月或者一个季度内对实物进行盘点，完全把握货物储存的情况，并能对货物储存的残留、遗失、次品等状况进行及早发现。而仓库储存部门对其的处理，按照当时详细情形给出是否需要对其处理的货物储存，进行等同于废料转销、捐赠及销毁，并由相关组织审核批准方能给出对应的处理办法。

　　（1）存货相关业务的不相容职务没有分离。

　　因为较小型服装公司在相关人员配置的缘故，时常出现货物储存与之业务不合而发生职务无分开的状况。比如盘点存货，需要参与的员工有独立保藏管理、运用及记账的职责。东莞服装生产加工公司没有及时进行清查盘点存货，需要参与的员工有独立保藏管理、运用及记账的职责，无严格指定，一般都由仓库管理员进行货物储存的盘点。例如位于东莞的某民办制衣工厂，指定进行盘点实物资产时，需要保管、使用及财务三名员工以上进行负责。可在现实实行过程里，财务部员工几乎不参与其货物的盘点事宜，只能由保管与使用人员参加。虽然两者联合进行欺诈远比单个员工进行掺假的概率要小，可两名员工进行盘点，还是会存在两人串通盗取公司资产的危险。纵使较多的东莞服装生产加工公司都有设置仓库储存部门进行货物的保藏管理，其员工数量充足，可部门管理者为工作简化，在众多情形里同意部门职员有着保管及验收的兼职，而这时就出现仓库储存整体部门进行盗取公司资产的较大危险。（2）存货相关业务的人员职业素质不高。东莞较小型公司大多是以家族的形式进行经营，较多情形里在设置人员上，一般会找熟悉的人或是亲戚来就职，考查他们能否拥有对应的业务技能与职业规范则不是很重要。比如采购业务，因为对于供应商缺少评判，这些公司的采购员工能够选择熟悉的货物供应商进行进货，这极易出现采购员工与货物供应商联合谋划的较大危险。

　　东莞中小型服装制造企业大多数是合伙企业。最大股东也就是厂长或总经理。较小型的公司对于货物储存的业务不会特别去设置相关部门，较多情况都以别的部门员工来兼职，总经理或是厂长会认为家族企业其员工简单，不需要书面文件授权只要口头任命就行。同样的，由于家庭企业的管理不规范，企业的各项管理规章制度很多时候形同虚设，需要领导批准的程序也就变得很简单，有的只需口头申请，大多数企业会要求写书面单据提交给厂长或总经理。可对于货物储存的管理来说，总经理或是厂长并不重视，唯有进行付款时才进行具体的询问，对公司运营管理别的方面莫不关心。在货物储存保藏管理与重点存货的亲近条件、内部调节、清点及处理的准则与程式，全由部门领导进行规定。这势必出现仓库储存部门内部员工联合串通的危险，让货物存储产生被盗窃、丢失及以次充好的现象。

　　（1）存货采购环节存在的风险。

　　东莞较小型服装生产加工公司一般是由订单加工物品，设有跟单员一职。公司允许跟单员独立进行采购材料，就会出现跟单员同货物供应商间进行谋划串通的危险。时常出现跟单员得到货物采购差额的状况，即使每回牵涉的数额较小，可长此以往，就会给公司造成较大的损失，且对别的职员工作作风造成影响。

　　（2）存货保管环节存在漏洞。

　　由于东莞服装制造企业规模不大，厂房空间有限，存货可存放的地方不多。仓库储存部无专门的保安进行货物储存安全负责，而这些职责便归于仓库存储部员工或领导者身上。此次调查研究曾专访一家东莞民办服装生产加工公司负责人，根据他的述说，仓库存储部会出现内部人员违规的状况。曾经发生客户提供制衣的主要材料及物料丢失的情况。出现问题后，仓库管理人员、车间领导、值勤的保安间相互推诿责任，最后的经济损失还是由公司负责。

　　（3）存货领用发出环节的存在问题。

　　通过调查，东莞服装生产加工公司大多数都依据准确的程式进行货物的领用与发出，可部分公司还是有如下问题存在：车间员工在无仓库管理员的状况里对储存的货物直接搬运，而且在无规定的领料单状况里领用货物，其理由是日常业务较忙，没时间申请领料单，通常用本子记录领料状况，事情之后再依照此记录来补领料单。这便出现明显的内部控制缺陷问题，若不严加把控，公司的货物储存就有着被盗的危险，由此让公司承担一定的经济损失。

　　（4）企业在存货盘点环节的存在缺陷。

　　东莞服装制造企业普遍采用永续盘存制对存货进行盘点，尽管能够加强财产物资的管理，但是永续盘存制下明细账的会计核算工作量比较大，有些记账人员只负责账本上的记录而不理会实际的情况。某服装制衣厂的仓管员表示实际工作中为求方便简单，往往会由一人兼任验收、保管和盘点存货的工作。尤其在盘点清查工作时，通常只有仓管人员一人进行，或在部门主管监督下进行，完成之后记录下来给部门主管签字，财务人员基本不参与盘点工作。综上述，东莞服装制造企业在存货内部控制方面存在的问题较多，并且暴露出来的问题将会影响它将来的发展。因此，完善和加强企业的存货内部控制建设是促进企业健康发展，良性循环的必要途径。

　　东莞服装制造企业普遍采用永续

　　存货作为企业的一项重要资产，对其进行科学的管理非常重要。通过加强存货内部控制，可以降低企业的资金占用率，提高存货的流转率的和资产周转率，促进企业有效开展生产经营活动，提高企业的竞争力。我国中小企业存货内部控制从制度到执行都存在不完善的现象，本文分析了中小企业存货内部控制存在的问题并提出了相应的对策，企业要根据自身的实际情况，进行有效的存货内部控制，达到最优的效果。

　　然而纵观来看，其实关于中小企业存货内部控制的文献并不少，长期以来都有对这个问题的探究，可是为什么如今这还是一个存在的需要解决的问题呢？我想除了综上的各种我国中小企业存货内部控制本身存在的弊病之外，还有两点很重要的：一是，我国经济实力整体来说相对不强，国家对大型企业和中小型企业的扶植力度差异化明显。二是，就中小企业本身而言，许多企业管理意识淡薄，没有长远的规划，而是看中眼前利益。企业内部对于管理费用的投入成本费用较低。以上两点造成了如今：问题以及解决方案一直存在，却未能妥善解决的现状。

　　当然，因为自身能力有限，未能很好的广泛涉及文献，对提出的对策有局限性，并且缺乏一定的创造性，这些都是我需要改进和完善的地方。

　　[1]林晓月.我国企业存货内部控制探析[J].会计师,2010,(12):67-68.

　　[2]周展宏.财经分析：存货管理经历的三次变革[J].环球管理,2008,(11):102-104.

　　[3]李日强.浅谈企业存货管理[J].管理观察,2009,(1):5-9.

　　[4]Bülent Başaran.An Examination of Determining Factors in Efficient Inventory Managemtn in Small and Medium Enterprises:An Empirical Research[J].Journal of Social Science,2013,(1):12-14.

　　[5]王红云.建立健全中小企业存货的内部会计控制[J].财会月刊,2008,(21):28-29.

　　[6]李志军.浅析企业存货内部控制.中国西部科技,2011,(8):23-25.

　　[7]刘建华.企业存货内部控制存在的问题及其对策探析[J].市场周刊,2009,(2):37-38.

　　[8]欧阳海松.企业存货内部控制研究[J].内蒙古科技与经济,2010,(11):22-25.

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